BẢNG SO SÁNH CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THU

BẢNG SO SÁNH CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THULoại thuế & chỉ tiêu Thuế XNK Thuế TTĐB excise taxes, special sales tax Thuế GTGT value added tax Thuế BVMT Khái niệm Đánh vào hh được phép: - XNK qua

BẢNG SO SÁNH CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THU

Loại thuế

& chỉ tiêu Thuế XNK

Thuế TTĐB (excise taxes, special sales tax)

Thuế GTGT (value added tax)

Thuế BVMT

Khái niệm

Đánh vào hh được phép:

- XNK qua cửa khẩu biên giới VN

- Bao gồm hh đưa

từ thị trường trong nước vào khu thuế quan và ngược lại theo quy định

Đánh vào HHDV đặc biệt mà nhà nước

có định hướng tiêu dùng

Đánh trên phần giá trị tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình luân chuyển từ khi quá trình bắt đầu sản xuất, kinh doanh cho tới khi HHDV tới tay người tiêu dùng cuối cùng

Thu vào sản phẩm hàng hóa khi

sử dụng gây tác động xấu đến môi trường

Tác dụng

1.Tăng khả năng cạnh tranh hàng nội 2.Bảo hộ các ngành trong nước cần bảo hộ 3.Hạn chế hoặc khuyến khích XNK 4.Kích thích, mở rộng hđ ngoại thương 4.Công cụ thực hiện chính sách phân biệt đối xử trong qh thương mại qt

6.Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

1.Định hướng sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng

2.Khắc phục tính lũy thái của thuế gián thu

3.Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

1.Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

2.Khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác hóa sx để nâng cao năng suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm

3.Khuyến khích

XK hàng hóa 4.Thúc đẩy cơ sở SXKD thực hiện tốt chế độ kế toán

Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Đối tượng

chịu thuế

1.HH XNK qua cửa khẩu biên giới 2.HH trong nước

 khu phi thuế quan

HH XNK tại chỗ

& HH XNK của doanh nghiệp thực hiện quyền XNK, quyền phân phối 3.HH trao đổi, mua bán khác được coi là HH XNK Ví dụ: hành lý vượt mức định thuế

HH: thuốc lá,

rượu, bia, ô tô dưới 24 chỗ & ô tô vừa chở người vừa chở hàng có

2 khoan trở lên, mô tô

có xilanh trên 125cm3, tàu bay & du thuyền

có mục đích dân dụng, xăng, điều hòa nhiệt

độ công suất từ 90000 BTU, bài lá, vàng mã hàng mã

DV: vũ trường,

mát-xa, ca-si-nô, đặt cược, golf, xổ số

HHDV sử dụng cho sx, kd và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm HHDV mua của các tổ chức,

cá nhân nước ngoài)

1 Xăng, dầu, mỡ nhờn

2 Than đá

3 DD HCFC

4 Túi nilong

5 Thuốc diệt cỏ HCSD

6 Thuốc trừ mối HCSD

7 Thuốc bảo quản lâm sản HCSD

8 Thuốc

khử trùng kho HCSD

Đối tượng

không chịu

thuế

1.HH quá cảnh / mượn đường qua cửa khẩu, biên giới

VN, chuyển khẩu theo quy định 2.HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ không hoàn lại

3.HH từ khu phi thuế quan này đến khu phi thuế quan khác

4.HH là phần dầu khi thuộc thuế tài nguyên của nhà nước khi xuất khẩu

1 HH do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp

XK, bán, ủy thác XK

2 Tàu bay, du thuyền cho mục đích vận chuyển, an ninh, quốc phòng

3 Các loại xe thiết

kế của nhà sản xuất: xe cứu thương, chở phạm

nhân, tang lễ…chở >=

24 người, xe ô tô chạy

trong khu vui chơi, giải trí…

4 Hàng tạm tái XNK

5 HH từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sd trong khu phi thuế quan, từ nước ngoài vào khu thuế quan, các khu thuế quan với nhau

6 HH NK: nhân đạo, viện trợ, quà

tặng, quà biếu, chuyển quá cảnh, mượn đường, đồ dùng tổ chức cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ…

Điều hóa nhiệt độ

<= 90000 BTU

6 nhóm điều 5

luật thuế GTGT:

1 Là sp nông,

lâm, ngư nghiệp là đầu vào của các ngành này: trồng

trọt + chăn nuôi + thủy sản nuôi trồng + đánh bắt chưa chế biến hoặc chế biến sơ

bộ, vật nuôi & giống cây trồng, tưới tiêu cày bừa phục vụ cho

sx & thu hoạch nông nghiệp, muối

2 Không chịu

thuế theo cam kết QT: máy móc thiệt

bị phụ tùng chưa sx

cần nhập khẩu, bán cho các tổ chức cá nhân để viện trợ nhân đạo

3 Không chịu

thuế vì lý do xã hội:

bảo hiểm, dv y tế &

thú y, bưu chính viễn thông, duy trì vườn thú vườn hoa công

cộng, duy tu sữa chữa bằng nguồn góp nhân đạo, dạy

học dạy nghề, truyền thanh truyền hình, xuất bản nhập khẩu phát hành, vận chuyển hành khách công cộng

4 Không thộc

diện chịu thuế phù hợp với thông lệ quốc tế: tài chính +

ngân hàng + kinh doanh chứng khoáng, hàng hóa chuyển khổ quá cảnh

5 Không chịu

thuế vì một số lý do khác: nhà thuộc

1 HH vận chuyển quá cảnh

2 Tạm tái XNK

3 HH do

cơ sở sx trực tiếp XK hoặc

úy thác XK trừ hộ gđ, cá nhân mua hh thuộc đối tượng chịu thuế

quyền sở hữu nhà nước, chuyển quyền

sd đất, tài nguyên vũ khí phục vụ ANQP, chuyển giao công nghệ + quyền sở hữu trí tuệ, vàng NK, tài nguyên khoán sản chưa chế biến

6 Không chịu

thuế do người kinh doanh có thu nhập thấp: nhân tạo thay

thế bộ phận người,

có thu nhập năm

thấp hơn 100trđ

Người nộp

thuế

1.Chủ HH XNK 2.Tổ chức nhận

ủy thác XNK HH 3.Cá nhân có HH XNK khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng hóa qua biên giới VN 4.Đối tượng được

ủy quyền, bảo lãnh

và vay nộp thuế

Tổ chức cá nhân:

- Sản xuất HH

- Nhập khẩu HH

- Kinh doanh dịch vụ

=> Thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

(chỉ thu 1 lần duy nhất)

1.Tổ chức cá nhân

2.Sản xuất thương mại HH 3.Kinh doanh dịch vụ

4.NK HHDV

Tổ chức,

cá nhân, HGĐ:

- Sản xuất, NK HH thuộc diện chịu thuế

- HH chưa được chứng minh

là đã nộp

- Người nhận ủy thác NK

Miễn thuế 1 HH hành lý

tiêu chuẩn miễn thuế của người XNC

2 Nhập cảnh: số

thuế nộp dưới

100000 ngàn đồng

3 Gia công sản xuất:

4 NK ng liệu để

XK HH => miễn thuế XNK

5 XK ng liệu để

NK HH =>

- miễn thuế XK,

- thuế NK = GTGT hh so với ng liệu x TS nhập khẩu

ng liệu

6 NK ng liệu và mua nguyên liệu

trong nước để XK

HH =>

- thuế NK miễn

- thuế XK = (ng liệu muâ trong nước : tổng ng liệu) x thuế XK

7 HH của khu PTQ NK vào trong nước không sd ng liệu NK từ nước ngoài:

8 DNVN XK ng liệu khu PTQ và NK

HH => nộp thuế XK, miễn thuế NK

9 Khu PTQ mua

ng liệu nước ngoài

và ng liệu VN để bán

HH vào VN =>

- thuế XK miễn

- thuế NK = số lượng ng liệu mua nước ngoài x CIF x thuế suất

Giảm thuế

HH XNK bị hư hỏng, mất mát được giảm thuế với mức tương ứng

Ng nộp thuế gặp kho khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ mức

giảm không vượt

30%

Hoàn thuế 1 Đã nộp thuế

XNK nhưng HH không ít hơn số lượng đã nộp

2 Đã nộp thuế

XK nhưng HH tái

NK và ngược lại

3 Đã nộp thuế

NK ng liệu nhưng đưa sản phẩm XK:

- Toàn bộ: hoàn thuế NK toàn bộ

- Một phần: hoàn thuế NK tương ứng = (số lượng XK : tổng

số lượng sx) x thuế

NK đã nộp

4 NK ng liệu sx

2 lại sp khác nhau để

XK và bán trong nước =>:

1 HH NK đã nộp

thuế nhưng phải tái XK

2 Hàng tạm nhập

– tái xuất

3 Hàng NK để phục vụ công việc trong ngắn hạn

4 Đã nộp thuế

XNK nhưng HH không ít hơn số lượng đã nộp

5 Hàng nhập chưa phù hợp với chất lượng chủng loại

6 HH là ng liệu

NK để sx và gia công hàng XK

7 Quyết toán

thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách,

1 Người nước ngoài, người VN định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu/giấy

tờ nhập cảnh do cơ quan thuế có thẩm quyền ngước ngoài cấp

2 Chương trình,

dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại

3 Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ

4 Quyết toán

thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa.

5 Trong tháng,

- Thuế XK miễn

- Thuế NK tương

ứng = (giá trị hàng

XK : tổng giá trị sp

thu được) x thuế NK

đã nộp

Trong đó:

- giá trị hàng XK

= sản lượng x FOB

(1)

- tổng giá trị sp

thu được = doanh số

bán sp (k có thuế

GTGT) + (1)

giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa.

8 Có quyết định

của cơ quan có thẩm quyền

quý có HHDV XK nếu VAT đầu vào chưa được khấu trừ

>= 300 trđ

6 Có quyết định

của cơ quan có thẩm quyền