Bài tập môn thuế có đáp án - Kinh tế Quốc Dân NEU

Bài tập môn thuế có đáp án - Kinh tế Quốc Dân NEU

Bµi 1 Mét c¬ së ®¹i lý nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ trong kú tÝnh thuÕ cã t×nh h×nh sau: • • • • • - LËp b¶ng kª b¸o c¸o tiªu thô 1.000 s¶n phÈm may mÆc víi gi¸ cha thuÕ GTGT 200.000 ®/SP §©y lµ s¶n phÈm nhËn b¸n ®¹i lý ®óng gi¸ cho c«ng ty may mÆc §øc Giang Trong kú c«ng ty may mÆc §øc Giang sö dông phiÕu xuÊt kho hµng göi b¸n ®¹i lý kÌm theo LÖnh ®iÒu ®éng néi bé xuÊt cho ®¹i lý 1.500 s¶n phÈm may mÆc Hoa hång ®¹i lý ®· thanh to¸n 5% trªn gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT khi ®¹i lý tr¶ tiÒn b¸n hµng trong kú (thuế 133: 20.000.000; TK 3331: 1.000.000) NhËn lµm ®¹i lý dÞch vô bu ®iÖn b¸n ®óng gi¸ theo quy ®Þnh cña c«ng ty bu ®iÖn, doanh sè tiªu thô cha cã thuÕ GTGT trong kú 20 triÖu ®ång, hoa hång ®¹i lý 10% (khong tinh thue) Tiªu thô 300 bé bµn ghÕ víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 700.000 ®ång/bé Tæng thuÕ GTGT ®Çu vµo cña chi phÝ mua ngoµi kh¸c tËp hîp trªn hãa ®¬n GTGT hîp ph¸p trong kú lµ 14.500.000 ®ång Trong ®ã, thuÕ GTGT ®Çu vµo cña mét sè vËt t bÞ tæn thÊt kh«ng x¸c ®Þnh ®îc tr¸ch nhiÖm båi thêng lµ 5 tr® Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®¹i lý nµy ph¶i nép trong kú, biÕt r»ng: ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña c¸c hµng ho¸, dÞch vô trªn: 10% C¸c hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng ThuÕ GTGT cha ®îc khÊu trõ hÕt kú tríc chuyÓn sang lµ 4 tr® Bµi gi¶i Bµi 2 Mét doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ trong th¸ng tÝnh thuÕ cã t×nh h×nh sau: • • • • • • - Doanh thu tiªu thô trong níc 3 mÆt hµng A, B, C theo gi¸ cha thuÕ GTGT lÇn lît nh sau: 2.000 tr®, 3.000 tr® vµ 3.000 tr® Doanh thu xuÊt khÈu mÆt hµng A: 2.000 tr® ThuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp trªn c¸c ho¸ ®¬n GTGT nh sau: Phôc vô kinh doanh mÆt hµng A vµ B: 80 tr® Phôc vô kinh doanh mÆt hµng C: 30 tr® Phôc vô kinh doanh c¶ 3 mÆt hµng trªn: 20 tr® Doanh nghiÖp nhËp khÈu mét l« hµng nguyªn liÖu ®Ó SX s¶n phÈm A ®· kª khai thuÕ GTGT ë kh©u nhËp khÈu nhng cha nép thuÕ lµ 40 tr® Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT cho mét l« hµng vËt t nhËp khÈu ®Ó SX s¶n phÈm B ®· nhËp khÈu th¸ng tríc: 20 tr® Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ GTGT doanh nghiÖp ph¶i nép BiÕt: MÆt hµng A chÞu thuÕ GTGT 10%, mÆt hµng B: 5% MÆt hµng C kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng trõ mét l« hµng chÞu thuÕ suÊt 10% mua ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm A vµ B cã tæng gi¸ thanh to¸n 19,8 tr® kh«ng thanh to¸n qua ng©n hµng MÆt hµng A xuÊt khÈu cã ®ñ hå s¬ theo quy ®Þnh Bµi gi¶i §· ch÷a ngµy 15/6/2011 Bµi 3 Mét doanh nghiÖp trong kú tÝnh thuÕ cã tµi liÖu sau: • • • NhËp khÈu sîi tõ ®èi t¸c thuª gia c«ng níc ngoµi ®Ó gia c«ng v¶i xuÊt khÈu Gi¸ CIF cña sîi nhËp: 260 tr® §¬n gi¸ gia c«ng: 20.000®/m Tõ sè sîi trªn doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®îc 10.000 m v¶i §Õn thêi h¹n tr¶ hµng theo hîp ®ång, doanh nghiÖp ®· xuÊt khÈu ®îc 5.000 m v¶i Sau ®ã, doanh nghiÖp xuÊt khÈu tiÕp 2.000 m, sè v¶i cßn l¹i DN b¸n trong n íc víi gi¸ cha thuÕ GTGT: 40.000®/m ThuÕ suÊt thuÕ NK sîi: 30%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT sîi: 10% ThuÕ suÊt thuÕ xuÊt khÈu v¶i: 1% Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu ®îc x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p thø nhÊt Yªu cÇu: 1 2 - X¸c ®Þnh thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT doanh nghiÖp ph¶i nép ë kh©u xuÊt khÈu, nhËp khÈu cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh trªn Gi¶ sö doanh nghiÖp ®· nép thuÕ GTGT cña sîi nhËp, h·y x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép kª khai víi c¬ quan thuÕ, biÕt r»ng: ThuÕ GTGT cña c¸c hµng ho¸, dÞch vô kh¸c ®îc khÊu trõ lµ 2 tr® Hµng ho¸ xuÊt khÈu cã ®ñ hå s¬ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt Bµi gi¶i Bµi 4 C«ng ty Cæ phÇn A cã trô së chÝnh t¹i Hµ Néi, cã c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc, kh«ng cã con dÊu riªng vµ tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng t¹i H¶i Phßng Trong kú tÝnh thuÕ GTGT cã t×nh h×nh sau: • • • Doanh thu b¸n hµng cha thuÕ GTGT cña c¬ së chÝnh t¹i Hµ Néi trong kú tÝnh thuÕ lµ 2.200 triÖu ®ång Doanh thu b¸n hµng cha thuÕ GTGT cña c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc t¹i H¶i Phßng lµ 500 triÖu ®ång ThuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp trªn c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô cña toµn bé c«ng ty lµ 150 triÖu ®ång; trong ®ã cã 15 triÖu ®ång lµ thuÕ ®Çu vµo cña l« vËt t bÞ h háng do bÞ sÐt ®¸nh Yªu cÇu: H·y cho biÕt c«ng ty A ph¶i thùc hiÖn khai thuÕ vµ nép thuÕ GTGT nh thÕ nµo theo t×nh h×nh trªn? X¸c ®Þnh râ sè thuÕ ph¶i nép vµ c¸c gi¶ ®Þnh cÇn thiÕt.BiÕt r»ng: - ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña c¸c mÆt hµng trªn lµ 10% Hµng hãa mua vµo cã ho¸ ®¬n hîp ph¸p vµ thanh to¸n qua ng©n hµng, trõ mét l« hµng cã gi¸ thanh to¸n 27,5 triÖu ®ång thanh to¸n bï trõ Bµi gi¶i: Bµi 5 Mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt trong kú tÝnh thuÕ GTGT cã t×nh h×nh sau: • • • • • • Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa chưa thuÕ GTGT: 2.000 tr® NhËn nhËp khÈu ñy th¸c cho mét doanh nghiÖp kh¸c, gi¸ CIF cña l« hµng nhËp khÈu ñy th¸c lµ 4.000 tr® Doanh nghiÖp ®· tr¶ hµng ñy th¸c vµ nhËn hoa hång ñy th¸c theo gi¸ cha thuÕ GTGT 3% trªn gi¸ CIF Mua mét xe « t« 5 chç ngåi phôc vô s¶n xuÊt, kinh doanh gi¸ cha thuÕ GTGT: 2 tû ®ång Cho mét doanh nghiÖp khu chÕ xuÊt thuª héi trêng víi gi¸ thuª cha thuÕ GTGT: 30 tr® B¸n cho mét doanh nghiÖp chÕ xuÊt mét sè vËt t s¶n xuÊt (kh«ng n»m trong doanh thu b¸n hµng néi ®Þa), gi¸ cha thuÕ GTGT: 90 tr® ThuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp trªn c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô kh¸c ®îc khÊu trõ lµ 20 tr® Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ nhËp khÈu vµ GTGT ph¶i nép trong kú BiÕt r»ng: - ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña c¸c hµng ho¸, dÞch vô trªn: 10% ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu lµ 20% (gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu lµ gi¸ CIF) Hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng vµ cã ho¸ ®¬n hîp ph¸p Hµng ho¸, dÞch vô cung cÊp cho doanh nghiÖp khu chÕ xuÊt cã ®ñ hå s¬ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt Bµi gi¶i: • • • • • Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa chưa thuÕ GTGT: 2.000 tr® VAT đầu ra: 2000x10%= 200tr NhËn nhËp khÈu ñy th¸c cho mét doanh nghiÖp kh¸c, gi¸ CIF cña l« hµng nhËp khÈu ñy th¸c lµ 4.000 tr® Doanh nghiÖp ®· tr¶ hµng ñy th¸c vµ nhËn hoa hång ñy th¸c theo gi¸ cha thuÕ GTGT 3% trªn gi¸ CIF Doanh thu từ hoa hồng: 3%x4000=120tr VATđầu ra: 120x10%=12tr Thuế XNK nộp hộ: 4000x20%=800tr Mua mét xe « t« 5 chç ngåi phôc vô s¶n xuÊt, kinh doanh gi¸ cha thuÕ GTGT: 2 tû ®ång VATđầu vào: 2000x10%=200tr Cho mét doanh nghiÖp khu chÕ xuÊt thuª héi trêng víi gi¸ thuª cha thuÕ GTGT: 30 tr® K tính VAT, chỉ tính thuế XK B¸n cho mét doanh nghiÖp chÕ xuÊt mét sè vËt t s¶n xuÊt (kh«ng n»m trong doanh thu b¸n hµng néi ®Þa), gi¸ cha thuÕ GTGT: 90 tr K tính VAT, chỉ tính thuế XK VATpn= VATđr- VAT đv= 200+12-200-20= -8tr Thuế nhập khẩu: 800tr Bµi 6: Mét doanh nghiÖp kinh doanh mua b¸n vµ chÕ t¸c vµng trong kú cã t×nh h×nh sau: • • • • • Doanh thu kinh doanh vµng: 100 triÖu ®ång Doanh thu chÕ t¸c vµng (cha cã thuÕ GTGT): 200 triÖu ®ång TrÞ gi¸ vµng mua vµo ®Ó b¸n ra 85 triÖu ®ång Mua vµng ®Ó chÕ t¸c víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 120 triÖu ®ång ThuÕ GTGT cña c¸c chi phÝ mua ngoµi kh¸c liªn quan ®Õn t×nh h×nh trªn 9 triÖu ®ång Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ GTGT doanh nghiÖp trªn ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ BiÕt r»ng: thuÕ suÊt thuÕ GTGT cña ho¹t ®éng kinh doanh, chÕ t¸c vµng lµ 10% Doanh nghiÖp thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ Hµng ho¸ mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng Bµi gi¶i: VATpn=VATđr- VAT đv= 10+20-8,5-12-0,9= 8,6tr Bµi 7 Mét doanh nghiÖp cã trô së chÝnh ë Hµ Néi trong kú tÝnh thuÕ cã sè liÖu sau: • • • • • • Mua 3.000 SP víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 260.000 ®ång/ SP Mua 100 s¶n phÈm cña mét hé kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, trÞ gi¸ mua vµo ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng 27.500.000 ®ång Tiªu thô 10.000 SP víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 300.000 ®/ sp Sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé kÌm theo LÖnh ®iÒu ®éng néi bé xuÊt cho cöa hµng trùc thuéc ®ãng trªn ®Þa bµn Hµ Néi 500 s¶n phÈm, cuèi kú cöa hµng b¸o vÒ ®· tiªu thô ®îc 400 s¶n phÈm víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 310.000 ®/sp Sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé kÌm theo LÖnh ®iÒu ®éng néi bé xuÊt cho c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n, kh«ng cã con dÊu vµ tµi kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng ë H¶i Phßng 2.000 s¶n phÈm Cuèi kú c¬ së b¸o vÒ ®· tiªu thô ®îc 1.500 s¶n phÈm víi gi¸ cha cã thuÕ GTGT 310.000 ®/sp C¬ së trùc thuéc ®· kª khai, nép thuÕ GTGT víi c¬ quan thuÕ t¹i H¶i Phßng ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña c¸c chi phÝ mua ngoµi kh¸c ®îc khÊu trõ trong kú cña doanh nghiÖp lµ 5.000.000 ®ång Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ GTGT doanh nghiÖp ph¶i nép t¹i Hµ Néi, vµ sè thuÕ GTGT c¬ së trùc thuéc ph¶i nép t¹i H¶i Phßng Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña s¶n phÈm tiªu thô 10% Hµng hãa mua vµo cã thanh to¸n qua ng©n hµng Bµi gi¶i: 1.CF=840tr VATđv= 84tr 2 k được khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.DT: 3000tr 4.DT: 124tr 5 DT : 465tr VATđr= 300tr VATđr= 12,4tr nộp thuế GTGT đầu ra tại Hải Phòng: 46.5tr 6 VATđv= 5tr VATcpn= 300+12,4-84-5= 223,4tr Bµi 8 T¹i mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt « t« trong th¸ng tÝnh thuÕ cã t×nh h×nh sau: • • • • • • Tiªu thô trong níc 50 xe « t« 5 chç ngåi, gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT: 450 tr®/chiÕc XuÊt khÈu 20 xe « t« 7 chç ngåi, gi¸ FOB 680 tr®/chiÕc B¸n cho mét doanh nghiÖp chÕ xuÊt 2 xe « t« 7 chç ngåi, gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT: 600 tr®/chiÕc Mua mét sè phô tïng « t« tõ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt víi gi¸ cha thuÕ GTGT ghi trªn hãa ®¬n: 1.200 tr® NhËp khÈu phô tïng « t«, gi¸ CIF: 2.000 tr® ThuÕ GTGT ®· nép ë kh©u nhËp khÈu: 260 tr® Tæng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh¸c tËp hîp trªn c¸c hãa ®¬n GTGT lµ: 110 tr® Trong ®ã, mét hãa ®¬n mua mét mÆt hµng cã thuÕ suÊt 5% nhng bªn b¸n ghi nhÇm thµnh thuÕ suÊt 10%, tiÒn thuÕ GTGT cña hãa ®¬n nµy lµ 20 tr® Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ TT§B vµ thuÕ GTGT doanh nghiÖp nµy ph¶i nép trong th¸ng, biÕt r»ng: - ThuÕ suÊt thuÕ TT§B cña lo¹i xe « t« 5 vµ 7 chç mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®Òu lµ 50% ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% Hµng ho¸, dÞch vô doanh nghiÖp mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng ¤ t« xuÊt khÈu cã ®ñ hå s¬ theo quy ®Þnh Doanh nghiÖp kh«ng lÊy ®îc x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ n¬i qu¶n lý doanh nghiÖp b¸n hµng vÒ viÖc kª khai theo thuÕ suÊt 10% Bµi gi¶i: §· ch÷a ngµy 20/3/2011 • Tiªu thô trong níc 50 xe « t« 5 chç ngåi, gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT: 450 tr®/chiÕc Giá tính thuế TTĐB 450 : (1+50%) = 300tr Thuế TTĐBđr= 300x 50 x 0,5= 7500tr Thuế VAT đr= 450x50x0,1= 2250tr • XuÊt khÈu 20 xe « t« 7 chç ngåi, gi¸ FOB 680 tr®/chiÕc K tính Thuế TTĐB B¸n cho mét doanh nghiÖp chÕ xuÊt 2 xe « t« 7 chç ngåi, gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT: 600 tr®/chiÕc K thuế TTĐB Bµi 9 Mét doanh nghiÖp nhµ níc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cã t×nh h×nh kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ nh sau: • • • Mua 600 tÊn g¹o 5% tÊm cña c«ng ty th¬ng m¹i ®Ó xuÊt khÈu víi gi¸ cha thuÕ GTGT 2,2 triÖu ®ång mét tÊn §¬n vÞ ®· xuÊt khÈu toµn bé sè g¹o nµy víi gi¸ xuÊt b¸n t¹i kho lµ 2,5 triÖu ®ång/tÊn; chi phÝ vËn chuyÓn, xÕp dì tíi c¶ng xuÊt ph¶i tr¶ cho mét c«ng ty vËn t¶i theo gi¸ cha cã thuÕ GTGT lµ 300.000 ®ång/tÊn NhËp khÈu tõ quèc gia N 300 chiÕc ®iÒu hoµ nhiÖt ®é c«ng suÊt 120.000 BTU, gi¸ FOB t¹i c¶ng N lµ 300 USD/chiÕc, mua b¶o hiÓm t¹i c«ng ty b¶o hiÓm B¶o Minh víi phÝ b¶o hiÓm cha thuÕ gtgt lµ 1.200USD cho toµn bé l« hµng; tiÒn cíc vËn t¶i hµng tõ níc N vÒ c¶ng Sµi Gßn tr¶ cho mét c«ng ty vËn t¶i níc ngoµi lµ 1.050 USD §¬n vÞ ®· b¸n ®îc 180 chiÕc víi gi¸ cha thuÕ GTGT 18 triÖu ®ång/chiÕc NhËn uû th¸c nhËp khÈu cho c«ng ty A 2 xe vËn t¶i theo h×nh thøc ®i thuª vµ 2.000 chai rîu Vodka Gi¸ CIF trªn hîp ®ång ngo¹i th¬ng cña rîu lµ 20 USD/chai, cña xe lµ 125.000 USD/chiÕc Hîp ®ång thuª c«ng ty A ®· ký víi níc ngoµi trong 1 n¨m víi gi¸ 5.200 USD (Bao gåm c¶ chi phÝ vËn t¶i vµ b¶o hiÓm quèc tÕ do bªn níc ngoµi cung cÊp) Toµn bé hoa hång uû th¸c cha thuÕ GTGT doanh nghiÖp nhËn ®îc lµ 20 triÖu ®ång Yªu cÇu: TÝnh thuÕ XNK, TT§B vµ GTGT ®¬n vÞ ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ BiÕt r»ng: - ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu ®èi víi rîu lµ 100%, ®iÒu hoµ nhiÖt ®é lµ 40%, linh kiÖn xe m¸y lµ 100%, xe vËn t¶i lµ 10%; ThuÕ suÊt khÈu g¹o lµ 1% ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi g¹o lµ 5%, ®èi víi c¸c HHDV kh¸c lµ 10% ThuÕ suÊt thuÕ TT§B ®èi víi rîu lµ 50%, ®èi víi ®iÒu hoµ nhiÖt ®é lµ 10% Tæng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh¸c ®îc khÊu trõ liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng trªn lµ 5.000.000 ®ång Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng Doanh nghiÖp ®· nép thuÕ GTGT cña hµng ho¸ nhËp khÈu trong thêi h¹n quy ®Þnh Gi¸ tÝnh thuÕ hµng ho¸ nhËp khÈu ®îc x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p trÞ gi¸ giao dÞch thùc tÕ cña hµng ho¸ NK Tû gi¸ tÝnh thuÕ: 1USD = 20.000 ®ång ViÖt Nam Bµi gi¶i: Bµi 10 • • • • Mét doanh nghiÖp kinh doanh xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong th¸ng tÝnh thuÕ cã t×nh h×nh sau: NhËp khÈu mét l« hµng tiªu dïng, gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu lµ 10.000.000.000 ®ång Cuèi th¸ng, ®· tiªu thô ®îc 1/2 l« hµng nãi trªn víi gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT 9.000.000.000 ®ång Mua 30.000 c©y thuèc l¸ ®iÕu tõ mét nhµ m¸y s¶n xuÊt thuèc l¸ ®Ó xuÊt khÈu theo hîp ®ång kinh tÕ, gi¸ mua cha thuÕ GTGT lµ 70.000 ®/c©y Do kh«ng ®¶m b¶o tiªu chuÈn chÊt lîng theo hîp ®ång nªn chØ xuÊt khÈu ®îc 10.000 c©y víi gi¸ b¸n t¹i cöa khÈu xuÊt 100.000 ®/c©y Sè cßn l¹i ®· tiªu thô trong n íc víi gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT lµ 132.000 ®/c©y NhËn uû th¸c nhËp khÈu 10 chiÕc xe « t« lo¹i 5 chç ngåi Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu ®îc x¸c ®Þnh lµ 400.000.000 ®ång/chiÕc Hoa hång uû th¸c cha thuÕ GTGT 4% trªn gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ XNK, GTGT, TT§B mµ doanh nghiÖp ph¶i nép trong th¸ng BiÕt r»ng: - ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña c¸c hµng ho¸, dÞch vô trªn: 10% ThuÕ suÊt thuÕ TT§B cña thuèc l¸: 65%, cña «t«: 50% ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu hµng tiªu dïng: 20%, «t«: 83% ThuÕ suÊt thuÕ xuÊt khÈu thuèc l¸ lµ 1% L« hµng tiªu dïng nhËp khÈu kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B Doanh nghiÖp ®· nép c¸c lo¹i thuÕ cña hai l« hµng nhËp khÈu nãi trªn Hµng ho¸ xuÊt khÈu ®ñ ®iÒu kiÖn ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT Hµng ho¸ mua vµo ®Òu thanh to¸n qua ng©n hµng vµ cã hãa ®¬n hîp ph¸p ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña c¸c hµng ho¸, dÞch vô kh¸c ®îc khÊu trõ: 50 triÖu ®ång Bµi gi¶i: T×nh huèng 16 TiÕp theo t×nh huèng 16 nhng gi¶ ®Þnh míi nh sau: C«ng ty X vÉn chi phÝ nh vËy nhng C«ng ty Itochu kh«ng ®µo t¹o t¹i ViÖt Nam mµ C«ng ty X ph¶i chuyÓn tiÒn sang NhËt vµ cö 10 c«ng nh©n sang NhËt ®Ó ®µo t¹o th× ph¶i nép thuÕ g× cho ViÖt Nam? T×nh huèng 17 Ngµy 20/2/N, c«ng ty X nép tê khai thuÕ GTGT cña th¸ng 1/N Ngµy 25/2/N, sau khi kiÓm tra t¹i bµn, b»ng biÖn ph¸p nghiÖp vô, c¸n bé thuÕ ph¸t hiÖn c«ng ty che giÊu doanh thu kh«ng kª khai nªn yªu cÇu c«ng ty kª khai bæ sung vµ gi¶i tr×nh Trªn sæ doanh thu cña c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh kho¶n doanh thu trªn sung vµ nép ®ñ sè thuÕ trèn cña kho¶n doanh thu trªn C«ng ty X cã bÞ xö ph¹t vÒ hµnh vi trèn thuÕ kh«ng? Ngµy 27/2/N, c«ng ty ®· kª khai bæ T×nh huèng 18 TiÕp theo t×nh huèng 19, nhng gi¶ sö hµnh vi trèn thuÕ cña c«ng ty X kh«ng bÞ ph¸t hiÖn qua kiÓm tra t¹i bµn Ngµy 4/4/N+1, c¬ quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh kiÓm tra thuÕ n¨m N t¹i c«ng ty X Trong qu¸ tr×nh kiÓm tra, c¸n bé thuÕ ph¸t hiÖn hµnh vi nµy vµ ®· ghi vµo biªn b¶n kiÓm tra (biªn b¶n c«ng bè t¹i c«ng ty ngµy 8/4/N+1 vµ ®· ® îc Gi¸m ®èc c«ng ty ký) Ngµy 9/4/N+1, c«ng ty X nép toµn bé sè thuÕ trèn vµ tiÒn ph¹t nép chËm vµo ng©n s¸ch Ngµy 12/4/N+1, c¬ quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh xö lý C«ng ty X cã bÞ xö ph¹t vÒ hµnh vi trèn thuÕ kh«ng? T×nh huèng 19 Ngµy 4/4/N, c¬ quan thuÕ ra quyÕt ®Þnh thanh tra thuÕ t¹i c«ng ty Y Trong qu¸ tr×nh thanh tra, c¸n bé thuÕ ph¸t hiÖn c«ng ty ®· cã hµnh vi sö dông ho¸ ®¬n bÊt hîp ph¸p ®Ó h¹ch to¸n t¨ng chi phÝ nh»m trèn thuÕ TNDN §©y lµ c¸c hãa ®¬n ph¸t sinh th¸ng 3, 4 vµ 5 n¨m N-5 C«ng ty X cã bÞ truy thu thuÕ kh«ng? cã bÞ xö ph¹t vÒ hµnh vi trèn thuÕ kh«ng? T×nh huèng 20 • • • Doanh nghiệp A ký hợp đồng ủy thác cho doanh nghiệp B nhập khẩu 10 tấn sản phẩm X, giá CIF mỗi kg sản phẩm trên là 100.000 đồng Số lượng hàng thực nhập được bên B bàn giao là 9,9 tấn Tuy nhiên, trên hóa đơn xuất trả hàng ủy thác của bên B vẫn ghi giá CIF là 1 tỷ đồng, thuế nhập khẩu 200 triệu đồng và thuế GTGT của hàng nhập khẩu là 120 triệu đồng Cơ quan thuế không đồng ý cho khấu trừ 120 triệu đồng VAT đầu vào vì số lượng và trị giá ghi trên hóa đơn không phù hợp Ý kiến của anh (chị)về trường hợp này? T×nh huèng 21 • • Ng©n hµng X mua hµng MÆt hµng nµy theo LuËt thuéc diÖn ¸p dông thuÕ suÊt 5% nh ng bªn b¸n ghi nhÇm thµnh 10% Ng©n hµng X cã ®îc khÊu trõ theo thuÕ suÊt 10% kh«ng? T×nh huèng 22 • • Ng©n hµng X cã mua ng«i nhµ lµm v¨n phßng giao dÞch cña mét chi nh¸nh ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña ng«i nhµ nµy cã ®îc khÊu trõ kh«ng? C©u hái lý thuyÕt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Nªu c¸c lo¹i møc thuÕ vµ cho vÝ dô minh häa Nªu ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu Cho vÝ dô minh häa Nªu c¸c trêng hîp thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu trõ Cho vÝ dô minh häa Quy ®Þnh kª khai, nép thuÕ ®èi víi c¸c c¬ së h¹ch to¸n phô thuéc nh thÕ nµo? Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy c¸ch x¸c ®Þnh thuÕ TT§B ph¶i nép ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy quy ®Þnh khÊu trõ thuÕ TT§B ®èi víi c¬ së s¶n xuÊt sö dông nguyªn liÖu ®· nép thuÕ TT§B ®Ó s¶n xuÊt hµng ho¸ chÞu thuÕ TT§B Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t quy ®Þnh vÒ gi¸ tÝnh thuÕ TT§B ®èi víi c¸c dÞch vô chÞu thuÕ TT§B Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy c¸ch thøc kª khai nép thuÕ TT§B ®èi víi ho¹t ®éng gia c«ng hµng ho¸ Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t quy ®Þnh vÒ x¸c ®Þnh chi phÝ ®îc trõ khi tÝnh thuÕ TNDN Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thuÕ TNDN ph¶i nép ®èi víi thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t c¸ch x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ ®èi víi thu nhËp nhËn ®îc tõ níc ngoµi Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thuÕ TNDN ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nhîng B§S Cho vÝ dô minh häa Nªu ph¬ng ph¸p kª khai thuÕ TNDN ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nhîng vèn Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t quy ®Þnh vÒ gi¸ tÝnh thuÕ tµi nguyªn Cho vÝ dô minh häa Tr×nh bµy kh¸i qu¸t quy ®Þnh vÒ c¸ch thøc vµ thêi h¹n kª khai c¸c s¾c thuÕ Cho vÝ dô minh häa Nh÷ng s¾c thuÕ nµo ph¶i kª khai quyÕt to¸n thuÕ? Sè thuÕ nép thõa sau quyÕt to¸n ®îc xö lý nh thÕ nµo? Cho vÝ dô minh häa Sau khi nép hå s¬ khai thuÕ, ngêi nép thuÕ cã ®îc nép bæ sung hå s¬ khai thuÕ kh«ng? Cho vÝ dô minh häa D¹ng c©u hái so s¸nh 1 2 3 4 5 6 So s¸nh thuÕ GTGT vµ thuÕ TT§B? Ph©n biÖt thuÕ GTGT vµ thuÕ TT§B? Doanh thu tÝnh thuÕ GTGT vµ doanh thu tÝnh thuÕ TNDN cña mét doanh nghiÖp cã lu«n lu«n b»ng nhau kh«ng? T¹i sao? So s¸nh vÒ ph¬ng ph¸p viÖc khÊu trõ thuÕ GTGT víi viÖc khÊu trõ thuÕ TT§B cho hµng ho¸ s¶n xuÊt b»ng nguyªn liÖu ®· chÞu thuÕ TT§B Ph©n biÖt trêng hîp ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% víi kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT Ph©n biÖt thu nhËp chÞu thuÕ vµ thu nhËp tÝnh thuÕ ®èi víi thuÕ TNDN (hoÆc thuÕ TNCN) D¹ng c©u hái tr×nh bµy, suy luËn bæ sung 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tr×nh bµy c¸c c¸ch ph©n lo¹i thuÕ c¬ b¶n Nªu ý nghÜa cña ph©n lo¹i thuÕ Ph©n tÝch c¸c ®Æc ®iÓm cña thuÕ Tõ ®ã, chØ ra sù kh¸c nhau c¬ b¶n gi÷a thuÕ víi c¸c kho¶n thu kh¸c thuéc ng©n s¸ch nhµ níc Tr×nh bµy ®èi tîng ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% ý nghÜa cña thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0%? Tr×nh bµy c¸c trêng hîp hoµn thuÕ GTGT ý nghÜa cña hoµn thuÕ GTGT? Nªu c¸c trêng hîp kh«ng chÞu thuÕ TT§B Xe « t« díi 24 chç ngåi b¸n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt cã chÞu thuÕ TT§B kh«ng? T¹i sao? Tr×nh bµy tãm t¾t néi dung ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT Ph©n tÝch u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy Tr×nh bµy tãm t¾t ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn GTGT Ph©n tÝch u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy ThÕ nµo lµ gi¶m trõ gia c¶nh Nªu kh¸i qu¸t quy ®Þnh vÒ gi¶m trõ gia c¶nh trong LuËt thuÕ TNCN Gi¶i thÝch ý nghÜa cña gi¶m trõ gia c¶nh Nªu c¸c kho¶n thu nhËp nµo ®îc miÔn thuÕ TNDN Nªu ý nghÜa cña viÖc miÔn thuÕ TNDN Nªu c¸c kho¶n thu nhËp ®îc miÔn thuÕ TNCN Nªu ý nghÜa cña viÖc miÔn thuÕ TNCN C©u hái t×nh huèng 1 2 3 4 5 NhËn ®Þnh sau ®©y cã ®óng kh«ng, t¹i sao, cho vÝ dô minh häa “Toµn bé chi phÝ tËp hîp trªn c¸c hãa ®¬n, chøng tõ hîp ph¸p ®Òu ®îc trõ khi tÝnh thuÕ TNDN trong kú tÝnh thuÕ” NhËn ®Þnh sau ®©y cã ®óng kh«ng, t¹i sao, cho vÝ dô minh häa “Toµn bé thuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp trªn c¸c hãa ®¬n GTGT ®Òu ®îc khÊu trõ trong kú tÝnh thuÕ” Khi kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ t¹i mét c¬ së kinh doanh, c¸n bé thuÕ x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép gi¶m 200 tr® H·y cho biÕt nh÷ng nguyªn nh©n vÒ ph¸p luËt cña t×nh h×nh trªn Khi kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ t¹i mét c¬ së kinh doanh, c¸n bé thuÕ lo¹i trõ chi phÝ l·i vay khái chi phÝ c¬ së kinh doanh ®· kª khai 150 tr® H·y chØ ra nh÷ng nguyªn nh©n vÒ ph¸p lý cña t×nh h×nh trªn Khi kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ t¹i mét doanh nghiÖp, c¸n bé thuÕ lo¹i trõ chi phÝ khÊu hao TSC§ (tiÒn l¬ng; thuÕ, phÝ…) khái chi phÝ doanh nghiÖp ®· kª khai 300 tr® H·y chØ ra nh÷ng nguyªn nh©n vÒ ph¸p lý cña t×nh h×nh trªn Đề thứ 2: Bài 1 Anh chị cho biết trường hợp chi phí KH TSCĐ không được tính vào chi phí hợp lý? (theo thông tư 130 - thuế thu nhập doanh nghiệp) Một khoản để được tính vào chi phí hợp lý phải đáp ứng ít nhất các điều kiện sau đây: - Phải thực chi và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Phải có hoá đơn, chứng từ hợp lệ Bài 2 Anh chị cho biết đối tượng và trường hợp hoàn thuế GTGT? Nêu bừa các trường hợp ra? Rất nhiều Bài 3 Anh, chi cho biết thời điểm xác định DT tính thuế TNDN? Nêu cụ thể DT tính thuế TNDN đối với hoạt động XD lắp đặt, và hoạt động KD BĐS? Là thời điểm hàng hoá đã được tiêu thụ ko phân biệt đã thu được tiền hoặc thu được tiền Cụ thể Đối với hàng hoá: Theo kế toán Đối với dịch vụ: Theo kế toán Bài 4 Công ty cổ phần SX A năm 2007 có số liệu sau: 1 2 - 3 - Tổng DT trong năm là 200 tỷ đ Chi phí SXKD của công ty trong năm là 180 tỷ đ, trong đó có một số khoản chi như sau: Chi phí KH TSCĐ đối với nhà ở cho người LĐ do công ty đầu tư xây dựng: 4 tỷ đ Chi phí tiền lương phải trả ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong năm là 50 tỷ đ Tính đến hết ngày 30/3/2008 )sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 2007), công ty mới thực trả cho người LĐ là 45 tỷ Chi tài trợ xây dựng trường PTCS nơi công ty đóng trụ sở là 3 tỷ đ, có đầy đủ hồ sơ theo qui định Chi ửng hộ địa phương xây dựng nhà văn hoá là 2 tỷ đ, ửng hộ các quĩ từ thiện là 1 tỷ đ Chi phí quảng cáo sản phẩm công ty trong năm là 18 tỷ đ Các khoản thu nhập khác của công ty trong năm: 10 tỷ đ, trong đó: TN được chia từ công ty cổ phần H là 5 tỷ đ do công ty cổ phần A có đóng góp 40% vốn điều lệ trong công ty cổ phần H TN từ thanh lý TSCĐ: 3 tỷ đ TN từ KD chứng khoán: 2 tỷ đ Anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN mà công ty cổ phần SX A phải nộp trong năm 2007, biết công ty A không thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế Bài giải **Lưu ý: Bài này làm theo luật cũ (thông tư 134); Luật mới chưa đủ dữ kiện để xác định Doanh thu chịu thuế: 200 tỷ * ** Các khoản chi không được trừ loại ra khỏi chi phí đã kê khai - Các khoản nợ lương cán bộ công nhân viên đến hết ngày 30/03/2008: 50 tỷ - 45 tỷ = 5 tỷ Chi ủng hộ địa phương xây nhà văn hoá: 2 tỷ - Ủng hộ quỹ từ thiện: 1 tỷ (theo luật cũ thì là chi phí ko được trừ, còn theo luật mới thì tuỳ, giả thiết thêm) Bài 5 Năm 2007 công ty X chuyên SXKD laọi sản phẩm A có tài liệu sau: DT trong năm của công ty là: 100 tỷ đ Chi phí SXKD của công ty trong năm là 80 tỷ đ, trong đó có một số khoản chi phí như sau: Chi xây dựng trụ sở văn phòng làm việc của công ty trong năm là 5 tỷ đ Chi phí KH TSCĐ đối với TSCĐ đã KH hết giá trị: 1 tỷ đ Giá trị hàng hoá bị tổn thất do gặp tai nạn trong quá trình vận chuyển là 3 tỷ đ, CQ bảo hiểm chấp nhận bồi thường 2 tỷ đ - Chi xây dựng trường PTCS nơi công ty đóng trụ sở là 2 tỷ đ, có đầy đủ hồ sơ theo qui định - Chi phí thuê tài sản phục vụ hoạt động SXKD của công ty trả trước cho 2 năm 2007, 2008 là 4 tỷ đ 3 Công ty có một khoản thu nhập nhân được 2,4 tỷ đ từ dự án đầu tư ở NN Khoản thu nhập này là TN sau khi đã nộp thuế TN theo luật của nước công ty đã đầu tư Số thuế TNDN phải nộp tính theo qui định của nước công ty đầu tư: 600 triệu đ 4 Anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN công ty X phải nộp năm 2007, biết công ty X không thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế 1 2 - Bài 6 Nhà xuất bản văn học bán sách văn học cho công ty phát hành sách với giá 6.300 đ/quyển, giá bán là giá in trên bìa sách đã có thuế GTGT, phí phát hành của công ty phát hành sách là 25% tính theo giá bìa Anh (chị) hãy tính thuế GTGT phải nộp đối với 1 quyển sách văn học ở khâu xuất bản, khâu phát hành, biết rằng thuế GTGT đầu vào tính cho 1 quyển sách văn học ở khâu xuất bản là 125 đ, khâu phát hành là 15 đ không kể thuế GTGT đầu vào của sách Bài giải A Thuế nhà xuất bản: VAT đầu ra: [(6300 – 25% x 6.300)/(1 + 5%)] x 5% = 225 đ VAT đầu vào được khấu trừ: 125 đ VAT phải nộp: 225 – 125 = 100 đ B VAT của nhà phát hành VAT đầu ra = 6300/(1+5%)x5% = 300 đ VAT đầu vào được khấu trừ: - Ghi trên hoá đơn nhà xuất bản: 225 đ Khác: 15 đ VAT đầu và được khấu trừ: 225 + 15 = 240 đ VAT phải nộp: 300 – 240 = 60 đ