hực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư bằng việt nam đồng tại ngân hàng phát triển việt nam– chi nhánh thừa thiên – huế

Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, trước hết xin gửi lời cám ơn đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt thầy cô tận tình dạy dỗ, bảo cung cấp cho kiến thức quý báu suốt bốn năm học tế H uế Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Cô giáo - Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương - người dành nhiều thời gian, tâm huyết để hướng dẫn suốt trình nghiên cứu, thực hoàn thành khóa luận ại họ cK in h Trong thời gian thực tập Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, cán toàn thể Chi nhánh, đặc biệt cô chú, anh chị phòng kế toán bảo tận tình, tạo điều kiện thuận lợi, truyền đạt kiến thức thực tế cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho đề tài Đ nghiên cứu Chính vật xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế, với cô chú, anh chị phòng ban giúp hoàn thành khóa luận Xin chân thành cám ơn! Huế, tháng năm 2015 Sinh viên Phan Anh Hùng i SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Đầu tư phát triển NSNN Ngân sách Nhà nước TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất CVĐT Cho vay đầu tư HĐTD Hợp đồng tín dụng NHPT NHTM Ngân hàng Phát triển Ngân hàng Thương mại Hội sở Đ ại họ cK in h HSC tế H uế ĐTPT TCKT Tài kế toán KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên UNC Ủy nhiệm chi RRTD Rủi ro tín dụng DN Doanh nghiệp TSBĐTV Tài sản bảo đảm tiền vay TK Tài khoản SD Số dư QLDM Quản lý danh mục KT Kế toán BC Báo cáo SXKD Sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU Bảng 1.1 Phân biệt Cho vay đầu tư Nhà nước NHTM Bảng 2.1 Tình hình số tiêu tài sản Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 2.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 2.3 Tình hình thực cho vay vốn Tín dụng đầu tư Chi nhánh NHPT TT – tế H uế Huế giai đoạn 2012 – 2014 Biểu 2.1 Ủy nhiệm chi khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ ví dụ ại họ cK in h Biểu 2.2 Phiếu chuyển khoản giải ngân cho vay nghiệp vụ Ví dụ Biểu 2.3 Phiếu tính lãi cho vay nghiệp vụ Ví dụ Biểu 2.4 Phiếu nhập ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ Ví dụ Biểu 2.5 Nội dung điện toán đến nghiệp vụ Biểu 2.6 Phiếu hạch toán tự động nghiệp vụ ví dụ Đ Biểu 2.7 Phiếu chuyển khoản thu nợ nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.8 Phiếu chuyển khoản thu lãi nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.9 Phiếu xuất ngoại bảng lãi vay dài hạn TDĐT chưa thu nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.10 Sổ chi tiết Tài khoản 213121 nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.11 Sổ chi tiết Tài khoản 213121 nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.12 Sổ chi tiết Tài khoản 702131 nghiệp vụ ví dụ Biểu 2.13 Sổ chi tiết Tài khoản 941521 nghiệp vụ ví dụ SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình cho vay vốn TDĐT Nhà nước Sơ đồ 1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi nhánh NHPT TT – Huế Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ giấy tế H uế Biểu đồ 2.1 Doanh số cho vay Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 Biểu đồ 2.2 Doanh số thu nợ (gốc) Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 - 2014 Đ ại họ cK in h Biểu đồ 2.3 Doanh số thu nợ (lãi) Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 -2014 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU SỐ LIỆU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài tế H uế I.2 Mục đích nghiên cứu I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu ại họ cK in h I.5 Phương pháp nghiên cứu I.6 Cấu trúc đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƢ TẠI NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước Đ 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm phân loại 1.1.3 Vai trò 1.2 Cho vay vốn tín dụng đầu tư Nhà nước 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Tính chất 1.2.3 Quy trình cho vay vốn tín dụng đầu tư Nhà nước 1.2.4 Phân biệt cho vay đầu tư Nhà nước Ngân hàng thương mại 10 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN v Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Một số lý luận kế toán ngân hàng 11 1.3.1 Khái niệm kế toán ngân hàng 11 1.3.2 Đối tượng kế toán ngân hàng 11 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 12 1.3.4 Đặc điểm kế toán ngân hàng 12 1.4 Kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Nhà nước 13 1.4.1 Khái niệm 13 tế H uế 1.4.2 Nhiệm vụ 13 1.4.3 Nguyên tắc cho vay TDĐT 13 1.4.4 Chứng từ sử dụng 14 1.4.5 Tài khoản sử dụng 15 ại họ cK in h 1.4.6 Sổ sách báo cáo kế toán 19 1.4.7 Phương pháp hạch toán 19 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ BẰNG VIỆT NAM ĐỒNG TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THỪA THIÊN - HUẾ 20 Đ 2.1 Tổng quan Ngân hàng Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thừa Thiên - Huế20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Chức nhiệm vụ 21 2.1.3 Bộ máy nhân cấu tổ chức 21 2.1.4 Tổ chức máy kế toán Chi nhành Ngân hàng Phát triển TT – Huế 23 2.1.5 Tình hình hoạt động Chi nhánh NHPT TT – Huế qua năm 2012 – 2014 26 2.2 Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Việt Nam đồng Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên – Huế 31 SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Quy định cho vay tín dụng đầu tư 31 2.2.2 Tình hình hạch toán cho vay vốn Tín dụng đầu tư đơn vị 34 2.2.3 Quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư 34 2.2.4 Lưu trữ quản lý hồ sơ 44 2.2.5 Tình hình thực cho vay vốn tín dụng đầu tư Việt Nam đồng Chi nhánh NHPT TT – Huế giai đoạn 2012 – 2014 47 CHƯƠNG - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN tế H uế VIỆT NAM - CHI NHÁNH THỪA THIÊN - HUẾ 53 3.1 Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế 53 3.1.1 Đánh giá chung 53 ại họ cK in h 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư 54 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tín dụng cho vay tín dụng đầu tư Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế 56 3.2.1 Kiểm soát công tác cho vay tín dụng đầu tư 56 3.2.2 Nâng cao công tác kiểm tra nội 57 Đ 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư 57 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN vii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Cùng với trình chuyển dịch kinh tế hàng hóa tập trung sang kinh tế thị trường, năm qua, hệ thống Ngân hàng Việt Nam phát triển hoàn thiện theo xu hướng động, tích cực với phát triển kinh tế giới Ngân hàng Nhà nước ngày chứng tỏ vai trò quan trọng công tác tổ chức ổn định hệ thống tài đồng thời sử dụng công cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế đất nước Nền kinh tế Việt Nam thời kì công tế H uế nghiệp hóa, đại hóa với nhiều công trình dự án lớn cần nhiều nguồn vốn đầu tư, hoạt động cho vay vốn tín dụng đầu tư kênh cung ứng vốn quan trọng cho kinh tế quốc dân hoạt động chính, đóng vai trò chủ yếu Ngân hàng Phát triển Việt Nam ại họ cK in h Ngân hàng Phát triển Việt Nam thành lập ngày 19/05/2006 theo định số 108/2006/QĐ-TTg sở tổ chức lại hệ thống Quỹ Hỗ trợ phát triển để thực nhiệm vụ huy động, tiếp nhận quản lý nguồn vốn Nhà nước Kể từ thành lập đến nay, vốn tín dụng đầu tư Nhà nước thông qua Ngân hàng Phát triển Việt Nam có đóng góp định việc thực dự án, thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng cường sở vật chất kỹ thuật, góp phần đa dạng hóa hình thức huy động vốn cho đầu tư phát triển phát triển kinh tế - xã hội đất Đ nước Tuy nhiên, hoạt động tín dụng hoạt động gắn liền với nhiều rủi ro, khoản tín dụng cấp từ Ngân sách Nhà nước có rủi ro lớn chi phí vốn thấp, ngân hàng không ý đến hiệu sử dụng vốn Do đó, công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng Thông qua quy trình nghiệp vụ, kế toán cho vay vốn tín dụng phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi quản lý số dư nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, sở đó, cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, đạo quản lý vốn tín dụng cách tập trung, có hệ thống ngày nâng cao mặt chất lượng SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư hệ thống Ngân hàng Nhà nước nói chung Ngân hàng Phát triển Việt Nam nói riêng, chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tƣ Việt Nam đồng Ngân hàng Phát triển Việt Nam– Chi nhánh Thừa Thiên – Huế” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp I.2 Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Ngân hàng - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Ngân tế H uế hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên – Huế - Chỉ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Qua đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Chi nhánh Ngân hàng ại họ cK in h Phát triển Thừa Thiên – Huế thời gian tới I.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư thuộc thẩm quyền triển khai Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế, giới hạn khuôn khổ sử dụng nguồn vốn nước Đ I.4 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu phòng Tài - Kế toán; Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm từ năm 2011 đến hết năm 2014 I.5 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu số liệu:  Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị tình hình sử dụng chứng từ, hạch toán tài khoản, ghi sổ sách, lập báo cáo kế toán tín dụng đầu tư… từ phòng ban đơn vị Thu thập tài liệu liên quan từ SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp Internet, sách tham khảo khóa luận tốt nghiệp Đại học, khóa luận bảo vệ Thạc sĩ, Tiến sĩ  Phương pháp quan sát: Thông qua việc quan sát công việc cụ thể, thao tác quy trình tiến hành nghiệp vụ nhân viên kế toán phòng kế toán phòng khác đơn vị  Phương pháp vấn: tiến hành vấn, trao đổi với nhân viên kế toán đơn vị để tìm hiểu thêm thông tin tài liệu đơn vị cung cấp làm rõ thêm thông tin, số liệu có tài liệu đơn vị - Phương pháp xử lý số liệu: tế H uế  Phương pháp so sánh, đối chiếu: Các thông tin số liệu sau thu thập tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phương hướng đề để đánh giá việc thực so với kế hoạch có đạt hiệu hay không so sánh tiêu năm để xem khác năm ại họ cK in h  Phương pháp thống kê: Dùng số tương đối, số tuyệt đối…để phân tích tăng giảm tiêu xu hướng chúng  Phương pháp tổng hợp, phân tích: Các thông tin, số liệu sau thu thập tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ…Sau đó, tiến hành phân tích để đưa kết luận giải pháp phù hợp với vấn đề nghiên cứu để phát huy điểm mạnh khắc phục hạn chế Đ I.6 Cấu trúc đề tài Ngoài phần đặt vấn đề, kết luận phụ lục kèm theo, nội dung đề tài gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Ngân hàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Việt Nam đồng Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tín dụng đầu tư Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Thừa Thiên Huế SVTH: Phan Anh Hùng - K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THỪA THIÊN - HUẾ 3.1 Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tƣ Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế 3.1.1 Đánh giá chung - Mặc dù Chi nhánh NHPT TT – Huế thành lập sau Chi nhánh khác, thành tích đạt Chi nhánh gần 10 năm qua vô đáng ghi nhận, tế H uế với nổ lực đó, năm 2013, Chi nhánh NHPT TT – Huế Chi nhánh Đảng Nhà nước tặng huân chương Lao động hạng Nhì Đây vừa thành công đơn vị nhà đầu tư sử dụng nguồn vốn tín dụng hiệu - Liên tục nhiều năm qua, công tác kế toán Ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi ại họ cK in h nhánh Thừa Thiên – Huế hoàn thành tốt chức nhiệm vụ giao - Công tác kế toán tiền gửi không kỳ hạn có kỳ hạn phản ánh chất nghiệp vụ phát sinh, tính trả lãi theo qui định ngành; làm hài lòng khách hàng giao dịch - Công tác kế toán cho vay, hỗ trợ sau đầu tư kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ từ khâu ký nhận nợ, giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi lãi treo chưa thu theo Đ qui trình nghiệp vụ - Công tác kế toán toán kiểm tra, kiểm soát kỹ từ khâu nhập chứng từ, lập điện toán chọn kênh chuyển tiền; không để xảy sai sót, nhầm lẫn - Công tác hạch toán tài sản cố định công cụ lao động cập nhật kịp thời xác; thực kiểm kê 11 tháng toán năm theo hướng dẫn - Công tác kế toán theo dõi chi tiêu nội thực qui trình bảo đảm chế độ, sách Nhà nước; không chi vượt định mức khoán chi; nhiều năm thực tốt công tác tiết kiệm chi SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 53 Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán cho vay vốn tín dụng đầu tư Công tác kế toán cho vay vốn Tín dụng đầu tư nghiệp vụ thống chi nhánh Từ thành lập đến nay, có 150 khách hàng vay vốn thông qua hình thức cho vay này; nhiều nguyên nhân sách thay đổi, thu hẹp đối tượng, lãi suất… chi nhánh có khoảng 30 khách hàng lớn dự án thủy điện, bệnh viện, Công ty cổ phần… vay vốn 3.1.2.1 Ưu điểm - Công tác kế toán cho vay vốn Tín dụng đầu tư thực theo qui nhận nợ khế ước vay vốn tế H uế trình qui định; kế toán thực giải ngân cho đơn vị vay chủ đầu tư ký - Công tác kiểm soát chi thực nghiêm túc theo qui định Công văn số 4324/NHPT – TCKT ngày 27/10/2010 Ngân hàng Phát triển Việt Nam ại họ cK in h việc công tác kiểm soát chi số nghiệp vụ chi nhánh NHPT - Kiểm tra, kiểm soát kỹ chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lí chứng từ vay vốn; nhập liệu vào chương trình VDB online đúng, đầy đủ xác; chọn kênh toán để lập điện toán đi; không để xảy sai sót nhầm lẫn; - Hàng tháng, tính lãi chuyển phòng tín dụng đối chiếu phối hợp công Đ tác thu nợ, thu lãi - Cuối tháng, in sổ phụ, kiểm tra, đối chiếu báo cáo phân loại nợ báo cáo cho vay theo qui định - Công tác thu nợ (gốc lãi) cho vay đầu tư Nhà nước Chi nhánh NHPT TT – Huế trọng thực cách tương đối hiệu Hầu hết dự án đầu tư từ ngốn vốn tín dụng đầu tư Nhà nước phát huy hiệu tốt Tỷ lệ thu nợ gốc lãi dự án đạt 90% kế hoạch giao số lượng thu nợ tăng nhanh qua năm - Chương trình VDB online ngày nâng cao chất lượng khai thác, sử dụng để phục vụ tốt cho Hội đồng quản lý Tổng Giám đốc việc triển SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 54 Khóa luận tốt nghiệp khai chương trình hành động giải ngân, thu nợ, phân loại nợ, xử lý nợ xử lí rủi ro… 3.1.2.2 Nhược điểm - Hiện NHPT chưa có sách ưu đãi Ngân hàng thương mại; thủ tục số khâu rườm rà, thời gian cấp tín dụng kéo dài làm ảnh hưởng đến hội đầu tư khách hàng; sản phẩm, dịch vụ NHPT chưa đa dạng nên hạn chế phần nhu cầu khách hàng - Các văn hướng dẫn nghiệp vụ giải ngân kiểm soát mục đích sử dụng tế H uế vốn tín dụng ĐTPT chưa bao quát hết tình xảy hoạt động đầu tư dự án; việc sửa đổi, bổ sung chậm thực để phù hợp với thực tiễn Một số văn hướng dẫn quy trình kế toán nghiệp vụ có nhiều thiếu sót - Mặc dù NHPT Việt Nam ban hành quy định biện pháp quản lý ại họ cK in h khoản vay gặp rủi ro bất thường khoản vay có mức độ rủi ro cao, nhiên thực tế, việc thực biện pháp gặp nhiều khó khăn đạt hiệu không cao:  Tài sản BĐTV dự án vay vốn đầu tư thường chiếm tỷ lệ không lớn so với dự nợ chủ đầu tư NH nên số nợ thu từ phát tài sản BĐTV không lớn  Chủ đầu tư thường có thái độ bất hợp tác nhiều trường hợp, Chi nhánh Đ NHPT TT – Huế không thực việc kiểm tra, giám sát trình SXKD doanh nghiệp, việc tổ chức công tác kế toán nhiều chủ đầu tư bất cập, dẫn tới việc giám sát tình hình tài khách hàng gặp nhiều khó khăn  Các doanh nghiệp vay vốn đầu tư Nhà nước thường không sử dụng hệ thống toán NHPT Việt Nam mà lại sử dụng hệ thống toán NHTM, nên xảy trường hợp rủi ro bất thường NHTM tìm cách để thu hồi tối đa khoản nợ họ DN mà không phối hợp, tạo điều kiện chia sẻ nguồn thu cho NHPT Việt Nam SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 55 Khóa luận tốt nghiệp - Hiện nay, giải ngân cho đơn vị vay vốn chi nhánh chọn kênh toán nhờ CITAD không trực tiếp CITAD; điều làm ảnh hưởng đến việc toán tiền cho đơn vị hưởng - Một số nghiệp vụ phát sinh sau vận hành chương trình VDB online hạch toán theo dõi tài sản bảo đảm tiền vay, theo dõi chứng thư bảo lãnh, hoàn trả phí bảo lãnh… Chi nhánh lập excel; chưa chiết xuất từ chương trình 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tín dụng cho vay tín dụng đầu tƣ Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên – Huế tế H uế 3.2.1 Kiểm soát công tác cho vay tín dụng đầu tư Kiểm soát trình sử dụng vốn vay khách hàng nội dung quan trọng việc quản lý nguồn vốn cho vay, giảm thiểu rủi ro thu hồi nợ lãi hạn Mục đích việc làm hạn chế, ngăn ngừa việc khách hàng sử dụng ại họ cK in h vốn sai mục đích so với dự án ban đầu duyệt, dẫn đến trường hợp rủi ro không trả nợ Để hạn chế tối đa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích đòi hỏi NHPT Việt Nam cần ban hành đưa vào thực quy định chặt chẽ công việc cụ thể mà cán tín dụng phải thực như: - Kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay thông qua xem xét hồ sơ lần giải ngân trường dự án Đ - Thực chế độ kiểm tra bắt buộc việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng vốn vay TDĐT sổ kế toán chủ đầu tư - Phân tích tình hình SXKD dự án thông qua xem xét, phân tích BCTC định kì - Kiểm tra, đánh giá trạng TSBĐTV, thực nghiêm chỉnh việc đánh giá lại giá trì TSBĐTV theo định kì để có biện pháp bảo đảm bổ sung trường hợp có sụt giảm lớn giá trị TSBĐTV SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 56 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Nâng cao công tác kiểm tra nội Hiện nay, lĩnh vực cho vay tín dụng đầu tư, chi nhánh chủ yếu kiểm tra dự án có phát sinh giải ngân năm Trong thời gian tới cần tăng tuần suất kiểm tra dự án thuộc nhóm nợ nghi ngờ Trong công tác kiểm tra nội cần thực có trọng điểm, theo ngành nghề, lĩnh vực tiềm ẩn nguy rủi ro để kịp thời chấn chỉnh đề xuất giải pháp tăng cường khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh nhiều dự án Để công tác kiểm tra nội Chi nhánh NHPT TT – Huế đạt hiệu cao tế H uế cần phải: - Không ngừng hoàn thiện đổi phương pháp kiểm tra nội bộ, thực công tác kiểm tra nội cách linh hoạt phù hợp với trường hợp, thời kỳ, đối tượng mục tiêu kiểm tra ại họ cK in h - Cần chủ động đúc rút kinh nghiệm tham vấn kinh nghiệm hệ thống NHPT, NHTM địa bàn để xây dựng cẩm nang hệ thống rủi ro, danh mục sai sót, từ có theo dõi, tổng kết tham mưu với Giám đốc Chi nhánh để thực giải pháp nhằm hạn chế thấp sai sót, rủi ro công tác chuyên môn, nghiệp vụ hoạt động cho vay vốn TDĐT Nhà nước Chi nhánh Đ - Quy định trách nhiệm kết kiểm tra cán kiểm tra, có chế độ thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán cho vay tín dụng đầu tư - Đề nghị HSC cho phép chi nhánh sử dụng kênh toán CITAD trực tiếp để việc chuyển tiền nhanh chóng thuận lợi - Hạch toán theo dõi TSBĐTV theo dõi tài khoản ngoại bảng chung, chưa gắn liền với khách hàng dự án vay; đề nghị Ban HSC nên lập đề để Trung tâm công nghệ thông tin lập chương trình chiết xuất số liệu báo cáo để đánh giá chất nghiệp vụ theo dõi TSBĐTV SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 57 Khóa luận tốt nghiệp - Nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cho cán kế toán, thường xuyên mở đợt tập huấn, hướng dẫn học tập kĩ năng, kiến thức chuyên môn, đồng thời củng cố yêu cầu cán thường xuyên nắm bắt, cập nhật thông tư, định Chính phủ để vận dụng cho phù hợp để giảm thiểu tối đa sai sót xảy - Đẩy mạnh công tác hậu kiểm việc hạch toán kế toán - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm kế toán VDB Online để tạo điều Đ ại họ cK in h tế H uế kiện tốt phục vụ cho công tác hạch toán kế toán SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 58 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong năm qua, NHPT Việt Nam – Chi nhánh TT-Huế đóng vai trò cầu nối Nhà nước địa phương, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, phục vụ nhu cầu vốn kịp thời hiệu cho tổ chức, nhân địa bàn, tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức, cá nhân thực tốt dự án đầu tư phát triển, góp phần nâng cao tăng trưởng kinh tế tỉnh nhà Qua trình nghiên cứu, khóa luận đạt kết sau: - Tìm hiểu, chọn lọc hệ thống hóa vấn đề sở lý luận nước tế H uế hoạt động tín dụng đầu tư hoạt động Cho vay vốn tín dụng đầu tư Nhà - Có nhìn tổng thể có hiểu biết quy trình cho vay vốn TDĐT Chi nhánh NHPT TT-Huế ại họ cK in h - Phân tích thực trạng kết hoạt động Chi nhánh hoạt động cho vay tín dụng đầu tư Nhà nước Chi nhánhNHPT TT-Huế giai đoạn 2012-2014, từ rút kết đạt hạn chế mà chi nhánh gặp phải trình cho vay - Giới thiệu đầy đủ quy trình số nghiệp vụ tiêu biểu, hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản, báo cáo sử dụng hoạt động cho vay tín dụng đầu tư Nhà nước Chi nhánh NHPT TT-Huế Đ - Đưa số nhận xét giải pháp nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay vốn TDĐT Chi nhánh NHPT TT-Huế Tuy nhiên trình nghiên cứu, khóa luận gặp phải số hạn chế xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan giới hạn kiến thức, giới hạn thời gian đặc thù công việc, cụ thể sau : - Tập trung vào số quy trình kế toán tiêu biểu, chưa khai thác nghiệp vụ không thường xuyên xảy - Nhận định đưa mang tính chủ quan nên chưa đạt tính xác cao SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 59 Khóa luận tốt nghiệp - Hạn chế thời gian kiến thức Tôi xin đưa số hướng nhằm phát triển đề tài sau này: - Thứ nhất, sâu tìm hiểu công tác phân loại nợ TDĐT, công tác kế toán TSBĐTV số quy trình nghiệp vụ khác - Thứ hai, so sánh chế độ kế toán áp dụng Chi nhánh NHPT TT-Huế với Chế độ kế toán NHTM, với chuẩn mực kế toán quốc tế, từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Chi nhánh toàn hệ Đ ại họ cK in h tế H uế thống Ngân hàng Phát triển Việt Nam SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN 60 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư việc Quy định lãi suất cho vay Tín dụng đầu tư, Tín dụng xuất Nhà nước mức chênh lệch lãi suất tính Hỗ trợ sau đầu tư, Số 108/2014/TT-BTC ngày 11/08/2014 Chính phủ (2011), Nghị định Tín dụng đầu tư Tín dụng xuất Nhà nước, số 75/2011/NĐ-CP ngày 30/08/2011 Chính phủ (2013), Nghị định Bổ sung nghị định 75/2011/NĐ-CP ngày 75/2011/NĐ-CP ngày 30/08/2011 Tín dụng đầu tư Tín dụng xuất khẩu, Số 54/2013/NĐ-CP ngày 22/05/2013 tế H uế Chính phủ (2013), Nghị định sửa đổi bổ sung Nghị định số 54/2013/NĐ-CP ngày 22/05/2013 Nghị định số 75/2011/NĐ-CP ngày 30/08/2011 Chính phủ Tín dụng đầu tư Tín dụng xuất Nhà nước, Số 133/2013/NĐ-CP ngày 17/10/2013 ại họ cK in h Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2010), Chế độ kế toán Ngân hàng Phát triển Việt Nam, ban hành kèm theo Quyết định số 959/QĐ-NHPT ngày 30/12/2010 Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2014), Công văn Thông báo lãi suất cho vay Tín dụng đầu tư, Tín dụng xuất khẩu, Số 3395/NHPT-CĐKH ngày 18/12/2014 Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2008), Sổ tay nghiệp vụ Cho vay đầu tư Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định việc thành lập Ngân hàng Phát triển Đ Việt Nam, Số 108/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006 Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định việc phê duyệt Điều lệ tổ chức hoạt động Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Số 110/2006/QĐ-TTg ngày 19/05/2006 10 Lê Thị Kim Liên (2007), Giáo trình Kế toán ngân hàng, Đại học Kinh tế Huế 11 Nguyễn Minh Kiều (2009), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê 12 Đặng Tố Loan (2003), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Mở rộng tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước Quỹ Hỗ trợ phát triển Chi nhánh Hà Nội, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp 13 Lê Thị Vân Anh (2014), Luận văn Thạc sĩ kinh tế: Nâng cao hiệu sử dụng vốn tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước Chi nhánh Ngân hàng phát triển Thừa Thiên Huế, Trường đại học kinh tế Huế 14 Trần Công Hòa (2007), Luận án tiến sĩ kinh tế: Nâng cao hiệu hoạt động tín dụng ĐTPT Nhà nước, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 15 Võ Tiến Dũng (2008), Luận văn Thạc sĩ kinh tế: Nâng cao hiệu sử dụng vốn tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Đ ại họ cK in h tế H uế Quảng Bình, Trường đại học kinh tế Huế SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC DỰ ÁN VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ (Ban hành kèm theo Nghị định số 75/2011/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2011 Chính phủ) STT Ngành nghề, lĩnh vực KẾT CẤU HẠ TẦNG KINH TẾ - XÃ HỘI (Không phân biệt địa bàn đầu tƣ) tế H uế I Dự án đầu tư xây dựng công trình cấp nước phục vụ sản xuất sinh hoạt Dự án đầu tư xây dựng công trình xử lý nước thải, rác thải khu đô thị, khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao, bệnh viện ại họ cK in h cụm công nghiệp lành nghề Dự án xây dựng nhà cho sinh viên thuê, dự án nhà cho công nhân lao động khu công nghiệp thuê, dự án nhà cho người có thu nhập thấp khu vực đô thị theo định Thủ tướng Chính phủ Dự án đầu tư hạ tầng, mở rộng, nâng cấp, xây dựng thiết bị lĩnh vực xã hội hóa: giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường thuộc Danh mục hưởng sách khuyến khích phát triển theo định Đ Thủ tướng Chính phủ Dự án hạ tầng khu công nghiệp, khu công nghiệp hổ trợ, khu chế xuất, khu công nghệ cao II NÔNG NGHIỆP, NÔNG THÔN (Không phân biệt địa bàn đầu tƣ) Dự án nuôi, trồng thủy, hải sản gắn với chế biến công nghiệp Dự án phát triển giống trồng, giống vật nuôi, giống lâm nghiệp Dự án chăn nuôi gia súc, gia cầm gắn với chế biến công nghiệp SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp III CÔNG NGHIỆP (Không phân biệt địa bàn đầu tƣ) Dự án đầu tư chế biến sâu từ quặng khoáng sản: - Sản xuất fero hợp kim sắt có công suất tối thiểu nghìn tấn/năm; - Sản xuất kim loại màu có công suất tối thiểu nghìn tấn/ năm; - Sản xuất bột màu đioxit titan có công suất tối thiểu 20 nghìn tấn/năm Dự án đầu tư sản xuất thuốc kháng sinh, thuốc cai nghiện, vắc xin thương phẩm thuốc chữa bệnh HIV/AIDS; sản xuất thuốc thú y đạt tiêu chuẩn GMP Dự án đầu tư xây dựng nhà máy phát điện sử dụng nguồn lượng: gió, mặt trời, địa nhiệt, sinh học tài nguyên lượng khác có khả tái tế H uế tạo Dự án đầu tư xây dựng thủy điện nhỏ, với công suất nhỏ 50MW thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm khí trọng điểm theo Quyết định Thủ ại họ cK in h tướng Chính phủ Dự án thuộc danh mục ngành công nghiệp hỗ trợ theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƢ TẠI ĐỊA BÀN CÓ ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ Đ HỘI KHÓ KHĂN, ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN; DỰ ÁN TẠI VÙNG ĐỒNG BÀO DÂN TỘC KHƠ ME SINH SỐNG TẬP TRUNG, CÁC XÃ THUỘC IV CHƢƠNG TRÌNH 135 VÀ CÁC XÃ BIÊN GIỚI THUỘC CHƢƠNG TRÌNH 120, CÁC XÃ VÙNG BÃI NGANG (Không bao gồm dự án thủy điện, nhiệt điện, sản xuất xi măng, sắt thép; dự án đầu tƣ đƣờng bộ, cầu đƣờng bộ, đƣờng sắt cầu đƣờng sắt) CÁC DỰ ÁN CHO VAY THEO HIỆP ĐỊNH CHÍNH PHỦ; CÁC DỰ ÁN V ĐẦU TƢ RA NƢỚC NGOÀI THEO QUYẾT ĐỊNH CỦA THỦ TƢỚNG CHÍNH PHỦ; CÁC DỰ ÁN CHO VAY THEO CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU SỬ DỤNG VỐN NƢỚC NGOÀI SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP TT - HUẾ Số: 203/CT CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Huế, ngày 28 tháng 09 năm 2010 ĐỀ NGHỊ GIẢI NGÂN VỐN VAY TÍN DỤNG ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƢỚC Kính gửi: Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên Huế : Đầu tư di dời nâng công suất nhà máy phân lân hữu sinh học Sông Hương từ 30.000 tấn/năm lên 80.000 tấn/năm uế - Tên dự án - Hạng mục: phần khung kết cấu thép Tổng cộng 2.404.927.000 2.404.927.000 Tổng số ọc Thanh toán theo Hợp đồng số 313/2009/HĐ-KT Lũy kế số vốn giải ngân Giá hợp đồng/dự toán công việc ại h Nội dung K in h tế H - Chủ đầu tƣ : Công ty Cổ phần Vật tƣ nông nghiệp TT - Huế - Địa : Đường Tân Dã, phường Hương Sơ, thành phố Huế, tỉnh TT - Huế - Tên người đại : Trần Thuyên Chức vụ: Giám đốc diện - Căn hợp đồng số 313/2009/HĐ-KT ngày 31/3/2009 ký Công ty Cổ phần Vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế với Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Alpha việc cung cấp sản phẩm cung sản phẩm nhà thép tiềm chế - Hạng mục: phần khung kết cấu thép - Căn Biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành gia công chế tạo phần kết cấu thép ngày 27/06/2009 - Căn Giấy đề nghị toán ngày 27/06/2009 Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Alpha văn kèm theo Dư nợ vay Chủ đầu tư trước ngày nhận nợ lần này: đồng (Bằng chữ: không đồng) Đề nghị Chi nhánh Ngân hàng phát triển cho chủ đầu tư giải ngân: Số vốn đề nghị giải ngân Tr đó: dƣ tạm ứng Tổng số Tr đó: dƣ tạm ứng Thanh toán hoàn trả vốn tự có 4.200.000.000 4.200.000.000 0 4.200.000.000 4.200.000.000 Đ SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Hình thức giải ngân (tạm ứng/thanh toán) Số vốn đề nghị giải ngân chữ: Bốn tỷ hai trăm triệu đồng + Số thu hồi tạm ứng chữ: không đồng + Số chuyển trả cho đơn vị thụ hưởng chữ: Bốn tỷ hai trăm triệu đồng Tên doanh nghiệp/ người thụ hưởng: Công ty Cổ phần Vật tƣ nông nghiệp TT - Huế Số tài khoản: 411.K.000.016 Số vốn giải ngân thực tế Tại: Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thừa Thiên Huế Khóa luận tốt nghiệp Chủ đầu tư (hoặc đại diện hợp pháp chủ đầu từ) hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật giá trị đề nghị giải ngân toán theo quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) uế KẾ TOÁN TRƢỞNG Số vốn Chi nhánh ngân hàng phát triển chấp nhận giải ngân: - Bằng chữ: Bốn tỷ hai trăm triệu đồng Số tiền từ chối giải ngân: - Bằng số: 4.200.000.000 4.200.000.000 4.200.000.000 0 Đ - Bằng chữ: - Lý do: Thanh toán hoàn trả vốn tự có 4.200.000.000 ại h 2.404.927.000 Tr đó: dƣ tạm ứng Số vốn giải ngân thực tế Hình thức giải ngân (tạm ứng/thanh toán) - Hạng mục: phần khung kết cấu thép Tổng cộng Tổng số in h 2.404.927.000 K Thanh toán theo Hợp đồng số 313/2009/HĐ-KT Số vốn đề nghị giải ngân ọc Giá hợp đồng/dự toán công việc Nội dung Lũy kế số vốn giải ngân Tr đó: dƣ Tổng số tạm ứng tế H PHẦN GHI CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN THỪA THIÊN HUẾ CÁN BỘ TÍN DỤNG TRƢỞNG PHÕNG TÍN DỤNG Huế, ngày 29 tháng năm 2010 GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CHI NHÁNH NHPT THỪA THIÊN HUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phan Anh Hùng – K45 KTDN