Xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ đào tạo học phần thực hành kiểm toán báo cáo tài chính cho sinh viên ngành kiểm toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU PHỤC VỤ ĐÀO TẠO HỌC PHẦN THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO SINH VIÊN NGÀNH KIỂM TOÁN Mã số: Đ2013-04-29 Chủ nhiệm đề tài TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng, tháng 12 năm 2013 CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU Họ tên TT Đơn vị công tác lĩnh Nội dung nghiên cứu cụ thể vực chuyên môn giao Phạm Kim Kiểm tốn viên (CPA), Thư ký đề tài phó giám đốc Cơng ty Xây dựng hệ thống chứng khốn Ngân Hàng sở liệu phục Ngọc ngoại thương Việt Nam – vụ cho đào tạo CN Đà Nẵng mơn học Thực hành kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Võ thị Lan Trường Đại học Kinh tế - Thành viên tham Đại học Đà Nẵng gia Thư ký khoa Luật Nhập liệu, xử lý in ấn, photo ĐƠN VỊ PHỐI HỢP CHÍNH Tên đơn vị Nội dung phối Họ tên người đại hợp nghiên cứu Công ty Sovitcom cổ diện đơn vị phần Cung cấp tài liệu Lê Hà Nhân – Giám kế tốn DN đốc Cơng ty năm tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài: Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ CƠ SỞ DỮ LIỆU PHỤC VỤ ĐÀO TẠO 1.1 QUI TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DN 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Qui trình kiểm tốn BCTC DN 1.1.3 Hồ sơ kiểm toán BCTC DN 1.2 MỤC TIÊU CỦA ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 10 1.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 10 1.3.1 Nội dung đào tạo đáp ứng mục tiêu củng cố kiến thức lý thuyết rèn luyện kỹ thực thủ tục kiểm toán điều kiện gần thực tế 10 1.3.2 Nội dung đào tạo đáp ứng mục tiêu rèn luyện kỹ thực kiểm toán kỹ trình bày giấy tờ làm việc với hỗ trợ công cụ Excel 12 1.3.3 Phương pháp giảng dạy đánh giá: 13 1.4 1.4 CƠ SỞ DỮ LIỆU SỬ DỤNG TRONG ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TOÁN: 14 1.4.1 Khái niệm sở liệu: 14 1.4.2 Các thành phần của sở liệu sử dụng thực hành kiểm toán 27 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU PHỤC VỤ ĐÀO TẠO HỌC PHẦN THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 18 2.1 NGUYÊN TẮC THIẾT KẾ CƠ SỞ DỮ LIỆU ĐÀO TẠO 18 2.2 XÂY DỰNG HỆ THỐNG CSDL VỀ KHÁCH HÀNG ĐƯỢC KIỂM TOÁN 19 2.2.1 Cơ sở liệu sai sót điển hình 20 2.2.2 Hệ thống chứng từ liệu kế toán phát sinh năm tài 21 2.2.3 Hệ thống sở liệu sổ sách kế tốn Báo cáo tài 21 2.3 THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU KIỂM TỐN22 2.3.1 Hồ sơ kiểm tốn sử dụng cho giảng viên: 22 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên: 23 KẾT LUẬN 24 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 1.1 Tên bảng Hướng kiểm tra hiệu khoản mục BCTC Trang 11 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BCTC : Báo cáo tài CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội TNCB : Thử nghiệm TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNKS : Thử nghiệm kiểm soát VACPA : Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam THƠNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Thông tin chung: - Tên đề tài:Xây dựng Cơ sở liệu phục vụ đào tạo môn hoc Thực hành kiểm tốn báo cáo tài doanh cho sinh viên ngành Kiểm toán - Mã số: Đ2013-04-29 - Chủ nhiệm: Ts Đoàn Thị Ngọc Trai - Thành viên tham gia: Ths Phạm Kim Ngọc, CN Võ Thị Lan - Cơ quan chủ trì: Trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng - Thời gian thực hiện:01/01/2013 đến 31/12/2013 Mục tiêu - Xác định mục tiêu, nội dung phương pháp đào tạo thực hành kiểm toán BCTC cho sinh viên ngành Kiểm toán đáp ứng yêu cầu thực tiễn nay, từ thiết kế sở liệu phục vụ đào tạo phù hợp - Dựa sở liệu thực tế thu thập DN, thiết kế theo hướng dễ dàng thay đổi, tiến hành xây dựng Hồ sơ kiểm toán chuẩn để sử dụng cho việc đào tạo, vào hướng dẫn thực Hồ sơ kiểm toán mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ban hành khảo sát thực tế số Cơng ty kiểm tốn địa bàn TP Đà Nẵng - Xây dựng Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên thực hành, với nội dung cung cấp chọn lọc, sở đó, sinh viên thực thủ tục kiểm toán bổ sung vào hồ sơ kiểm toán theo yêu cầu Tính sáng tạo Đề tài nghiên cứu xây dựng sở liệu phục vụ đào tạo học phần Thực hành kiểm toán BCTC theo hướng động, dễ dàng thay đổi liệu đầu vào qua năm để tránh lặp lại tình quen thuộc, đáp ứng yêu cầu hướng dẫn thực kiểm tốn Excel, sở kết đầu thể hệ thống hồ sơ kiểm toán thay đổi phù hợp Điều giúp tiết kiệm chi phí tăng hiệu đào tạo học phần, góp phần nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán, đáp ứng yêu cầu xã hội Tóm tắt kết nghiên cứu Kết nghiên cứu đề tài hệ thống sở liệu thực hành kiểm toán sử dụng làm sở để đào tạo kiến thức kỹ thực hành kiểm toán BCTC cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Tên sản phẩm - Báo cáo toàn văn - Chuyên đề Hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán BCTC Excel - Hệ thống sở liệu phục vụ đào tạo học Thực hành kiểm toán bao gồm: Cơ sở liệu DN kiểm toán, Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên, Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên Hiệu quả, phương thức chuyển giao kết nghiên cứu khả áp dụng Với phương thức chuyển giao trực tiếp, kết nghiên cứu dùng để đào tạo học phần Thực hành kiểm toán BCTC trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Kết nghiên cứu vận dụng vào công tác đào tạo thực hành Kiểm toán trường Đại học Kinh tế sở đào tạo khác có đào tạo chuyên ngành kiểm tốn Ngày Cơ quan Chủ trì tháng năm 2013 Chủ nhiệm đề tài Ts Đoàn Thị Ngọc Trai INFORMATION ON RESEARCH RESULTS General information - Project title: Building a database for the course of audit practice on company’s financial statements - Code number: Đ2013-04-29 - Project Leader: Doan Thi Ngoc Trai - Coordinator: Pham Kim Ngoc,Vo Thi Lan - Implementing institution: Danang University of Economics - Duration: from 01/01/2013 to 12/31/2013 Objective(s) - Focus on the Object, conten and methods of trainning the practice audit financial statement for Adit’s student to equired current practice, wich designed a database suitable for training - Based on a certain company’s database and researching on several audit companies in Danang city, pursuant to the implementation guidelines for the model audit documentation published by Vietnam Association of Certified Public Accountants, to build the standard audit documentation for education - Building the audit documentation with selective contents using for students’ practice, by which students shall run an audit and supplement audit documentation as requested 10 1.2 MỤC TIÊU CỦA ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Mục tiêu đào tạo thực hành kiểm tốn BCTC DN củng cố kiến thức lý thuyết liên quan đến kiểm toán BCTC trang bị mơn học liên quan Kế tốn tài chính, Phân tích tài chính, Kiểm tốn tài chính, Thuế trang bị kỹ thực kiểm toán với hỗ trợ công cụ Ecxel, kỹ trình bày giấy tờ làm việc, kỹ làm việc nhóm nhằm giúp sinh viên nhanh chóng tiếp cận cơng việc thực tế cơng ty kiểm tốn sau tốt nghiệp 1.3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nội dung đào tạo đáp ứng mục tiêu củng cố kiến thức lý thuyết rèn luyện kỹ thực thủ tục kiểm toán điều kiện gần thực tế Trong thực tiễn kiểm tốn, ngoại trừ trường hợp đặc biệt, có khoản mục thường có sai sót, gian lận theo hướng khai tăng khoản mục tài sản chi phí, ngược lại, có khoản mục thường có sai sót, gian lận theo hướng khai thiếu nợ phải trả hay doanh thu, xu hướng chung DN muốn thể tình hình tài tốt hơn, thuế TNDN phải nộp Xu hướng gian lận, sai sót thường xảy kiểm tra trực tiếp, ngược lại xu hướng xảy kiểm tra gián tiếp thông qua khoản mục liên quan theo quan hệ đối ứng phương pháp ghi sổ kép Cách làm giúp tăng hiệu kiểm 11 toán mà phát gian lận, sai sót theo hướng, với định hướng vào khả xảy rủi ro cao Có thể tóm tắt hướng kiểm tra khoản mục BCTC bảng 1.1 đây: Bảng 1.1: Hướng kiểm tra hiệu khoản mục BCTC Khoản mục Tài sản Loại TK Hướng kiểm tra trực tiếp Khai tăng Hướng kiểm tra gián tiếp Loại 1, Khai giảm (kiểm tra thông qua kiểm tra việc khai giảm doanh thu nợ phải trả) Khai giảm Khai tăng (kiểm Loại 3,4 Nợ phải trả, tra thông qua kiểm nguồn vốn tra việc khai tăng CSH tài sản chi phí) Loại 5,7 Khai giảm Khai tăng (kiểm Doanh thu tra thông qua kiểm tra việc khai tăng tài sản nợ phải thu) Loại 6,8 Khai tăng Khai giảm (kiểm Chi phí tra thơng qua kiểm tra việc khai giảm nợ phải trả) Với điều kiện thực hành giới hạn tài liệu cung cấp, nên kỹ thực kiểm toán rèn luyện q trình thực hành kiểm tốn chủ yếu kiểm tra dựa chứng từ, tài liệu Nội dung quan trọng thực thủ tục kiểm tốn trình bày giấy tờ làm việc thể trình cách rõ ràng, từ 12 mục tiêu kiểm tốn, cơng việc thực hiện, kết kết luận phần hành kiểm toán để lưu trữ hồ sơ kiểm toán 1.3.2 Nội dung đào tạo đáp ứng mục tiêu rèn luyện kỹ thực kiểm toán kỹ trình bày giấy tờ làm việc với hỗ trợ công cụ Excel Để rèn luyện kỹ thực hành kiểm toán Excel, cần đưa vào giảng dạy nội dung sau: a Giới thiệu hàm cơng cụ Excel sử dụng kiểm toán BCTC - Hàm luận lý (hàm logic) - Hàm ngày tháng thời gian - Các hàm tìm kiếm tham chiếu - Các hàm thống kê, tính toán giá trị - Các hàm xử lý văn : - Kỹ thuật lập trình ứng dụng VBA công cụ khác Excel sử dụng kiểm toán b Hướng dẫn thực thủ tục kiểm toán Excel minh họa hồ sơ kiểm tốn - Thực kỹ thuật tính tốn lại: Khi thực kiểm tốn chi phí khấu hao TSCĐ, kiểm tốn viên thu thập thơng tin đầu vào từ khách hàng nguyên giá, thời gian sử dụng, loại tài sản…để thực tính tốn lại chi phí khấu hao kỳ, thể trình thực giấy tờ làm việc lưu hồ sơ kiểm tốn - Thực thủ tục phân tích: Khi thực thủ tục kiểm toán khoản phải thu, kiểm 13 toán viên thường sử dụng thủ tục phân tích tuổi nợ để xem xét việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Nhờ thủ tục lập trình sẵn VBA, kiểm tốn viên sử dụng Excel cách dễ dàng thuận lợi - Ứng dụng Excel vào thủ tục kiểm tốn khác: Ngồi ứng dụng VBA, Excel có số công cụ mạnh việc xử lý liệu như: PIVOT TABLE, SORT – SUBTOTAL, FILTER & ADVANCE FILTER Các công cụ chức thường sử dụng cần tổng hợp lọc liệu cho điều kiện kiểm tra định 1.3.3 Phương pháp giảng dạy đánh giá: Trên sở hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên, giảng viên hướng dẫn sinh viên thực yêu cầu để hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn máy tính cách sử dụng Excel Để hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán Excel, cần có phịng máy tính trang bị số lượng máy phù hợp, nhóm từ 5-6 sinh viên bố trí máy Mỗi lớp học nên tổ chức với số lượng tử 20-30 sinh viên (5 nhóm), cần có giảng viên hướng dẫn, giảng viên chịu trách nhiệm trợ giảng Phương pháp giảng dạy thực theo hình thức làm việc nhóm, giảng viên tham gia với vai trị đại diện doanh nghiệp khách hàng, nhóm sinh viên tổ chức nhóm kiểm tốn viên thực kiểm tốn DN Trong nhóm, có sinh viên chọn làm nhóm trưởng, đóng vai trị đạo nhóm, sinh viên đóng vai trị kiểm tốn viên (được lựa chọn dựa kết kiểm tra kiến thức lực sinh viên trước học thực hành), 14 sinh viên cịn lại đóng vai trị trợ lý kiểm tốn Kết làm việc nhóm lưu máy theo nhóm thực để có sở đánh giá kết học tập nhóm, điểm kỳ sinh viên nhóm Điểm q trình đánh giá dựa mức độ đóng góp sinh viên nhóm (do nhóm tự đánh giá) ý kiến trao đổi, thảo luận thời gian học Kết kiểm tra cuối kỳ tổ chức theo hình thức vấn đáp kiểm tra máy, tùy theo điều kiện cụ thể 1.4 CƠ SỞ DỮ LIỆU SỬ DỤNG TRONG ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KIỂM TOÁN: 1.4.1 Khái niệm sở liệu: Có nhiều định nghĩa khác sở liệu, định nghĩa khác tùy thuộc vào bối cảnh, mức độ, yêu cầu vấn đề cần quản lý Chẳng hạn sổ địa chỉ, bảng danh mục hàng hóa, tập hợp chứng từ, sổ sách xem ví dụ cho sở liệu [11] Với đời máy tính mở rộng qui mô liệu DN tổ chức nói chung, người ta tổ chức quản lý liệu máy tính để tăng hiệu truy xuất sử dụng cho mục đích khác nhau, chia sẻ liệu cho nhiều người sử dụng , vậy, khái niệm sở liệu xem tập hợp liệu có cấu trúc, tổ chức máy tính Với mục đích sử dụng đào tạo thực hành kiểm toán BCTC DN, khái niệm sở liệu xem phù hợp khái niệm sau đây: Cơ sở liệu (database) tập hợp liệu 15 chứa thông tin liên quan đến tổ chức kinh doanh.[ 1] Trong DN, sở liệu thông tin liên quan đến hoạt động DN, chủ yếu thơng tin kế tốn Nếu DN xử lý thơng tin kế tốn theo cách thủ cơng, liệu kế tốn lưu trữ giấy, chứng từ, sổ sách, BCTC Nếu DN xử lý thông tin máy tính, liệu lưu trữ đĩa dạng bảng liệu, cấu trúc liệu cấu trúc bảng Trong cơng ty kiểm tốn, sở liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán BCTC hồ sơ kiểm toán BCTC DN, lập cho kiểm tốn Nếu cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn lưu trữ hồ sơ máy tính, sở liệu kiểm toán tổ chức thành bảng liệu, với hình thức giống với giấy tờ làm việc thủ cơng, nay, cơng ty kiểm toán phải in giấy tờ làm việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán giấy để phục vụ cho việc kiểm tra Bộ tài Hội KTV hành nghề có yêu cầu Các giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán tổ chức cách khoa học để tạo thuận lợi cho việc kiểm tra qua cấp bậc nội công ty kiểm tra từ bên ngồi nhằm bảo đảm chất lượng kiểm tốn 1.4.2 Các thành phần của sở liệu sử dụng thực hành kiểm toán: Để thực hành kiểm tốn BCTC DN, trước hết cần có sở liệu khách hàng kiểm toán Cơ sở liệu chủ yếu liệu kế toán DN, bao gồm toàn chứng từ, sổ sách kế tốn BCTC năm tài chính, tài liệu khác liên quan 16 đến tổ chức, hoạt động DN Nếu có liệu khách hàng, liệu kế toán cần thay đổi khoản mục cụ thể có xảy sai sót, loại sai sót nhằm tránh lặp lại tình quen thuộc, lặp lại làm giảm hiệu tạo Tiếp theo, việc thực kiểm toán phải thể giấy tờ làm việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn,vì cần có sở liệu kiểm tốn để sinh viên thực hành, cụ thể mẫu giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán Do thực tế, đa số cơng ty kiểm tốn sử dụng hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành, nên sở liệu để sinh viên thực hành cần tổ chức sở hồ sơ kiểm tốn mẫu Để có hướng dẫn sinh viên thực hành kiểm toán, đánh giá kết làm việc sinh viên, cần xây dựng trước hồ sơ kiểm tốn hồn chỉnh, với thủ tục kiểm toán thực giai đoạn: lập kế hoạch, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Như vậy, thành phần sở liệu phục vụ đào tạo thực hành kiểm tốn cần xây dựng hệ thống hóa sau: - Cơ sở liệu khách hàng kiểm tốn, bao gồm: thơng tin chung khách hàng, hệ thống chứng từ liệu kế tốn năm tài chính, hệ thống sổ sách BCTC - Cơ sở liệu kiểm toán: bao gồm hồ sở kiểm toán sử dụng cho giảng viên cho sinh viên + Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên: Bộ hồ sơ xây dựng để giảng viên có sở hướng dẫn thực hành kiểm 17 toán đánh giá kết làm việc sinh viên, bao gồm toàn giấy tờ làm việc thực thủ tục kiểm toán + Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên: Bộ hồ sơ xây dựng để sinh viên thực hành kiểm toán, bao gồm giấy tở làm việc với số nội dung cung cấp trước, cần thiết, để sinh viên thực yêu cầu hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán 18 CHƯƠNG THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU PHỤC VỤ ĐÀO TẠO HỌC PHẦN THỰC HÀNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1 NGUYÊN TẮC THIẾT KẾ CƠ SỞ DỮ LIỆU ĐÀO TẠO Trong điều kiện thời lượng học phần Thực hành kiểm tốn tín chỉ, nhóm tác giả đưa cách xử lý phù hợp sau: Chọn DN thuộc lĩnh vực sản xuất, có nghiệp vụ phát sinh đa dạng khối lượng không lớn để tạo sở liệu khách hàng kiểm toán năm tài sở số liệu thực DN cung cấp Sau đó, dựa sở liệu để xây dựng hồ sơ kiểm toán với đầy đủ thủ tục kiểm toán cần thiết, sử dụng cho giảng viên trình hướng dẫn sinh viên thực hành, hồ sơ kiểm toán dành cho sinh viên, với số nội dung cung cấp trước để sinh viên thực yêu cầu q trình thực hành kiểm tốn Cả hồ sơ kiểm toán thực theo hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành năm 2010, có sửa chữa, bổ sung số mẫu giấy tở làm việc theo cập nhật năm 2013 Để đạt mục tiêu đào tạo, sở liệu đào tạo thiết kế theo nguyên tắc sau: - Cơ sở liệu khách hàng phải thiết kế theo hướng dễ dàng thay đổi sai sót có thể xảy để sử dụng cho nhiều năm, tránh lặp lại tình quen thuộc - Cơ sở liệu khách hàng cần tổ chức máy tính, 19 theo hình thức Nhật ký chung, hình thức kế toán sử dụng phổ biến điều kiện sử dụng máy tính việc xử lý liệu kế toán, để đáp ứng mục tiêu hướng dẫn sinh viên thực kiểm tốn cơng cụ Excel - Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên cần thiết kế máy, theo hướng dễ dàng thay đổi sở liệu khách hàng thay đổi, chủ yếu nội dung nghiệp vụ phát sinh có sai sót thay đổi, kéo theo tồn tài liệu kế tốn BCTC kiểm toán thay đổi Sự thay đổi cần thiết kế linh hoạt, chất thủ tục kiểm tốn nhằm phát sai sót trọng yếu - Do hạn chế việc thực hành kiểm toán chủ yếu dựa tài liệu cung cấp, hồ sơ kiểm toán dành cho sinh viên thực hành cần cung cấp trước kết thực thủ tục kiểm tốn ngồi tài liệu kết kiểm kê tài sản, thư xác nhận công nợ, tiền gửi ngân hàng, kết vấn, quan sát cần thiết, để tạo điều kiện cho sinh viên thực thủ tục kiểm toán 2.2 XÂY DỰNG HỆ THỐNG CSDL VỀ KHÁCH HÀNG ĐƯỢC KIỂM TOÁN Xây dựng hệ thống sở liệu khách hàng kiểm toán vấn đề cần thực Để có sở liệu này, nhóm tác giả liên hệ phối hợp giám đốc công ty cổ phần Sovitcom việc cung cấp liệu thực tế cơng ty năm tài Dữ liệu sau xử lý theo hướng tạo số sai sót (từ hệ thống sai sót thường xảy thực tiễn kiểm 20 toán tổng hợp trước theo kinh nghiệm kiểm toán KTV Ths Phạm Kim Ngọc vấn thu thập) sử dụng phần mềm kế toán để tạo hệ thống sổ sách kế toán BCTC DN kiểm tốn Các nghiệp vụ có sai sót thay đổi qua năm dựa hệ thống sai sót thường xảy xây dựng trước, theo hệ thống sổ sách BCTC DN thay đổi theo Trong trình thực đề tài, nhóm tác giả tiến hành nghiên cứu, thu thập xây dựng hệ thống CSDL khách hàng kiểm tốn dựa tài liệu Cơng ty cổ phần SOVITCOM hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng cung cấp 2.2.1 Cơ sở liệu sai sót điển hình Trong thực tế, BCTC doanh nghiệp thường có sai sót điển hình mức độ khác nhau.Các sai sót lồng vào nghiệp vụ hệ thống chứng từ, sổ sáchvề nghiệp vụ phát sinh, thiết kế để cập nhật, thay đổi, bổ sung định kỳ nhằm sử dụng cho nhiều năm Hệ thống CSDL sai sót điển hình tập hợp riêng cho khoản mục báo cáo tài Nhóm tác vấn số KTV công ty kiểm toán tổng hợp số sai phạm điển hình khoản mục BCTC nhằm rèn luyện cho sinh viên khả phát sai phạm thực tế kiểm toán Trong sở liệu thực hành kiểm toán, sở liệu kế toán DN thiết kế ban đầu bao gồm số sai sót điển hình phần hành kiểm toán Cơ sở liệu thay đổi hàng năm , cách thay đổi sai sót điển hình, lấy từ 21 sở liệu sai sót, sử dụng phần mềm kế tốn để thay đổi tồn chứng từ, sổ sách BCTC DN theo sai sót thiết lập Hàng năm, hồ sơ thực hành kiểm tốn thay đổi sai sót thiết kế trước nhằm làm chương trình đào tạo học phần này, hạn chế việc lặp lại tình quen thuộc 2.2.2 Hệ thống chứng từ liệu kế toán phát sinh năm tài Hệ thống chứng từ kế tốn sở liệu DN kiểm toán thiết lập dựa liệu thực tế công ty cổ phần Sovitcom cung cấp, sau lồng vào số sai sót điển hình số phần hành lựa chọn trước Hệ thống chứng từ xây dựng phù hợp với hệ thống biểu mẫu chế độ Kế toán doanh nghiệp hành Hệ thống chứng từ thể nghiệp vụ kinh tế chủ yếu DN kiểm toán, nghiệp vụ có chứng từ đính kèm lưu trữ theo trật tự định, nhằm giúp sinh viên tiếp cận với biểu mẫu, chứng từ thực tế áp dụng 2.2.3 Hệ thống sở liệu sổ sách kế toán Báo cáo tài Hệ thống sổ kế tốn Báo cáo tài DN kiểm tốn sở liệu cần xây dựng Các sổ sách kế tốn thực theo hình thức Nhật ký chung, hình thức kế tốn sử dung phổ biến nay, xử lý phần mềm kế toán, Ths Phạm Kim Ngọc thực hiện, cho 22 phép tạo sổ chi tiết, sổ cái, báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị, báo cáo thuế theo qui định hành yêu cầu quản lý DN 2.3 THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU KIỂM TOÁN Cơ sở liệu kiểm toán thiết kế thành hồ sơ kiểm toán: hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên: Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên xây dựng để giảng viên có sở hướng dẫn sinh viên thực trình thực hành kiểm toán đánh giá kết làm việc sinh viên Bộ hồ sơ kiểm toán thiết kế theo Hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành, bao gồm tồn nội dung cơng việc qui trình kiểm tốn: lập kế hoạch kiểm tốn, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Các tài liệu, thủ tục kiểm toán thực ghi chép giấy tờ làm việc định dạng thiết kế MS Excel MS Word Quá trình thực hỗ trợ cơng cụ Excel, với số nội dung lập trình trước kỹ thuật VBA nhằm tăng hiệu xử lý công việc tiết kiệm thời gian, công sức cần thay đổi theo thay đổi sở liệu khách hàng kiểm toán Các thủ tục kiểm toán thiết kế theo hướng linh hoạt mang tính chất hướng dẫn, kết số liệu khơng phải cố định, cơng việc kiểm tốn nhằm phát sai sót trọng yếu, việc lựa chọn phần tử vào mẫu để kiểm tra 23 thực theo phương pháp ngẫu nhiên chọn theo xét đoán Do vậy, giảng viên cần sử dụng hồ sơ cách linh hoạt, sở tham khảo để đánh giá kết làm việc sinh viên Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên thay đổi có thay đổi sai sót sở liệu kế toán khách hàng, Ths Phạm Kim Ngọc, đóng vai trị admin, thực 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên: Hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên thiết kế sở hồ sơ kiểm toán mẫu, với kết cấu, trật tự xếp, cách thiết kế tương tự hồ sơ kiểm toán sử dụng cho giảng viên Điểm khác quan trọng có số nội dung giai đoạn lập kế hoạch cung cấp trước, chẳng hạn kết tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, kế hoạch kiểm toán, tờ chương trình kiểm tốn phần hành theo chương trình kiểm toán mẫu, kết thực thủ tục kiểm tốn khơng dựa tài liệu kiểm kê, gửi thư xác nhận, vấn, quan sát , điều kiện thực hành trường nên thực Kết xây dựng hồ sơ kiểm toán sử dụng cho sinh viên sản phẩm đề tài kèm theo báo cáo toàn văn 24 KẾT LUẬN Ngành kiểm toán xu hội nhập địi hỏi phải có nguồn nhân lực đào tạo chuyên ngành có chất lượng cao Một điều kiện để tạo nguồn nhân lực có chất lượng cao chất lượng đào tạo sinh viên chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh tế, có trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Ngoài kiến thức lý thuyết, việc trang bị kỹ thực hành nghề nghiệp giúp cho sinh viên chun ngành Kiểm tốn nhanh chóng tiếp cận với công việc thực tế sau tốt nghiệp, đáp ứng yêu cầu tuyển dụng khắt khe cơng ty kiểm tốn độc lập Kết nghiên cứu đề tài sở để Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng triển khai đào tạo học phần Thực hành Kiểm toán theo yêu cầu mới, nhằm nâng cao chất lượng đào tạo, đáp ứng yêu cầu cao chất lượng nguồn nhân lực ngành kiểm toán phát triển