Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần cơ khí thương mại hoàng minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Bích Ngọc Giảng viên hướng dẫn : Ths Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Bích Ngọc Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Bích Ngọc Mã SV:1212401077 Lớp: QT1601K Ngành:Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: Các thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức tảng, kiến thức chuyên ngành Kế toán Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn hữu ích cho em trình nghiên cứu công tác sau Em xin gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh tạo điều kiện cho em trình khảo sát, thu thập số liệu Phòng Kế toán Công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo: ThS Hòa Thị Thanh Hươngđã nhiệt tình giúp đỡ em trình nghiên cứu hoàn thành đề tài Mặc dù cố gắng nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty song thời gian trình độ hạn chế nên trình hoàn thành đề tài khóa luận tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô bạn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 07 năm 2016 Sinh viên Đào Bích Ngọc MỤC LỤC Lời mở đầu 11 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 12 1.1 Một số vấn đề chung Báo cáo tài Doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/TT-BTC 12 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 12 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài (BCTC) 12 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 12 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 13 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 13 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 13 1.1.3 Đối tượng áp dụng 14 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 14 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 15 1.1.5.1 Trình bày trung thực 15 1.1.5.2 Hoạt động liên tục 15 1.1.5.3 Cơ sở dồn tích 15 1.1.5.4 Nhất quán 15 1.1.5.5 Trọng yếu tập hợp 15 1.1.5.6 Bù trừ 16 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/TT-BTC Bộ trưởng BTC 16 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài 16 1.1.6.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 16 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 17 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 17 1.1.6.5 Nơi nhận Báo cáo tài 17 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp theo QĐ 48/2006 sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC 17 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 17 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 17 1.2.1.2 Vai trò Bảng cân đối kế toán 18 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 18 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2 Căn số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 31 1.2.2.1 Căn số liệu lập Bảng cân đối kế toán 31 1.2.2.2 Trình tự trình bày Bảng cân đối kế toán 31 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 31 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 39 1.3.1 Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán 39 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 40 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 41 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài Doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu 41 1.3.3.2 Phân tích khả toán Doanh nghiệp 43 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 45 2.1 Khái quát Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 45 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 45 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 45 2.1.1.2 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh năm gần 46 2.1.2 Sơ lược cấu tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 47 2.1.3 Đặc điểm công tác kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 49 2.1.3.1 Đặc điểm máy kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 49 2.1.3.2 Hình thức ghi sổ và sách kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 52 2.2 Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 53 2.2.1 Căn cứ lâ ̣p Bảng Cân đố i kế toán ta ̣i Công ty Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 53 2.2.2 Trình tự lâ ̣p Bảng cân đố i kế toán ta ̣i Công ty Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 53 2.3 Thực tế công tác phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 79 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 79 3.2 Đánh giá chung công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 79 3.2.1 Những ưu điểm công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty 79 3.2.2 Những hạn chế tồn công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty 80 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 81 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tiế n hành phân tích Bảng cân đố i kế toán 81 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng 90 3.3.2 Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán công tác hạch toán 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thông tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế toán 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11.HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh 12.NH Ngắn hạn 13.SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 47 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 50 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung 52 Sơ đồ 2.4 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ kế toán công ty thực 66 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Bảng cân đối kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài 29 Biểu 1.2 Bảng phân tích biến động cấu tài sản 42 Biểu 1.3 Bảng phân tích biến động cấu nguồn vốn 43 Biể u 2.1 Bảng mô ̣t số chỉ tiêu kế t quả kinh doanh của công ty 3năm gầ n 47 Biể u 2.2 Hóa đơn giá tri gia ̣ tăng 55 Biể u 2.3 Ủy nhiê ̣m chi của công ty Hoàng Minh 56 Biểu 2.4 Giấy báo nợ Ngân hàng BIDV 57 Biể u 2.5 Sổ quỹ tiề n gửi 58 Biể u 2.6 Trích sổ Nhâ ̣t ký chung 59 Biể u 2.7 Trích sổ cái TK 112 60 Biể u 2.8 Trích Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t tiền gửi 61 Biể u 2.9 Trích sổ cái TK 131 phải thu khách hàng 62 Biể u 2.10 Trích Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t toán người mua 62 Biể u 2.11 Trích sổ cái TK 331 phải trả người bán 63 Biể u 2.12 Trích Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t toán người bán 65 Biể u 2.13 Bảng cân đối ph¸t sinh 68 Biểu 2.14 Bảng cân đối kế toán năm 2015 công ty Hoàng Minh 76 Bảng 3.1 CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 83 Bảng 3.2.CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 85 Biểu 3.3 BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 88 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh Nhìn tổng thể kinh tế đổi ngày mạnh mẽ đất nước công công nghiệp hóa đại hóa đất nước ngành công nghiệp khí chế tạo đóng vai trò quan trọng tạo đà cho đất nước phát triển, trước những hô ̣i và thách thức đó Công ty Cổ phầ n Cơ khí Thương ma ̣i Hoàng Minh cầ n có những đinh ̣ hướng phát triể n sau: - Phát triể n công ty trở thành nhà cung cấ p đáng tin câ ̣y, đáp ứng nhu cầ u lực phu ̣c vu ̣ phát triể n kinh tế xã hô ̣i - Phấ n đấ u kinh doanh tăng trưởng bề n vững nhằ m tố i đa hóa lơ ̣i nhuâ ̣n cho công ty, cổ đông, cải thiêṇ điề u kiêṇ làm viêc̣ và nâng cao thu nhâ ̣p cho người lao đô ̣ng, thực hiêṇ đầ y đủ nghiã vu ̣ với ngân sách Nhà nước, phát triể n công ty ngày càng lớn ma ̣nh - Đẩy mạnh công tác đào tạo chuyên sâu nâng cao lực phục vụ công tác quản lý - Điề u hành hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh tiế t kiê ̣m, hiêụ quả, an toàn thi ̣ trường ca ̣nh tranh 3.2 Đánh giá chung công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh 3.2.1 Những ưu điểm công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty  Về tổ chức mô hình quản lý Mô hin ̀ h quản lý của công ty tâ ̣p trung go ̣n nhe ̣, thuâ ̣n lơ ̣i cho viê ̣c phân công nhiê ̣m vu ̣ và người đứng đầ u là giám đố c công ty có thể dễ dàng quan sát và nắ m bắ t đươ ̣c toàn bô ̣ hoa ̣t đô ̣ng công ty Các phòng banhoạt động nhịp nhàng, hoàn thành chức năng, nhiệm vụ và đưa các sáng kiế n giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực, chuyên môn nghiệp vụ đồ ng thời hỗ trợ, giúp đỡ phòng ban khác hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, ta ̣o mô ̣t khố i đoàn kế t nòng cố t của công ty ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 79 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh  Về bô ̣ máy kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh tổ chức theo hình thức tập trung, toàn công tác kế toán từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài tập trung thực phòng kế toán Trong điều kiện kinh tế thị trường, với mô hình kế toán tập trung giúp máy kế toán công ty gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp vơi tình hình công ty Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc định  Về ̣ thố ng báo cáo tài chiń h sổ sách của công ty Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011 TT-BTC Bộ Tài ban hành, chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Các chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ theo quy trình nhà nước, lập theo mẫu sẵn Bộ Tài ban hành Công ty áp du ̣ng hình thức nhâ ̣t ký chung nên có quá trình diễn giải tâ ̣p hơ ̣p và ghi chép chứng từ đơn giản, rõ ràng nên công tác tìm kiế m quản lý dữ liêụ đươ ̣c tiế n hành nhanh chóng thuâ ̣n lơ ̣i Các dữ liê ̣u nghiêp̣ vu ̣ kế toán đề u đươ ̣c phản ánh đúng, đầ y đủ, quá triǹ h luân chuyể n chứng từ tuân thủ theo đúng quy đinh ̣ kế toán, các chứng từ đươ ̣c lưu giữ kiể m tra đố i chiế u và giám sát đảm bảo tính chính xác về cả nô ̣i dung lẫn số liêụ kế toán Công tác lập Bảng cân đối kế toán lên kế hoạch cụ thể phân chia thành các bước rõ ràng, minh bạch phản ánh xác tình hình tài kỳ công ty 3.2.2 Những hạn chế tồn tạitrong công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty  Về bô ̣ máy kế toán Cũng bởi bô ̣ máy tâ ̣p trung go ̣n nhe ̣, kế toán trưởng là người trực tiế p kiể m tra phê duyê ̣t mo ̣i sổ sách kế toán để đảm bảo đô ̣ chiń h xác, trung thực viêc̣ lâ ̣p báo cáo tài chin ́ h của công ty đồ ng thời từ đó phải báo cáo và đóng góp ý kiế n lên cấ p vì vâ ̣y khố i lươ ̣ng công viêc̣ khá nhiề u và nă ̣ng ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 80 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Nhân lực cũng trình đô ̣ còn ̣n chế và tuổ i đời cũng tuổ i nghề còn khá trẻ, chưa dày dă ̣n kinh nghiê ̣m nên không thể tránh khỏi những sai sót vướng mắ c viêc̣ tổ ng hơ ̣p số liêụ Báo cáo tài chính  Về công tác kế toán Công ty tiế t kiê ̣m chi phí nên vẫn theo cách ̣ch toán truyề n thố ng và thủ công Mă ̣c dù cũng có áp du ̣ng phầ n mề m tin ho ̣c mới chỉ sử du ̣ng phầ n mề m Excel để mở sổ sách kế toán dùng các hàm tính toán Excel để cha ̣y sổ tấ t cả vẫn còn mang tính chấ t thủ công Vì vâ ̣y thời gian công viê ̣c của kế toán viên vẫn chưa đươ ̣c giảm thiể u ở mức tố i ưu  Về công tác lâ ̣p và phân tích Bảng cân đố i kế toán Viê ̣c công ty chỉ lâ ̣p Báo cáo tài chính năm là chưa đủ, cầ n chú tro ̣ng nữa là phân tích chỉ tiêu từng Bảng báo cáo tài chính cu ̣ thể là Bảng cân đố i kế toán tiǹ h hiǹ h biế n đô ̣ng tài sản, nguồ n vố n, khả toán của công ty Viê ̣c không phân tích này dẫn đế n sai lê ̣ch quyế t đinh ̣ của nhà quản lý vì chưa có sở lý luâ ̣n cu ̣ thể để so sánh và chỉ đươ ̣c điể m nào cầ n lưu tâm chưa tố t và cầ n chú tro ̣ng khắ c phu ̣c kip̣ thời, nâng cao hiêụ quả để không ảnh hưởng đế n kế t quả kinh doanh cũng đầ u tư của công ty tương lai 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kếtoán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh Sau tuần thực tập Công ty Cổ phầ n Cơ khí Thương ma ̣i Hoàng Minh, tiế p xúc cũng theo sát môi trường kế toán thực tế em nhận thấy công tác ̣ch toán kế toán công ty tuân thủ theo quy định chế độ hành mới nhấ t của Bô ̣ Tài chính, phù hợp với mô hình kinh doanh công ty Trên sở điể m còn ̣n chế Công ty, với góc độ sinh viên cùng với kiến thức học vào thực tế, em xin đưa số ý kiế n nhằm hoàn thiện công tác kế toán và viê ̣c phân tích Bảng cân đối kế toán nhằm giúp cho công ty đa ̣t hiêụ quả cao viê ̣c quản lý tài chiń h Cụ thể sau: 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tiế n hành phân tích Bảng cân đố i kế toán Công viê ̣c của mô ̣t kế toán giỏi không chỉ là ta ̣o những số mà là sử du ̣ng những số đó để nói nên tiǹ h hiǹ h tài chiń h của công ty mình thông qua các chỉ tiêu tài chính, cấ u tài sản, nguồ n vố n từ đó các nhà quản lý có thể nắ m rõ và đưa cácgiải pháp phù hợp với tình hình để đảm bảo hiệu đồng vốn công ty, xây dựng chiến lược phát triển lâu dài, lớn mạnh Do ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 81 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh đó, viê ̣c phân tích Báo cáo tài nói chung Bảng cân đố i kế toán nói riêng là hế t sức quan tro ̣ng và không thể thiế u mô ̣t doanh nghiê ̣p Để nâng cao hiêụ quả phân tích cầ n có kế hoa ̣ch phân tích sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Đưa mu ̣c tiêu cho viêc̣ phân tích Bảng cân đố i kế toán ta ̣i công ty - Cơ sở dữ liê ̣u sử du ̣ng phân tích : dựa vào Bảng cân đố i kế toán có thể liên ̣ với các báo cáo tài chính khác nế u cầ n - Nô ̣i dung phân tích: + Phân tích kế t cấ u và sự biế n đô ̣ng của tài sản + Phân tích kế t cấ u và sự biế n đô ̣ng của nguồ n vố n + Phân tích khả toán của công ty - Phương pháp phân tích lựa cho ̣n phải phù hơ ̣p với công ty đáp ứng đươ ̣c nhu cầ u phân tích của công ty Bước 2: Thực hiê ̣n phân tích Bảng cân đố i kế toán Dựa vào tài liệu thu thâ ̣p được, lập bảng phân tích số liệu, tính toán tiêu, so sánh tiêu qua năm Sau tính toán so sánh, dựa vào kết nhận được, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, chi tiết đưa nhận xét, đánh giá mă ̣t nào tố t cầ n phát huy và mă ̣t nào chưa tố t cầ n đưa giải pháp khắc phục hoạt động tài công ty Bước 3: Lập Báo cáo phân tích Báo cáo phân tích phải bao gồ m đầ y đủ kế t quả các công viê ̣c đã thực hiêṇ ở từ viê ̣c lâ ̣p bảng biể u tin ́ h toán so sánh đế n viê ̣c đưa đánh giá nhâ ̣n xét cuố i cùng là biêṇ pháp khắ c phu ̣c Dưới là nô ̣i dung phân tić h chủ quan của bản thân em nhằ m giúp cho nhà quản lý công ty có cái nhìn bao quát tình hình tài chính của công ty mình  Phân tích sự biế n động cấ u tài sản Phân tích tình hình tài sản Công ty, việc phân tích biến động giá trị cuối kỳ đầu kỳ phân tích kết cấu loại tài sản, chiếm phần trăm tổng tài sản Công ty để thấy mức độ phù hợp phân bổ Dựa vào BCĐKT năm 2015 ta có bảng” Tình hình tài sản Công ty Cổ phần Cơ khí Thương ma ̣i Hoàng Minh” (Bảng 3.1): ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 82 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Bảng 3.1 CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH Tỷ trọng So sánh STT CHỈ TIÊU Cuối năm (đ) Đầu năm (đ) A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền 214,689,978 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho Số tiền (đ) 3,090,629,467 2,270,573,331 2,125,905,148 705,703,280 Cuối năm (%) Tỷ lệ (%) 820,056,136 36.12 96.89 93.22 770,097,807 (555,407,829) (72.12) - - Đầu năm (%) - 6.73 31.62 - - 758,206,519 1,367,698,629 180.39 66.64 31.13 409,531,616 296,171,664 72.32 22.12 16.81 V Tài sản ngắn hạn khác 44,331,061 332,737,389 (288,406,328) (86.68) 1.39 13.66 B TÀI SẢN DÀI HẠN 99,294,040 165,050,010 ( 65,755,970) (39.84) 3.11 6.78 I Tài sản cố định 91,900,574 149,539,404 ( 57,638,830) (38.54) 2.88 6.14 II Bất động sản đầu tư - - - III Các khoản đầu tư tài dài hạn (15,510,606) - 100.0 - 0.64 IV Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN - 15,510,606 7,393,466 3,189,923,507 2,435,623,341 7,393,466 - 0.23 - 754,300,166 30.97 100 100 Qua bảng phân tích tình hình cấu tài sản ta thấy: Tổng cộng tài sản đầu năm 2.435.623.341 đồng, cuối năm 3.189.923.507 đồng, tăng 754.300.166 đồng, với tốc độ tăng 30,97% so với đầu năm Sự tăng lên số tiêu có xu hướng tăng khoản phải thu ngắn hạn, tài sản ngắn hạn, dài hạn khác Nhìn chung tăng lên Công ty mở rộng quy mô kinh doanh theo chiều rộng Nhìn vào bảng cấu ta thấy, qua kỳ kế toám tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản số hợp lý phù hợp với đặc ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 83 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh điểm kinh doanh công ty công ty thương mại, cụ thể đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 93,22% so với tổng tài sản đến cuối năm tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng lên đạt 96,89% so với tổng tài sản năm Tỷ trọng tài sản ngắn hạn cuối năm tăng chủ yếu năm công ty tăng khoản phải thu khác, trả trước cho người bán hàng tồn kho Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao năm chủ yếu khoản phải thu ngắn hạn chiếm đến 66,64% hàng tồn kho chiếm 22,12% tổng tài sản Chỉ tiêu tiền khoản tương đương tiền cuốinămđạt 214.689.978đ giảm 555.407.829đ tương đương giảm 72,12% mặt tương đối so với đầunăm.Việc giảm mạnh tiêu công ty tập trung mở rộng sản xuất kinh doanh với nhiều bạn hàng nên trả trước tiền hàng cho người bán tập trung mua thêm nhiều hàng hóa để kinh doanh Cụ thể cuối năm trả trước cho người bán đạt 40.612.000đ tăng 36.862.000đ tương ứng tăng 982,99% mặt tương đối so với đầunăm Việc ứng trước tiền hàng làm cho uy tín công ty trước bạn hàng ngày lớn thể tiềm lực tài lớn công ty thị trường việc ứng trước tiền hàng vô hình chung công ty làm cho bị công ty khác chiếm dụng vốn Bên cạnh năm khoản phải thu khách hàng đạt 720.060.517đ tương ứng giảm 34.396.002đ tương ứng giảm 4,56% so với đầu năm khoản phải thu khác cuốinăm đạt 1.365.232.631đ số đầunămbằng Ta dễ dàng nhìn thấy năm khoản phải thu khách hàng giảm nhẹ khoản phải thu khác lại tăng cao Cụ thể cuối năm khoản phải thu khách hàng giảm 34 triệu đồng khoản thu khác lại tăng tỷ đồng với việc tăng khoản ứng trước tiền hàng điều dẫn đến việc công ty bị chiếm dụng vốn Từ thực trạng năm công ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng Chỉ tiêu tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ đặc điểm kinh doanh công ty công ty thương mại công ty sản xuất nên không tập trung đầu tư vào tài sản dài hạn Cụ thểcuối năm 2015 tiêu tài sản cố định không thay đổi so với đầu năm năm công ty không mua thêm TSCĐ Trong năm, công ty giảm khoản đầu tư tài dài hạn 15 triệu đồng so với đầunăm với tăng tài sản dài hạn khác lên triệu đồng Tuy công ty Hoàng Minh công ty thương mại công ty sản xuất công ty nên trọng việc đầu tư vào tài sản dài hạn ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 84 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Đánh giá: Tài sản dài hạn khác Công ty chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản Tài sản dài hạn khác Công ty, báo cáo tài chi phí trả trước dài hạn Qua năm chi phí trả trước giảm đi, nguyên nhân nhiều chi phí trả trước: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kết chuyển vào chi phí sản xuất, kinh doanh năm Tổng kết: Như vậy, năm qua, tổng tài sản Công ty có tăng lên Song điều bất cập Công ty cần giải tỷ trọng khoản phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, khoản phải thu khác tổng tài sản cao Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều  Phân tích sự biế n động cấ u nguồ n vố n Đánh giá nguồn vốn Công ty tương tự đánh giá tài sản Công ty Phân tích nguồn vồn Công ty xem xét biến động mặt giá trị nguồn vốn khoản mục nguồn vốn qua năm tăng hay giảm lượng Ngoài ra, phân tích nguồn vốn đánh giá tỷ trọng biến động tỷ trọng khoản mục tổng số nào, mức độ hợp lý an toàn nguồn vốn, đảm bảo huy động nguồn vốn phục vụ hoạt động kinh doanh Để phân tích biến động kết cấu nguồn vốn ta có bảng phân tích sau (Bảng 3.2) Bảng 3.2.CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH So sánh Cuối năm (đ) Đầu năm (đ) Tỷ trọng Cuối Đầu năm năm (%) (%) 82.49 106.36 ST T NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 2,631,243,215 2,590,511,786 40,731,429 1.57 I Nợ ngắn hạn 1,681,243,215 1,640,511,786 40,731,429 2.48 52.7 67.35 II Nợ dài hạn - - 29.78 39.00 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 558,680,292 (154,888,445) 713,568,737 460.70 17.51 (6.36) I Vốn chủ sở hữu 558,680,292 (154,888,445) 713,568,737 460.70 17.51 (6.36) 100.0 100.0 950,000,000 950,000,000 Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) TỔNG CỘNG NGUỒN 3,189,923,507 2,435,623,341 754,300,166 VỐN ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 30.97 85 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Qua bảng phân tích tình hình cấu nguồn vốn ta thấy: Tổng cộng nguồn vốnđầu năm 2015 2.435.623.341 đồng, tới cuối năm 3.189.923.507 đồng, tăng 754.300.166 đồng, với tốc độ tăng 30,97% so với đầu năm Theo bảng trên, tăng lên nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Công ty tăng Nhìn chung tăng lên Công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nên cần phải tăng nguồn vốn việc thực khoản vay ngắn hạn thực sách huy động khách hàng ứng trước tiền hàng Nợ phải trả Nợ phải trả Công ty khoản nợ ngắn hạn nợ dài hạn Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng số nguồn vốn Công ty, chứng tỏ Công ty huy động vốn việc vay từ ngân hàng chiếm dụng vốn người mua Cụ thể sau: - Đầu năm, số nợ phải trả Công ty 2.590.511.786 đồng, chiếm tỷ trọng 106,36% tổng nguồn vốn - Cuối năm, số nợ phải trả Công ty tăng lên gần 40 triệu đồng, đạt 2.631.243.215 đồng, chiếm tỷ trọng 82,49% tổng nguồn vốn, giảm xuống so với tỷ trọng đầu năm Tuy số nợ phải trả tăng lên tỷ trọng lại giảm Trong khoản nợ phải trả Công ty, khoản nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu, đặc biệt khoản vay nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao số nợ phải trả mà Công ty phải trả Các khoản vay nợ ngắn hạn khoảnCông ty tiến hành vay ngắn hạn ngân hàng: cuối năm 2015vay Ngân hàng BIDV Ngân hàng EXIMBANK xấp xỉ 188 triệu đồng, để lấy vốn mở rộng sản xuất kinh doanh Nguồn vay ngân hàng chủ yếu, chứng tỏ Công ty có tin tưởng từ ngân hàng Cụ thể, cuối năm 2015, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nhu cầu vốn tăng cao, Công ty tiến hành tăng lượng vay ngân hàng lên đến số xấp xỉ 155 triệu đồng Đây khoản nợ chiếm tỷ trọng cao khoản nợ ngắn hạn Bên cạnh công ty chưa thực trả khoản vay dài hạn Cụ thể khoản vay dài hạn đầu năm 950.000.000 đồng đến cuối năm chưa toán công ty làm ăn thua lỗ Ngoài khoản vay ngân hàng, nợ phải trả Công ty khoản phải trả người bán, người mua trả tiền trước, phải trả người lao động, thuế khoản phải nộp Nhà nước, quỹ khen thưởng phúc lợi Sự biến động ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 86 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh khoản mục có tác động, góp phần vào tăng giảm khoản nợ phải trả Công ty Đáng ý cuối năm 2015 khoản mục người mua trả tiền trước đạt 166.400.000 đồng tăng 165.999.109 đồng tương ứng tăng 41.407,54% mặt tương đối so với đầu năm Điều cho thấy tin tưởng khách hàng đến công ty công ty sử dụng chiến lược kinh doanh cho thời điểm chiếm dụng vốn khách hàng để kinh doanh Đánh giá: Nợ phải trả Công ty, cuối năm 2015 tăng lên so với đầu năm, cho thấy chiều hướng không tốt đẹp công ty, điều chứng tỏ Công ty có suy giảm khả tự chủ mặt tài Vì vậy, Công ty nên có điều chỉnh để đảm bảo cần nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu Qua bảng ta thấy, nguồn vốn chủ sở hữu công ty, tăng qua năm, cụ thể sau: - Đầu năm 2015, nguồn vốn CSH Công ty -154.888.445 đồng Nguồn vốn CSH âm cho thấy năm 2014 công ty làm ăn thua lỗ nặng âm vào VCSH, dấu hiệu xấu cho doanh nghiệp - Cuối năm 2015, nguồn vốn CSH Công ty tăng lên đạt 558.680.292 đồng, chiếm tỷ trọng 17,51% tổng nguồn vốn Qua bảng phân tích, ta thấy biến động nguồn vốn chủ sở hữu Công ty chủ yếu công ty làm ăn thua lỗ từ dẫn đến lợi nhuận chưa phân phối âm Còn vốn đầu tư CSH không thay đổi Đánh giá: Nguồn vốn CSH công ty qua năm có tăng lợi nhuận chưa phân phối âm Sự biến động mặt giá trị chủ yếu kết kinh doanh cảu công ty Xét tỷ trọng qua bảng ta thấy tỷ trọng nguồn vốn CSH tăng dần qua năm chiếm tỷ trọng thấp.Cuối năm 2015, tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu 17,51% tổng nguồn vốn Mức độ tăng giá trị không kịp với mức độ mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, làm cho Công ty hạn chế khả tự chủ mặt tài chính, hiệu huy động vốn chưa cao chưa an toàn Như vậy, năm 2015, tổng nguồn vốn Công ty có tăng lên Song cấu vốn CSH nợ phải trả không cân bằng, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với nguồn vốn CSH Do đó, Công ty cần phải có kế ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 87 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh hoạch trả nợ có biện pháp thu hút đầu tư, huy động vốn để tăng vốn chủ sở hữu Công ty Xem xét tình hình sử dụng vốn công ty năm vừa qua: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 950.000.000 + 558680292 = 1.508680292 Tài sản dài hạn = 99.294.040 Như vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dư thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Phân tích khả toán Khả toán Công ty khả thu nợ trả nợ Khả toán khoản nợ đến hạn Công ty nhưtiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho… phụ thuộc vào tình hình khả tài Tài đủ mạnh Công ty toán khoản nợ đến hạn Để đánh giá khả toán Công ty, ta phân tích tiêu để đánh giá khả toán ngắn hạn Ta có bảng đánh giá khả toán Công ty Hoàng Minh(Biểu3.3) Biểu 3.3 BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HOÀNG MINH STT Chỉ tiêu Đơn vị Đầu năm Cuối năm So sánh Tuyệt đôi Tương đối (%) Hệ số toán ngắn hạn lần 1.384 1.838 0.454 32.819 Hệ số toán nhanh lần 1.134 1.419 0.284 25.045 Hệ số toán tức thời lần 0.469 0.128 -0.342 -72.797 Hệ số toán ngắn hạn quan hệ tỷ lệ tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn Nó thể mức độ đảm bảo tài sản với khoản nợ ngắn hạn ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 88 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Hệ số toán ngắn hạn = Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn (lần) Từ biểu 3.1 ta thấy: Hệ số toán ngắn hạn công ty thời kì lớn cho thấy khả toán công ty tốt Cụ thể đầu năm 2015 1,354 cuối năm 2015 1,838 tức so với đầu năm, cuối năm tăng 0,454 lần tương đương với 32,819% Nguyên nhân cho thay đổi tăng đáng kể TS ngắn hạn Công ty mở rộng kinh doanh nên tài sản ngắn hạn tăng lên Trong khoản tăng lên chủ yếu công ty trả tiền trước cho người bán cuối năm 2015 đạt 40.612.000đ tăng 982,99% so với đầu năm bên cạnh tăng lên hàng tồn kho tăng 72,32% so với đầu năm Tuy vậydo hệ số nhỏ nên công ty cần ý hạn chế việc chiếm dụng vốn để đảm bảo khả toán Hệ số toán nhanh: Chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ loại tài sản có khả chuyển nhanh thành tiền để toán nợ Tiền,tương đương tiền+Đầu tư ngắn hạn+Các khoản phải thu NH Hệ số = toán nhanh Tổng nợ ngắn hạn Qua bảng phân tích ta thấy tiêu hệ số toán nhanh qua kỳkế toán lớn cho thấy tình hình tài công ty tương đối khả quan Cuối năm 2015 số tăng 0,284 lần so với đầu năm tương ứng tăng 25,045% so với đầu năm Việc công ty năm 2015 trả trước cho người bán tăng 982,99% so với đầu năm làm cho số hệ số toán nhanh tăng 0,284 lần so với đầu năm Tuy nhiên số cho thước đo thô thiển võ đoán loại trừ giá trị hàng tồn kho nhiều trường hợp doanh nghiệp sẵn sàng bán giá trị sổ sách khoản hàng tồn kho để biến thành tiền mặt thật nhanh, thường doanh nghiệp dùng tiền bán tài sản lưu động để tái đầu tư Hệ số toán tức thời: Chỉ tiêu phản ánh việc toán nợ ngắn hạn đến hạn công ty tức thời, chủ yếu dùng tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền, tương đương tiền Hệ số toán tức = (lần) thời Tổng nợ ngắn hạn ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 89 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Hệ số toán tức thời đầu năm 0,469 cuối năm 2015 0,128 nhũng hệ số nằm khoảng 0,1 < H < 0,5 hệ số thích hợp, vừa đảm bảo khả toán luân chuyển, sử dụng vốn Hệ số toán tức thời cuối năm 2015 giảm 0,342 lần so với đầu năm tương đương giảm 72,797% Sự giảm năm công ty sử dụng khoản tiền tương đương tiền để đầu tư vào hàng tồn kho trả trước cho người bán Từ làm cho tiền khoản tương đương tiền giảm dẫn đến hệ số toán tức thời công ty giảm công ty đảm bảo để số mức hợp lý 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng Từ việc phân tích cấu tài sản ta thấy công ty có khoản phải thu khách hàng giảm 34 triệu đồng khoản thu khác lại tăng tỷ đồng với việc tăng khoản ứng trước tiền hàng tạo uy tín cho bạn hàng điều dẫn đến việc vốn công ty bị chiếm dụng Từ thực trạng công ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng, đơn cử sau: - Cán quản lý phải thường xuyên kiểm tra đốc thúc nhân viên thu nợ khách hàng - Phải có chế độ thưởng phạt minh bạch để nhân viên lấy làm động lực phấn đấu có trách nhiệm công việc giao phó - Có sử dụng linh hoạt cách thức chiết khấu cho khách hàng để việc thu hồi nợ nhanh chóng tự giác nơi khách hàng, tạo cho họ tâm lý ưu tiên ưu đãi đối tác với công ty Ví dụ cách thức chiết khấu thương mại sau:  Chiết khấu thương mại theo lần mua hàng (Giảm giá hàng bán lần mua hàng đầu tiên)  Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng (Sau nhiều lần mua hàng đạt khối lượng hưởng chiết khấu)  Chiết khấu thương mại sau chương trình khuyến mại (Sau xuất hóa đơn bán hàng tính toán chiết khấu hưởng kỳ) - Tùy vào tình hình tài công ty mà điều chỉnh thời gian nợ đọng phù hợp nhất, hạn chế tối đa số vốn công ty bị chiếm dụng ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 90 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh 3.3.2 Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán công tác hạch toán Ngày công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác hạch toán kế toán cụ thể phần mềm kế toán có ý nghĩa to lớn việc hỗ trợ kế toán viên vừa đảm bảo tiến độ hoàn thành, tính xác thông tin kế toán vừa giảm bớt khối lượng nhiều loại hình doanh nghiệp Hiện thị trường có phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp dễ sử dụng giá phù hợp Có thể kể đến là: MISA, FAST Accounting, Adsoft, Green soft, Acc Pro, Bravo…Ví dụ:  Phần mềm kế toán MISA SME.NET.2012 Phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế toán sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP + Về tính năng: - Hỗ trợ in hóa đơn theo nghị định NĐ 51/2010/NĐ-CP - Dễ dàng sử dụng - Cập nhật chế độ tài + Về giá cả: 9.950.000.000 đ  Phần mềm kế toán STP Basic Accouting Là dòng sản phẩm đóng gói công ty phần mềm Sao Tiền Phong thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng công nghệ thông tin, tiết kiệm, kiểm soát tốt chi phí công ty Phần mềm gồm 17 phân hệ, thiết kế đơn giản giúp người sử dụng tiếp cận +Về tính năng: - Cập nhật chế độ kế toán, thuế nhất: nghị định số 51-NĐ 51/2010/NĐCP hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; thông tư 244/2009- TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ xung chế độ kế toán doanh nghiệp… - Xử lý linh hoạt, thao tác nhanh, đơn giản dễ dàng ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 91 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh - Khả tương tác với ứng dụng khác dễ dàng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKT 2.5.4… + Về giá cả: - Phần mềm dành cho công ty thương mại, dịch vụ, xây dựng: 3.900.000đ - Phần mềm dành cho công ty sản xuất: 6.800.000đ  Phần mềm kế toán Fast Accouting Phần mềm kế toán Fast accouting gồm phiên bản: Standart, Professional, Enterise, với 20 phân hệ chuyên sâu nhiều tính trội như: quản lý thu chi chặt chẽ, quản lý kho chuyên sâu, tính giá thành theo nhiều phương pháp… + Về tính năng: - Bảo mật tuyệt liệu nhạy cảm doanh nghiệp - Giao diện dễ dàng sử dụng + Về giá cả: - Phiền standart: 3.500.000đ - Phiên Professtional: 5.500.000đ  Phần mềm kế toán SIMBA Được thiết kế dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa với mục tiêu giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, giảm thiểu thủ tục không cần thiết, đơn giản hóa làm gọn nhẹ công tác kế toán + Về tính - Cho phép bảo mật mật phân quyền truy cập chi tiết đến chức chương trình, người sử dụng - Cập nhật đầy đủ biểu mẫu Bộ Tài -Hỗ trợ tính giá thành theo nhiều phương pháp như: đơn giản, định mức, đối tượng tập hợp chi phí sản phẩm, công trình, hợp đồng, đơn giản - Giao diện thiết kế theo hướng đơn giản, dễ thao tác + Về giá - Phiên dùng cho lĩnh vực thương mại dich vụ: 4.000.000 đ - Phiên dùng cho lĩnh vực sản xuất 5.500.000đ Qua tìm hiểu số phần mềm kế toán chuyên dùng hay, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, em thấy phần mềm kế toán MISA thích hợp sử dụng cho công ty Bên cạnh tính hữu hiệu kể trên, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học hay trung tâm kế toán Vì việc áp dụng phần mềm thuận lợi hơn, từ giúp giảm nhẹ công việc kế toán áp lực cho nhân viên ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 92 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh KẾT LUẬN  Về mặt lý luận: - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống BCTC, công tác lập Bẳng cân đối kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 138/2011/TT-BTC Bộ Tài - Hệ thống hóa lý luận công tác phân tích BCĐKT doanh nghiệp, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp, phân tích khả toán doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần khí thương mại Hoàng Minh -Đánh giá điểm mạnh yếu công tác hạch toán công tác lập phân tíchBảng cân đối kế toán - Đã đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế Công ty Cổ phần khí thương mại Hoàng Minh Do thời gian thu thập tài liệu tìm hiểu công tác kế toán Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh trình độ có hạn nên khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô để khoá luận em hoàn thiệnhơn Em xin chân thành cảmơn thầy cô khoa Quản trị kinh doanh – Trường Đại học Dân lập Hải Phòng anh chị phòng Kế toán Công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình Giảng viên Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương giúp đỡ em hoàn thành khóa luận ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 93 [...]... thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận của em ngoài lời mở đầu và kết luận còn được chia thành 3 chương như sau: Chương 1: Lý luận chung về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ. .. tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh 1.2.2 Căn cứ số liệu, trình tự và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1 Căn cứ số liệu lập Bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào sổ cái các tài khoản - Căn cứ vào Bảng tổng hợp chi tiết - Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước 1.2.2.2 Trình tự trình bày Bảng cân đối kế toán Gồm 6 bước lập Bảng Cân đối kế toán:  Bước 1: Kiểm soát các... lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Cơ khí Thương mại Hoàng Minh Bài khoá luận của em được hoàn thiện là nhờ sự trợ giúp, tạo điều kiện của Ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh, chị trong công ty, và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của Giảng viên... 23 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh - Bổ sung chỉ tiêu “Đầu tư vào công ty con” – Mã số 251 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con” - Bổ sung chỉ tiêu “Đầu tư vào công ty liên két, liên doanh” – Mã số 252 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của Tài khoản 222 “Đầu tư vào công ty liên... về trình độ và thời gian nên bài khóa luận của em không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 11 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG... 17 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh 1.2.1.2 Vai trò của Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có một vai trò quan trọng, bởi nó là tài liệu để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn ở một thời điểm nhất định Thời điểm quy định là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo Đồng thời bảng. . .Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Lời mở đầu Duy trì, tồn tại và phát triển là việc mà mọi doanh nghiệp luôn luôn đề cập và hướng đến Để làm được điều đó thì công tác phân tích báo cáo tài chính và công tác kế toán là yêu cầu cần thiết là rất quan trọng giúp nhà quản lý đánh... bảng cân đối kế toán còn thể hiện triển vọng kinh tế tài chính của đơn vị 1.2.1.3 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán - Chuẩn bị trước khi lập bảng cân đối kế toán Trước khi lập bảng cân đối kế toán, nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế. .. liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 466 “Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ” Sau đây là Mẫu Bảng cân đối kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư 138/2011TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính (Biểu 1.1) ĐÀO BÍCH NGỌC – QT1601K – 1212401077 28 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Cơ khí TM Hoàng Minh Biểu 1.1 Bảng cân đối kế toán theo QĐ... Bảng cân đối kế toán là một trong những báo cáo tài chính được các nhà quản lý hết sức quan tâm,nhìn vào Bảng cân đối kế toán các nhà quản lý có thể nắm bắt được toàn bộ sự biến động tài sản cũng như nguồn hình thành tài sản của công ty Qua thời gian thực tập giúp em có thể tìm hiểu công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán của công ty Hoàng Minh, em quyết định đi sâu nghiên cứu đề tài Hoàn thiện