Phần 1đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh Hoàng Hà1.1. Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà1.1.1. Hình thức tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà.- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nên hình thức tổ chức Tấn máy kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung: toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, từ khâu thu nhận, xử lý, ghi sổ chứng từ và lập báo cáo tài chính.1.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.1.1.3. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: thức hiện chức năng nhiệm vụ theo luật kế toán trởng. Trực tiếp xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và giúp giám đốc công ty nắm đợc tình hình kế hoạch tài chính. Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và trớc pháp luật về việc thực hiện đúng chế độ chính sách kế toán của Nhà nớc.Kế toán trưởngKế toán tổng hợpKế toán tiền lương và BHXHKế toán hàng hoá thanh toán công nợThủ quỹ1
- Kế toán viên: Thực hiện các công việc đợc kế toán trởng giao cho nh các phần hành kế toán Lan tiết và chịu trách nhiệm về phần việc mà mình đảm nhận.- Thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi các khoản thu chi tiền mặ phát sinh hàng ngày và tiến hành kiểm kê quỹ thờng xuyên liên tục.1.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.1.2.1. Hình thức sổ kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.- Hiện nay có 4 hình thức kế toán đó là: Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái, Nhật ký chứng từ. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh với quy mô khá rộng, với trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán Tấn kế toán và các phơng tiện kỹ thuật tính toán đảm bảo nên công ty TNHH Hoàng Hà đã lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.- Công ty sử dụng những sổ kế toán nh: + Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết các tài khoản(TK131, TK141 ), Sổ quỹ tiền mặt, Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng + Sổ tổng hợp gồm: Nhật ký chung, Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản(TK 131,TK 141 ), sổ cái(TK 131, TK 141), 1.2.2. Sơ đồ hình thức sổ kế toán Nhật ký chung ở công ty TNHH Hoàng Hà.* Sơ đồ khái quát chung cho tất cả các phần hành kế toán.2
Giả thích:Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng.Kiểm tra đối chiếu.(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào các Nhật ký chung, những chứng từ liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển cho kế toán ghi vào NKC(2) Những chứng từ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời đợc ghi vào sổ chi tiết có liên quan (3) Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản.(4) Căn cứ vào số liệu trên NKC ghi vào sổ cái tài khoản.(5) Đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.(6) Sau Phương pháp kế toán phải thu khách hàng theo Thông tư 133 - TK 131 Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (tổng giá toán) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước b Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ, kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá bán chưa có thuế) Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá b) Trường hợp hóa đơn chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu, giảm giá (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế toán phải ghi nhận khoản chiết khấu, giảm giá khoản giảm doanh thu gộp, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) 4 Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 635 – Chi phí tài (Số tiền chiết khấu toán) Có TK 131- Phải thu khách hàng Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ – có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: a Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn sở phần công việc hoàn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) b Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) c) Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí không bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) d) Khi nhận tiền toán khối lượng công trình hoàn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 – Phải thu khách hàng 7 Trường hợp khách hàng không toán tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hóa nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 Nợ TK 611 – Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (số chưa lập dự phòng) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Kế toán khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) 10 Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ chưa thu tiền khách hàng, tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh, ghi: Nợ TK 131 (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh) Có TK 511,711 (tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh) 11 Khi nhận trước tiền người mua ngoại tệ để cung cấp vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ: a Kế toán phản ánh số tiền nhận trước người mua theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận ứng trước, ghi: Nợ ...Lời nói đầuTrong nền kinh tế thị trờng, có rất nhiều doanh nghiệp tham gia hoạt động, cạnh tranh nhằm mục đích thu lợi nhuận. Nhng không ít các doanh nghiệ lâm vào cảnh khó khăn thậm chí tan rã vì có hoạt động tài chính không rõ ràng minh bạch. Chính công tác kế toán giúp cho các doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng đó. Nhờ công tác kế toán mà các nhà quản trị Dn và các đối tợng quan tâm nắm bắt đợc tình hình hoạt động tài chính của DN và kị thời đa ra các quyết định quản trị và đầu t của mình.Trong công tác kế toán, kế toán các khoản hải thu và tạm ứng chỉ là một phần nhỏ nhng không thể thiếu bởi công tác kế toán này giúp cho DN nắm bắt đợc tình hình các khoản nợ của công ty, quan hệ với khách hàng và giú cho DN chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại thành công không nhỏ cho DN.Là học sinh đợc đào tạo dới mái trờng THKT Hà Tây, em chọn chuyên đề Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà để làm báo cáo thực tập, với hy vọng chuyên đề thú vị này sẽ giúp em phần nào nắm bắt đợc tình hình hoạt động thực tế của các doanh nghiệp, nhằm thích ứng nhanh hơn với công tác kế toán sau khi ra trờng.Chuyên đề thực tập của em gồm có 3 phần chínhpHần 1 Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Hoàng HàpHần 2 Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng HàpHần 3 Nhận xét kết luận về công tác kế toán nói chung và công tavs kế toán phaỉ thu của khách hàng và côngtác kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng HàTrong thời gian thực tập, em đã nhận đợc nhiều sự chỉ bảo dẫn dắt của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn và các anh chị trong phòng kế toán của công ty. Báo cáo của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận đợc những nhận xét đóng 1
góp quý báu của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán để báo cáo thực tập củă em đợc hoàn thiện hơn.EM xin chân thành cảm ơn!2
Phần 1đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh Hoàng Hà1.1. Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà1.1.1. Hình thức tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà.- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nên hình thức tổ chức Tấn máy kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung: toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, từ khâu thu nhận, xử lý, ghi sổ chứng từ và lập báo cáo tài chính.1.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.1.1.3. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà.- Kế toán Lời nói đầu Trong nền kinh tế thị trờng, có rất nhiều doanh nghiệp tham gia hoạt động, cạnh tranh nhằm mục đích thu lợi nhuận. Nhng không ít các doanh nghiệ lâm vào cảnh khó khăn thậm chí tan rã vì có hoạt động tài chính không rõ ràng minh bạch. Chính công tác kế toán giúp cho các doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng đó. Nhờ công tác kế toán mà các nhà quản trị Dn và các đối tợng quan tâm nắm bắt đợc tình hình hoạt động tài chính của DN và kị thời đa ra các quyết định quản trị và đầu t của mình. Trong công tác kế toán, kế toán các khoản hải thu và tạm ứng chỉ là một phần nhỏ nhng không thể thiếu bởi công tác kế toán này giúp cho DN nắm bắt đợc tình hình các khoản nợ của công ty, quan hệ với khách hàng và giú cho DN chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại thành công không nhỏ cho DN. Là học sinh đợc đào tạo dới mái trờng THKT Hà Tây, em chọn chuyên đề Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà để làm báo cáo thực tập, với hy vọng chuyên đề thú vị này sẽ giúp em phần nào nắm bắt đợc tình hình hoạt động thực tế của các doanh nghiệp, nhằm thích ứng nhanh hơn với công tác kế toán sau khi ra trờng. Chuyên đề thực tập của em gồm có 3 phần chính pHần 1 Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà pHần 2 Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà pHần 3 Nhận xét kết luận về công tác kế toán nói chung và công tavs kế toán phaỉ thu của khách hàng và côngtác kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà Trong thời gian thực tập, em đã nhận đợc nhiều sự chỉ bảo dẫn dắt của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn và các anh chị trong phòng kế toán của công ty. Báo cáo của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận đợc những nhận xét đóng 1
góp quý báu của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán để báo cáo thực tập củă em đợc hoàn thiện hơn. EM xin chân thành cảm ơn! 2
Phần 1 đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh Hoàng Hà 1.1. Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà 1.1.1. Hình thức tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà. - Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nên hình thức tổ chức Tấn máy kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung: toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, từ khâu thu nhận, xử lý, ghi sổ chứng từ và lập báo cáo tài chính. 1.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà. 1.1.3. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế Lời nói đầu Trong nền kinh tế thị trờng, có rất nhiều doanh nghiệp tham gia hoạt động, cạnh tranh nhằm mục đích thu lợi nhuận. Nhng không ít các doanh nghiệ lâm vào cảnh khó khăn thậm chí tan rã vì có hoạt động tài chính không rõ ràng minh bạch. Chính công tác kế toán giúp cho các doanh nghiệp tránh khỏi tình trạng đó. Nhờ công tác kế toán mà các nhà quản trị Dn và các đối tợng quan tâm nắm bắt đợc tình hình hoạt động tài chính của DN và kị thời đa ra các quyết định quản trị và đầu t của mình. Trong công tác kế toán, kế toán các khoản hải thu và tạm ứng chỉ là một phần nhỏ nhng không thể thiếu bởi công tác kế toán này giúp cho DN nắm bắt đợc tình hình các khoản nợ của công ty, quan hệ với khách hàng và giú cho DN chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại thành công không nhỏ cho DN. Là học sinh đợc đào tạo dới mái trờng THKT Hà Tây, em chọn chuyên đề Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà để làm báo cáo thực tập, với hy vọng chuyên đề thú vị này sẽ giúp em phần nào nắm bắt đợc tình hình hoạt động thực tế của các doanh nghiệp, nhằm thích ứng nhanh hơn với công tác kế toán sau khi ra trờng. Chuyên đề thực tập của em gồm có 3 phần chính pHần 1 Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà pHần 2 Tổ chức công tác kế toán phải thu của khách hàng và kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà pHần 3 Nhận xét kết luận về công tác kế toán nói chung và công tavs kế toán phaỉ thu của khách hàng và côngtác kế toán tạm ứng tại công ty TNHH Hoàng Hà Trong thời gian thực tập, em đã nhận đợc nhiều sự chỉ bảo dẫn dắt của các thầy cô giáo trong tổ bộ môn và các anh chị trong phòng kế toán của công ty. Báo cáo của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận đợc những nhận xét đóng 1
góp quý báu của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán để báo cáo thực tập củă em đợc hoàn thiện hơn. EM xin chân thành cảm ơn! 2
Phần 1 đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh Hoàng Hà 1.1. Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà 1.1.1. Hình thức tổ chức Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàng Hà. - Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nên hình thức tổ chức Tấn máy kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung: toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, từ khâu thu nhận, xử lý, ghi sổ chứng từ và lập báo cáo tài chính. 1.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Hoàng Hà. 1.1.3. Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế