Bai tap 1

Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành CHƯƠNG: KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU BÀI : Tại Tổng Cty Xuất “K” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 01 10 mua 100 bắp Cty “A” giá 1.000.000 đ/tấn hàng chuyển thẳng xuống tàu, tiền hàng chưa toán cho bên bán Sau giao hàng lên tàu, Cty lập thủ tục nhờ thu vào ngân hàng ngoại thương (thanh toán theo phương thức L/C ) Ngày 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương lô hàng gửi bán ngày 10 với nội dung: + Ghi có TK TGNH Tổng cty 9.900USD + Thủ tục phí ngân hàng 100USD (Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD) Ngày 10 10 Tổng công ty ủy thác cho đơn vị “B” xuất lô mè đen, giá bán 240.000USD/FOB/HCM cty xuất kho gửi hàng đi, trị giá mua lô hàng mè tỷ 400 triệu Ngày 12 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương ủy thác cho đơn vị ‘B” xuất với nội dung: + Ghi có TGNH Tổng Cty 236.00USD + Thủ tục phí ngân hàng 1.600USD + Phí hoa hồng ủy thác xuất 2.400USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 1.5420đ/USD Ngày 14 10 nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng nhập kho tháng trước theo giá thực tế 50 triệu, giá ghi hóa đơn bán 52 triệu, thuế GTGT 10% lô hàng giao bán chưa thu tiền 6- Ngày 16 10 Tổng Cty ủy thác cho đơn vị “B” nhập xe Honda, đơn giá 1.500USD/CIF/HCM, thuế nhập 60% thuế GTGT 10% Hàng tổng công ty nhận cho nhập kho 100 xe Honda đơn vị “B” giao Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD 7- Ngày 19 10 nhận giấy báo nợ ngân hàng ngoại thương toán cho Cty “B” tiền nhập 100 xe Honda với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng Cty 152.000USD Trong : + Thanh toán tiền 100 xe Honda 150.000USD + Thuế nhập 90.000USD + Phí hoa hồng ủy thác 1.200USD + Thủ tục phí phân hàng 900USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 21 10 Tổng Cty nhận ủy thác xuất cho Cty ‘D” lô hàng Đậu nành trị giá bán 10.000USD/FOB/HCM Hàng giao lên tàu, tỷ giá thực tế 15.450đ/USD 9- Ngày 25 10 nhận báo có Ngân hàng ngoại thương lô hàng đậu nành xuất ngày 21 10 với nội dung : + Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty 9.800USD Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành + Thủ tục phí ngân hàng 2.000USD Yêu cầu : - Lập bảng định khoản tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 theo phương pháp nộp thuế GTGT - Xác định doanh thu thuần, xác định kết tài nghiệp vụ bán hàng, kết chuyển TK lãi, lỗ - Mở NKCT - 8, sổ chi tiết số BÀI : Tại Tổng công ty xuất “Y” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế 1- Ngày 01.10 nhận hóa đơn thức bên bán lơ hàng mua tháng trước theo giá tạm tính 40 triệu, giá thức hóa đơn bên bán 45 triệu, thuế GTGT 10% 2- Ngày 04.10 mua gạo Cty “A” , hóa đơn bên bán số lượng 100 đơn giá mua 4.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10% Tổng Cty toán cho bên bán 50% tiền mặt, số cịn lại chưa tốn Cty “A” chịu trách nhiệm chuyển hàng xuống cảng giao hàng lên tàu Khi kiểm nhận cảng có 99 tấn, số hàng thiếu chưa rõ lý Giá bán 410USD/tấn Tỷ giá hạch toán 15.400đ/USD, thuế xuất 5% 3- Ngày - 10 Cty nhận ủy thác nhập cho Cty “B” 20 bột tổng trị giá 20.000USD/CIF/HCM thuế nhập 10% hàng Tổng công ty giao thẳng cho Cty “B”, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 4- Ngày 12.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “B” chuyển trả cho Tổng Công ty 22.300USD Trong : 20.000USD tiền hàng, 200 USD tiền hoa hồng ủy thác, 100USD thủ tục phí ngân hàng Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15420đ/USD 5- Ngày 15.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương thu tiền lô hàng gạo xuất gửi ngày 4.10 với nội dung : - Ghi nợ TKTGNH Tổng Cty 40.390USD - Thủ tục phí ngân hàng 200USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD 6- Ngày 20.10 Tổng công ty ký hợp đồng nhập 600 máy lạnh, đơn giá 500USD/cái/CIF/HCM Hàng đến cảng kiểm nhận phát 20 bị hư chưa rõ nguyên nhân Tổng công ty làm hồ sơ khiếu nại gửi Cty Bảo Việt, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD 7- Ngày 23 10 có điện báo bên bán gửi Tổng công ty đồng ý giảm giá 20 máy lạnh bị hư xuống 100USD/cái, tóan với giá Tỷ giá mua thực tế 15.420đ/USD 8- Ngày 28 10 nhận giấy báo Nợ ngân hàng ngoại thương tốn cho khách nước ngồi hợp đồng nhận máy lạnh với nội dung: Ghi rõ TK TGNH Tổng cơng ty 292.100USD tiền mua hàng 292.900USD, thủ tục phí ngân hàng 100USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD Yêu cầu : Lập bảng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết tỷ giá hạch toán 15.450đ/USD BÀI : Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Tại Tổng công ty xuất “X” tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1- Ngày Tổng công ty nhập trực tiếp 10 xe TOYOTA đơn giá 10.000USD/chiếc/CIF/HCM Hàng chuyển thẳng cho công ty “A” “B”, công ty chiếc, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 2- Ngày nhận báo có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “A” toán TOYOTA theo giá bán 60.000USD tỷ giá mua thực tế ngân hàng thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 3- Ngày 8 Cty xuất 100 mè vàng trị giá mua tiền Việt Nam 900.000đ/tấn Giá bán ngoại tệ 14.000JPY (JPY : Yên Nhật, USD = 125JPY) Hàng giao xuống tàu, Cty lập thủ tục gửi vào ngân hàng ( toán the phương thức L/C) Tỷ giá mua thực tế 15.400đ/USD 4- Ngày 10.8 nhận báo ngân hàng thu tiền Cty “B” số tiền TOYOTA theo giá bán đồng Việt Nam 155 triệu đồng/chiếc 5- Ngày 12.10 Tổng công ty nhập trực tiếp 50 Urê Trên hóa đơn bên 300USD/tấn Hàng giao thẳng cho Cty “C” theo phương thức đổi hàng, Cty “C” nhận đủ hàng cảng, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 6- Ngày 14 nhận giấy báo Có ngân hàng thu tiền lô mè vàng gửi ngày 8 với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty 1.386.000JPY - Thủ tục phí ngân hàng 14.000JPY (1USD = 125JPY = 15.400đ/USD) 7- Ngày 18.8 nhận giấy báo bên mua từ chối lô mè gửi ngày 8.8 thu tiền ngày 14 mè vàng có lẫn mè đen Cty đồng ý giảm giá xuống 10.000JPY/tấn, bên mua chấp nhận Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 8- Ngày 20 nhận 100 gạo công ty “C” giao theo phương thức đổi hàng Hàng nhập kho Tổng Công ty phát thừa chưa rõ lý 9- Ngày 22 vay ngân hàng để ký gửi mở L/C 50.000USD, ngân hàng gửi giấy báo Yêu cầu : Lập bảng định khoản tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tỷ giá hạch toán 15.450đ/USD BÀI : Tại Cty XNK tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1- Ngày mua 100 đậu xanh Cty “A”, giá mua triệu đồng/tấn, tiền chưa toán cho bên bán, hàng nhập kho đủ 2- Ngày Cty xuất tồn lơ hàng nhập kho ngày sơ chế lại, chi phí sơ chế 12.400.000đ, chi tiền mặt 3- Ngày 10 hàng sơ chế xong nhập lại kho, phân thành hai loại : loại : 80 tấn, loại II : 15 tấn, phế phẩm Nhập kho theo giá mua kế hoạch Loại I, đ/tấn, triệu loại II 3,2 triệu đ/tấn, phế phẩm 1,1 triệu/tấn 4- Ngày 15 Cty xuất toàn đậu loại I, hàng chuyển qua cửa khẩu, kiểm nhận phát thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Sau giao hàng xong Cty lập thủ tục nhờ thu gửi vào ngân hàng (thanh toán theo phương thức L/C), giá bán loại I 850 USD/tấn 5- Ngày 18 bán toàn đậu loại II thu tiền Việt Nam, giá bán 400.000đ/tạ Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành 6- Ngày 20 nhận giấy báo có ngân hàng ngoại thương lơ hàng xuất bán ngày 15.6, nội dung : - Ghi có TKTGNH Cty 66.575 USD - Thủ tục phí ngân hàng 1.000 USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 7- Ngày 25 Cty nhập trực tiếp 100 Urê, giá mua 200USD/tấn /CIF/HCM Hàng cảng kiểm nhận thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Các bên hữu quan lập biên chờ xử lý, tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 27 Cty bán toàn Urê nhận cho công ty “B” theo giá bán tiền Việt Nam 2.800.000đ/tấn, bên mua nhận đủ hàng 9- Ngày 29 nhận giấy báo Nợ ngân hàng thuế xuất hàng đậu xanh 1% giá bán, thuế nhập Urê 5% giá nhập Tỷ giá ngoại tệ 15.450đ/USD 10- Ngày 30 phân bố chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ 4% doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp 1% doanh thu Yêu cầu : Lập bảng định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính tốn xác định kết tài nghiệp vụ kinh doanh tháng cơng ty (Tỷ giá hạch toán 15.400đ/USD) Bài số 6: Tại Tổng Cty Xuất “K” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 01 10 mua 100 bắp Cty “A” giá 1.000.000 đ/tấn hàng chuyển thẳng xuống tàu, tiền hàng chưa toán cho bên bán Sau giao hàng lên tàu, Cty lập thủ tục nhờ thu vào ngân hàng ngoại thương (thanh toán theo phương thức L/C ) Ngày 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương lô hàng gửi bán ngày 10 với nội dung: + Ghi có TK TGNH Tổng cty 9.900USD + Thủ tục phí ngân hàng 100USD (Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD) Ngày 10 10 Tổng công ty ủy thác cho đơn vị “B” xuất lô mè đen, giá bán 240.000USD/FOB/HCM cty xuất kho gửi hàng đi, trị giá mua lô hàng mè tỷ 400 triệu Ngày 12 10 nhận giấy báo ngân hàng ngoại thương ủy thác cho đơn vị ‘B” xuất với nội dung: + Ghi có TGNH Tổng Cty 236.00USD + Thủ tục phí ngân hàng 1.600USD + Phí hoa hồng ủy thác xuất 2.400USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 1.5420đ/USD Ngày 14 10 nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng nhập kho tháng trước theo giá thực tế 50 triệu, giá ghi hóa đơn bán 52 triệu, thuế GTGT 10% lô hàng giao bán chưa thu tiền Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành 6- Ngày 16 10 Tổng Cty ủy thác cho đơn vị “B” nhập xe Honda, đơn giá 1.500USD/CIF/HCM, thuế nhập 60% thuế GTGT 10% Hàng tổng công ty nhận cho nhập kho 100 xe Honda đơn vị “B” giao Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15400đ/USD 7- Ngày 19 10 nhận giấy báo nợ ngân hàng ngoại thương toán cho Cty “B” tiền nhập 100 xe Honda với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng Cty 152.000USD Trong : + Thanh toán tiền 100 xe Honda 150.000USD + Thuế nhập 90.000USD + Phí hoa hồng ủy thác 1.200USD + Thủ tục phí phân hàng 900USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 21 10 Tổng Cty nhận ủy thác xuất cho Cty ‘D” lô hàng Đậu nành trị giá bán 10.000USD/FOB/HCM Hàng giao lên tàu, tỷ giá thực tế 15.450đ/USD 9- Ngày 25 10 nhận báo có Ngân hàng ngoại thương lô hàng đậu nành xuất ngày 21 10 với nội dung : + Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty 9.800USD + Thủ tục phí ngân hàng 2.000USD 10 Ngày 30 12 phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ 4%/doanh thu, chi phí quản lý 2%/doanh thu Yêu cầu : - Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 - Xác định doanh thu thuần, xác định kết tài nghiệp vụ bán hàng, kết chuyển TK lãi, lỗ Bài số 7: Tại Tổng công ty xuất “Y” tháng 10 có nghiệp vụ kinh tế 1- Ngày 01.10 nhận hóa đơn thức bên bán lô hàng mua tháng trước theo giá tạm tính 40 triệu, giá thức hóa đơn bên bán 45 triệu, thuế GTGT 10% 2- Ngày 04.10 mua gạo Cty “A” , hóa đơn bên bán số lượng 100 đơn giá mua 4.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10% Tổng Cty toán cho bên bán 50% tiền mặt, số lại chưa toán Cty “A” chịu trách nhiệm chuyển hàng xuống cảng giao hàng lên tàu Khi kiểm nhận cảng có 99 tấn, số hàng thiếu chưa rõ lý Giá bán 410USD/tấn Tỷ giá hạch toán 15.400đ/USD, thuế xuất 5% 3- Ngày - 10 Cty nhận ủy thác nhập cho Cty “B” 20 bột tổng trị giá 20.000USD/CIF/HCM thuế nhập 10% hàng Tổng công ty giao thẳng cho Cty “B”, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.420đ/USD 4- Ngày 12.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “B” chuyển trả cho Tổng Cơng ty 22.300USD Trong : 20.000USD tiền hàng, 200 USD tiền hoa hồng ủy thác, 100USD thủ tục phí ngân hàng Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15420đ/USD 5- Ngày 15.10 nhận giấy báo Có ngân hàng ngoại thương thu tiền lô hàng gạo xuất gửi ngày 4.10 với nội dung : - Ghi nợ TKTGNH Tổng Cty 40.390USD - Thủ tục phí ngân hàng 200USD Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD 6- Ngày 20.10 Tổng công ty ký hợp đồng nhập 600 máy lạnh, đơn giá 500USD/cái/CIF/HCM Hàng đến cảng kiểm nhận phát 20 bị hư chưa rõ nguyên nhân Tổng công ty làm hồ sơ khiếu nại gửi Cty Bảo Việt, tỷ giá mua thực tế ngân hàng cơng bố 15.440đ/USD 7- Ngày 23 10 có điện báo bên bán gửi Tổng công ty đồng ý giảm giá 20 máy lạnh bị hư xuống cịn 100USD/cái, tóan với giá Tỷ giá mua thực tế 15.420đ/USD 8- Ngày 28 10 nhận giấy báo Nợ ngân hàng ngoại thương toán cho khách nước hợp đồng nhận máy lạnh với nội dung: Ghi rõ TK TGNH Tổng công ty 292.100USD tiền mua hàng 292.900USD, thủ tục phí ngân hàng 100USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.440đ/USD Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết tỷ giá hạch tốn 15.450đ/USD Bài số 8: Tại Tổng cơng ty xuất “X” tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1- Ngày Tổng công ty nhập trực tiếp 10 xe TOYOTA đơn giá 10.000USD/chiếc/CIF/HCM Hàng chuyển thẳng cho công ty “A” “B”, công ty chiếc, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 2- Ngày nhận báo có ngân hàng ngoại thương khoản tiền Cty “A” toán TOYOTA theo giá bán 60.000USD tỷ giá mua thực tế ngân hàng thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 3- Ngày 8 Cty xuất 100 mè vàng trị giá mua tiền Việt Nam 900.000đ/tấn Giá bán ngoại tệ 14.000JPY (JPY : Yên Nhật, USD = 125JPY) Hàng giao xuống tàu, Cty lập thủ tục gửi vào ngân hàng ( toán the phương thức L/C) Tỷ giá mua thực tế 15.400đ/USD 4- Ngày 10.8 nhận báo ngân hàng thu tiền Cty “B” số tiền TOYOTA theo giá bán đồng Việt Nam 155 triệu đồng/chiếc 5- Ngày 12.10 Tổng công ty nhập trực tiếp 50 Urê Trên hóa đơn bên 300USD/tấn Hàng giao thẳng cho Cty “C” theo phương thức đổi hàng, Cty “C” nhận đủ hàng cảng, tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 6- Ngày 14 nhận giấy báo Có ngân hàng thu tiền lô mè vàng gửi ngày 8 với nội dung : - Ghi có TKTGNH Tổng cơng ty 1.386.000JPY - Thủ tục phí ngân hàng 14.000JPY (1USD = 125JPY = 15.400đ/USD) 7- Ngày 18.8 nhận giấy báo bên mua từ chối lô mè gửi ngày 8.8 thu tiền ngày 14 mè vàng có lẫn mè đen Cty đồng ý giảm giá xuống 10.000JPY/tấn, bên mua chấp nhận Tỷ giá thực tế ngân hàng công bố 15.450đ/USD 8- Ngày 20 nhận 100 gạo công ty “C” giao theo phương thức đổi hàng Hàng nhập kho Tổng Công ty phát thừa chưa rõ lý 9- Ngày 22 vay ngân hàng để ký gửi mở L/C 50.000USD, ngân hàng gửi giấy báo Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tỷ giá hạch toán 15.450đ/USD Bài số 9: Tại Cty XNK tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành 1- Ngày mua 100 đậu xanh Cty “A”, giá mua triệu đồng/tấn, tiền chưa toán cho bên bán, hàng nhập kho đủ 2- Ngày Cty xuất tồn lơ hàng nhập kho ngày sơ chế lại, chi phí sơ chế 12.400.000đ, chi tiền mặt 3- Ngày 10 hàng sơ chế xong nhập lại kho, phân thành hai loại : loại : 80 tấn, loại II : 15 tấn, phế phẩm Nhập kho theo giá mua kế hoạch Loại I, đ/tấn, triệu loại II 3,2 triệu đ/tấn, phế phẩm 1,1 triệu/tấn 4- Ngày 15 Cty xuất toàn đậu loại I, hàng chuyển qua cửa khẩu, kiểm nhận phát thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Sau giao hàng xong Cty lập thủ tục nhờ thu gửi vào ngân hàng (thanh toán theo phương thức L/C), giá bán loại I 850 USD/tấn 5- Ngày 18 bán toàn đậu loại II thu tiền Việt Nam, giá bán 400.000đ/tạ 6- Ngày 20 nhận giấy báo có ngân hàng ngoại thương lô hàng xuất bán ngày 15.6, nội dung : - Ghi có TKTGNH Cty 66.575 USD - Thủ tục phí ngân hàng 1.000 USD Tỷ giá mua thực tế ngân hàng công bố 15.400đ/USD 7- Ngày 25 Cty nhập trực tiếp 100 Urê, giá mua 200USD/tấn /CIF/HCM Hàng cảng kiểm nhận thiếu 0,5 chưa rõ nguyên nhân Các bên hữu quan lập biên chờ xử lý, tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng công bố 15.420đ/USD 8- Ngày 27 Cty bán tồn Urê nhận cho cơng ty “B” theo giá bán tiền Việt Nam 2.800.000đ/tấn, bên mua nhận đủ hàng 9- Ngày 29 nhận giấy báo Nợ ngân hàng thuế xuất hàng đậu xanh 1% giá bán, thuế nhập Urê 5% giá nhập Tỷ giá ngoại tệ 15.450đ/USD 10- Ngày 30 phân bố chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ 4% doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp 1% doanh thu Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính tốn xác định kết tài nghiệp vụ kinh doanh tháng công ty (Tỷ giá hạch toán 15.400đ/USD) Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành CHƯƠNG: KẾ TOÁN CÁC NGÀNH DỊCH VỤ Bài 1: Cơng ty du lịch Hịa Bình kinh doanh dịch vụ lưu trú, cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/N, chi phí phát sinh sau: ĐVT: 1.000đồng Xuất kho vật liệu (xà phòng, chè…)cho buồng ngủ: 5.000 Mua số công cụ, dụng cụ trang bị cho buồng ngủ, giá mua chưa thuế 8.000, thuế suất GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán, số công cụ dùng phân bổ vào chi phí kỳ Các buồng ngủ báo hỏng số bàn ghế cũ trị giá xuất dùng: 10.000, phân bổ 8.000, phế liệu bán thu hồi tiền mặt: 50 Chi tiền mặt mua số vật liệu sửa chưa hệ thống nước dùng cho buồng ngủ, giá mua chưa thuế 1.200, thuế GTGT 120 Tính tiền lương phải trả cán công nhân viên tháng: - Nhân viên trực tiếp(nhân viên buồng): 8.000 - Nhân viên quản lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng(quản đốc, thủ kho): 3.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí theo chế độ quy định Trích khấu hao nhà khách sạn trang thiết bị thuộc phận kinh doanh lưu trú: 50.000 Tiền điện, nước dùng cho buồng trả chuyển khaorn: 2.200 ( thuế GTGT khấu trừ: 150) Theo kế hoạch trích trước, cơng ty trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tiền lương nhân viên trực tiếp sau: - Trích trước sửa chữa nhà khách sạn hàng tháng vào chi phí : 3.000 - Trích trước tiền lương nghỉ phép nhân viên trực tỷ lệ 10% tiền lương thực tế trả tháng 10 Chi phí tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh lưu trú (tiền mua hoa trang trí buồng ngủ): 680 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ/ Tính tổng giá thành dịch vụ thực tháng Lập bảng tính giá thành đơn vị cho loại buồng ngủ Biết cơng ty có loại buồng, số ngày/buồng thực tháng: Loại 1: 250, loại 2: 300, Loại 3: 250 Đơn vị tính giá thành theo phương pháp hệ số,Hệ số loại buồng: Loại 1: 1,2; Loại 2: 1; Loại 3: 0,8 Bài 2: Nhà hàng Hoa Sen công ty du lịch hạch tốn độc lập, cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/N, chi phí phát sinh sau: ĐVT: 1.000đồng Mua nguyên vật liệu 6.000, thuế GTGT 10%, vật liệu phụ 2.000, thuế GTGT 10%, đưa trực tiếp vào sử dụng phận chế biến, chưa toán tiền cho người bán 9 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Xuất kho nhiên liệu cho phận chế biến: 3.000 Bộ phận nhà hàng báo hỏng số bàn ghế cũ giá trị xuất dùng: 9.000, phân bổ vào chi phí 8.000, phế liệu thu hồi nhập kho: 150 Dùng TGNH mua số bàn ghế cũ trang bị cho nhà hàng, giá toán 6,000 thuế GTGT 10% Dự kiến phân bổ giá trị số bàn ghế vào kỳ Chi tiền mặt mua ga số vạt liệu phụ giao thẳng cho phận chế biến giá toán 680.000 Tính tiền lương phải trả cán cơng nhân viên tháng: - Bộ phận trực tiếp chế biến: 5.000 - Bộ phận quản lý phục vụ nhà hàng: 3.000 Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định TRích khâu hao TSCĐ thuộc phận trực tiếp Bài 1: Doanh nghiệp S&T chuyên kinh doanh hoạt động dịch vụ có phận sau đây: Bộ phận Khách sạn (KS); phận Nhà hàng (NH) phận chế biến thực phẩm (CB) I Số dư đầu tháng 7/20xx số tài khoản sau: - TK154(CB): 2.000.000đ (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Chi phí phát sinh phận chế biến thực phẩm gồm: - Tiền lương phải trả cho nhân viên chế biến: 8.000.000đ - Nguyên liệu dùng chế biến: 20.000.000đ - Công cụ sử dụng phận chế biến: 800.000đ - Khấu hao TSCĐ phận chế biến: 800.000đ - Dịch vụ th ngồi có giá tốn 2.200.000đ, gồm thuế GTGT 10%, chưa toán tiền - Chi phí khác phát sinh trả tiền mặt 600.000đ, thuế GTGT 10% - Trong tháng phận chế biến hoàn thành 20.000kg thực phẩm chuyển giao cho Nhà hàng, số thực phẩm chế biến dở dang ước tính theo khoản mục chi phí NVL 2.800.000đ khoản mục chi phí khác 600.000đ Chi phí phát sinh phận Nhà hàng khách sạn tháng gồm: 2.1 Ở phận khách sạn: -Thu tiền cho thuê phòng tháng 296.000.000đ, thuế GTGT 10%; thu tiền mặt 96.000.000đ; thu chuyển khoản 200.000.0000đ - Nhận tiền ứng trước chuyển khoản từ hợp đồng công ty nước khoản thuê dài hạn thời gian năm với số tiền 960.000.000đ - Các chi phí phát sinh liên quan đến phận hoạt động cho thuê phòng tháng gồm: + Tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ phòng: 40.000.000đ + Thực phẩm nguyên liệu sử dụng: 2.000.000đ + Phân bổ chi phí CCDC sử dụng nhiều lần cho tháng : 6.000.000đ + Khấu hao TSCĐ phận: 80.000.000đ + Chi phí phải trả cho dịch vụ th ngồi 33.000.000đ, gồm thuế GTGT 10% + Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 15.400.000đ, thuế GTGT 10% 2.2 Ở phận Nhà hàng: - Trong tháng doanh thu đạt 120.000.000đ, thuế GTGT 10%; thu tiền mặt 30%; chuyển khoản 60%; lại chưa thu tiền 10 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành - Các chi phí phát sinh tháng phận gồm: + Tiền lương phải trả cho nhân viên: 8.000.000đ + Thực phẩm nhận từ phận chế biến 20.000kg, sử dụng hết 12.000kg + Nguyên vật liệu khác nhận từ kho công ty 2.560.000đ + CCDC loại sử dụng lần có giá trị 400.000đ + Chi phí phải trả cho dịch vụ thuê 2.200.000đ, gồm thuế GTGT 10% + Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 4.400.000đ, thuế GTGT 10% 3.Trong tháng có chi phí phát sinh liên quan đến phận quản lý chung tồn cơng ty sau: - Tiền lương phải trả CBCNV: 20.000.000đ - Chi phí NVL sử dụng cho phận: 8.000.000đ - Chi phí phải trả cho dịch vụ thuê 4.400.000đ, gồm thuế GTGT 10% - Các chi phí khách phát sinh trả tiền mặt 30.000.000đ Thông tin bổ sung: - Trong tháng kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành - Chi phí phát sinh phận QLDN tiếp thị, quảng cáo phân bổ cho phận Nhà hàng khách sạn phận chế biến thực phẩm theo tiêu thức tiền lương nhân viên trực tiếp phận - Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 1: Doanh nghiệp vận tải ơtơ X kế tốn chi phí kinh doanh theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chi phí vận tải tháng 01/ N sau: (ĐVT: 1000đ) Trị giá nguyên vật liệu xuất dung cho vận tải hang hoá 121.500, vận tải hành khách 93.600 Tiền lương phải trả cho lái xe phụ xe vận tải hang hoá 20.000, vận tải hành khách 12.605 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trích trước chi phí săm lộp cho vận tải hang hố 800, vận tải hành khách 2.395 Trích khấu hao xe ơtơ vận tải hang hố 20.000, vận tải hành khách 600 Trích chi phí sửa chữa lớn xe ơtơ vận tải hang hố 2.400, vận tải hành khách 1.200 Số tiền phải trả dịch vụ mua phục vụ trực tiếp cho hoạt động vận tải giá chưa thuế 852.000, thuế GTGT 10% Các khoản chi phí dịch vụ khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động vận tải toán tiền mặt giá chưa thuế 6.390, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính giá thành vận tải hang hóa vận tải hành khách tháng doanh nghiệp biết rằng: - Đầu kỳ khơng có nhiên liệu cịn lại xe - Cuối kỳ giá trị nhiên liệu lại xe vận tỉa hang hoá 1.500, xe vận tỉa hành khách 600 - Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền phân bổ cho loại hoạt động dịch vụ vận tải tỷ lêj với chi phí nhiên liệu thực tế sử dụng 11 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Bài 2: Khách sạn Hồng Long kế tốn hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.132 lượt ngày đêm phịng ngủ có 280 phịng loại I, 390 phịng loại II cịn lại phịng loại III Chi phí hoạt động kinh doanh phòng nghỉ bao gồm: Giá trị vật liệu xuất dung trực tiếp cho kinh doanh 36.750 Tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ 60.500 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trị giá công cụ dụng cụ xuất dung loại phân bổ lần 27.684 Khấu hao tài sản cố định 79.300 Tiền điện, nước, điện thoại phải trả theo giá chưa thuế 58.870, thuế GTGT 10% Các chi phí khác tốn tiền mặt theo giá chưa thuế 28.641, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành loại phịng nghỉ biết hệ số chi phí phịng loại I so với phòng loại II 1.5 phòng loại II so với phòng loại III 1.4 Bài 3: Nhà hàng (Y) đơn vị kinh doanh dịch vụ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Tình hình bán hàng tháng: a.Xuất bán số đồ uống, giá xuất kho 9.000.000(đ), giá bán 18.000.000(đ), thuế GTGT 10% Đã thu tiền mặt b.Xuất thực phẩm đưa vào chế biến, giá xuất kho 10.000.000(đ), bán 300 suất ăn, giá bán suất 33.000(đ).( Đã bao gồm thuế GTGT 10%), tất thu tiền mặt Ký hợp đồng với hai khách hàng(A) (B) tổ chức liên hoan, trị giá 45.100.000(đ) Trong suất ăn 33.000.000(đ), đồ uống 12.100.000(đ) Khách hàng ứng trước số tiền mặt 20.000.000(đ) 3.Mua thực phẩm tiền gửi ngân hàng, đưa vào chế biến, phục vụ cho đơn đặt hàng khách hàng nghiệp vụ(2) Trị giá 11.000.000(đ), chi phí vận chuyển 2.200.000(đ) Tất bao gồm thuế GTGT 10% 4.Mua số đồ uống, tổng giá toán 16.500.000(đ) Gồm thuế GTGT 10% Đã toán tiền mặt Tổng giá trị đồ uống xuất kho dùng cho đơn đặt hàng khách hàng(A) (B) 9.500.000(đ) Kết thúc khách hàng tốn hết số tiền cịn lại tiền mặt Chuyển khoản nộp tiền thuế GTGT sau thực khấu trừ thuế GTGT đầu vào với đầu Yêu cầu:Hãy định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 4: Công ty(Y) đơn vị kinh doanh du lịch, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có phận: (ĐVT: đồng) - Kinh doanh hướng dẫn du lịch - Đội xe kinh doanh vận chuyển Trong kỳ có tài liệu sau: 12 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Ký hợp đồng tổ chức chuyến du lịch dại ngày có trị giá 120.000.000(đ), thuế GTGT 10% Khách hàng ứng trước 60.000.000(đ) tiền gửi ngân hàng Đã trả tiền mặt cho hoá đơn ăn, uống, ngủ nghỉ 39.000.000(đ), thuế GTGT 10% Chi tiền mặt mua vé tham quan thắng cảnh 1.000.000(đ), thuế GTGT 10%.Chi phí nguyên liệu cho xe chở khách 8.800(đ) bao gồm thuế GTGT 10% Tiền lương phải trả tháng cho nhân viên phận kinh doanh hướng dẫn du lịch 8.000.000(đ), phận kinh doanh vận tải 5.000.000(đ), phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000(đ) 4.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định( kể phần trừ vào lương CBCNV) Chi tiền mặt trả hoa hồng mơi giới cho chuyến du lịch 1.000.000(đ), Cơng tác phí nhân viên đội xe 2.000.000(đ) Đã thực xong chuyến du lịch, khách hàng trả hết số tiền cịn lại tiền gửi ngân hàng Trong đó, doanh thu chưa tính thuế GTGTcủa phận hướng dẫn du lịch 85.000.000(đ), phận vận tải: 35.000.000(đ) Thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định giá vốn phận? Bài 5: Một công ty du lịch tiến hành dịch vụ cho thuê buồng ngủ, dịch vụ karaoke, giặt là, hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 11 năm N có nghiệp vụ kinh tê sphát sinh sau: (ĐVT: 1000đ) Xuất vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ 10.000, giặt 3.000, karaoke 5.000, cho quản lý doanh nghiệp 2.400 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí hoạt động kinh doanh buồng ngủ 2.400, giặt 3.000, karaoke 2.000, quản lý doanh nghiệp 2.500 Chi tiền mặt mua báo hang ngày sử dụng phận văn phịng cơng ty 300, phục vụ khách thuê buồng ngủ 400 Tiền lương phải trả nhân viên phục vụ buồng ngủ 10.000, phục vụ karaoke 5.000, giặt 7.000; nhân viên quản lý buồng ngủ 5.000, karaoke 4.000, giặt 2.000, quản lý doanh nghiệp 10.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Mua số CCDC loại phân bổ 100% theo giá có thuế GTGT 5% 84.000, trả tiền gửi ngân hang sử dụng trực tiếp cho hoạt động karaoke 25%, buồng ngủ 50%, giặt 25% Khấu hao TSCĐ phận buồng ngủ 50.000, karaoke 15.000, giặt 15.000, văn phòng cơng ty 11.000 Chi phí mua ngồi tốn tiền gửi ngân hang theo giá thuế GTGT 10% 33.000 phận buồng ngủ 11.000, karaoke 5.500, giặt 5.500, văn phịng cơng ty 11.000 Tổng thu tháng từ hoạt động: - Hoạt động giặt 77.000 tiền mặt bao gồm 10% thuế GTGT - Hoạt dộng kinh doanh buồng ngủ tiền gửi ngân hang 220.000 bao gồm 10% thuế GTGT - Hoạt động karaoke tiền mặt bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế GTGT 10% 13 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh hoạt động biết tổng số ngày đêm thực tế buồng ngủ loại I 150, loại II 350, loại III 210 Hệ số quy đổi tương ứng 2;1,4 Bài 6: Công ty K đơn vị kinh doanh du lich Có phận: - Hoạt động hướng dẫn du lịch( ký hiệu H) - Kinh doanh vận chuyển du lịch( ký hiệu ĐX) Công ty hạch tốn theo phương pháp khấu trừ, tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 9/2007 có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau( ĐVT: Việt Nam đồng) Ký hợp đồng tổ chức chuyến du lịch dài ngày, tổng giá trị hợp đồng 288.000.000(đ) Khách hàng ứng trước số tiền 80.000.000(đ), tiền mặt Giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10% Mua xe du lịch, giá mua: 330.000.000(đ) ( Đã bao gồm thuế GTGT 10%) Chưa trả tiền cho người bán Nguồn vốn mua xe sử dụng từ quỹ đầu tư phát triển Xe sử dụng sử dụng cho kinh doanh Mua số nhiên liệu với giá mua 2.100.000(đ) Trong thuế GTGT 5%, tốn tiền mặt dùng cho phận quản lý Mua số đồ lưu niệm, giá mua 2.200.000( bao gồm thuế GTGT 10%) Đã trả tiền mặt, chi phí vận chuyển 200.000(đ), chưa tốn Tổng số chi phí chi đợt du lịch: - Nhiên liệu cho đội xe 4.000.000(đ), thuế GTGT 5%, toán tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt toán tiền ăn, ngủ cho khách 45.000.000, thuế GTGT 10% - Xuất đồ lưu niệm tặng khách du lịch, giá xuất kho 2.000.000(đ) - Tổng hợp chi phí chi tiền mặt để lo thủ tục, giấy tờ cho đợt du lịch 3.000.000(đ) Trích trước chi phí sửa chữa lớn xe tháng 10.000.000(đ) Khấu hao TSCĐ tháng 11.000.000(đ) Trong đó: - TSCĐ dùng cho đội xe: 9.000.000(đ) - TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: 2.000.000(đ) Tiền lương phải trả tháng 25.000.000(đ) Trong đó: - Bộ phận quản lý: 10.500.000(đ) - Đội xe: 6.300.000(đ) - Hướng dẫn du lịch: 8.200.000(đ) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định(kể phần trừ vào lương) 10 Tiền điện, nước,phải trả tháng: 6.000.000(đ), chưa kể thuế GTGT 10% Trong đó: - Đội xe: 1.000.000(đ) - Hướng dẫn du lịch: 500.000(đ) - Quản lý: 4.500.000(đ) 11 Tiền điện thoại phải trả tháng 5.200.000(đ), thuế GTGT 10% Trong phận quản lý doanh nghiệp: 2.200.000(đ) - Hướng dẫn du lịch 1.800.000(đ) - Đội xe: 1.200.000(đ) 14 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành 12 Kết thúc chuyến du lịch.Khách hàng toán hết số tiền ký hợp đồng chuyển khoản Kế toán xác định doanh thu chưa thuế GTGT phận sau: - Đội xe: 88.000.000(đ) - Hướng dẫn du lịch: 200.000.000(đ) Yêu cầu: Thực bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy xác định kết kinh doanh( trước thuế) phận ( Biết chi phí quản lý phân bổ hết vào cuối tháng theo tổng chi phí sản xuất phát sinh phận) 15 Bài tập Kế tốn DN TM-DV Vũ Thị Thành CHƯƠNG : KẾ TỐN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Bài 16: Tại doanh nghiệp A chuyên hoạt động lĩnh vực xây lắp, tiến hành kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thi cơng loại cơng trình: cơng trình nhà chung cư cơng trình nhà xưởng Có tài liệu kế tốn 8/ 20xx sau: (Đvt:triệu đồng) 1.Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: Khoản mục chi phí Cơng trình nhà Cơng trình nhà xưởng chung cư Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung 65,800 35 18,2 21 Tổng cộng 120,96 48 37,44 33,6 140 240 2.Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ Cơng trình nhà chung cư Yếu tố chi phí 1.Nguyên vật liệu xuất từ kho 2.Nguyên vật liệu phụ xuất từ kho 3.Nhiên liệu xuất từ kho 4.Ngun vật liệu mua ngồi (thanh tốn tiền mặt) 5.Công cụ, ván khuôn, đà giáo (phân bổ kỳ) 6.Tiền lương phải trả lao động danh sách 7.Tiền lương th ngồi 8.Khấu hao TSCĐ 9.Chi phí dịch vụ 10.Chi phí khác tiền Thi cơng xây lắp 100 24 16 56 Cơng trình nhà xưởng Bộ phận máy Phục Phục vụ, Thi công thi vụ, quản lý công xây lắp quản lý 120 4 22 20 10 100 14 28 60 12 80 40 20 10 2,04 20 3,32 20 80 10 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đoàn theo tỷ lệ quy định hành Kết thực phận máy thi công kỳ 16 Bài tập Kế toán DN TM-DV Loại máy Vũ Thị Thành Cơng trình nhà chung cư Cơng trình nhà xưởng X 14 ca 10 ca Y 10 ca 30 ca Z 10 ca 10 ca Giá thành định mức cho ca máy loại X 2,6trđ., loại máy Y 3,36trđ, loại máy Z 3,92trđ Cơng trình nhà chung cư hồn thành ban giao cho chủ đầu tư gồm 10 hộ loại I, hoàn thành thủ tục chờ bán 10 hộ loại II Số nguyên vật liệu thừa công trường làm thủ tục nhập kho 8trđ Cho biết giá thành định mức 10 hộ sau: (Đvt: triệu đồng) Khoản mục chi phí Căn hộ loại I Căn hộ loại II Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 15,04 13,16 4,16 3,64 4,8 4,2 32 28 Cơng trình nhà xưởng kỳ hoàn thành bàn giao giai đoạn I giai đoạn II cho chủ đầu tư, giai đoạn III thi cơng 30% Cho biết giá thành dự tốn giai đoạn sau: Đơn vị : triệu đồng Khoản mục chi phí Giai đoạn I Giai đoạn II Giai đoạn III Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 160 160 200 Chi phí nhân cơng trực tiếp 80 80 80 Chi phí sử dụng máy thi cơng 20 40 60 Chi phí sản xuất chung 60 80 60 320 360 400 Tổng cộng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Biểu diễn q trình kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng trình nhà chung cư Xác định giá thành thực tế hộ chung cư loại I hộ chung cư loại II - Biểu diễn q trình kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của cơng trình Nhà xưởng (Giai đoạn I II) CHƯƠNG : KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài số 17: Cơng ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao tài sản cố định theo 17 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành phương pháp khấu hao đường thẳng Mức khấu hao tài sản cố định tháng 08 (trong tháng 08 khơng có biến động tài sản cố định): Bộ phận Số tiền Bán hàng Quản lý doanh nghiệp 25.560.000 45.850.000 Bất động sản đầu tư 3.000.000 Tổng cộng 74.410.000 Trong tháng 09 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 12/09: Công ty ABC nhượng bán thiết bị quản lý (nguyên giá 225.000.000, hao mòn luỹ kế 198.000.000 (hao mịn luỹ kế tính đến ngày 31/08), thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Chi phí tháo dở toán tiền mặt 2.200.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Thiết bị quản lý bán với giá toán 20.900.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), thu tiền mặt Ngày 15/09: Công ty ABC mua thiết bị quản lý có giá tốn 297.000.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), toán tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt, chạy thử toán tiền tạm ứng 19.800.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%) Thiết bị quản lý đưa vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp từ ngày 19/09 Ngày 20/09: Công ty ABC tiến hành sửa chữa thiết bị làm lạnh sử dụng phận bán hàng: tổng chi phí sửa chữa 66.000.000 (bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%), tốn tiền chuyển khoản Chi phí sửa chữa thiết bị làm lạnh phân bổ tính vào chi phí tháng tính từ tháng Lưu ý: thời gian phân bổ thuộc niên độ kế toán khác Ngày 25/09: Công ty ABC chuyển bất động sản đầu tư thành bất động sản chủ sở hữu sử dụng phận quản lý doanh nghiệp Bất động sản đầu tư có ngun giá 720.000.000, hao mịn luỹ kế 180.000.000 (hao mịn luỹ kế tính đến ngày 31/08), thời gian đăng ký sử dụng 20 năm Bất động sản chủ sở hữu đưa vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp từ ngày 25/09 u cầu: - Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định mức trích khấu hao tháng 09 Bài số 18: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Mức trích khấu hao bất động sản đầu tư tháng 11 (trong tháng11 biến động tài sản cố định): 15.780.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 05/12: Công ty ABC mua nhà dùng thuê với giá chưa thuế 1.878.000.000 (bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khơng có thời hạn 855.000.000), thuế suất thuế GTGT 10% Công ty ABC tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí trước đưa nhà vào sử dụng toán tiền mặt 18.600.000 Căn nhà đưa vào sử dụng cho mục đích cho thuê Thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Ngày 10/12: Công ty ABC định nâng cấp hộ dùng cho thuê để bán Căn hộ cho thuê có nguyên giá 902.100.000, giá trị hao mịn luỹ kế tính đến ngày 30/11 541.260.000, thời gian đăng ký sử dụng 25 năm 18 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Công ty ABC ký hợp đồng, giao cho Công ty A tiến hành nâng cấp hộ Công ty ABC ứng trứơc tiền cho Công ty A tiền gửi ngân hàng 20.000.000 Ngày 15/12: Công ty ABC chuyển nhà sử dụng cửa hàng giới thiệu sản phẩm thuê Căn nhà có nguyên giá 2.050.000.000 (bao gồm giá trị quyền sử dụng đất khơng có thời hạn 515.500.000), giá trị hao mịn luỹ kế tính đến ngày 30/11 613.800.000, thời gian đăng ký sử dụng 25 năm Căn nhà đưa vào sử dụng cho mục đích cho thuê Ngày 20/12: Công ty ABC ký hợp đồng cho thuê nhà: tiền thuê tháng 85.800.000 (bao gồm thuêGTGT 10%), thời hạn thuê năm, trả trước tiền thuê nhà năm tiền ký cược tương đương tháng tiền thuê nhà Công ty ABC nhận số trả trước tiền thuê nhà tiền ký cược tiền gửi ngân hàng Hợp đồgn cho thuê nhà có hiệu lực từ ngày 01/01 Cơng ty ABC xuất hoá đơn GTGT cho người thuê Ngày 25/12: Cơng ty A hồn thành cơng việc nâng cấp hộ (theo hợp đồng ngày 10/12) với tổng chi phí 57.200.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty ABC tốn cho Cơng ty A tiền gửi ngân hàng, sau trừ số tiền ứng trước Ngày 30/12: Công ty ABC bán hộ (căn hộ hoàn thành việc nâng cấp ngày 25/12) với giá toán 539.000.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), thu tiền gửi ngân hàng u cầu: - Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định mức trích khấu hao tháng 12 hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư CHƯƠNG : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH & LẬP BCTC Bài số 19: Công ty ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm, tính khấu hao TSCĐ theo pp đường thẳng, chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo tiêu thức số lượng - Số liệu vài tài khoản: Hàng hóa Số tiền (đồng) TK1561: 102.200.000 Hàng hóa M (7.000kg) TK1562: 2.044.000 TK1561: 156.600.000 Hàng hóa N (9.000kg) TK1562: 3.132.000 - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 1/3: Cty ABC xuất kho 2.000kg hàng hóa M gửi bán cty A với giá toán 24.200đ/kg (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển hàng gửi bán, tốn tiền mặt 968.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cơng ty A chưa nhận hàng Ngày 2/3: Cty ABC tạm ứng tiền mua hàng cho nhân viên phòng kinh doanh tiền mặt 210.000.000 Ngày 3/3: Cty ABC mua lơ hàng có giá tốn 94.600.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), tốn TM Lơ hàng không nhập kho, gửi bán cho cty B với giá tốn 143.000.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển hàng gửi bán, toán TM 2.860.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty B chưa nhận hàng 19 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành Ngày 4/3: Cty A nhận hàng tốn TGNH Cty B thơng báo nhận hàng chấp nhận toán Theo hợp đồng bán hàng: Cty ABC cho cty B hưởng chiết khấu toán toán tiền thời hạn 10 ngày tính từ ngày chấp nhận tốn (chiết khấu tốn tính 2% giá bán chưa thuế) Ngày 5/3: Cty ABC xuất 4.000kg hàng hoá N gửi gia cơng cty C Chi phí vận chuyển hàng gửi gia cơng, tốn TM 1.320.000 (gồm thuế GTGT 10%) Ngày 7/3: CtyABC mua thiết bị làm lạnh có giá tốn 32.736.000đ/thiết bị (gồm thuế GTGT 10%), tốn TM Chi phí lắp đặt, toán TM 1.636.800đ/thiết bị (gồm thuế GTGT 10%) Thiết bị làm lạnh đưa vào sử dụng phận bán hàng phận QLDN Thiết bị đầu tư quỹ đầu tư phát triển, thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 10/3: Nhân viên phòng kinh doanh toán tiền tạm ứng: - Hàng hoá M: số lượng 8.000kg, đơn giá bán chưa thuế 14.275 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% - Hàng hoá N: số lượng 4.000kg, đơn giá bán chưa thuế 17.625 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% - Chi phí vận chuyển hàng hố M hàng hoá N nhập kho 3.168.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển phân bổ cho hàng hoá M hàng hoá N theo tiêu thức số lượng - Nhân viên nộp lại quỹ số tiền tạm ứng chưa chi hết Ngày 12/3: Cty ABC nhận lại 4.000kg hàng hố N gửi gia cơng ngày 5/3, chi phí gia cơng tốn TM 3.828.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty ABC bán (khơng nhập lại cho) 4.000kg hàng hố N cho cty D với giá toán 123.200.000 (gồm thuế GTGT 10%) Cty D chấp nhận toán Theo hợp đồng bán hàng: cty ABC cho cty D hưởng chiết khấu toán toán tiền hàng thời gian 10 ngày, tính từ ngày chấp nhận tốn (chiết khấu tốn tính 2% giá bán chưa thuế) Ngày 14/3: Cty ABC bán 2.000 cổ phiếu Cty E (cty ABC nắm giữ 20% vốn CSH cty E) có giá trị ghi sổ kế tốn 12.000đ/CP, giá bán 41.000 đ/CP Cty ABC thu TGNH Cty ABC tốn dịch vụ mơi giới bán cổ phiếu (0,5% giá giao dịch) TM 10 Ngày 15/3: Cty D toán tiền mua hàng TGNH 11 Ngày 17/3: Cty ABC xuất kho 7.000kg hàng hoá M gửi bán cty F với giá toán 169.400.000 (gồm thuế GTGT 10%), cty F chưa nhận hàng Chi phí vận chuyển hàng gửi bán tốn tiền tạm ứng 3.410.000 (gồm thuế GTGT 10%) 12 Ngày 19/3: Cty F thông báo nhận hàng, thông báo có 100kg hàng hố M khơng quy cách Cty ABC xuất kho 100kg hàng hoá M gửi cho cty A Cty A toán TGNH Chi phí vận chuyển 100kg hàng hố M bị trả lại toán TM 247.500 (gồm thuế GTGT 10%) Cty ABC xử lý 100kg hàng hố M khơng quy cách sau: - Nhập lại kho 70kg hàng hố bán - Ghi tăng chi phí trị giá 30kg hàng hố khơng thể bán 20 Bài tập Kế toán DN TM-DV Vũ Thị Thành 13 Ngày 20/3: Cty ABC xuất kho 6.000kg hàng hoá N gửi bán với giá toán 173.800.000 (gồm thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển tốn TM 3.476.000 (gồm thuế GTGT 10%) 14 Ngày 22/3: Cty G cty cty ABC Cty ABC bổ sung vốn góp vào cty G, sau: - TGNH: 225.000.000 - Phương tiện vận chuyển sử dụng phận bán hàng (nguyên giá 535.680.000, giá trị hao mòn luỹ ngày 28/2 133.920.000, thời gian đăng ký sử dụng năm), giá đánh giá lại 450.000.000đ 15 Ngày 25/3: Cty ABC bán hộ cao cấp (hàng hoá BĐS) trị giá 800.000.000, giá toán 1.320.000.000 (gồm thuế GTGT 10%), thu TGNH 16 Ngày 28/3: Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hoá tiêu thụ tháng 17 Ngày 30/3: Tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh tháng: Chỉ tiêu Bộ phận Bán hàng Quản lý DN Tiền lương phải trả 20.000.000 10.000.000 Các khoản trích theo lương (19% theo quy định) Chi 3.800.000 1.900.000 phí dịch vụ mua ngồi tốn TM (chưa 5.000.000 4.000.000 tính thuế GTGT, thuế GTGT thuế suất 10%) Khấu hao TSCĐ 8.000.000 6.000.000 Tổng cộng 36.800.000 21.900.000 18 Ngày 31/3: Cty ABC nhận thông báo số thuế TNDN tạm nộp quý 252.000.000 Cty ABC nộp thuế TM Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tháng 3, biết thuế suất thuế TNDN 25% - Lập Báo cáo kết kinh doanh tháng Bài sô 90 Nhà hàng Hoa sen công ty du lịch hoạch toán độc lập, hoạch toán tồn kho theo phương phát kê khai thường xuyên, hoạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Trong tháng 9/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đvt 1.000đ) Mua ngun vật liệu 6.000 (giá tốn) vật liệu phụ 2.000 (giá toán) đưa trực tiếp sử dụng cho phận chế biến, chưa toán tiền cho bên bán Xuất kho nhiên liệu cho phận chế biến 3.000 Bộ phận nhà hàng báo hỏng số bàn ghế số bàn nghế cũ giá trị xuất dùng 9.000, phân bổ vào chi phí 8.000, phế liệu thu hồi nhập kho 150 Dùng tiền gửi ngân hàng mua số bàn nghế trang bị cho nhà hàng, giá toán 6.000 Dự kiến phân bổ giá trị số bàn nghế vào chi phí kỳ Chi tiền mặt mua ga số vật liệu phụ giao thẳng cho phận chế biến, giá toán 830 Tính tiền lương phải trả cho cán công nhân viên tháng: - Bộ phận trực tiếp chế biến 5.000 - Bộ phận quản lý phục vụ nhà hàng 3.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo chế độ quy định 21 Bài tập Kế tốn DN TM-DV Vũ Thị Thành Trích khấu hao tài sản cố định thuộc phận trực tiếp chế biến nhà hàng 10.000 Tiền điện nước, điện thoại dùng cho phận nhà hàng cuối tháng phải trả 1.500 10 Chi tiền mặt mua hoa trang trí nhà hàng 478 11 Cuối tháng kiểm kê vật liệu chưa sử dụng phận nhà hàng: vật liệu 500, vật liệu phụ 170 12 Tính thuế GTGT phải nộp tháng, cho biết thuế xuất thuế GTGT 10% Cho biết doanh thu bán hàng phát sinh tháng 100.000 Yêu cầu Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản Tính tổng giá thành dịch vụ nhà hàng thực tháng Lập phiếu tính giá thành Biết nhà hàng kinh doanh loại suất ăn Khối lượng cung cấp giá thành kế hoạch (KH) loại sau: Loại buồng Loại Loại Loại Loại Loại Giá thành 50 35 32 25 22 KH (1.000đ) 250 150 100 300 200 KL suất ăn 22 ... tiền (đồng) TK15 61: 10 2.200.000 Hàng hóa M (7.000kg) TK1562: 2.044.000 TK15 61: 15 6.600.000 Hàng hóa N (9.000kg) TK1562: 3 .13 2.000 - Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 1/ 3: Cty ABC... vụ 10 .Chi phí khác tiền Thi cơng xây lắp 10 0 24 16 56 Cơng trình nhà xưởng Bộ phận máy Phục Phục vụ, Thi công thi vụ, quản lý công xây lắp quản lý 12 0 4 22 20 10 10 0 14 28 60 12 80 40 20 10 2,04... 15 .000, văn phòng cơng ty 11 .000 Chi phí mua ngồi tốn tiền gửi ngân hang theo giá thuế GTGT 10 % 33.000 phận buồng ngủ 11 .000, karaoke 5.500, giặt 5.500, văn phịng cơng ty 11 .000 Tổng thu tháng từ