Bài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dân

Bài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dân Bài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dânBài tập kế toán doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dân

HỆ THỐNG BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

VIỆT NAM

Th.s Nguyễn Thị Thu H- ơng

BÀI TẬP

KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DẦN

HÀ NỘI - 2012

BAISO 1

Có số liệu tại một doanh nghiệp trong tháng 10/N nh-

sau: ( Đơn yị tính: 1.000 đồng )

1 Ngày 02/10/N : Dùng quỹ đầu t- và phát triển mua một ô tô cho bộ phận bán hàng theo tổng giá trị thanh toán 385.000 (

đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Chi phí vận chuyển, chạy thử

đã thanh toán bằng tiền mặt là : 2.200 ( giá trị đã bao gồm

thuế GTIGT 10% )

Ngày 03/10/N: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn từ công

ty Alpha bằng một thiết bị sản xuất trị giá 44.000

Ngày 09/10/N: Nh- ơợng bán 2 ô tô vận tải cho công ty Y theo

giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT 10% là 165.000 ĐÐ-ợc

biết nguyên giá ô tô là 300.000, giá trị hao mòn lũy kế 240.000

Ngày 12!110/N: Doanh nghiệp mua dây chuyền sản xuất mới của công ty V&T theo tổng giá thanh toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) là 495.000 Doanh nghiệp đã vay dài hạn 50% giá trị dây chuyển SX, số còn lại doanh nghiệp thanh toán

bằng tiền gửi ngân hàng và đ- ợc chiết khấu 2% do thanh toán

nhanh

Ngay I5II0/N: Thanh lý một nhà kho , nguyên giá 400.000,

giá trị hao mòn lũy kế 320.000 Phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) là 15.400 Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 2.000

Negay 18/10/N: Nh- ong ban mét TSCŒĐ hữu hình dùng cho bộ

phận quản lý, nguyên giá 80.000, hao mòn luỹ kế 45.000 Giá

3

bán đ- ợc Công ty D chấp nhận 44.000 ( Trong đó thuế GTGT 4.000 ) Chi phí bỏ ra sửa chữa thuê ngoài tr- ớc khi nh- ợng bán gồm : giá trị phụ tùng 3.000, tiền công sửa chữa ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) là 1.100 đã trả bằng tiền mặt

7 Ngày 20/10/N: Đơn vị nhận thầu Công ty X bàn giao cho doanh nghiệp một khu nhà x-ởng mới Tổng số tiền theo hợp đồng gồm cả thuế GTGT 10% là 495.000 Số tiền doanh

nghiệp đã ứng cho đơn vị nhận thầu tính đến thời điểm bàn giaolà 225.000 Sau khi giữ 5% giá trị công trình để bảo hành,

số còn lại doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân

hàng theo ph- ơng pháp chuyển khoản

§ Neày 24/10/N: Gửi một TSCĐ hữu hình thuộc bộ phận sản

xuất tham gia liên doanh dài hạn với Công ty F, nguyên giá

TSCD là 480.000, giá trị hao mòn luỹ kế 48.000 Giá trị vốn

góp đ- ợc Công ty F phi nhận là 450.000

Yêu cầu :

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào sơ đồ tài khoản

2 Ghi chép tình hình trên vào số Nhật ký chung và số cái

tài khoản 211 theo hình thức Nhạt ký chung

bản Giá dự toán của công trình đ- ợc duyệt là 480.000 Dự tính khu nhà sử dụng trong vòng 20 năm, khấu hao từ ngày 05/5

Ngày 10/05/N: Doanh nghiệp tiến hành mua sắm một thiết

bị sản xuất của Công ty N theo giá thanh toán ( đã bao gồm

cả thuế 10% ) là 550.000 Các chi phí liên quan đến vận chuyển , lắp đặt, chạy thử đã chi bằng tiền mặt là 4.400 (

đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Thiết bị này đ-ợc bù đắp bằng quỹ đầu t- phát triển Dự kiến số thiết bị này sử dụng

4 năm Thiết bị đ- a vào sử dụng ngày 15/05/N

Ngày 12/05/N: Mua một số thiết bị của nhà máy Z dùng

cho quản lý văn phòng theo tổng giá thanh toán 66.000 ( đã

bao gồm thuế GTGT' 10% ) Doanh nghiệp đã vay dai han

đề thanh toán Số thiết bị này sử dụng 4 năm Thiết bị đã

đ- a vào sử dụng ngày 15/05/N

Ngày 15/05/N: Dùng tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn xây dựng cơ bản mua một dây chuyền công nghệ sản xuất của Công ty G theo tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT 10% là 715.000 và hiện đang thuê Công ty G lắp

đặt Chi phí lắp đặt ch-a bao gồm thuế GTGT 10% là

14.800 Việc lắp đặt đã hoàn thành trong kỳ, Công ty G đã

ban giao cho bộ phận sản xuất sử dụng từ ngày 18/05/N

Dự kiến TSŒĐ này sử dụng 20 năm

. Ngày 20/05/N: Thanh lý 'TSCĐ đang dùng cho bộ phận sản

xuất, nguyên giá 162.000, hao mòn luỹ kế 155.000 Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 1.000 Phế liệu thu hồi nhập kho

5

la 3.000 Ng- di mua đồng ý trả 10.000 cho TSCĐ đó bằng tiền mặt Biết tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐÐ này

là 10%

Ngày 22/05/N-: Ng- ời nhận thầu sửa chữa lớn bàn giao một

thiết bị sản xuất đã sửa xơng theo giá thanh toán ( đã bao gồm thuế GTGT' 10% ) là 11.000 Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt Ð- ợc biết việc sửa chữa TSCĐ này tiến hành theo kế hoạch

Ngày 23/05/N : Doanh nghiệp nhận ban giao tit Cong ty X,

đơn vị đã sửa chữa TSCĐ của bộ phận bán hàng với số tiền công phải trả là 132.000 ( Trong đó thuế GTGT là 12.000 ) doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thuộc

quỹ đầu t- và phát triển Thời gian sử dụng dự kiến của

TSCD nay sau khi stra 14 10 nam D- oc biét nguyên giá của TSCD nay tr- 6c khi sửa là 300.000, đã sử dụng 50% thời

gian Và TSCĐ sẽ đ- a vào sử dụng ngày 24/05N

Ngày 25/05/N : Doanh nghiệp nhận lại vốn góp liên doanh đài hạn từ Công ty M do hết hạn hợp đồng bằng một thiết

bị sản xuất theo giá thoả thuận 252.000 Đ- ợc biết thiết bị này sử dụng đ- ợc tiếp 6 năm nữa

Ngày 2ó/05/N : Doanh nghiệp góp vốn tham gia lién

doanh dài hạn với Công ty K một cửa hàng nguyên giá

480.000 ( Trong đó : giá trị hữu hình 320.000; giá trị vô

hình 160.000 ) hao mòn luỹ kế là 60.000 (Trong đó, hao

mòn hữu hình là 24.000, hao mòn vô hình là 36.000) Trị giá góp vốn liên doanh đ- ợc chấp nhận là 540.000 (Trong

đó, giá trị hữu hình là : 360.000, giá trị vô hình là :

180.000) Biết rằng tỷ lệ khấu hao bình quân năm của

TSCD hifu hinh 1a : 6%, v6 hinh là 14%

Yéu cau:

1 Tính mức khấu hao TSŒ®Đ trong tháng 5/NÑ

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng S/N

3 Tính số khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng 6/N và

lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ thang 6/N

kiến sử dụng trong 25 năm Giá quyết toán đ-ợc duyệt ( ch- a

bao gồm thuế GTGT 10% ) là 500.000 TSCĐ này đầu t- bằng

vốn XDCB 50%, vốn vay dài hạn 50%

2 Ngày 7/3 : Doanh nghiệp mua sắm một số thiết bị dùng

cho sản xuất, giá mua phải trả theo hoá đơn ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ) là 330.000 Doanh nghiệp thanh toán tiền mua lô thiết bị đó bằng tiền vay dài hạn là 100.000 và bằng tiền gửi ngân hàng là 230.000 Thời gian sử dụng của số TSŒĐ) trên là 10 năm

3 Ngày 12/3 : Doanh nghiệp nh- ợng bán một ph- ơng tiện

vận tải thuộc bộ phận bán hàng , nguyên giá 240.000, đã hao mòn 80.000 Khách hàng Z chấp nhận mua với giá đã bao gồm thuế GTGT 10% là 165.000 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của

ph- ơng tiện này 10%

4 Ngày 15/3 : Thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất

đã khấu hao hết từ tháng 1/N, nguyên giá 180.000 Chi phí thanh

lý đã thanh toán bằng tiền mặt 5.000 Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000 ( trong đó thuế GTGT 10% ) Biết tỷ lệ khấu hao bình quân năm của nhà kho này là 8%

5 Ngay 16/3 : Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn với doanh nghiệp X ( do hết hạn liên doanh ) bằng thiết bị dùng cho

bộ phận sản xuất theo giá trị fhoả thuận 165.000 Ð- ợc biết tổng

giá trị vốn góp liên doanh với doanh nghiệp X là 140.000 Số

chênh lệch đơn vị đã thanh toán cho X bằng tiền mặt ( Thuộc vốn

khấu hao cơ bản ) Ty lệ khấu hao bình quân năm của thiết bị nhận về là 10%

6 Ngày 19/3 : Doanh nghiệp dùng 1 thiết bị thuộc bộ phận

sản xuất gửi đi tham gia liên doanh đài hạn với Công ty M,

nguyên giá 330.000, giá trị khấu hao luỹ kế là 80.000 Theo đánh

giá, giá trị vốn góp đ-ợc xác định là 160.000 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ này là 12%

7 Theo kế hoạch, đơn vị thuê Công ty F sửa chữa nâng cấp

1 thiết bị của bộ phận QLDN Công ty F đã bàn giao cho bộ phận

sử dụng vào ngày 24/3 Số tiên phải trả cho Công ty F ( đã bao gồm thuế GTGT 5% ) là 55.440 Biết nguyên giá của TSCĐ tr- ớc

khi sửa chữa là 360.000, tỷ lệ khấu hao 10%, đã khấu hao 4 năm

Sau khi stra chita, TSCD nay du kién str dung d- oc 8 năm

& Ngày 31/3 : Kiểm kê phát hiện thiếu 1 thiết bị dùng ở bộ phận sản xuất Nguyên giá 120.000 đã khấu hao 30.000, ty lệ khấu hao bình quân năm 10%

Yêu cầu :

1 Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng 3/N va phan

ánh vào bảng tính và phân bổ khấu hao, biết rằng số khấu

hao TSCD trong thang 2/N 1a 38.000; b6 phan quan ly

doanh nghiép 4.000; b6 phan ban hang 4.000

2 Định khoản và phan ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

3 Phản ánh tình hình trên vào số kế toán theo hình thức Nhật

H Trong tháng có các nghiệp vu phat sinh nh- sau :

1 Ngày 5 : DN nh-ơng bán một thiết bị của bộ phận sản xuất, nguyên giá 200.000, đã khấn hao 80.000, tỷ lệ khấu hao bình

quân năm 12% Gid ban ( di bao g6m thué GTGT 10% ) của thiết bị là : 165.000, ng- ời mua đã thanh toán qua ngân hang

Ngày T0: DN góp vốn tham gia liên doanh dài hạn với doanh

nghiệp A bằng TSCĐ của bộ phận sản xuất Nguyên giá

192.000, đã khấu 20.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Hội đồng liên doanh thống nhất xác định giá trị vốn góp của TSCD nay là : 165.000

Neày 18: DN tiến hành mua sắm và đem vào sử dụng một

máy phát điện ở phân x- ởng sản xuất Giá mua ch- a bao gồm thuế GTGT 10% là 320.000, DN thanh toán toàn bộ bằng

chuyển khoản qua ngân hàng Các chi phí khác phát sinh tr- 6c khi sử dụng máy phát điện bằng tiền mặt là : 9.000 D- oc biét

tỷ khấu hao của của TSCĐ này là 15% năm và đ- ợc đầu t- bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản

Ngày 20: DN nhận bàn giao một TSCŒĐ đã hoàn thành sửa

chữa nâng cấp theo kế hoạch bằng nguồn khấu hao Số tiền phải trả cho ng- ời nhận thầu (Công ty Z) bao gồm thuế GTGT 10% là 41.800 Đ-ợc biết nguyên giá TSCĐ tr-ớc khi sửa chữa là 200.000, giá trị hao mòn luỹ kế 104.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm là 12% Dự kiến thời gian sử dụng sau khi sửa chữa xơng là 5 năm

Ngày 244: Ng-ời nhận thầu (Công ty Q) bàn giao một TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý, dự kiến sử dụng trong 25 năm Tổng số tiền phải trả cho Công ty Q ( giá trị đã bao gồm thuế

GTGT' 10% ) là 277.200 Doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn

XDCB dé dau t-

6 Nedy 27: DN tién hanh mua sim mot s6 thiét bi cla céng ty F

dùng cho bộ phận sản xuất, giá mua đã bao gồm thué GIGT 10% là 264.000 Số TSCĐ này đ- ợc thanh toán bằng tiền vay

ngân hàng dai han 150.000 va bang TGNH 114.000 ( Trong

đó : 90.000 thuộc vốn khấu hao, 24.000 thuộc quỹ đầu t- và phát triển ) Công ty F chấp nhận chiết khấu cho DN 1% nh- ng ch- a trả Biết ty lệ khấu hao bình quân năm của số thiết

bị này là : 10%

7 Ngày 28 : DN mua một dây chuyển sản xuất dùng cho bộ

phận sản xuất, giá mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là

330.000, trong đó : giá trị hữu hình của thiết bị đó là : 277.200 ( khấu hao trong 10 năm ) giá trị vô hình của công nghệ

chuyển giao 52.800 ( khấu hao trong 5 năm ) Nguồn vốn bù

dap lấy từ quỹ đầu t và phát triển , DN đã thanh toán bằng

chuyển khoản

Yêu cầu :

1 Lập bảng tính và phân bổ khấu TSCĐ tháng 4 Biết rằng :

Tổng số khấu hao TSCĐ trích trong tháng 3 của DN là 45.000 ( Trong đó : phân bổ cho bộ phận sản xuất 40.000,

bộ phận QLDN là 5.000 )

2 Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

3 Cho biết các chi tiêu : nguyên giá, GTCL cuối tháng 4/N của TSŒĐ hiện có của DN

4 Hãy tính số khấu hao TSCĐ phải trích cho tháng 5/N Biết

rằng tháng 5 không có biến động về TSCĐ

11

BAISO5

I Có số liệu về tình hình TSCĐ hữu hình tại một doanh

nghiệp hạch toán độc lập ngày 01/09/N nh- sau :

hạn từ Công ty Z (do hết hạn hợp đồng) bằng một tài sản cố định

theo giá thoả thuận là 100.000 ĐÐ-ợc biết tổng số vốn góp tham gia liên doanh với Công ty Z của doanh nghiệp là 60.000 Số

chênh lệch đã đ- ợc doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt thuộc

nguồn vốn xâu dựng cơ bản Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản này dự tính là 20 năm và tài sản này đ- ợc dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

2 Ngday 10: Don vi cấp trên cấp cho doanh nghiệp một thiết

bị dùng cho phân x-ởng sản xuất chính số 1 : Nguyên giá 180.000, Tỷ lệ khấu hao năm 10%, Đã khấu hao 36.000 Chi phí tiếp nhận bằng tiền mặt (Thuộc nguồn vốn kinh doanh) là 2.800 Theo đánh giá của hội đồng thẩm định giá trị của thiết bị này là 140.000 và thời gian sử dụng là 7 năm

3 Ngày 15 : DN nhận góp vốn liên doanh dài hạn của Công

ty H bằng một thiết bị dùng cho phân x-ởng sản xuất chính số 2

Trị giá vốn góp thoả thuận là 236.000 Chỉ phí tiếp nhận chi bằng tiền mặt do doanh nghiệp chịu là 4.000 (Lấy từ nguồn vốn khấn hao) Thời g1an sử dụng của thiết bị là 10 năm

4 Ngày I8 : Doanh nghiệp mua một dây chuyền sản xuất của Công ty F dùng cho phân x-ởng sản xuất phụ Giá mua đã bao gồm thuế GTGT 10% là 330.000 (Trong đó : Giá trị hữu hình của thiết bị là 277.200, khấu hao trong vòng 10 năm; Giá trị vô

hình của công nghệ chuyển giao dây chuyền là 52.800, khấu hao

trong vòng 5 năm) Nguồn đầu t- TSCĐ trên bao gồm : 50% quỹ

đầu t- và phát triển (đã thanh toán bằng chuyển khoản) và 50%

vay dài hạn (đã thanh toán cho ng- ời bán)

5 Ngày 22 : Nh-ơng bán một ph- ơng tiện vận tải thuộc bộ phận bán hàng , nguyên giá 180.000, đã hao mòn 120.000 Khách

13

hàng Q chấp nhận thanh toán với giá ch- a thuế GTGT 10% là : 72.000

6 Ngày 25 : Thanh lý 1 nhà kho kho thuộc phân x- ởng sản xuất chính số 1, đã khấu hao hết từ tháng 8/N, nguyên giá 40.000 Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000

7 Ngày 30 : Kiểm kê cuối kỳ phát hiện thừa một thiết bị dang dùng cho văn phòng từ ngày 02/07/N do ch- a ghi số Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 5% Giá mua đã bao gồm thuế GTGT 5% là 39.900, ch- a thanh toán cho ng- ời bán Nguồn vốn đầu t- cho tài sản này là nguồn vốn khấu hao Doanh nghiệp trích khấu

hao bổ sung các tháng đã qua vào chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 9/N

8 Phat hiện thiếu 1 thiết bị dùng ở phân x- ởng sản xuất chính số 1, nguyên giá 124.000, hao mòn luỹ kế 34.000 Doanh

nghiệp ch- a xác định rõ nguyên nhân

HI., Yêu cầu :

1 Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9/N

2 Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ phát smh

trong thang 9/N

3 Lập bảng tính khấu hao TSCD thang 10/N (Gia

sử tháng 10/N không có biến động về tài sản cố

định)

Ngày 3: Xuất 1.600m để sản xuất sản phẩm

Ngày 6: Tiếp tục xuất 1.000m để chế tạo sản phẩm

Ngày 7: Thu mua nhập kho 1.600m, gía mua ghi trên hóa đơn 44.000.000 đồng (trong đó thuế GTGT

4.000.000 đồng) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi

bằng tiền mặt 760.000 đồng Tiền mua vật liệu

doanh nghiệp đã trả bằng chuyển khoản sau khi trừ

đi 1% chiết khấu đ- ợc h- ởng

Ngày 10: Dùng tiền vay ngắn hạn thu mua 1.000m

nhập kho Giá mua ch- a thuế GTGT là 24.500 đ/m,

thuế GTGT 2.450 đ/m; chỉ phí thu mua trả bằng tiền

mặt 940.000 đ

Ngày 15: Xuất 800m để chế biến sản phẩm

Ngày 24: Xuất 1.100 m cho sản xuất sản phẩm

Ngày 28: Thu mua nhập kho 400m, giá mua ch- a có

- Ph-ơng pháp nhập tr- ớc, xuất tr- 6c

- Ph- ơng pháp nhập sau, xuất tr- 6c

- Ph-ơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr- ớc

- Ph-ơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Ph-ơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

- Ph-ơng pháp giá hạch toán (giả sử giá hạch toán trong tháng 25.000 d/m)

2 Hãy thực hiện yêu cầu trên trong tr- ờng hợp doanh nghiệp tính

thuế GTGT theo ph- ơng pháp trực tiếp

BÀI SỐ 7

Tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai th-ờng xuyên và tính thuế GTGT tinh theo ph-ơng pháp khấu trừ trong kỳ nh- sau: (ĐV tính

1.000đ):

1 Thu mua vật liệu chính của công ty K, ch- a thanh toán Số tiền phải trả ghi trên hóa đơn 61.380; trong đó thuế GTGT là

5.580 Hàng đã nhập kho theo tổng giá hạch toán 60.000

2 Các chỉ phí thu mua, vận chuyển số vật liệu trên về kho 6.600

(đã bao gồm thuế GTGT 10%) Don vi da chi bằng tiền mặt

- Chi phí vận chuyển, bốc đỡ đã trả bằng tiền mặt: 4.140

4 Xuất dùng vật liệu chính để sản xuất sản phẩm theo tổng giá

hạch toán cho phân x- ởng sản xuất chính số 1 là 40.000, số 2

là 25.000

5 Xuất kho dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 1 lần theo giá tổng

hạch toán sử dụng cho phân x- ởng sản xuất chính số 1 là 4.000, số 2 là 2.800, cho quản lý doanh nghiệp là 1.500

6 Xuất kho dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 3 lần theo tổng giá

hạch toán sử dụng cho phân x- ởng sản xuát chính số 2, trị giá 21.000

Tài liêu bổ sung:

- Vật liệu chính tồn kho đầu tháng theo tổng giá hạch toán:

17

Il

Tinh hinh dau ky vé vat liéu X:

1 Tén kho: 25.000;

2 Hàng mua đang đi đ-ờng 15.000

Tổng hợp các hóa đơn mua vật liệu X phát sinh

trong kỳ:

Hóa đơn số ; mua vật liệu X của Công ty Y, giá

mua 44.000 (trong đó thuế GTGT 10%: 4.000) Chi

phí vận chuyển, bốc dỡ đã bao gồm thuế GTGT 10% chi bằng tiền mặt: 1.760 Tiền mua vật liệu doanh

nghiệp đã trả bằng chuyển khoản sau khi trừ 1%

chiết khấu thanh toán d- oc h- ong

Hóa đơn số ; Mua vật liệu X của Công ty Q, giá mua ch-a có thuế GTGŒT là 55.000 Thuế GTŒT 10% Tiền hàng ch- a trả

Hóa đơn số ; Xuất kho thành phẩm theo giá vốn 60.000 để đổi một số vật liệu X của công ty P theo

giá cả thuế GTIGT 10% là 88.000 ĐÐ-ợc biết, thành

phẩm đã giao cho Công ty P nh-ng cuối tháng vật

1 Xác định giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ và định

khoản, phản ánh vào sơ đồ tài khoản biết vật liệu X đ-ợc dùng

đúng trực tiếp chế tạo sản phẩm

2 Hãy định khoản các nghiệp vụ trên trong tr- ờng hợp vật

liệu X đ- ợc dùng cho sản xuất sản phẩm, cho nhu cầu chung ở

phân x- ởng và cho quản lý doanh nghiệp theo tỉ lệ 7:2:1

3 Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ trên vào sơ đồ tài khoản trong tr-ờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTIGT theo ph- ơng pháp trực tiếp

BÀI SỐ 9

Tài liệu tại 1 doanh nghiệp sản xuất tính thuế GTGT theo

ph- ơng pháp khấu trừ trong tháng 5/N nh- sau:

IL Tình hình tôn kho vật liệu, dụng cụ đầu tháng:

II Cacnghiép vu phat sinh trong thang:

1 Ngày 1: Thu mua nhập kho 30.000 kg vật liệu chính theo giá

5.200 đ/kg (ch- a có thuế GTGT), tiền hàng ch- a thanh toán

cho Công ty K Thuế suất GTGT 5% Các chi phí vận chuyển,

bốc dỡ đã trả bằng tiền mặt 5.250.000 đ (cả thuế GTGT 5%)

19

2 Ngày 12: Xuất cho kho 20.000 kg vật liệu chính và 2.000 kg

vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm

3 Ngày 13: Dùng tiền gửi ngân hàng thu mua l số vật t- theo giá mua có thuế GTGT 5% (hàng đã nhập kho) Số vật t- thu mua bao gồm:

- 30.000 kg vật liệu chính, đơn giá 5.302,5 đ/kg

- 4.000 kg vật liệu phụ, đơn giá 2.001,3 đ/kg

- 300 chiếc dụng cụ sản xuất, đơn giá 61.995 đc

4 Ngày 24:

- Xuất kho 35.000 kg vật liệu chính để trực tiếp chế tạo sản phẩm

- Xuất kho vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm:

3.000kg, cho nhu cầu khác ở phân x-ởng sản xuất: 500kg, cho quản lý doanh nghiệp: 500kg

- Xuất kho dụng cụ nhỏ cho sản xuất 350 chiếc, dự tính phân

bổ 2 lần

5 Ngày 29: Xuất kho 50 chiếc dụng cụ nhỏ dùng cho quản lý

doanh nghiệp, thuộc loại phân bổ 1 lần

Yêu cầu:

1 Tính giá thực tế vật t- xuất dùng trong kỳ và vật t- tồn kho cuối kỳ theo các ph- ơng pháp:

- Nhập tr- ớc, xuất tr- ớc

- Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr- ớc

- Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

- Nhập sau, xuất tr- 6c

- Giá hạch toán (giả sử giá thực tế đầu kỳ trùng giá hạch toán — lập bảng kê số 3)

2 Lập bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ trong tr-ờng hợp

doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán

3 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản (giá trị vật liệu xuất kho tính theo ph- ơng pháp

hệ số giá)

4 Thực hiện yêu cầu 2 và 3 nói trên trong tr-ờng hợp

doanh nghiệp sử dụng tính giá vật liệu xuất dùng theo

ph- ơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trỡ)

5 Hãy thực hiện các yêu cầu trên nếu doanh nghiệp tính thuế GTGƠT theo ph- ơng pháp trực tiếp

1 Dụng cụ tồn kho theo giá fhực tế: 76.000

2 Dụng cụ đang dùng thuộc loại phân bổ 2 lần:

- Tại phân x- ởng sản xuất chính: 10.000

- Tại phân x- ởng sản xuất phụ: 6.000

- Tai van phòng Công ty: 5.000

3 Dụng cụ đang dùng thuộc loại phân bổ 5 lần (xuất dùng

từ tháng 8/N):

21

- Tại phân x- ởng sản xuất chính: 24.000

- Tại phân x- ởng sản xuất phụ: 16.000

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

Xuất kho dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 2 lần theo giá trị thực tế, sử dụng cho phân x- ởng sản xuất chính 4.400, cho phân x- ởng sản xuất phụ 3.000

Xuất kho dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 8 lần theo giá thực

tế sử dụng cho bộ phận sản xuất chính 48.000, cho văn phòng

công fy 16.000

Các bộ phận sử dụng thông báo hỏng số dụng cụ đang dùng

thuộc loại phân bổ 2 lần nh- sau:

- Sản xuất chính báo hỏng 10.000, phế liệu thu hồi (bán thu

4 Phân bổ giá trị dụng cụ nhỏ đang dùng thuộc loại phân bổ 5

lần xuất dùng từ kỳ tr- ớc tính vào chi phi

Thu mua một số dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ một lần dùng trực tiếp cho bộ phận sản xuất chính, ch- a trả tiền cho Công ty

N Tổng số tiền phải trả 6.600, trong đó thuế GTGT 600

Dùng tiền gửi ngân hàng thu mua một số dụng cụ nhỏ theo

tổng giá thanh toán (giá trị đã bao gồm thuế GTGT 10%) là

90.200 Ng- ời bán chấp nhận chiết khấn thanh toán cho doanh

nghiệp 1% và doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt

Yéu cau:

1 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

2 Cho biết giá trị dụng cụ nhỏ xuất dùng trong kỳ, phân

bổ trong kỳ, còn lại ch- a phân bổ và tồn kho cuối kỳ

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

._ Thu mua vật liệu chính, ch- a trả tiền cho Công ty M Giá mua

ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10%) 385.000 Chi phí thu

mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 4.000

Nhận vốn góp liên doanh của Công ty K bằng vật liệu chính,

trị giá 52.000

Phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định nhập kho, trị giá

5.000

Xuất kho một số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với Công ty

N, trị giá trao đổi (ch-a có thuế GTGT) 60.000 Thuế suất

GTGT 10% D- oc biết thành phẩm đã giao và dụng cụ doanh nghiệp đã kiểm nhận, nhập kho đủ

23

Dùng tiền mặt mua một số vật liệu chính của Công ty P, trị giá (ca thué GTGT 10%) 55.000

Thanh toán toàn bộ tiền mua vật liệu chính ở nghiệp vụ 1 bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán đ-ợc h- ong 2%

I Tình hình cuối kỳ:

- Vật liệu chính tồn kho: 150.000

- Phế liệu tồn kho: 5.000

- Vật liệu chính mua đang đi đ- ờng: 50.000

- Dụng cụ mua đang đi đ- ờng: 20.000

Yêu cầu:

Lựa chọn ph- ơng pháp hạch toán hàng tồn kho thích hợp Cho biết căn cứ lựa chọn?

Xác định trị giá vật liệu, dụng cụ xuất dùng trong kỳ và phân

bổ cho các đối t- ợng sử dụng Biết:

- Toàn bộ vật liệu xuất chính dùng trong kỳ đ- ợc sử dụng trực

tiếp để chế tạo sản phẩm

- Trị giá dụng cụ xuất dùng đ-ợc sử dụng ở phân x- ởng sản xuất và ở văn phòng Công ty theo tỷ lệ 4:1

3 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

4 Hãy định khoản và phản ánh các nghiệp vụ nói trên trong

tr- ờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTIGT' theo ph- ơng pháp

trực tiếp

BAISO 12

Tài liệu về tién Ì- ơng va các khoản phổi trích theo Ì- ợng

tại một doanh nghiệp sản xuất trong thang 1/N nh- sau (don vi:

1.0003):

I Tiền ]- ơng còn nợ ng- ời lao động đâu tháng: 19.000

IL Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1N:

1 Rút tiền ở Ngân hàng về chuẩn bị trả ]- ơng: 19.000

2 Tra l- ong con no ky tr- ớc cho ng- ời lao động: 16.000,

số còn lại đơn vị tạm giữ vì ng- ời lao động đi vắng ch- a

nh

3 Tính ra số tiền ]- ơng và các khoản khác phải trả trong

tháng cho ng- ời lao động:

Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ quy định

Các khoản khác khấu trừ vào E ơng ng- ời lao động:

- Tạm ứng: 10.000

- Phải thu khác: 8.000

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan quản lý

quỹ bằng chuyển khoản

Rút tiển gửi ngân hàng về chờ chuẩn bị trả l-ơng:

180.000

Thanh toán l-ơng và các khoản khác cho ng-ời lao động:

- L-ơng phải trả : (theo nghiệp vụ 3 sau khi đã trừ đi các

khoản trích theo ]- ơng của nghiệp vụ 4)

- Tiền th-ởng: 14.500

Yêu cầu:

1 Định khoản và phân ánh tình hình trên vào tài khoản

2 Lập bang phân bổ tiền l- ơng và bảo hiểm xã hội tháng

1/N

động trong kỳ:

Bộ phận Tin |BHXH| Tiền | Tiên | Cộng

2 Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ quy định

3 Các khoản khấu trừ vào l- ơng của ng- ời lao động trong kỳ:

- Thu hồi tạm ứng thừa của nhân viên quản lý doanh nghiệp: 800; công nhân sản xuất phân x- ởng chính số 1: 1.200

- Bồi th- ờng vật chất: công nhân sản xuất phân x- ởng chính

số 2: 2.000

4 Dùng tiền mặt thanh toán cho ng- ời lao động:

- L-ơng: Thanh toán 80% số còn phải trả

TK 3383 TK3388

500(1) 300(5)

Yêu cầu:

1 Trình bày nội dung kinh tế của các nghiệp vụ nêu trên

2 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN bằng chuyển khoản

3 Tiếp tục phản ánh vào sơ đồ tài khoản

4 Lập bảng phân bổ tiền l-ơng và các khoản trích theo

]- ong trong thang

BAISO 15

Tài liệu tai mét doanh nghiép san xudt trong thang 3/N nh- sau (BDV tinh 1 000d):

I Gia tri san phẩm dở dang đầu kỳ: 30.000

II Chi phi san xuất phát sinh trong kỳ:

29

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 350.000; trong đó vật liệu chính: 320.000

- Chi phí nhân công trực tiếp: 50.000

- Chi phí sản xuất chung: 30.000

Il Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ:

Yêu cầu: Căn cứ vào các tr- ờng hợp cụ thể sau đây, hãy tính tổng

giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm theo ph- ong pháp thích

hợp Cho biết vì sao lựa chọn ph- ơng pháp đó

1 Tr-ờng hợp 1: Doanh nghiệp chỉ sản xuất một loại sản phẩm

K

- Giá trị sản phẩm dé dang d-oc tinh theo giá trị vật liệu

chính

- Trong kỳ hoàn thành nhập kho 1.000 SP K

2 Tr-ờng hợp 2: Doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm A và B

- Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 1.000 SP A và 500 SP B

Một doanh nghiệp sản xuất có tổ chức một phân x- ởng sản xuất

chính tiến hành sản xuất 2 loại sản phẩm M và N Chỉ phí sản

xuất phát sinh trong kỳ nh- sau (PV tính : 1.000đ):

1 Xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm M là

84.000, sản phẩm N là 31.000

2 Xuất kho vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm M: 12.500, cho sản xuất sản phẩm N: 3.750 và cho nhu cầu

chung ở phân x- ởng: 500

._ Tiền l-ơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm M: 40.000, sản phẩm N: 20.000 và tiền l-ơng nhân viên quản lý phân x- ởng: 5.000

Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, BHTN theo

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tính giá thành sản phẩm từng loại theo khoản mục Phan ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

Cho biết:

- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng loại sản phẩm

theo tiền l-ơng công nhân sản xuất

- Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ SP M: 10.000, SPN:

5.000; giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của SP M: 7.000, SPN: 6.000

- Giá trị sản phẩm dở dang tính theo giá trị vật liệu chính

tiêu hao

31

BAISO 17

Một doanh nghiệp sản xuất có 3 phân x-ởng sản xuất phụ

là phân x- ớng điện (PXĐ), phân x- ởng cung cấp n- ớc (CCN) và phân x- ởng cơ khí (PXCK) Tình hình chi phí và sản ]- ợng trong

- Phục vụ cho phân x- ong chính: 10.000 m'

PXCK thực hiện đ- ợc 24.000h (giá thành kế hoạch: 4.000đ/h),

trong đó:

- Sửa chữa th-ờng xuyên TSCĐ của PXĐ: 4000h; CCN: 2.400h

- Tu stta chita TSCD cla PXCK: 1.600h

- Sửa chữa lớn theo kế hoạch TSŒĐ của phân x- ởng sản xuất: 10.000h, của văn phòng Công ty: 6.000h

3 Ir-ờng hợp không có giá thành kế hoạch của các loại

sản phẩm, hãy tính toán và phân bổ chỉ phí của 3 phân

x- Ong phu theo ph- ơng pháp thích hợp

BÀI SỐ 18

Tại một doanh nghiệp có một phân x- ởng sản xuất chính tiến hành sản xuất 2 loại sản phẩm M và N Chỉ phí sản xuất phát sinh trong kỳ nh- sau (PV tinh 1.000đ):

1 Xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm M là 480.000,

sản phẩm N là 160.000

Xuất kho vật liệu phụ để trực tiếp sản xuất cả 2 loại sản phẩm là: 8.000

Động lực mua ngoài phục vụ cho sản xuất ở phân x-ởng theo

giá ch- a 06 thué GIGT 14 48.000; thuế GTGT 4.800

Tiền I- ơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất theo đơn giá:

40/SPM; 20/SPN (kể cả sản phẩm dé dang quy đổi)

Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ

quy định

Khấu hao tài sản cố định ở phân x- ởng: 9.600

Chi phí sản xuất chung khác phat sinh:

30

- L-ơng nhân viên phân x- ởng: 4.000

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy

định

- Chi khác bằng tiền mặt: 480

- Chi khác bằng tiền gửi ngân hàng: 3.000

8 Tính đến cuối tháng, PX sản xuất chính đã nhập kho 3.000 SP

M và3.000 SPN hoàn thành

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Tính giá thành sản phẩm từng loại theo khoản mục

3 Phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

Cho biết:

- Vật liệu phụ phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tỷ lệ

với chỉ phí vật liệu chính

- Chi phí SXC phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền

l- ơng công nhân sản xuất

- Số L_ơng sản phẩm dở dang cuối kỳ: Sản phẩm M dở

dang 2.000 (mức độ hoàn thành 50%); sản phẩm N đở

dang 1.000 (mức độ hoàn thành 20%)

- Giá trị sản phẩm dở dang đ-ợc tính theo sản l-ợng -ớc

tinh t- ong đ-ơng

BAISO 19

Trích tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất:

I Chỉ phí sản xuất tập hợp trong kỳ (ĐV tính

1 Sản l-ơng hoàn thành nhập kho trong kỳ: 5 tấn SP A và

45 tấn SP B

2 Tiêu thức phân bổ chi phí:

a Vật liệu chính đ-ợc phân bổ theo định rnức tiêu hao

Biết:

- Định mức tiêu hao vật liệu chính để sản xuất 1 tấn

sản phẩm A là 1,2 tấn;

35

- Dinh mức tiêu hao vật liệu chính để sản xuất 1 tấn

- Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: 0

- Giá trị dở dang đầu kỳ đ- ợc tính theo chi phí vật liệu

BAISO 20

Một doanh nghiệp tiến hành sản xuất sản phẩm A theo quy

trình phức tạp gồm 2 b-ớc chế biến, mỗi b-ớc do một phân x- ởng đảm nhận

Tình hình chi phí sản xuất và giá trị sản phẩm dở dang nh-

B-ớc 1 (PX1) nhận vật liệu chính, tiến hành chế tao ra bán

thành phẩm B, làm xong đến đâu chuyển cho b-ớc 2 (PX2) đến

đó B- ớc 2 tiếp tục chế biến bán thành phẩm do b- ớc 1 chuyển giao để làm ra thành phẩm A cuối kỳ, PXI1 hoàn thành 600 bán thành phẩm chuyển giao cho PX2, còn dở dang 200 bán thành

phẩm (mức độ hoàn thành 60%) PX2 hoàn thành 520 thành

phẩm (nhập kho 400, gửi bán 120), con đở dang 80 sản phẩm với

mnức độ 50%

ằí

Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm A theo ph- ơng án phân b- ớc

có tính và không tính giá thành bán thành phẩm

BÀI SỐ 21

Một doanh nghiệp sản xuất có 2 phan x- ong cling tham gia chế biến sản phẩm N theo quy trinh phitc tap PX1 nhan nguyén

vật liệu chính, tiến hành chế biến ra bán thành phẩm A, làm đ- ợc

đến đâu chuyển cho PX2 đến đó Tính đến cuối kỳ, PXI đã hoàn thành 800 bán thành phẩm A, còn đở dang 200 sản phẩm với mức

độ 80% PX2 sau khi nhận bán thành phẩm từ PXI tiến hành chế tạo Cuối kỳ đã hoàn thành 700 thành phẩm N, còn dở dang 180

sản phẩm với mức độ hoàn thành 50% Các tài liệu liên quan đến

Phan Phan xuong 2 Khoan muc chi phi (do dang xưởng Ï Giá trị | Chỉ phí chế (Do dang 80 SP)

2 Tổng chi phi san xuất phát sinh trong kỳ:

(338) 1.520 (214) 1.340

II Bao cao san I- ong trong thang:

1 Phân x-ởng điện: Sản xuất d- oc 143.600 kwh; trong đó phục

vụ cho phân x-ởng n-ớc: 8.600 kwh, phục vụ chế tạo sản

phẩm ở phân x-ởng chính số 1: 30.000 kwh, phân x-ởng

chính số 2: 52.000kwh, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 13.000 kwh, bán ra ngoai 40,000 kwh, da thu bằng tiền mặt theo giá

cả thuế GTGT 10% là 26.400.000đ

2 Phân x-ởng n- óc: Sản xuất đ-ợc 155.000 m” n- ớc sạch; trong

đó dùng cho phân x-ởng điện 13.500 mỉ, cho phẩn x-ởng

chính số 1: 50.000 m”, số 2: 71.500 mổ, và dùng cho doanh nghiệp: 20.000 mì

3 Phân x-ởng sản xuất chính số 1: Nhập kho 500 SP A, gửi bán 1.500 SP A, còn đở dang 700 sản phẩm tính theo chi phí vật liệu trực tiếp (đầu kỳ không có SP dỡ dang)

4 Phân x-ởng sản xuất chính số 2: Nhập kho 200 SP B,, và 1.000 SP B, (không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ)

Yêu cầu:

1 Tính giá thành sản phẩm, lao vụ của các bộ phận sản xuất

phụ phục vụ các đối t- ợng theo ph- ơng pháp thích hợp

2 Lập bảng tính giá thành sản phẩm A và B theo khoản mục

3 Tiếp tục phản ánh vào sơ đồ tài khoản

Cho biết: Hệ số quy đổi: SP B,= 1,0; SP B,= 0,8

II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1 Xuất kho vật liệu để sửa chữa, tổng số là 300.000, trong đó

dùng cho đơn đặt hàng số 5: 250.000 và đơn đặt hàng số 6:

50.000 (đơn đặt hàng số 6 đ-ợc ký trong kỳ theo giá nhận

thầu cả thuế GTGT 5% là 275.000)

2 Chi phí điện mua ngoài phục vụ cho sửa chữa (theo giá ch- a

có thuế GTGT) ở phân x-ởng là 42.400 và sử dụng cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp là 2.000; thuế suất GTGT 10%

Toàn bộ tiền điện, n- ớc đã thanh toán bằng chuyển khoản

41