bcao tai chinh

4.2 Báo cáo tài : Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp gồm : - Bảng Cân đối kế toán mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động SX-KD mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài mẫu số B09-DN 4.2.1.Bảng Cân đối Kế toán: a.Khái niệm : BCĐKT báo cáo tài tổng hợp doanh nghiệp hay tổ chức phản ảnh tổng quát tình hình tài sản (giá trị tài saní nguồn hình thành tài sản ) đơn vị thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kỳ báo cáo ( tháng, quý, năm) b Kết cấu : - BCĐKT chia làm hai phần : tài sản - nguồn vốn - Dạng BCĐKT có hai phần liên tiếp : phần đầu tài sản, phần nguồn vốn Đơn vị báo cáo: ………………………… Mẫu số: 01-DN Địa chỉ: ……………………………… ……(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày … tháng … năm … Đơn vị tính: …………………… Tài sản Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 100 140 + 150) 110 I Tiền khoản tương đương tiền 111 Tiền 112 Các khoản tương đương tiền 120 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 130 III Các khoản phải thu ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 132 Số cuối Số đầu năm (3) năm (3) (…) (…) Trả trước cho người bán 133 Phải thu nội ngắn hạn 134 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 135 dựng 139 Các khoản phải thu khác 140 Dự phịng thu ngắn hạn khó địi (*) 141 IV Hàng tồn kho 149 Hàng tồn kho 150 Dự phòng giảm giá hành tồn kho (*) 151 V Tài sản ngắn hạn khác 152 Chi phí trả trước ngắn hạn 154 Thuế GTGT khấu trừ 158 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 200 210 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 211 + 260) 212 I Các khoản phải thu dài hạn 213 Phải thu dài hạn khách hàng 218 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 219 Phải thu dài hạn nội 220 Phải thu dài hạn khác 221 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 222 II Tài sản cố định 223 Tài sản cố định hữu hình 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định thuê tài 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Tài sản cố định th vơ hình 230 - Nguyên giá 240 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 241 Chi phí xây dựng dỡ dang 242 III Bất động sản đầu tư 250 - Nguyên giá 251 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoàn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí trả trước Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hồn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 (…) (…) B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phần quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 400 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm, hình thành ghi ngoặc đơn (…) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịc (X) “Số cuối năm” ghi “31.12.X”; “Số đầu năm” ghi “01.01.X” * Phương pháp lập: a) Phần: TÀI SẢN : Phản ảnh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp A Tài sản ngắn hạn ( nội dung): I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (5 nội dung) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác b) Phần: NGUỒN VỐN : Phản ảnh toàn nguồn vốn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp A.Nợ phải trả gồm: I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu gồm: I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác c Nguyên tắc phương pháp lập Bảng Cân đối kế tốn : * Khi tính toán ghi chép tiêu bảng CĐKT phải tuân theo nguyên tắc sau : + Phải hồn thành việc ghi sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, kiểm tra số liệu kế tốn, khóa sổ kế tốn, sổ nhật ký, sổ kế toán khác, đối chiếu khớp số liệu có liên quan + Kiểm tra lại số liệu BCĐKT ngày 31/12 năm trước ghi vào BCĐKT năm cột “ đầu năm” + Số liệu khơng thay đổi suốt niên độ kế tốn ( báo cáo tháng, quý, tháng, tháng, năm ) + Căn vào tiêu BCĐKT số dư cuối kỳ tài khoản phản ảnh theo nguyên tắc : Số dư bên Nợ TK ghi vào bên “Tài sản” Số dư bên Có TK ghi vào bên “Nguồn vốn” + Đối với số TK Cơng nợ, vừa có số dư bên Nợ, vừa có số dư bên Có (TK 131,138,331,338) tuyệt đối không bù trừ số dư mà vào số dư chi tiết khách hàng, người bán, tổng hợp riêng số dư Nợ, số dư Có để ghi vào hai bên BCĐKT (TS-NV) + Các TK 129, 139, 159, 229, 214 có số dư Có ghi bên tài sản ghi đỏ ngoặc đơn Cách ghi giúp cho kế toán xác định giá trị thực tài sản + Các tài khoản 412, 413, 421 có dư Nợ ghi bên nguồn vốn (ghi đỏ ghi ngoặc đơn) để xác định tổng nguồn vốn Nếu dư Có ghi bình thường Trên bảng CĐKT, khoản mục tài sản nguồn vốn trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc: Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán năm vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn, lại coi dài hạn d Cơ sơ lập Bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoắc bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước e Nội dung phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán năm: - “Mã số” ghi cột dùng để cộng lập báo tài tổng hợp báo cáo tài hợp - Số hiệu ghi cột “ Thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết tiêu Bảng cân đối kế toán - Số liệu ghi vào cột “ Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “ Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước - Số liệu ghi váo cột “ Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, hướng dẫn sau: Phần: TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn (Mã số 100): MS 100 = MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 + MS 150 I.Tiền khoản tương đương tiền: MS 110 = MS 111 + MS 112 + Tiền: MS 111 = Dư Nợ TK 111 + 112 + 113 + Các khoản tương đương tiền: MS 112 = Dư Nợ TK 121 (gồm khoản có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua) II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: MS 120 = MS 121 + MS 129 + Đầu tư ngắn hạn: MS 121 = Dư Nợ TK 121 + 128 (Không bao gồm khoản có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng kể từ ngày mua) III Các khoản phải thu ngắn hạn: MS 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 + MS 135 + MS 139 + Phải thu khách hàng: MS 131 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng Sổ kế toán chi tiết TK 131 (ngắn hạn) + Trả trước cho người bán: MS 132 = Tổng DưNợ chi tiết TK 331 mở theo người bán sổ kế toán chi tiết TK 331 + Phải thu nội ngắn hạn: MS 133 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 136.8 (ngắn hạn) + Phải thu theo tiến độ HĐXD: MS 134 = Dư Nợ TK 337 +Cáckhoản phải thu khác: MS 135 = Dư Nợ TK138.5+138.8+334+338 (ngắn hạn) + Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi:MS139 = Tổng Dư Có chi tiếtï TK 139 (NH) IV Hàng tồn kho: MS 140 = MS 141 + MS 149 + Hàng tồn kho: MS 141 = Dư Nợ TK 151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157 +158 + Dự phòng giảm giá HTK: MS 149 = Dư Có TK 159 V Tài sản ngắn hạn khác: MS 150 = MS 151 + MS 152 + MS 154 + MS 158 + Chi phí trả trước ngắn hạn: MS 151 = Dư Nợ TK 142 + Thuế GTGT KT: MS 152 = Dư Nợ TK 133 + Thuế khoản phải thu nhà nước: MS154 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 333 + Tài sản ngắn hạn khác: MS158 = Dư nợ TK 138.1 + 141 + 144 B Tài sản dài hạn: MS 200 = MS 210 + MS 220 + MS 240 + MS 250 + MS 260 I Các khoản phải thu dài hạn: MS 210 = MS 211 + MS 212 + MS 213 + MS 218 + MS 219 + Phải thu dài hạn khách hàng: MS 211 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 131 (Dài hạn) + Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: MS212 = Dư Nợ TK 136.1 + Phải thu dài hạn nội bộ: MS 213 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 136.8 (Dài hạn) + Phải thu dài hạn khác: MS 218 = Tổng Dư Nợ chi tiết TK 138+331+338 (Dài hạn) + Dự phịng phải thu dài hạn khó địi: MS219 = Tổng Dư Có chi tiết TK 139 (Dài hạn) II Tài sản cố định: MS 220 = MS 221 + MS 224 + MS 227 + MS 230 + Tài sản CĐHH: MS 221 = MS 222 + MS 223 Nguyên giá: MS222 = Dư Nợ TK 211 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 223 = Dư Có TK 214.1 + Tài sản CĐ thuê tài chính: MS 224 = MS 225 + MS 226 Nguyên giá: MS225 = Dư Nợ TK 212 Giá trị hao mịn luỹ kế: MS 226 = Dư Có TK 214.2 + Tài sản CĐVH: MS 227 = MS 228+ MS 229 Nguyên giá: MS 228 = Dư Nợ TK 213 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 229 = Dư Có TK 214.3 + Chi phí xây dựng dở dang: MS 230 = Dư Nợ TK 241 III Bất động sản đầu tư: MS 240 = MS 241 - MS 242 Nguyên giá: MS 241 = Dư Nợ TK 217 Giá trị hao mòn luỹ kế: MS 222 = Dư Có TK 214.7 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn: MS 250 = MS 251 + MS252 + MS258 + MS259 + Đầu tư vào công ty con: MS 251 = Dư Nợ TK 221 + Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh: MS 252 = Dư Nợ TK 222 + 223 + Đầu tư dài hạn khác: MS 258 = Dư Nợ TK 228 + Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn: MS 259 = Dư Có TK 229 V Tài sản dài hạn khác: MS 260 = MS 261 + MS 262 + MS 268 = Dư Nợ TK 242 + 243 + 244 TỔNG CỘNG TÀI SẢN: MS 270 = MS 100 + MS 200 Phần: NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả: MS 300 = MS 310 + MS 330 I Nợ ngắn hạn: MS 310 = MS 311 + MS 312 + MS 313 + MS 314 + MS 315 + MS 316 + MS 317 + MS 318 + MS 319 + MS 320 + MS 323 + Vay nợ ngắn hạn: MS 311 = Dư Có TK 311+315 + Phải trả cho người bán: MS 312 = Tổng Dư Có chi tiết TK 331 (Ngắn hạn) + Người mua trả tiền trước: MS 313 = Tổng Dư Có chi tiết TK 131 + dư Có TK 338.7 ( bỏ) + Thuế khoản phải nộp nhà nước: MS 314 = Tổng Dư Có chi tiết TK 333 +Phải trả người lao động: MS 315 = Tổng số Dư Có chi tiết TK 334 + Chi phí phải trả: MS 316 = Dư có TK 335 + Phải trả nội bộ: MS 317 = Tổng Dư Có chi tiết TK 336 (Ngắn hạn) + Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng: MS318 = Dư Có TK 337 + Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: MS319 = Dư Có TK 338 +138 (Ngắn hạn) + Dự phòng phải trả ngắn hạn: MS 320 = Tổng Dư Có chi tiếtï TK 352 (Ngắn hạn) + Quỹ khen thưởng phúc lợi: MS 323 = Số dư Có TK 353 Sổ Nhật ký Sổ II Nợ dài hạn: MS 330 = MS 331 + MS 332 + MS 333 + MS334 + MS335 + MS336 + MS337 + Phải trả dài hạn người bán: MS 331 = Tổng Dư Có chi tiết TK 331 (Dài hạn) + Phải trả dài hạn nội bộ: MS 332 = Tổng Dư Có chi tiết TK 336 (Dài hạn) + Phải trả dài hạn khác: MS 333 = Tổng Dư Có chi tiết TK 338 (Dài hạn) + 344 + Vay nợ dài hạn: MS 334 = Dư Có TK 341 + 342 + (Dư Có TK 343.1 - Dư Nợ TK 343.2 + Dư Có TK 343.3) + Thuế TN hỗn lại phải trả: MS 335 = Dư Có TK 347 + Dự phòng trợ cấp việc làm: MS 336 = Dư Có TK 351 + Dự phịng phải trả dài hạn: MS 337 = Tổng Dư Có chi tiết TK 352 (Dài hạn) + Doanh thu chưa thực hiện: Mã số 338 = số dư Có TK 3387 sổ kế toán chi tiết TK 3387 + Quỹ phát triển khoa học công nghệ: MS 339 = Số dư Có TK 356 sổ kế tốn TK 356 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (MS 400 = MS 410+MS430) I Vốn chủ sở hữu: MS 410 = MS 411 + MS 412 + MS 413 + MS 414 + MS 415 + MS 416 + MS 417 + MS 418 + MS 419 + MS 420 + MS 421 + Vốn đầu tư CSH : MS 411 = Dư Có TK 411.1 + Thặng dư vốn cổ phần: MS 412 = Dư có TK 411.2 (Nếu Dư Nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Vốn khác CSH: MS 413 = Dư Có TK 411.8 + Cổ phiếu quỹ: MS 414 = (Dư Nợ TK 419) (Ghi âm) + Chênh lệch đánh giá lại tài sản: MS 415 = Dư Có TK 412 (Nếu Dư Nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Chênh lệch tỷ giá hối đối: MS 416 = Dư Có TK 413 (Nếu Dư Nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Quỹ đầu tư phát triển: MS 417 = Dư Có TK 414 + Quỹ Dự phịng tài chính: MS 418 = Dư Có TK 415 + Quỹ khác thuộc vốn CSH: MS 419 = Dư Có TK 418 + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: MS 420 = Dư Có TK 421 (Nếu Dư nợ ghi âm hình thức ngoặc đơn) + Nguồn vốn đầu tư XDCB: MS 421 = Dư Có TK 441 + Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp: MS 422 = Số dư Có TK 417 số kế tốn TK 417 II Nguồn kinh phí quỹ khác: MS 430 = MS 431 + MS 432 + MS 433 + Quỹ khen thưởng, phúc lợi: MS 431 = Dư Có TK 431 + Nguồn kinh phí: MS 432 = Chênh lệch Dư Có TK 461 - Dư Nợ TK 161 Nếu chênh lệch âm ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn + Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: MS 433 = Dư Có TK 466 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN: MS 440 = MS 300 + MS 400 Chi tiêu “Tổng cộng Tài sản MS 270” = Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn MS 440” * Các tiêu bảng CĐKT: - Tài sản thuê ngoài: Dư Nợ TK 001 “Tài sản th ngồi” - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng: Dư Nợ TK 002 - Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Dư Nợ TK 003 - Nợ khó địi xử lý: Dư Nợ TK 004 - Ngoại tệ loại: Dư Nợ TK 007 - Dự toán chi nghiệp, dự án: Dư Nợ TK 008 4.2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD (MẪU B02-DN) a.Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình kết hoạt động SXKD DN kỳ kế tốn, chi tiết theo loại hình, tình hình thực nghĩa vụ nhà nước thuế khoản phải nộp khác b.Tác dụng : Thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh kiểm tra phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, chi phí, thu nhập, tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Đồng thời thông qua báo cáo đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai c.Nội dung kết cấu báo cáo : Phản ánh tình hình kết kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết kinh doanh kết khác * Báo cáo gồm cột: - Cột số 1: tiêu - Cột số 2: Mã sô - Cột số 3: Thuyết minh - Cột số 4: Năm (P/ánh Tổng số phát sinh kỳ Báo cáo năm) - Cột số 5: Năm trước (P/ánh số liệu năm trước để so sánh) Đơn vị báo cáo: ………………………… Mẫu số: 02-DN Địa chỉ: ……………………………… ……(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: …… Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhận gọp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 – 25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hồn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 51) 18 Lãi cổ phiếu (*) 01 02 10 Năm Năm trước 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Lập ngày … tháng … năm Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) tên) … Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần d Phương pháp lập báo cáo : d1 Nguồn số liệu : -Căn vào báo cáo kết SXKD kỳ trước -Căn sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho TK từ loại đến loại d2.Phương pháp lập: - Cột Mã số dùng để cộng lập Báo cáo tài tổng hợp BCTC Hợp - Cột thuyết minh: Số hiệu ghi cột thể số liệu chi tiết tiêu thể Bản Thuyết minh BCTC năm - Cột Năm trước: Sô liệu lấy từ cột số “Năm nay” BC KQHĐKD năm trước - Nội dung phương pháp lập tiêu cột “ Năm nay” sau: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: MS01 = SPS bên Có TK 511+512 + Các khoản giảm trừ doanh thu: MS 02 = SPS bên Nợ (TK 511+512) đối ứng với bên có (TK 521+531+532+333) + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: MS 10 = MS 01 MS 02 + Giá vốn hàng bán: MS 11 = SPS bên Có TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911 + Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: MS 20 = MS10 - MS 11 + Doanh thu hoạt động tài chính: MS 21 = SPS bên Nợ TK 515 đối ứng bên Có TK 911 + Chi phí tài chính: MS 22 = SPS bên Có TK 635 đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí lãi vay : MS 23 = Căn vào Chi phí lãi vay phải trả thể Số kế toán chi tiết TK 635 + Chi phí bán hàng: MS 24 = SPS bên Có TK 641 đối ứng bên Nợ TK 911 + Chi phí QLDN: MS 25 = SPS bên Có TK 642 đối ứng bên Nợ TK 911 + Lợi nhuận từ HĐ kinh doanh: MS 30 = MS 20+(MS 21MS22)-MS24-MS25 + Thu nhập khác: MS 31 = SPS bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK 911 + Chi phi khác: MS 32 = SPS bên Có TK 811 đối ứng bên Nợ TK 911 + Lợi nhuận khác: MS 40 = MS 31-MS 32 + Tổng lợi nhận kế toán trước thuế: MS 50 = MS 30 +MS 40 + Chi phí thuế TNDN hành: MS 51 = SPS bên Có TK821.1 đối ứng bên Nợ TK 911 (hoặc SPS bên Nợ TK 821.1 đối ứng bên Có TK 911 - ghi âm số liệu ngoặc đơn) + Chi phí thuế TNDN hỗn lại: MS 52 = SPS bên Có TK821.2 đối ứng bên Nợ TK 911 (hoặc SPS bên Nợ TK 821.2 đối ứng bên Có TK 911 - ghi âm số liệu ngoặc đơn) + Lợi nhuận sau thuế TNDN: MS 60 = MS 50 -(MS 51+MS 52) + Lãi cổ phiếu: Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần 4.2.3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MS B03-DN): a.Khái niệm : Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng luồng tiền phát sinh kỳ báo cáo DN Luồng tiền gồm : luồng tiền vào, luồng tiền tương đương tiền không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền DN b.Tác dụng: -Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền nhu cầu sử dụng tiền DN -Cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để phân tích, đánh giá tình hình tài DN khả toán DN Đơn vị báo cáo: ………………………… Mẫu số: 03-DN Địa chỉ: ……………………………… ……(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm: …… Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Mã Năm Năm số trước Tiền thu từ bán hàng công nghiệp cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 05 06 07 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuậ chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 21 22 23 24 25 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 /0 VII.3 Lập ngày … tháng … năm … Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ Ghi chú: Những chi tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự, tiêu “Mã số” c.Nội dung báo cáo: Gồm phần Phần I : Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh daonh DN : tiền thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, tiền thu từ khoản phải thu thương mại, tiền chi trả cho người cung cấp, toán cho CBCNV, chi phí khác tiền Phần II : Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư DN : thu hồi khoản đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào đơn vị khác, khoản thu nhượng bán, lý TSCĐ khoản chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi đầu tư vào đơn vị khác Phần III : Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài DN : tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, thu lãi tiền gửi chi trả nợ tiền vay, trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền d Phương pháp lập :Theo phương pháp trực tiếp: * Nguyên tắc chung: Báo cáo LCTT lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản mục thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi * Nguồn gốc: Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết TK 111,112,113; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác * Phương pháp lập tiêu cụ thể: - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: MS 01 = Tổng số tiền thu kỳ (do bán HH, TP ) + DT khác + Số tiền ứng trước người mua hàng hoá, dịch vụ - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vu : MS 02 = Tổng số tiền trả kỳ + Số tiền ứng trước cho người cung cấp HH, DV Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền chi trả cho người lao động: MS 03 = Tổng số tiền trả cho NLĐ Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền chi trả lãi vay: MS 04 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền chi nộp thuế TNDN:MS 05 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu khác từ HĐKD: MS 06 = Tiền thu từ khoản thu nhậûp khác (được bồi thường, tiền thưởng ) - Tiền chi khác cho HĐKD: MS 07 = Số tiền chi khoản: Bồi thường, bị phạt - Lưu chuyển tiền từ HĐKD: MS 20 = MS 01 + MS 02 + MS 03 + MS 04 + MS 05 + MS 06 + MS 07 - Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ TS dài hạn khác: MS 21 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác: MS 22 - Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác: MS 23 (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn) - Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác: MS 24 - Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác: MS 25 = Tổng số tiền chi đầu tư mua cổ phiếu, góp vốn vào cơng ty con, cty liên kết (Chỉ tiêu ghi âm HT ghi ngoặc đơn - Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác: MS 26 - Thu lãi tiền cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: MS 27 = Số tiền thu khoản lãi cho vay + lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia từ đầu tư vốn vào ĐV khác - Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư: MS 30 = MS21+ MS22+ MS23+ MS24+ MS25+ MS26+ MS27 - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu: MS31 = Tiền thu CSH góp vốn hình thức phát hành cổ phiếu thu tiền mặt, góp vốn tiền - Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành : MS32 = Số tiền trả hoàn lại tiền vốn góp cho CSH mua lại cổ phiếu DN phát hành - Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được: MS 33 - Tiền chi trả nợ gốc vay: MS 34 - Tiền chi trả nợ thuê tài chính: MS 35 - Cổ tức, lợi nhuận trả: MS 36 - Lưu chuyển tiền từ HĐ tài chính: MS 40 = MS31+ MS32+ MS33+ MS34+ MS35+ MS36 - Lưu chuyển tiền đầu kỳ: MS 50 = MS20+ MS30+ MS40 - Tiền tương đương tiền đầu kỳ: MS 60 = Số tiền MS110 cột “Số đầu kỳ” Bảng CĐKT - Aính hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ: MS 61 = Số tiền chênh lệch đánh giá lại số dư Cí Kìỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo 4.2.3 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Mẫu số B 09-DN 4.2.3.1 Bản chất ý nghĩa thuyết minh BCTC: * Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài DN, lập để giải thích lời, số liệu bổ sung thông tin mà báo cáo tài khác chưa trình bày đầy đủ chi tiết * Ý nghĩa : - Cung cấp số liệu, thơng tin để phân tích, đánh giá cách cụ thể, chi tiết tình hình chi phí, thu nhập, kết DN - Đánh giá tình hình tăng giảm TSCĐ, tăng giảm vốn chủ sở hữu, tình hình tốn, khả sinh lờicủa DN 4.2.3.2 Nội dung báo cáo : - Thuyết minh BCTC trình bày khái quát đặc điểm hoạt động DN - Nội dung chế dộ kế toán DN lựa chọn để áp dụng - Một số tiêu hoạt động DN - Tình hình lý biến động số tiêu tài chủ yếu kiến nghị DN, phương hướng SXKD kỳ tới DN 4.2.3.3 Cơ sở, phương pháp lập BC : * Cơ sở : - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo - Bảng CĐKT năm Báo cáo - Báo cáo kết hoạt động SXKD năm Báo cáo - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ năm Báo cáo - Thuyết minh báo cáo TC kỳ trước, năm trước - Căn vào tình hình thực tế DN tài liệu khác liên quan * Phương pháp lập : - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế dộ kế toán áp dụng DN phải thống niên độ kế tốn Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động DN sử dụng thuyết minh báo cáo tài năm