Bài tập Kế toán thuế (Chị Thư)

VD : Công ty TNHH Minh Long kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán HTK theo phương pháp KKTX, xuất kho xuất ngoại tệ theo phương pháp NTXT, giả sử công ty phép sử dụng ngoại tê, có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán ghi nhận tài liệu sau : TL : Số dư đầu kỳ số tài khoản : TK 131 (25.000 USD ) : 500.000.000 TK 155 (12.500 SP ) : 1.250.000.000 TK 3333 : 180.000.000 Các TK khác có số dư giả định TL : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ : Nhập kho 10.000 SP từ PXSX công ty, giá thành thực tế nhập kho 95.000/SP Thanh toán khoản thuế nhập phải nộp vào NSNN chuyển khoản 180.000.000, nhận GBN ngân hàng Xuất kho 6.000 SP xuất trực tiếp, hàng chuyển cảng chưa hoàn tất thủ tục hải quan nên chưa giao hàng lên tàu Một ngày sau, hoàn tất thủ tục hải quan, giao hàng lên tàu, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại 10 USD/SP, thuế xuất 10%, giá tính thuế hàng xuất giá hợp đồng, khách hàng chưa toán, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 20.010 đồng/USD Nhập thiết bị bán hàng trị giá 20.000 USD, chưa toán cho người bán, thuế nhập 20%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT hàng nhập 10%,, TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ 20.000 đồng/USD 5.Xuất trực tiếp 10.000 SP, đơn giá bán chưa thuế 9,5USD/SP, thuế XK 10%, thuế GTGT 0% Giá tính thuế hàng xuất giá hợp đồng, TGGD 20.020 đồng/USD Trong lô hàng 6.000 SP xuất khẩu, có 200 SP khơng đạt chất lượng theo yêu cầu, bên mua trả lại công ty buộc phải nhập trở lại số sản phẩm Xuất 5.000 SP, thu ngoại tệ qua TK TGNH 50.000USD, thuế XK 10%, thuế GTGT 0% Đã nhận GBC ngân hàng, TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ 20.000 đồng/USD Khách hàng mua lơ hàng 10.000 SP tốn tiền qua ngân hàng thời hạn hưởng CKTT 1% trị giá hợp đồng Lệ phí ngân hàng phát sinh 100USD, TGGD 20.000 đồng/USD Do có nhầm lẫn việc kê khai thuế xuất kỳ kế toán trước, kỳ quan hải quan thông báo yêu cầu công ty nộp bô rsung thêm 50.000.000 đồng tiền thuế xuất 10 Cơng ty chuyển khoản tốn khoản thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB cho NSNN u cầu : Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T TK 3332 TK 3333 Bài giải Nợ Tk 155 Có TK 154 950.000.000 950.000.000 GT : 10.000SP x 95.000/SP = 950.000.000 Nợ TK 3333 180.000.000 Có TK 1121 3a Nợ TK 157 Có TK 155 180.000.000 600.000.000 600.000.000 GT : 6.00SP x 100.000/SP = 600.000.000 3b Nợ TK 131 Có TK 157 3c Nợ TK 131 Có TK 511 600.000.000 600.000.000 646.000.000 646.000.000 GT : 10 USD x 20.010 đồng/USD x 6.000 = 1.200.600.000 đồng 3d Nợ TK 511 Có TK 3333 120.060.000 120.060.000 GT : 1.200.600.000 x 10% = 120.060.000 4a Nợ TK 241 Có TK 331 400.000.000 400.000.000 GT : 20.000 USD x 20.000đồng/USD = 400.000.000 4b Nợ TK 241 Có TK 3333 80.000.000 80.000.000 GT : 400.000.000 x 20% = 80.000.000 4c Nợ TK 241 Có TK 3332 48.000.000 48.000.000 GT : (400.000.000 + 80.000.000) x 10% = 48.000.000 4d Nợ TK 133 Có TK 3331 52.800.000 52.800.000 GT : (480.000.000 + 48.000.000) x 10% = 52.800.000 4c Nợ TK 211 Có TK 241 5a Nợ TK 632 Có TK 155 528.000.000 528.000.000 982.500.000 982.500.000 GT : 6.500 x 100.000 + 3.500 x 95.000 = 982.500.000 5b Nợ TK 131 Có TK 511 1.901.900.000 1.901.900.000 GT : 9,5 USD x 20.020 đồng/USD x 10.000 = 1.901.900.000 5c Nợ TK 511 Có TK 3333 190.190.000 190.190.000 GT : 1.901.900.000 x 10% = 190.190.000 6a Nợ TK 155 Có TK 632 20.000.000 20.000.000 GT : 20Sp x 100.000đồng/SP= 20.000.000 6b Nợ TK 531 Có TK 131 40.020.000 40.020.000 GT : 10USD x 20.010đồng/USD x 200 = 40.020.000 6c Nợ TK 3333 Có TK 511 4.002.000 4.002.000 GT : 40.020.000 x 10% = 4.002.000 Nợ TK 632 475.000.000 Có TK 155 475.000.000 GT : 5.000 SP x 95.000đồng/SP = 475.000.000 7b Nợ TK 131 1.000.000.000 Có TK 511 1.000.000.000 GT : 50.000USD x20.000 đồng/USD = 1.000.000.000 7c Nợ TK 511 100.000.000 Có TK 3333 100.000.000 GT : 1.000.000.000 x 10% = 100.000.000 8a Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 635 2.000 Có TK 131 2.002.000 GT : 100USD x 20.000 đồng/USD = 2.000.000 100 USD x 20.020 đồng/ USD = 2.002.000 8b Nợ TK 635 19.019.000 Có TK 131 19.019.000 GT : 95.000 USD x 1% x 20.000đồng/USD = 19.000.000 95.000 USD x 1% x 20.020đồng/USD = 19.019.000 8c Nợ TK 1122 1.879.000.000 Nợ TK 635 1.879.000 Có TK 131 1.880.879.000 GT : (95.000 USD – 100 USD – 950 USD x 20.000 đồng/USD) = 1.879.000.000 93.950 USD x 20.020 đồng/USD = 1.880.879.000 => Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 1122 1.879.000.000 Nợ TK 635 20.900.000 Có TK 131 Nợ TK 811 Có TK 3333 10 Nợ TK 3332 1.901.900.000 50.000.000 50.000.000 48.000.000 Nợ TK 3333 536.248.000 Có TK 1121 584.248.000 TK 3333 TK 3332 (10) 48.000.000 48.000.000 48.000.000 (1) 48.000.000 (1) (6c) (10) 180.000.000 4.002.000 536.248.000 720.250.000 180.000.000 120.060.000 (3d) 80.000.000 (4b) 190.190.000 (5c) 100.000.000 (7c) 50.000.000 (9) 540.250.000 VD : Cơng ty TNHH Hồng Long kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán HTK theo phương pháp KKTX, xuất kho xuất ngoại tệ theo phương pháp NTXT, giả sử cơng ty phép sử dụng ngoại tê, có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán ghi nhận tài liệu sau : TL : Số dư đầu kỳ số tài khoản : TK 1122 (48.500 USD ) : 970.485.000 TK 155 (30.000 SP ) : 300.000.000 TK 331 (42.000 USD ) : 841.050.000 TK 3334 : 30.000.000 Các TK khác có số dư giả định TL : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ : Nộp thuế TNDN kỳ trước 30.000.000 đồng chuyển khoản, ngân hàng ACB báo Nợ Chuyển khoản trả nợ cho người bán 42.000 USD, trị giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 20.000 đồng/USD, ngân hàng HSBC báo nợ Công ty nhận trước tiền cho thuê sở hạ tầng năm 200.000.000 đồng = TNGH Cuối năm công ty ghi nhận doanh thu tương ứng với năm cho thuê sở hạ tầng Công ty nộp phạt vi phạm hợp đồng 20.000.000 đồng tiền mặt 5.Công ty mua môt thiết bị quản lý có giá mua 627.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, tốn chuyển khoản, chi phí vận chuyển thiết bị đến cơng ty tốn tạm ứng 6.600.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Công ty đưa thiết bị quản lý vào sử dụng, biết thiết bị có thời gian sử dụng hữu ích theo kế tốn năm Cơng ty lập dự phòng bảo hành sản phẩm 20.000.000 đồng cho sản phẩm tiêu thụ năm Công ty xuất khoa 1.000 SP để thay sản phẩm hỏng thời gian bảo hành, chi phí bảo hành phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng kỳ Công ty xuất 20.000 SP tiêu thụ, cơng ty xuất hóa đơn thuế GTGT, đến cuối năm khách hàng chưa nhận hàng, dơn giá bán 15.000 đồng/SP, thuế GTGT 10% TL 3: Trong kỳ xác định số thuế TNDN phải nộp vào thông tin sau : Thu nhập theo kế tốn cơng ty năm 400.000.000 đồng Công ty nhận trước tiền cho thuê sở hạ tầng năm 200.000.000 đồng, cơng ty xuất hóa đơn cho khách hàng, thuế GTGT 10% Công ty nộp phạt vi phạm hợp đồng 20.000.000 đồng, theo thuế chi phí khơng chấp nhận chi phí hợp lý tính thuế TNDN Cơng ty mua đưa vào sử dụng thiết bị quản lý có thời gian sử dụng hữu ích theo thuế năm Cơng ty lập dự phịng bảo hành sản phẩm 20.000.000 đồng cho sản phẩm tiêu thụ năm, thuế chấp nhận chi phí bảo hành phát sinh năm, chi phí bảo hành chưa sử dụng năm không xem chi phí hợp lý tính thuế TNDN Cơng ty xuất hóa đơn thuế GTGT, đến cuối năm khách hàng chưa nhận hàng liên quan đến lô hàng 20.000 SP Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ phát sinh (TL 2) Xác định số thuế TNDN phải nộp (TL3) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN Biết mức khấu hao tính trịn theo năm, kế tốn thuế áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, thuế suất thuế TNDN 25% Bài giải Nợ TK 3334 30.000.000 Có TK 1121 Nợ TK 331 30.000.000 841.050.000 Có TK 1121 840.420.000 Có TK 515 630.000 GT : 42.000 USD x 20.010 đồng/USD = 840.420.000 3a Nợ TK 112 220.000.000 Có TK 3387 200.000.000 Có TK 3331 3b Nợ TK 3387 20.000.000 100.000.000 Có TK 511 Nợ TK 811 5a 100.000.000 20.000.000 Có TK 111 20.000.000 Nợ TK 211 570.000.000 Nợ TK 133 57.000.000 Có TK 112 5b 627.000.000 Nợ TK 211 6.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 112 Nợ TK 641 Có TK 353 7a Nợ TK 632 Có TK 155 7b Nợ TK 352 Có TK 512 7c Nợ TK 133 Có TK 3331 Nợ TK 157 Có TK 155 6.600.000 20.000.000 20.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 1.000.000 1.000.000 200.000.000 200.000.000 Điều chỉnh thu nhập theo kế toán với thu nhập theo thuế Thu nhập theo thuế cao thu nhập theo kế toán Chênh lệch = 200.000.000 - 100.000.000 = 100.000.000 Phạt vi phạm hợp đồng đưa vào chi phí thuế khơng chấp nhận Chênh lệch = - 20.000.000 = - 20.000.000 Đối với thiết bị quản lý, chi phí khấu hao theo kế tốn Chi phí khấu hao = 576.000.000 / = 115.200.000 Chi phí khấu hao theo thuế = 576.000.000 / = 144.000.000 Chênh lệch chi phí khấu hao thuế so với kế toán Chênh lệch = 144.000.000 - 115.200.000 = 28.800.000 Kế tốn lập dự phịng bảo hành sản phẩm đưa vào chi phí thếu khơng chấp nhận chưa thực tế chi Chênh lệch = - 20.000.000 = - 20.000.000 Thu nhâp theo thuế cao thu nhập theo kế toán Chênh lệch = 100.000.000 – = 100.000.000 Thu nhập doanh nghiệp theo thuế : TNDN = 400.000.000 - 28.800.000 + 230.000.000 = 601.200.000 Thuế TNDN theo thuế = 601.200.000 * 25% = 150.300.000 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến thuế TNDN: Nợ TK 8211 Có TK 3334 150.300.000 150.300.000 Cơng ty xác định khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh tăng năm 28.800.000 đồng, tương ứng với việc ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả 25% * 28.800.000 = 7.200.000 đồng Nợ TK 8212 Có TK 347 7.200.000 7.200.000 Cơng ty xác định khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh tăng năm 210.000.000 đồng, tương ứng với việc ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại 25% * 210.000.000 = 52.500.000 đồng Nợ TK 243 52.500.000 Có TK 8212 52.500.000 ... kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN Biết mức khấu hao tính trịn theo năm, kế toán thuế áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, thuế suất thuế TNDN 25% Bài giải Nợ TK 3334 30.000.000 Có... thu nhập theo kế toán với thu nhập theo thuế Thu nhập theo thuế cao thu nhập theo kế toán Chênh lệch = 200.000.000 - 100.000.000 = 100.000.000 Phạt vi phạm hợp đồng đưa vào chi phí thuế khơng chấp... phí khấu hao theo kế tốn Chi phí khấu hao = 576.000.000 / = 115.200.000 Chi phí khấu hao theo thuế = 576.000.000 / = 144.000.000 Chênh lệch chi phí khấu hao thuế so với kế toán Chênh lệch = 144.000.000