Doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh TNHH TM – DV Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh TNDN Thu nhập doanh nghiệp NXB Nhà xuất GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần PXK Phiếu xuất kho TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Tổ chức quản lý công ty 12 Sơ đồ Tổ chức máy kế toán công ty 14 Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Error! Bookmark not defined Sơ đồ Trình tự hạch toán phần mềm Error! Bookmark not defined Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 511 Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2 Sơ đồ hạch toán TK 5211 25 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 5212 Error! Bookmark not defined Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 5213 Error! Bookmark not defined Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 632 30 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 515 32 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 635 Error! Bookmark not defined Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 641 Error! Bookmark not defined Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 642 Error! Bookmark not defined Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán TK 711 42 Sơ đồ 11 Sơ đồ hạch toán TK 811 44 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch toán TK 821 47 Sơ đồ 13 Sơ đồ hạch toán TK 911 49 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng Sổ tài khoản 511 59 Bảng Sổ tài khoản 632 65 Bảng 3 Sổ tài khoản 515 68 Bảng Sổ tài khoản 635 70 Bảng Sổ tài khoản 641 74 Bảng Sổ tài khoản 632 78 Bảng Sổ tài khoản 711 79 Bảng Sổ tài khoản 811 81 Bảng Sổ tài khoản 821 83 Bảng 10 Sổ tài khoản 911 85 Bảng 11 Bảng báo cáo KQHĐKD năm 2015 87 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp DANH SÁCH CÁC HÌNH SỬ DỤNG Hình Màn hình phần hành bán hàng FAST 56 Hình Màn hình nhập liệu bán hàng - Hóa đơn bán hàng kiêm PXK FAST 57 Hình 3 Màn hình nhập liệu bán hàng - Hóa đơn dịch vụ FAST 57 Hình Màn hình phần hành mua hàng Fast 62 Hình Màn hình nhập liệu mua hàng – Nhập mua hàng FAST 62 Hình Màn hình phần hành tổng hợp FAST 63 Hình Màn hình nhập liệu tổng hợp -Phiếu kế toán FAST 64 Hình Màn hình phần hành Tiền FAST 67 Hình Màn hình nhập liệu giấy báo Có FAST 67 Hình 10 Màn hình phần hành Tiền FAST 72 Hình 11 Màn hình phần hành Phiếu chi tiền mặt Fast 72 Hình 12 Màn hình phần hành Mua hàng Fast 73 Hình 13 Màn hình phần hành Hóa đơn mua dịch vụ Fast 73 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp MỞ ĐẦU 10 Sự cần thiết đề tài 10 Mục tiêu nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Phạm vi hạn chế đề tài 10 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH FOR KIDS 11 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 11 1.1.1 Thông tin chung 11 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 11 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY 12 1.2.1 Chức công ty 12 1.2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 12 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY 12 1.3.1 Hình thức tổ chức máy quản lý 12 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 13 1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 14 1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty 14 1.4.2 Hình thức sổ kế toán 15 1.4.3 Hệ thống chứng từ 17 1.4.4 Hệ thống tài khoản 17 1.4.5 Hệ thống báo cáo kế toán 17 1.4.6 Chính sách kế toán áp dụng 17 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 18 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 18 2.1.1 Khái niệm 18 2.1.2 Điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu 18 2.1.3 Ý nghĩa tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh 21 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 22 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 2.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 24 2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 28 2.3.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 28 2.3.2 Cách xác định giá vốn 28 2.3.3 Chứng từ sử dụng 28 2.3.4 Tài khoản sử dụng 28 2.3.5 Sơ đồ hạch toán 30 2.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 30 2.4.1 Khái niệm đặc điểm 30 2.4.2 Chứng từ sử dụng 31 2.4.3 Tài khoản sử dụng 31 2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 33 2.5.1 Khái niệm chi phí tài 33 2.5.2 Chứng từ sử dụng 33 2.5.3 Tài khoản sử dụng 33 2.5.4 Phương pháp hạch toán 34 2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 35 2.6.1 Khái niệm chi phí bán hàng 35 2.6.2 Chứng từ sử dụng 35 2.6.3 Tài khoản sử dụng 35 2.6.4 Phương pháp hạch toán 37 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 38 2.7.1 Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp 38 2.7.2 Chứng từ sử dụng 38 2.7.3 Tài khoản sử dụng 38 2.7.4 Phương pháp hạch toán 40 2.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 41 2.8.1 Khái niệm, đặc điểm thu nhập khác 41 2.8.2 Chứng từ sử dụng 41 2.8.3 Tài khoản sử dụng 41 2.8.4 Phương pháp hạch toán 42 2.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 43 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 2.9.1 Khái niệm chi phí khác 43 9.2 Chứng từ sử dụng 43 2.9.3 Tài khoản sử dụng 43 2.9.4 Phương pháp hạch toán 44 2.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 45 2.10.1 Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 2.10.2 Chứng từ sử dụng 45 2.10.3 Tài khoản sử dụng 45 2.10.4 Phương pháp hạch toán 47 2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 47 2.11.1 Khái niệm 47 2.11.2 Chứng từ sử dụng 48 2.11.3 Tài khoản sử dụng 48 2.11.4 Phương pháp hạch toán 49 2.12 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 50 CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH FOR KIDS 51 3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, kỳ xác định kết hoạt động kinh doanh 51 3.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 51 3.1.2 Kỳ xác định kết hoạt động kinh doanh 51 3.1.3 Quy trình kiểm soát nội việc bán hàng công ty 51 3.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 52 3.2.1 Nội dung điều kiện ghi nhận 52 3.2.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 53 3.2.3 Tài khoản sử dụng 54 3.2.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 3.2.5 Trình tự hạch toán phần mềm 56 3.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 59 3.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 59 3.4.1 Cách xác định giá vốn 59 3.4.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 60 3.3.3 Tài khoản sử dụng 60 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 3.3.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 61 3.3.5 Trình tự hạch toán phần mềm 61 3.5 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 65 3.5.1 Nội dung 65 3.5.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 65 3.5.3 Tài khoản sử dụng 65 3.5.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 65 3.5.5 Trình tự hạch toán phần mềm 66 3.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 68 3.6.1 Nội dung 68 3.6.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 68 3.6.3 Tài khoản sử dụng 69 3.6.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 69 3.6.5 Trình tự hạch toán phần mềm 69 3.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 70 3.7.1 Nội dung 70 3.7.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 70 3.7.3 Tài khoản sử dụng 71 3.7.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 71 3.7.5 Trình tự hạch toán phần mềm 72 3.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 75 3.8.1 Nội dung 75 3.8.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 75 3.8.3 Tài khoản sử dụng 75 3.8.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 75 3.8.5 Trình tự hạch toán phần mềm 77 3.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 78 3.9.1 Nội dung 78 3.9.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 78 3.9.3 Tài khoản sử dụng 78 3.9.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 78 3.9.5 Trình tự hạch toán phần mềm 79 3.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 79 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 3.10.1 Nội dung 79 3.10.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 79 3.10.3 Tài khoản sử dụng 80 3.10.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 3.10.5 Trình tự hạch toán phần mềm 80 3.11 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 81 3.11.1 Nội dung phương pháp tính 81 3.11.2 Chứng từ sử dụng 82 3.11.3 Tài khoản sử dụng 82 3.11.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 82 3.11.5 Trình tự hạch toán phần mềm 82 3.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 83 3.12.1 Nội dung 83 3.12.2 Tài khoản sử dụng 83 3.12.3 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 84 3.12 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 86 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 87 4.1 NHẬN XÉT 87 4.1.1 Nhận xét chung tình hình công ty 87 4.1.2 Nhận xét riêng công tác kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh công ty 90 4.2 KIẾN NGHỊ 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với kinh tế nhiều thành phần chế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy khả trình sản xuất kinh doanh, thu hút vốn nước ngoài, tạo công ăn việc làm cho người lao động tạo nhiều sản phẩm hàng hóa cho xã hội Vì tồn lâu dài kinh doanh có lợi nhuận cao mục tiêu hàng đầu tổ chức đơn vị nước quốc doanh Trong trình hoạt động doanh nghiệp, hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh điều đáng quan tâm Thực doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây ba nhân tố có quan hệ mật thiết với nhau, phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Để kinh doanh có hiệu đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu để nắm bắt, tận dụng hội kinh doanh Muốn phải tổ chức quản lý, kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu, chi phí Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp việc vận dụng lý luận học tập trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán công ty TNHH For Kids đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Mã Văn Giáp toàn thể cán công nhân viên công ty nên em chọn đề tài “ Doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh” để nghiên cứu viết đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu cách thức ghi nhận doanh thu, chi phí công ty For Kids Đánh giá ưu, nhược điểm hệ thống kế toán; so sánh với sở lý thuyết đưa kiến nghị Phương pháp nghiên cứu - Thu thập chứng từ nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty TNHH For Kids Tham khảo ý kiến anh chị tron phòng kế toán công ty Tham khảo ý kiến giảng viên hướng dẫn Tham khảo sách báo số tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài - Phạm vi: phân tích doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH For Kids Hạn chế: thời gian thực tập ngắn nên chưa thể nghiên cứu đề tài công ty có quy mô ngành nghề kinh doanh khác nhau; trình độ kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót nội dung SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 10 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp Nợ TK 131 4.400.000 Có TK 711 4.000.000 Có TK 3331 400.000 (2) Cuối tháng, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQHĐKD Kế toán định khoản: Nợ TK 711 4.000.000 Có TK 911 4.000.000 3.9.5 Trình tự hạch toán phần mềm + Phần thu nhập khác hạch toán phần hành Phiếu kế toán tương tự mục 3.3.5 trình bày CÔNG TY TNHH FOR KIDS - MST: 0312502975 ĐC: 216F Nguyễn Đình Chính, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP HCM SỔ CÁI NĂM 2015 TK: 711 – Thu nhập khác Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày 04/12 04/12 31/12 Diễn giải Thanh lý máy tính HP TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có 131 4.000.000 Kếtchuyển doanh 911 thu khác 4.000.000 Cộng số phát sinh 4.000.000 4.000.000 Bảng Sổ tài khoản 711 3.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 3.10.1 Nội dung Chi phí khác phát sinh kỳ chủ yếu khoản khấu hao lại tài sản lý, phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí lỗ lý 3.10.2 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ  Chứng từ: SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 79 Khóa Luận Tốt Nghiệp  GVHD: Thầy Mã Văn Giáp Biên lý tài sản, phân bổ công cụ dụng cụ Biên bàn giao tài sản, phân bổ công cụ dụng cụ Trình tự luân chuyển: Khi bàn giao lý tài sản, công cụ dụng cụ kế toán ghi nhận chi phí khấu hao, phân bổ lại phần mềm, phần mềm tự nhập sổ nhật ký chung, sổ chi tiết 515, sổ 515 Phần mềm kế toán Hồ sơ lý Nhật ký chung máy Sổ chi tiết TK 811 Sổ TK 811 (trên máy) 3.10.3 Tài khoản sử dụng TK 811: Chi phí khác 3.10.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh (1) Ngày 22/4/2015, công ty có lý máy tính xách tay hiệu HP cho nhân viên Nguyễn Đoan Trang, nguyên giá máy tính 12.000.000, phân bổ 6.000.000, với giá lý 4.400.000 bao gồm thuế: Nợ 811 6.000.000 Có 242 6.000.000 (2) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động khác để xác định kết kinh doanh: Nợ 911 6.000.000 Có 811 6.000.000 3.10.5 Trình tự hạch toán phần mềm + Phần chi phí khác hạch toán phần hành Phiếu kế toán tương tự mục 3.3.5 trình bày SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 80 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp CÔNG TY TNHH FOR KIDS - MST: 0312502975 ĐC: 216F Nguyễn Đình Chính, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP HCM SỔ CÁI NĂM 2015 TK: 811 – Chi phí khác Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày Diễn giải 22/4 Nợ Có 22/04 Thanh lý máy HP 31/12 Số phát sinh TK Đối ứng 242 6.000.000 Kết chuyển doanh 911 thu khác 6.000.000 Cộng số phát sinh 6.000.000 6.000.000 Bảng Sổ tài khoản 811 3.11 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.11.1 Nội dung phương pháp tính Thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối quý, kế toán vào doanh thu chi phí phát sinh quý để làm tờ khai tạm tính CP thuế TNDN cho quý, cuối năm toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Công ty khoản thuế TNDN hoãn lại Cách tính chi phí thuế TNDN phải nộp: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế _ Thu nhập miễn thuế Thu nhập chịu thuế = Doanh thu _ Chi phí trừ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến x _ Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + Các khoản thu nhập khác Thuế suất thuế TNDN 81 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 3.11.2 Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm tính Báo cáo tài công ty Tờ khai toán thuế 3.11.3 Tài khoản sử dụng - TK 821 - “Chi phí thuế TNDN” - TK 8211-“ Chi phí thuế TNDN hành” 3.11.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cuối quý 1/2015 trích trước thuế TNDN tạm tính sau: Nợ TK 8211 11.696.744 Có TK 3334 11.696.744 Cuối quý 2/2015 trích trước thuế TNDN tạm tính sau: Nợ TK 8211 12.234.514 Có TK 3334 12.234.514 Cuối năm tài chính, kế toán tính thuế TNDN phải nộp sau: Tập hợp doanh thu: 3.280.057.001 + 235.862 + 4.000.000 = 3.284.292.863 đồng Tập hợp chi phí: 1.804.031.350 + 25.201.573+ 546.803.999 + 668.321.057 + 6.000.000 = 3.050.357.979 đồng Thu nhập chịu thuế: 3.284.292.863 – 3.050.357.979 = 233.934.884 đồng Thuế TNDN phải nộp năm 2015: 233.934.884 x 20% = 46.786.977 đồng Trong năm 2015 số thuế TNDN năm số thuế TNDN tạm tính nên không cần điều chỉnh 3.11.5 Trình tự hạch toán phần mềm + Phần chi phí thuế TNDN hạch toán phần hành Phiếu kế toán tương tự mục 3.3.5 trình bày SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 82 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp CÔNG TY TNHH FOR KIDS - MST: 0312502975 ĐC: 216F Nguyễn Đình Chính, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP HCM SỔ CÁI NĂM 2015 TK: 821 – Chi phí thuế TNDN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số phát sinh Nợ Tháng 29/04/2015 29/04/2015 Thuế TNDN tạm 3334 tính quý 11.696.744 31/07/2015 31/07/2015 Thuế TNDN tạm 3334 tính quý 12.234.514 31/10/2015 31/10/2015 Thuế TNDN tạm 3334 tính quý 9.598.235 31/01/2016 31/01/2016 Thuế TNDN tạm 3334 tính quý 13.257.484 K/c Thuế TNDN Cộng sinh số 911 phát Có 46.786.977 46.786.977 46.786.977 Bảng Sổ tài khoản 821 3.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.12.1 Nội dung Kết hoạt động kinh doanh tổng hợp kết từ hoạt động thương mại, hoạt động tài chính, hoạt động khác,… mà chủ yếu hoạt động thương mại Để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán dùng bút toán kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh kỳ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tính doanh thu toàn số tiền bán hàng cung cấp dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT Công ty xác định kết vào cuối năm tài Ở tính doanh thu năm 2015 3.12.2 Tài khoản sử dụng TK 911: xác định kết kinh doanh SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 83 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 3.12.3 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cuối năm tài chính: Kết chuyển toàn doanh thu để xác định KQHĐKD Kế toán ghi nhận: Nợ TK 511 3.280.057.001 Nợ TK 515 235.862 Nợ TK 711 4.000.000 Có TK 911 3.284.292.863 Kết chuyển toàn chi phí để xác định KQHĐKD Kế toán ghi nhận: Nợ TK 911 3.050.357.979 Có TK 632 1.804.031.350 Có TK 635 25.201.573 Có TK 641 546.803.999 Có TK 642 668.321.057 Có TK 811 6.000.000 Kết chuyển thuế TNDN năm 2015: Nợ TK 911 46.786.977 Có TK 632 46.786.977 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 187.147.906 Có TK 4212 187.147.906 Mẫu chứng từ liên quan: Bảng báo cáo KQHĐKD – Phụ lục Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 – Phụ lục SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 84 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp CÔNG TY TNHH FOR KIDS - MST: 0312502975 ĐC: 216F Nguyễn Đình Chính, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP HCM SỔ CÁI NĂM 2015 TK: 911 – Xác định KQHĐKD Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày 31/12 KC 31/12 Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có 31/12 Kết chuyển DTBH 511 3.280.057.001 KC 31/12 Kết chuyển DTTC 515 235.862 31/12 KC 31/12 Kết chuyển khác 31/12 KC 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 hàng bán 1.804.031.350 31/12 KC 31/12 Kết chuyển CP hoạt 635 động tài 25.201.573 31/12 KC 31/12 Kết chuyển CPBH 641 546.803.999 31/12 KC 31/12 Kết CPQLDN chuyển 642 668.321.057 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí 811 khác 6.000.000 31/12 KC 31/12 Thuế TNDN phải 821 nộp 46.786.977 Chuyển lãi 187.147.906 DT 711 Cộng số phát sinh 421 4.000.000 3.284.292.863 3.284.292.863 Bảng 10 Sổ tài khoản 911 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 85 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 3.12 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 CÔNG TY TNHH FOR KIDS - MST: 0312502975 ĐC: 216F Nguyễn Đình Chính, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP HCM Đvt: Việt Nam đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 3.280.057.001 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 3.280.057.001 Giá vốn hàng bán 11 1.804.031.350 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.476.025.650 Doanh thu hoạt động tài 21 235.862 Chi phí tài 22 25.201.573 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 25.201.573 Chi phí bán hàng 24 546.803.999 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 668.321.057 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 235.934.884 11 Thu nhập khác 31 4.000.000 12 Chi phí khác 32 6.000.000 SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến Năm trước 86 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (2.000.000) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 233.934.884 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 46.786.977 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 - 51 - 52) 60 187.147.906 18 Lãi cổ phiếu * 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu * 71 Bảng 11 Bảng báo cáo KQHĐKD năm 2015 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH For Kids, thời gian ngắn, khả thân hạn chế chưa có nhiều kinh nghiệm thực hành kế toán thực tiễn, với kiến thức học trường em xin đưa vài nhận xét công tác kế toán chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng chi nhánh công ty sau: 4.1.1 Nhận xét chung tình hình công ty  Ưu điểm: Ưu điểm thuận lợi chung công ty:  Mặt hàng kinh doanh công ty đồ chơi trẻ em, sản phẩm thị trường quan tâm nhu cầu vui chơi trẻ em ngày bậc phụ huynh trọng Do tạo điều kiện cho công ty tung thị trường nhiều sản phẩm, giúp cho việc kinh doanh đà thuận lợi  Công ty tìm kiếm nhà cung cấp phân phối với giá phải chăng, bước vô quan trọng để giúp công ty bảo toàn trì công việc kinh doanh lâu dài  Các phận có liên quan chặt chẽ phân cấp quản lý rõ ràng  Đội ngũ nhân viên marketing làm việc có hiệu chuyên nghiệp giúp hình ảnh sản phẩm công ty ngày có uy tín khách hàng mua sản phẩm Ưu điểm mô hình máy kế toán: SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 87 Khóa Luận Tốt Nghiệp             GVHD: Thầy Mã Văn Giáp Công ty có cấu nhân phòng kế toán gọn nhẹ, dễ dàng phân chia xử lý công việc tốt Trong đó, Kế toán trưởng người luôn giám sát, kiểm tra trình làm việc phân công làm việc nhân viên Bất kì hành vi không tuân thủ nhắc nhở khiển trách tùy theo mức độ vi phạm Các kế toán viên công ty người trẻ, động, ham học hỏi, tinh thần trách nhiệm cao nhiệt tình công việc, mạnh lớn công ty Trình độ chuyên môn cao, am hiểu sách, chế độ kế toán hành Ngoài công ty bồi dưỡng tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên nâng cao trình độ Ưu điểm công tác kế toán Công tác kế toán tiến hành dựa khoa học, dựa đặc điểm tình hình thực tế công ty vận dụng đắn chế độ kế toán hành Việc ghi chép sổ sách xử lý số liệu công ty vận dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung làm cho việc ghi chép sổ sách đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, phù hợp với quy mô công ty Ưu điểm tổ chức lưu chuyển chứng từ, sổ sách Chứng từ, sổ sách với quy định Bộ tài Đơn vị lập đầy đủ chứng từ mở đầy đủ Sổ Cái, Sổ Chi Tiết, Sổ Nhật Ký Chung,…theo qui định Các nghiệp vụ phát sinh có chứng từ đầy đủ, chứng từ xét duyệt, đảm bảo tính hợp lệ, tuân thủ Hình thức ghi sổ công ty theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Ưu điểm ứng dụng công nghệ thông tin công ty Phần mềm kế toán Fast Accounting phần mềm đơn giản, dễ thực hiện, phần hành kế toán dễ dàng thực phục vụ nhu cầu quản lý Phần mềm cài sẵn chương trình, hình nhập liệu, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty nên hầu hết nghiệp vụ kế toán ghi hay tính mà tự phần mềm tính thay Các thông tư nghị định thuế thay đổi, bổ sung, thay đổi biểu mẫu kê khai thuế phần mềm đầu nâng cấp đáp ứng nhu cầu cho phòng ban kế toán thực tốt Đây thuận lợi công ty, giúp kế toán tiết kiệm thời gian công sức Các báo cáo quản trị có phần mềm đầy đủ, đa dạng chi tiết, phục vụ tốt cho nhu cầu nhà quản trị Ví dụ yêu cầu báo cáo doanh thu phần mềm cung cấp nhiều loại theo nhu cầu cụ thể báo cáo tổng hợp doanh thu, báo cáo doanh thu theo hợp đồng, bảng kê hóa đơn bán hàng, Ưu điểm quy trình kiểm soát nội việc bán hàng SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 88 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp  Tình trạng kiêm nhiệm nhiều chức hoạt động nhận đơn đặt hàng xét duyệt xảy  Chứng từ phê duyệt trước chuyển sang khâu xuất kho, giao hàng  Hàng thực rời khỏi kho giao cho khách hàng  Biên giao hàng sở cho việc chuyển hàng cho khách hàng thực  Nhược điểm: Nhược điểm công ty:  Dù có nhiều hình thức phân phối hàng, bán lẻ (trực tiếp) chiếm tỷ lệ cao gây khó khăn cho công tác bán hàng quản lý công nợ  Công ty kinh doanh hàng hoá đa dạng, nhiều quy cách, nhiều size làm cho công tác kiểm kê khó khăn, dễ nhầm lẫn giao hàng  Công ty chưa tìm đối tác nước để xuất đồ chơi sản xuất, mặt hàng đồ chơi phải nâng cao mẫu mã chất lượng Nhược điểm máy kế toán:  Các phần hành kế toán phân chia rạch ròi có kiêm nhiệm, tập trung công việc cho số nhân viên  Bộ phận kế toán phần lớn nhân viên trẻ, làm việc nhiệt tình nổ bất cẩn trình kiểm soát chứng từ Nhược điểm tổ chức công tác kế toán:  Việc theo dõi thu nhập khác công ty chưa thực quy định Công ty có quy trình lý tài sản, công cụ dụng cụ, nhiên tài sản đa số mua lại mà không xuất hóa đơn, biên bàn giao tài sản  Quy trình phê duyệt phiếu thu, chi thực không chặt chẽ, không thực theo quy trình  Một số khoản chi công tác phí khoán chi tạm ứng, hoàn ứng không đầy đủ hóa đơn chứng từ kèm theo Nhược điểm phần mềm kế toán  Phần mềm đơn giản, dễ sử dụng, nhiên giới hạn truy cập ba người lúc  Phần mềm cho phép sửa nghiệp vụ sai cách dễ dàng, làm giảm tính kiểm soát  Đôi phần mềm xảy trường hợp bị treo máy, nghẽn mạch làm chậm trình nhập liệu Nhược điểm quy trình kiểm soát nội việc bán hàng  Một số trường hợp đơn đặt hàng khách hàng lớn, hóa đơn xuất chậm trễ cho khách hàng xảy  Hệ thống không cập nhật kịp thời hàng hóa kho Nguyên hóa đơn ngày trước chưa trừ hàng vào hệ thống hàng tồn kho nên nhiều chấp nhận SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 89 Khóa Luận Tốt Nghiệp  GVHD: Thầy Mã Văn Giáp đơn hàng hết hàng Trong trường hợp này, công ty phải mua hàng hóa bên với mức giá cao để kịp giao cho khách hàng Thủ kho nhiều lúc không ghi thẻ kho sau lần xuất kho, giao hàng Thủ kho chuyển chứng từ lên trễ làm cho trình nhập liệu bị gián đoạn Điều làm dễ thất thoát hàng hóa không rõ nguyên nhân, khó kiểm kê việc nhập liệu bị chậm trễ 4.1.2 Nhận xét riêng công tác kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh công ty  Ưu điểm:  Kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tiến hành theo quy trình hợp lý, cập nhật chuẩn mực, quy định (Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014)  Các tài khoản 131, 331 theo dõi chi tiết theo khách hàng, nhà cung cấp giúp cho việc toán hàng hóa trở nên dễ dàng dễ kiểm soát  Toàn hoạt động công ty có quy trình, quy định điều giúp cho kế toán kiểm soát chi phí tốt, hạn chế lãng phí chi phí không phù hợp mang lại hiệu kinh doanh cho công ty  Công ty tổ chức hạch toán giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp công ty nắm bắt kịp thời xác hàng tồn kho có  Nhược điểm:  Ghi nhận chiết khấu bán hàng: việc chiết khấu cho khách hàng tính thực giảm trực tiếp hoá đơn mà không qua tài khoản 521, lập báo cáo xác định kết kinh doanh khoản chiết khấu thương mại Tương tự khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại không ghi nhận  Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp hoạt động thương mại, mua bán hàng hoá, nhiên bên cạnh hoạt động phát sinh hoạt động dịch vụ kế toán không tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh riêng cho hoạt động mà tập hợp chung nên không xác định hiệu cho hoạt động  Doanh thu chi phí chưa hạch toán hợp lí vào tài khoản Ví dụ chi phí xăng xe công tác giám đốc lại hạch toán chung vào tài khoản 641- Chi phí bán hàng 4.2 KIẾN NGHỊ  Về tình hình công ty  Nên lập ban kiểm soát nội để kiểm soát hiệu hoạt động doanh nghiệp  Cần có sách, chế độ khuyến khích nhân viên làm việc hiệu gắng bó với công ty Việc áp dụng mức chi trả lương công ty vấn đề cần phải đề cập đến, động lực kích thích người lao động làm việc có hiệu Bởi mức SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 90 Khóa Luận Tốt Nghiệp     GVHD: Thầy Mã Văn Giáp độ ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh mức độ hoàn thành kế hoạch đề đơn vị, phải thường xuyên quan tâm để kịp thời cải thiện mức chi trả lương ngày phù hợp  Cần thiết lập,mở rộng thêm hình thức bán hàng như: đại lý, đại lý bán hàng hưởng hoa hồng  Cần phải giảm thiểu tối đa chi phí kinh doanh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cách tổ chức máy bán hàng gọn nhẹ, linh hoạt để chi phí thấp mà hiệu lao động lại cao Về công tác kế toán công ty  Việc theo dõi thu nhập khác công ty cần theo dõi, lập đầy đủ chứng từ biên bàn giao tài sản, công cụ dụng cụ  Ban giám đốc nên xây dựng trình tự xét duyệt thu, chi hay vấn đề quan trọng chặt chẽ hơn, không để tình trạng chậm trễ lí không thỏa đáng  Các chứng từ để hoàn tạm ứng phải đầy đủ hóa đơn, chứng từ; hóa đơn chứng từ phải hợp lệ hoàn tiền tạm ứng, để đảm bảo tất chứng từ công ty hợp lệ Về ứng dụng công nghệ thông tin công ty (phần mềm kế toán)  Nên thường xuyên cập nhật, nâng cấp phiên phần mềm kế toán hệ thống chế độ kế thường xuyên có thay đổi  Do đơn vị sử dụng phần mềm kế toán công tác hạch toán, xử lý số liệu nên việc phân quyền truy cập vào phần mềm quan trọng Doanh nghiệp nên có biện pháp quản lý việc sử dụng tài khoản đăng nhập nhân viên nhằm hạn chế việc sửa đổi, đánh cắp làm thất thoát liệu Về kiểm soát nội công ty  Cần yêu cầu khách hàng lập đơn đặt hàng theo mẫu công ty giao  Cần phải kiểm tra việc xuất hóa đơn cập nhật hóa đơn kịp thời bán hàng hóa cho khách hàng, lưu trữ hóa đơn đầu vào cẩn thận, phải có tủ đựng chứng từ cách an toàn  Phải cập nhật thường xuyên hàng tồn kho hệ thống lẫn thực tế kho để không xảy lỗi hết hàng mà không giao kịp thời cho khách hàng  Cần nhắc nhở giám sát nhân viên kho, không tình trạng quên hay ghi thiếu thẻ kho phải chuyển chứng từ nhanh chóng kịp thời Về công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Việc ghi nhận khoản giảm trừ tính thực giảm trực tiếp hoá đơn mà không qua tài khoản 521, lập báo cáo xác định kết kinh doanh khoản chiết khấu thương mại Vì công ty nên có hạch toán rõ ràng cho khoản mục  Kế toán cần tập hợp doanh thu chi phí cho hoạt động bán hàng, hoạt động dịch vụ riêng biệt, không nên gộp chung gây khó khăn việt kiểm soát quản lý doanh thu chi phí công ty SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 91 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bộ phận kế toán giữ vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Công ty TNHH For Kids nổ lực để trì, phát triển, nâng cao chất lượng sản phẩm hoạt động cung cấp sản phẩm dịch vụ đến với khách hàng Mặc dù gặp nhiều khó khăn giai đoạn đầu Ban giám đốc đội ngũ nhân viên phấn đấu làm việc để mang lại hiệu kinh doanh tốt cho doanh nghiệp, phận kế toán thành phần quan trọng góp phần vào nổ lực không ngừng nghỉ Qua thời gian ba tháng thực tập Công ty, đặc biệt qua trình tìm hiểu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Em phần hiểu công việc thực tế kế toán, nhận thấy số mặt mạnh hạn chế công ty Em mạnh dạn đưa vài nhận xét kiến nghị phạm vi hiểu biết mình, kiến nghị đưa mang tính lý thuyết, chủ quan em hy vọng đóng góp phần việc hoàn thiện kế toán dịch vụ xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập ngắn, kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô, anh chị công ty để đề tài hoàn thiện Em xin kính chúc quý thầy cô, đặc biệt thầy Mã Văn Giáp anh chị Công ty TNHH For Kids sức khoẻ, thành công hạnh phúc Chúc Công ty ngày phát triển thịnh vượng Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 92 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Thầy Mã Văn Giáp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Thông tư 200/2014/TT-BTC (2014) PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, Th.S Phan Thị Thu Hà, TS Nguyễn Thị Kim Cúc, Th.S Đặng Ngọc Vàng, PGS.TS Bùi Văn Dương, PGS.TS Hà Xuân Thạch, TS Nguyễn Ngọc Dung (2015), Kế toán tài Quyển 1, NXB Kinh tế TP HCM Công ty TNHH For Kids, Hồ sơ kế toán Các website: http://www.webketoan.vn http://centax.edu.vn http://www.forkids.vn SVTH: Phạm Thị Hồng Luyến 93