BAI TAP HTTTKT CDLT 60 TIET

Bài tập Hệ thống thông tin kế toán phần 3 bậc Đại Học. Bao gồm các chương: Chương 2: Công cụ và các phương pháp lập tài liệu Hệ thống thông tin kế toán. Chương 3: Tổ chức dữ liệu theo hệ thống thông tin kế toán mô hình REAL. Chương 4: Kiểm soát nội bộ. Chương 5: Kiểm soát hệ thống thông tin kế toán. Chương 6: Chu trình doanh thu. Chương 7: Chu trình chi phí. Chương 10: Phát triển hệ thống thông tin kế toán

Chương 2

CÔNG CỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP TÀI LIỆU

HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Ghi NKBH

Lệnh BH PXK PGH

(5)

Ghi sổ chi tiết

Sổ chi tiết KH

Lệnh BH PXK PGH (8)

1

3

2 Tại công ty X, quá trình bán hàng được mô tả như sau:

- Sau khi nhận phiếu xuất kho do thủ kho chuyển sang, bộ phận gửi hàng lập “phiếu gửi hàng” 3 liên: Liên 1 gửi cho khách

- Sau khi nhận được phiếu gửi hàng, bộ phận lập hoá đơn căn

cứ vào các thông tin này lập “Hoá đơn bán hàng” 2 liên và lưu phiếu gửi hàng theo số thứ tự tại bộ phận lập hoá đơn Liên 1 hoá đơn bán hàng gửi cho khách hàng, liên 2 gửi cho kế toán

- Định kỳ, kế toán đối chiếu “Phiếu gửi hàng” và “Hóa đơn bán hàng”, ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng và lưu các chứng từ trên theo tên khách hàng

Yêu cầu :

a/ Vẽ sơ đồ dòng dữ liệu dạng tổng quát, dạng vật lý và dạng luận

lý cấp 1 mô tả quá trình trên

b/ Lưu đồ mô tả quá trình bán hàng trên

c/ Xác định nội dung cần thu thập cho hệ thống thông tin kế toán đối với nghiệp vụ bán chịu hàng hóa diễn ra tại doanh nghiệp d/ Nhận xét các rủi ro có thể xảy ra xuất phát từ trình tự lập, luân chuyển và xử lý chứng từ ở trên

3 Vẽ lưu đồ thể hiện quy trình ghi nhận nợ phải trả trên máy tính như sau:

- Sau khi nhận hóa đơn liên 2 từ nhà cung cấp, bộ phận kế toán phải trả tiến hành kiểm tra, đối chiếu bộ chứng từ liên quan

từ phòng mua hàng chuyển sang đồng thời nhập các thông tin cần thiết của hóa đơn vào máy tính trên phiếu chứng từ “Hóa đơn”

số đơn đặt hàng, tình hình nhập kho cũng như các dữ liệu về nhà cung cấp

- Sau khi nhập liệu đầy đủ nội dung cần thiết, nhân viên này cập nhật công nợ nhà cung cấp và in phiếu yêu cầu thanh toán chuyển cho kế toán tiền cùng toàn bộ chứng từ thanh toán

B – Bài tập tham khảo

1 Công ty Anh Hoa sử dụng hệ thống thủ công xử lý đơn đặt hàng của KH như sau:

- Sau khi khách hàng gọi điện thoại đặt hàng, lệnh bán hàng (3 liên) được lập bởi bộ phận bán hàng và chuyển sang phòng kế toán

- Tại phòng kế toán, hóa đơn (3 liên) và phiếu xuất kho (3 liên) được lập thủ công trên cơ sở lệnh bán hàng

+ Liên 1 của lệnh bán hàng, hóa đơn và phiếu xuất kho được chuyển sang bộ phận bán hàng Bộ phận bán hàng lưu các chứng

từ này theo số thứ tự của lệnh bán hàng

+ Liên 2 của lệnh bán hàng được đính kèm với hai liên của phiếu xuất kho và sau đó được chuyển đến bộ phận giao hàng + Liên 2 của hóa đơn được giao cho khách hàng

+ Các chứng từ còn lại được đính kèm với nhau và lưu tại phòng kế toán theo theo ngày của hóa đơn

- Sau khi nhận được giấy gửi hàng, bộ phận lập hóa đơn lập

3 liên hoá đơn bán hàng, liên 1 lưu theo số thứ tự, liên 2 gửi khách hàng, liên 3 gửi bộ phận kế toán thanh toán kèm theo giấy gửi hàng,

- Sau khi nhận các chứng từ trên, kế toán thanh toán ghi sổ chi tiết thanh toán Định kỳ, đối chiếu các chứng từ trên và lưu theo tên khách hàng

3 Anh A mô tả các xử lý trong chu trình chi phí ở công ty S như sau:

Trước khi một hoá đơn đươc thanh toán, hoá đơn đó sẽ được đối chiếu với đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng báo cáo này do bộ

đến bộ phận kế toán nên mỗi chứng từ sẽ được lưu trong 1 hồ sơ riêng Đơn đặt hàng được lưu trong hồ sơ "ĐĐH" (do bộ phận mua hàng chuyển qua) Báo cáo nhận hàng được lưu trong hồ sơ

"BC nhận hàng" Hoá đơn mua hàng nhận từ người bán được kế toán chi tiết ghi nhận số tiền phải trả vào sổ chi tiết Sau đó hoá đơn được lưu vào hồ sơ "Hóa đơn"

Công ty S muốn các khoản nợ người bán phải được trả trong vòng

30 ngày để được hưởng khoản chiết khấu thanh toán Khi những hoá đơn đến hạn trả, kế toán chi tiết sẽ xem lại hoá đơn, đối chiếu với đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng sau khi dối chiếu các chứng từ trên được chuyển cho anh A

Anh A xem xét các chứng từ để đảm bảo là đầy đủ, hợp lệ… rồi lập 2 liên séc thanh toán Các tờ séc và 3 chứng từ kia được chuyển cho chị B để duyệt và ký Anh A ghi nhận số tiền séc vào nhật ký chi tiền

Chị B thẩm tra các chứng từ để đảm bảo khoản nợ thanh toán là hợp lệ rồi ký vào séc Sau đó chị B chuyển séc (liên1) cho người bán và trả lại các chứng từ và séc (liên 2) cho kế toán chi tiết Kế toán chi tiết sắp xếp các chứng từ vào hồ sơ" Hoá đơn đã thanh toán"

Cuối kỳ, kế toán chi tiết dùng các thông tin từ sổ chi tiết người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tổng hợp này được

chuyển cho chị B để xem lại Sau khi xem xong, chị B sẽ lưu báo cáo

4 Một phần lưu đồ chứng từ chưa được hoàn tất mô tả quá trình xử lý nghiệp vụ bán chịu như hình dưới đây:

Đơn đặt hàng của khách hàng được nhận và lệnh bán hàng được lập làm 6 liên và được phân phối như sau:

Liên 1: (Bill copy) gởi đến bộ phận lập hóa đơn

Liên 2: (Shipping copy) gởi đến bộ phận giao hàng

Liên 3: (Credit copy) gởi đến bộ phận tín dụng

Liên 4: (Stock request copy) gởi đến bộ phận tín dụng

Liên 5: (Customer copy) gởi đến bộ phận khách hàng

Liên 6: (Sales order copy) lưu tại bộ phận bán hàng

5 Các thủ tục trong một hệ thống thủ công của một công ty sản xuất được mô tả

như sau:

Một phiếu yêu cầu dịch vụ (Service Request) được bộ phận sản xuất lập làm hai liên

Liên thứ 2 được chuyển đến bộ phận sửa chữa và bảo trì, liên thứ 1 lưu tại bộ phận sản xuất

Tại bộ phận sửa chữa và bảo trì, liên thứ 2 của phiếu yêu cầu dịch vụ được sử dụng để lập

bằng tay phiếu yêu cầu công việc (Work Order) gồm 4 liên Liên thứ 4 của phiếu yêu cầu

công việc được chuyển sang cho bộ phận sản xuất để sau này làm cơ sở đối chiếu Liên thứ 3 được lưu tại bộ phận sửa chữa và bảo trì Nhân viên bộ phận này ghi chép thủ công

số lượng nguyên vật liệu và dụng cụ xuất dùng cũng như thời gian lao động cần thiết lên liên thứ 2 và thứ 1 của phiếu yêu cầu công việc Khi phiếu yêu cầu công việc được hoàn tất, liên thứ 1 được lưu tại bộ phận sửa chữa và bảo trì, liên thứ 2 được gởi đến bộ phận

kế toán

Nhân viên phòng kế toán hoàn tất việc ghi nhận chi phí chi tiết trong liên thứ 2 của phiếu

yêu cầu công việc và sau đó lập một báo cáo tổng hợp các yêu cầu dịch vụ (Work Oder Summary) gồm 3 liên Liên thứ 1 được chuyển sang bộ phận sản xuất, liên thứ 2 được

chuyển đến bộ phận sửa chữa và bảo trì Liên thứ 3 được lưu tại bộ phận kế toán

Yêu cầu:

a/ Vẽ lưu đồ chứng từ mô tả quá trình trên

b/ Nhận xét các rủi ro có thể xảy ra

Chương 3:

TỔ CHỨC DỮ LIỆU TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN THEO MÔ HÌNH REAL

A – Bài tập bắt buộc

1 Cho tình hình liên quan đến hàng hóa tại một đơn vị như sau:

Hàng hóa được quản lý theo từng loại bao gồm: hàng điện tử, hàng trang trí nội thất và hàng thiết bị giáo dục, …Mỗi loại được phân thành các nhóm nhỏ (khoảng 20 nhóm/ loại hàng) Ví dụ: Hàng điện tử: ti vi, tủ lạnh, lò vi song, máy giặt, … Mỗi nhóm hàng gồm nhiều hàng hóa cụ thể (khoảng 100 hàng hóa)

Hàng hóa được bảo quản trong 3 kho, một hàng hóa được bảo quản ở nhiều kho, một kho

có thể có nhiều loại hàng hóa

Yêu cầu:

Dựa trên nguyên tắc tổ chức dữ liệu trong hệ cơ sở dữ liệu, hãy xác định:

a/ Các bảng dữ liệu liên quan để lưu trữ các đối tượng quản lý chi tiết và mối quan hệ giữa chúng

b/ Xây dựng mã số cho các đối tượng liên quan này

2 Công ty ABC sản xuất và phân phối sợi, vải Văn phòng công ty và nhà máy sản xuất đóng tại thành phố Hồ Chí Minh

Sợi được dùng để bán cho các xí nghiệp dệt khác và sử dụng nội bộ để dệt vải Vải được dùng để bán Công ty sản xuất khoảng 100 kiểu sản phẩm sợi gồm 3 loại: loại 1, loại 2, loại 3 và mỗi loại có 3-7 màu sắc khác nhau Có khoảng 200 kiểu vải với 3 loại chủ yếu: vải Coton, vải line, vải sợi tổng hợp, mỗi loại có khoảng 10 hoa văn và màu sắc khác nhau

KH chủ yếu của công ty là một số xí nghiệp dệt may (7 xí nghiệp dệt), các đại lý (20 đại lý), cửa hàng bán lẻ (10 cửa hàng) và 6 cửa hàng giới thiệu sản phẩm công ty.Thị trường

tiêu thụ sản phẩm được chia thành 6 khu vực: Hà Nội, các tỉnh phía bắc, các tỉnh miền trung, các tỉnh miền Đông, các tỉnh miền tây và thành phố Hồ Chí Minh

Hệ thống kế toán hiện hành của công ty được tổ chức ghi chép việc tiêu thụ theo loại sản phẩm Tuy nhiên, để phân tích chi tiết hơn về kết quả kinh doanh thì hệ thống kế toán không thể cung cấp đủ thông tin chi tiết hơn

Để tăng cường việc lập kế hoạch và ra các quyết định về sản xuất và kinh doanh, hệ thống kế toán được đề nghị thiết kế một hệ thống mã ghi nhận hoạt động bán hàng nhằm phản ánh tất cả các đặc tính hoạt động kinh doanh như trên để giúp việc thu thập thông tin cho việc phân tích, đề ra các quyết định rõ ràng hơn

Yêu cầu:

a Xác định các đối tượng quản lý chi tiết cho ghi nhận doanh thu bán hàng

b Xác định và mô tả các yếu tố cần xem xét trước khi thiết kế và thực hiện một hệ thống mã ghi nhận các đối tượng chi tiết của doanh thu cho công ty ABC

c Xây dựng hệ thống mã ghi nhận các đối tượng liên quan này và giải thích ý nghĩa, mục đích của mỗi ký tự trong hệ thống mã này

3 Hãy nhận dạng các hoạt động nhập liệu, khai báo, cập nhật sau:

a Nhân viên kế toán nhập hóa đơn bán hàng cho 1 khách hàng truyền thống Số dư

nợ của khách hàng tăng lên

b Nhập hóa đơn mua hàng và ghi nhận thanh toán tiền Kế toán kiểm tra sổ chi tiết hàng tồn kho và tài khoản tiền nhưng vẫn chưa có nghiệp vụ này

c Nhập hóa đơn bán hàng cho 1 khách hàng mới

d Doanh nghiệp tiến hành nhập thông tin về các hàng hóa và các dịch vụ doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh trong tháng này

e Kế toán tổng hợp kiểm tra các bút toán nhập liệu từ các phần hành chi tiết sau đó tiến hành ra lệnh ghi nhận vào sổ cái các tài khoản liên quan để lập báo cáo tài chính

f Công ty tiến hành nhập các thông tin về tài khoản, khách hàng, nhà cung cấp, hàng tồn kho và các số dư liên quan vào phần mềm SSP

B – Bài tập tham khảo

1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty A như sau:

Công ty A kinh doanh trong lĩnh vực tư vấn tài chính, kế toán Khi có yêu cầu, khách hàng đến công ty A, gặp các nhân viên tư vấn và điền thông tin về các dịch vụ yêu cầu vào trong form yêu cầu với 1 khoản tiền trả trước theo thỏa thuận giữa nhân viên và khách hàng Các dịch vụ của công ty được xây dựng sẵn mức phí theo quy mô khách hàng nhỏ, vừa hay lớn cũng như là khách hàng mới hay đã giao dịch 1 lần Một khách hàng có thể đăng kí cung cấp nhiều dịch vụ khách nhau như kiểm toán, tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn luật, cung cấp dịch vụ phần mềm Tuy nhiên quy định của công ty là mỗi dịch vụ tư vấn chỉ do 1 nhân viên tư vấn phụ trách Do đó, mỗi phiếu yêu cầu chỉ được yêu cầu 1 dịch vụ và do 1 nhân viên phụ trách Sau khi hoàn thành dịch vụ, công ty sẽ phát hành hóa đơn cho khách hàng Hóa đơn có thể phát hành chung cho nhiều loại dịch

vụ Khách hàng thanh toán 1 lần sau cho công ty sau khi đã trừ số tiền đặt cọc

Yêu cầu:

a Xác định các dữ liệu cần thu thập cho quá trình cung cấp dịch vụ trên

b Xác định các chứng từ cần sử dụng cho quá trình trên

c Hãy xác định 1 số các tập tin nghiệp vụ cần thiết cho hệ thống trên

d Hãy xác định 1 số các tập tin chính cần thiết cho hệ thống trên

2 Một doanh nghiệp thương mại có các đặc điểm sau:

Khi khách hàng cần mua hàng sẽ gửi đơn đặt hàng cho doanh nghiệp Căn cứ đơn đặt hàng doanh nghiệp sẽ lập lệnh bán hàng Mỗi đơn đặt hàng sẽ được lập 1 lệnh bán hàng

và ngược lại Sau đó căn cứ vào lệnh bán hàng để lập phiếu giao hàng, phiếu xuất kho và hoá đơn Mỗi lệnh bán hàng sẽ có 1 phiếu giao hàng, 1 phiếu xuất kho, 1 hoá đơn và

ngược lại Trên mỗi chứng từ có nhiều mặt hàng được bán Khách hàng có thể đặt mua hàng nhiều lần trên các đơn đặt hàng khác nhau

Hàng hoá có thể được xuất từ nhiều kho, nhưng mỗi phiếu xuất kho chỉ dùng để xuất hàng tại 1 kho hàng nhất định

Khách hàng thanh toán tiền hàng bằng séc Mỗi lần có thể thanh toán cho nhiều hoá đơn,

và 1 hoá đơn có thể được thanh toán nhiều lần

và cập nhật sổ kế toán có liên quan

c Hãy xác định các dữ liệu cần thu thập trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng phần mềm được nhập liệu từ hoá đơn bán hàng, tự động cập nhật nghiệp vụ xuất kho, sau đó cập nhật sổ kế toán có liên quan

Chương 4:

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

A – Bài tập bắt buộc

1 Môi trường kiểm soát

Hãy cho biết các trường hợp sau thuộc yếu tố nào của môi trường kiểm soát?

 Chính sách phát triển & huấn luyện đội ngũ nhân viên?

 Giám đốc cho rằng lợi nhuận là trên hết?

 Kế toán trưởng trực thuộc phòng nhân sự?

 Nhân viên làm việc không hết sức mình vì chế độ khen thưởng bình quân?

2 Đánh giá rủi ro

Hệ thống thông tin có mức độ tin cậy 90%

Thiệt hại ước tính (liên quan đến rủi ro) là 30.000.000

Có 2 thủ tục để đối phó với rủi ro

- Thủ tục A với chi phí 1.000.000 sẽ làm giảm rủi ro xuống còn 6%

- Thủ tục B với chi phí 1.400.000 sẽ làm giảm rủi ro xuống còn 4%

- Nếu thực hiện cả 2 thủ tục chi phí sẽ là 2.200.000 và rủi ro chỉ còn 2%

Qua phân tích chi phí lợi ích, phương án nào được chọn?

b Chỉ B d Không A và không B

3 Hoạt động kiểm soát

Hãy xác định các cặp công việc nào không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm

b Thủ kho và nhân viên lương

c Trưởng phòng vật tư và nhân viên lương

d Kế toán phải thu và thủ quỹ

4 Hoạt động kiểm soát

Nhận diện sai phạm và đề xuất thủ tục kiểm soát cho các trường hợp sau:

a Nhân viên chấm công A ghi nhận thời gian làm việc 40g cho một nhân viên đã nghỉ làm Sau đó A tính toán và ký duyệt vào bảng lương phải trả trong tháng

b Nhân viên thủ quỹ B tạo ra một hoá đơn giả từ một công ty mang tên anh họ của B Sau đó B lập phiếu chi thanh toán cho hoá đơn đó

c Một nhân viên của phân xưởng A bước ra khỏi kho hàng của phân xưởng với một

số sản phẩm trong tay, đồng thời ghi chép vào thẻ kho là xuất các sản phẩm qua phân xưởng lắp ráp

5 Giả sử DN ABC có 3 nhân viên thực hiện nghiệp vụ liên quan đến chu trình chi phí

a Quản lý tập tin chính NCC (thêm, chỉnh sửa, xóa thông tin NCC)

b Phê duyệt đơn đặt hàng

c Ghi nhận hóa đơn NCC vào hệ thống

d Ghi nhận hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua

e Chọn các hóa đơn đến hạn thanh toán

f Lập chứng từ thanh toán và ghi nhận việc thanh toán

g Ký duyệt các tờ séc

h Gởi các tờ séc đến NCC

i In báo cáo theo dõi nợ phải trả

Yêu cầu :

Phân chia trách nhiệm hợp lý các chức năng thực hiện trên

B – Bài tập tham khảo

1 Hãy cho biết các trường hợp sau thuộc yếu tố nào của môi trường kiểm soát ?

a Mọi hành vi gian lận đều bị xử lý kỷ luật nghiêm khắc

b Sáng tạo có phải là một trong những giá trị được tôn vinh trong công ty hay không?

c Định kỳ công ty có họp hội đồng quản trị không?

d Giám đốc công ty cho rằng lợi nhuận là trên hết

e Phòng nhân sự tập hợp các bảng mô tả công việc của nhân viên từ các phòng ban

f Nhân viên kế toán thiếu kỹ năng sử dụng phần mềm và ngoại ngữ

g Công ty có sơ đồ tổ chức hay không?

2 Công ty A kinh doanh trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ quảng cáo, do đó

hàng tháng, nhu cầu sử dụng các loại văn phòng phẩm cho công việc của công ty rất nhiều.Chi phí cho các loại văn phòng phẩm này trung bình 15tr/tháng Hàng tháng, các loại văn phòng phẩm được mua về và cất tại gầm cầu thang của công ty

Ở đó, ai có nhu cầu sử dụng thì có thể dễ dàng lấy và sử dụng

Trong 2 tháng liên tiếp, phụ trách phòng kế toán của công ty theo dõi tình hình sử dụng văn phòng phẩm tại công ty Anh ta nhận thấy rằng, tỉ lệ thất thoát trong văn phòng phẩm sử dụng trị giá khoảng 3tr/tháng Do đó, cần phải có những thủ tục kiểm soát để hạn chế thất thoát trên

Yêu cầu:

Hãy đánh giá các rủi ro và đưa ra biện pháp kiểm soát văn phòng phẩm thích hợp