Lời Nói đầu Lợi nhuận mục tiêu hoạt động doanh nghiệp, định tồn phát triển doanh nghiệp Với điều kiện cụ thể khác nhau, chế vận hành hoạt động kinh doanh khác kết lợi nhuận khác Trong chế kế hoạch hoá tập trung, doanh nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc cấp phát vốn , cung ứng vật t , nguyên vật liệu bao tiêu sản phẩm, lÃi nộp nhà nớc, lỗ nhà nớc chịu Lợi nhuận cha phản ánh đầy đủ chi phí sản xuất yêu cầu thực tế nghiêm khắc thị trờng, cha kích thích đợc tính chủ động sáng tạo ngời quản lý công nhân trực tiếp sản xuất Do có tình trạng lÃi giả , lỗ thật Nhiều doanh gnhiệp nhà nớc làm ăn thua lỗ kéo dài trở thành gánh nặng cho kinh tế, gây lÃng phí nguồn lực Thực đờng lối đổi mới, kinh tế đợc vận hành theo chế thị trờng, có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Nhà nớc ban hành sách, xếp lại doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp chủ động sáng tạo, tự chịu trách nhiệm lÃi lỗ hoạt động Từ đó, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc cải thiện, nhiều doanh nghiệp bắt đầu làm ăn có lÃi, tạo điều kiện mở rộng phát triển sản xuất, tăng thu nhËp cho ngêi lao ®éng Trong thêi gian thùc tập Công ty thơng mại Hoàng Lâm, vận dụng kiễn thức đẫ học vào thực tế hoạt động kinh doanh Công ty, em nghiên cứu vấn đề lợi nhuận Công ty hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Lợi nhuận số biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận sản xuất kinh doanh Công ty thơng mại Hoàng Lâm Chuyên đề đợc trình bày theo nội dung sau: Chơng I: Tổng quan lợi nhuận doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng lợi nhuận Công ty thơng mại Hoàng Lâm năm 2000 - 2002 Chơng III: Một số biện pháp, kiến nghị nhằm nâng cao lợi nhuận Công ty thơng mại Hoàng Lâm thời gian tới Trên sở thực trạng kinh doanh định hớng Công ty năm qua, đà mạnh dạn đa giải pháp, kiến nghị với nhà nớc với Công ty thơng mại Hoàng Lâm nhằm nâng cao lợi nhuận Công ty năm 2003 năm Chơng I Tổng quan lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận: 1.1 Khái niệm lợi nhuận tỷ suất lợi nhuận: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có t cách pháp nhân đợc thành lập để sản xuất kinh doanh hay nhiều loại sản phẩm, dịch vụ định với mục đích chủ yếu tìm kiếm lợi nhuận Hiện nớc ta có nhiều loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Trong kinh tế thị trờng, để tồn phát triển, loại hình doanh nghiệp phải tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tức phải đảm bảo lấy thu bù chi có lÃi, bớc cải thiện đời sống ngời lao động, chấp hành thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc giao mà mục tiêu chủ yếu lợi nhuận Lợi nhuận kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, phần lao động thặng d vợt phần lao động tất yếu mà doanh nghiệp đà bỏ trình sản xuất kinh doanh đợc đo khoản tiền chênh lệch doanh thu toàn chi phí bỏ để có doanh thu Từ khái niệm ta có công thức: Lợi nhuận = Thu nhập - Chi phí Trong đó: Thu nhập phần giá trị mà doanh nghiệp thu đợc từ hoạt động mình, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản tiền mà doanh nghiệp thu đợc từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, thực dịch vụ tạo đợc gọi doanh thu từ hoạt động kinh doanh Ngoài việc sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành hoạt động khác: hoạt động tài hoạt động bất thờng, khoản tiền thu đợc từ hoạt động gọi thu nhập từ hoạt động tài hoạt động bất thờng Chi phí phần giá trị mà doanh nghiệp phải bỏ để có đợc khoản thu nhập từ hoạt động Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp toàn khoản chi phí sản xuất, chi phí tiêu thụ sản phẩm khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để tiến hành sản xuất kinh doanh thời kỳ định Tơng tự với thu nhập ta có chi phí từ hoạt động tài hoạt ®éng bÊt thêng Phï hỵp víi néi dung cđa thu nhập chi phí - lợi nhuận doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận từ hoạt động khác *Lợi nhuận hoạt động kinh doanh: khoản tiền chênh lệch doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chi phí bỏ để sản xuất tiêu thụ số hàng hoá dịch vụ Phần lợi nhuận tổng số lợi nhuận doanh nghiệp thờng chiếm tỉ trọng lớn nên có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = Doanh thu Trong đó: = - Doanh Thu Giá vốn hàng bán - Giá thành toàn sản Chi phẩm, hàng hoá tiêu thụ phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh thu thuần: khoản doanh thu bán hàng sau đà trừ khoản giảm trừ doanh thu nh thuế gián thu, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại - Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn thành phần hàng hoá, lao vụ, dịch vụ xuất bán kú nh chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Riêng doanh nghiệp thơng mại - Chi phí bán hàng: chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, nh chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, bốc dỡ, quảng cáo, tiếp thị - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí liên quan đến quản lý chung toàn doanh nghiệp *Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: nh lợi nhuận thu từ hoạt động liên doanh liên kết, từ nghiệp vụ tài Lợi nhuận từ hoạt động tài đợc xác định thu nhập từ hoạt động tài trừ chi phí hoạt động tài *Lợi nhuận từ hoạt ®éng bÊt thêng: nh lỵi nhn thu ®ỵc tõ viƯc nhợng bán hay lý TSCĐ, giá trị loại vật t thừa, thu đợc khoản nợ khó đòi đà xử lý Nó đợc xác định thu nhập trừ chi phí hoạt động Lợi nhuận kết cuối hoạt động kinh doanh nên có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân ý nghĩa đợc thể nh sau: Thø nhÊt: Lỵi nhn chØ chÊt lỵng tỉng hỵp phản ánh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp: Lợi nhuận đạt đợc hoạt động sản xuất kinh doanh kết tổng hợp tất khâu nh chuẩn bị sản xuất, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm phụ thuộc lớn vào chất lợng khâu Thứ hai: Lợi nhuận tiêu phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh đợc coi hiệu hoạt động thu đợc lợi nhuận không ngừng nâng cao lợi nhuận Thứ ba: Lợi nhuận nguồn tài vô quan trọng để thực tái sản xuất mở rộng, bù đắp chi phÝ cịng nh nh÷ng rđi ro kinh doanh, thùc hiƯn khun khÝch vËt chÊt cịng nh c¶i thiƯn ®êi sèng ngêi lao ®éng Lỵi nhn ®ỵc dïng để bù đắp h hao, mát vốn sản xuất, bù đắp khoản chi phí cha đa vào giá thành qua thực tái sản xuất giản đơn, mặt khác thông qua việc trích lập quỹ gồm quỹ khuyến khích phát triển sản xuất, quỹ khen thởng phúc lợi, doanh nghiệp có điều kiện thực tích luỹ mua sắm thêm máy móc thiết bị, khuyến khích đổi quy trình sản xuất, mở rộng sản xuất, thực tái sản xuất mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Qua việc trích lập sử dơng q khen thëng, lỵi, thùc hiƯn khun khÝch vật chất ngời lao động, phát huy quyền tự sáng tạo ngời lao động nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho họ sau chu kỳ sản xuất Đối với toàn kinh tế, lợi nhuận doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nớc Nhà nớc động viên từ 25% - 35% lợi nhuận doanh nghiệp sản xt díi h×nh thøc th thu nhËp doanh nghiƯp hiƯn Sau nhà nớc điều hoà lợi ích kinh tế doanh nghiệp, xây dựng thêm doanh nghiệp sản xuất đảm bảo thực tái sản xuất mở rộng quy mô toàn xà hội Việc sử dụng tiêu lợi nhuận để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng công tác lựa chọn dự án, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh Tuy nhiên có số hạn chế định Lợi nhuận tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết tài cuối cùng, chịu ảnh hởng nhiều nhân tố có nhân tố khách quan, có nhân tố chủ quan, có nhân tố ảnh hởng chiều, có nhân tố ảnh hởng ngợc chiều, ảnh hởng bù trừ lẫn Bên cạnh lợi nhuận doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào điều kiện sản xuất kinh doanh, quy mô sản xuất kinh doanh Những doanh nghiệp có điều kiện sản xuất thuận lợi, có quy mô sản xuất lớn thờng thu đợc nhiều lợi nhuận hơn, nhng nh cha hẳn doanh nghiệp đà có chất l5 ợng sản xuất kinh doanh tốt Chính để đánh giá cách toàn diện xác chất lợng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bên cạnh tiêu lợi nhuận, ngời ta sử dụng tiêu tỷ suất lợi nhuận 1.2 Tỷ suất lợi nhuận: Tỷ suất lợi nhuận tiêu tơng đối cho phép so sánh hiệu sản xuất kinh doanh thời kỳ khác số doanh nghiệp doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận cao chứng tỏ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu Có nhiều cách xác định tỷ suất lợi nhuận, cách xác định có nội dung kinh tế khác Sau số tỷ suất lợi nhuận thờng đợc sử dụng: Thứ nhất: Tỷ suất lợi nhuận vốn (còn gọi doanh lợi vốn) quan hệ tỷ lệ số lợi nhuận đạt đợc so với số vốn sử dụng bình quân kỳ Công thức xác định: Trong đó: P(Pr) × 100% Vbq Tsv(%) = + Tsv(%): Tû suÊt lợi nhuận vốn + Vbq: Vốn sản xuất bình quân kỳ bao gồm VLĐ bình quân VCĐ bình quân kỳ + P: Lợi nhuận: gồm toàn lợi nhuận thu đợc kỳ cha trừ phần thuế TNDN phải nộp + Pr: Lợi nhuận ròng - phần lợi nhuận lại sau đà trừ thuế TNDN phải nộp cho nhà nớc ý nghĩa: Chỉ tiêu phản ánh trình độ sử dụng vèn cđa doanh nghiƯp, nã cho thÊy cø 1®ång vèn sử dụng bình quân kỳ thu đợc đồng lợi nhuận Thông qua tiêu doanh nghiệp có biện pháp thích ứng để khai thác khả vốn, quản lý sử dụng vốn tiết kiệm, có hiệu quả, bảo toàn phát triển sè vèn hiƯn cã Thø hai: Tû st lỵi nhn giá thành (còn gọi doanh lợi giá thành) quan hệ tỷ lệ lợi nhuận tiêu thụ với giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ Công thức xác định: Trong đó: P(Pr) ì 100% Z tb Tsg(%) = + Tsg(%): Tû st lỵi nhuận giá thành + P (Pr): Lợi nhuận (Lợi nhuận ròng) thu đợc kỳ + Ztb: Giá thành toàn sản phẩm hàng hoá tiêu thụ kỳ ý nghĩa: Tỷ suất lợi nhuận giá thành phản ánh hiệu việc bỏ chi phí vào sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp kỳ Cụ thể đồng chi phí bỏ vào sản xuất tiêu thu sản phẩm kỳ thu đợc đồng lợi nhuận (Lợi nhuận ròng) Từ giúp doanh nghiệp định hớng sản xuất mặt hàng có mức doanh lợi cao đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu tối đa Thứ ba: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng quan hệ lợi nhuận tiêu thu (hoặc lợi nhuận tiêu thụ ròng) doanh thu bán hàng doanh nghiệp kỳ Chỉ tiêu đợc xác định theo công thức Trong đó: P(Pr) ì 100% DT Tst(%) = + Tst(%): Tû st lỵi nhn doanh thu + P (Pr): Lợi nhuận (Lợi nhuận ròng) tiêu thụ sản phẩm kỳ + DT: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm kú ý nghÜa: Tû st lỵi nhn doanh thu bán hàng tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cụ thể đồng doanh thu bán hàng đem lại đồng lợi nhuận (Lợi nhuận ròng) Thông qua tiêu ngời ta đánh giá tình hình quản lý giá bán, tình hình quản lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp NÕu tû st lỵi nhn doanh thu cđa doanh nghiƯp thÊp h¬n tû st chung toàn ngành, chứng tỏ doanh nghiệp bán hàng với giá thấp giá thành sản phẩm thấp so với doanh nghiệp khác Thứ t: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu tỷ lệ lợi nhuận ròng với vốn chủ sở hữu bình quân kỳ Công thức tính: Trong đó: + Tsc(%): Tỷ Pr × 100% Zesh Tsc(%) = st lỵi nhn vèn CSH + Pr: Lợi nhuận ròng + Vesh: Vốn CSH bình quân kỳ ý nghĩa: Đây tiêu quan trọng thể mục tiêu hoạt động kinh doanh chủ sở hữu Nếu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu cao tăng khả tích luỹ nội bộ, nâng cao lợi tức cổ phần Đối với DNNN tạo điều kiện tích luỹ nội bộ, đảm bảo lợi ích ngời lao động thông qua chế độ phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Nhìn chung tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp cao hay thấp phụ thuộc vào đặc thù ngành sản xuất, vào phơng hớng sản xuất kinh doanh ngành Ngoài bốn tiêu doanh lợi nêu trên, công tác quản lý thực để đánh giá chất lợng mặt hoạt động, ngời ta sử dụng số tiêu khác nh tỷ suất giá trị tổng sản lợng, tỷ suất lợi nhuận vốn đầu t để đánh giá chất lợng, xây dựng kế hoạch thực kế hoạch năm doanh nghiệp Thông qua tiêu tỷ suất, ta hoàn toàn đánh giá đợc đầy đủ xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời so sánh đánh giá chất lợng hoạt động doanh nghiệp với Việc đánh giá xác biết kết hàng hợp chặt chẽ tiêu tơng đối tiêu tuyệt đối tỷ suất lợi nhuận lợi nhuận Sự cần thiết phải nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp: Nh phần đà đề cập, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - lợi nhuận vấn đề quan tâm hàng đầu Tối đa hoá lợi nhuận mục tiêu cuối doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh vì: Thứ nhất: Lợi nhuận tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh toàn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiêu lợi nhuận phản ánh nhiều mặt hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp tõ viƯc cung cÊp nguyªn vËt liệu cho sản xuất đến việc sản xuất sản phẩm tiêu thụ sản phẩm sản xuất Nếu doanh nghiệp phấn đấu cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh làm giảm giá thành, tăng chất lợng trực tiếp làm tăng lợi nhuận ngợc lại lợi nhuận tiêu quan trọng để đánh giá chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thứ hai: Lợi nhuận đòn bẩy kinh tế quan trọng tác động đến việc hoàn thiện mặt hoạt động doanh nghiệp Trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo chế thị trờng doanh nghiệp có tồn phát triển đợc hay không việc doanh nghiệp có tạo đợc lợi nhuận hay không định Từ thúc đẩy doanh nghiệp phải sử dụng nguồn dự trữ nội bộ, sử dụng lao động hợp lý, tiết kiƯm tiỊn vèn, vËt t cho mang l¹i hiƯu kinh tế cao Mặt khác lợi nhuận có vai trò kích thích ngời lao động quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh tích cực tìm biện pháp cải tiến quản lý doanh nghiệp thông qua việc sử dụng lợi nhuận cách đắn Thứ ba: Lợi nhuận nguồn tích luỹ để tái sản xuất, mở rộng quy mô vốn kinh doanh cho doanh nghiệp, có tăng lợi nhuận doanh nghiệp tăng đợc giá trị tích luỹ nh tăng quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi Từ quỹ doanh nghiệp bổ sung vốn cho trình sản xuất kinh doanh điều kiện thực tế đòi hỏi Cũng từ quỹ doanh nghiệp có điều kiện đại hoá máy móc thiết bị, không ngừng cải thiện đời sống cán - công nhân viên Thứ t: Lợi nhuận đạt đợc cao hay thấp tác động trực tiếp đến nguồn thu NSNN thông qua việc nộp thuế TNDN, nhà nớc sử dụng nguồn lực để thoả mÃn nhu cầu kinh tế quốc dân, củng cố tăng cờng an ninh quốc phòng Đây việc nhà nớc tạo điều kiện thuận lợi, tạo môi trờng kinh doanh cho doanh nghiệp hoạt động Thứ năm: Lợi nhuận khoản tài góp phần nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trờng Để đánh giá kết quả, tình hình hoạt động kinh doanh cđa mét doanh nghiƯp ngêi ta thêng nh×n vào tiêu chủ yếu nh: Sản lợng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ, thu nhập bình quân ngời lao động, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc đặc biệt dựa vào tiêu lợi nhuận Lợi nhuận ròng doanh nghiệp cao chứng tỏ kỳ doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, uy tín doanh nghiệp tăng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình SXKD Nh lợi nhuận vị trí quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp Trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo chế thị trờng, lấy thu bù chi, đảm bảo có lÃi, điều kiện định doanh nghiệp tồn phát triển lợi nhuận Trớc năm 1987, kinh tế Việt Nam kinh tế tập trung, quan liêu, bao cấp, thành phần kinh tế đặt dới huy tËp trung vµ nhµ níc bao cÊp vỊ mäi mặt Loại hình doanh nghiệp tồn chủ yếu dới thời kỳ doanh nghiệp nhà nớc Tính kế hoạch bao cấp thể rõ nét từ việc nhà nớc bao cấp giá, vật t, hàng hoá, lÃi suất tín dụng, lập kế hoạch sản xuất, đến việc tổ chức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Nhà nớc giao pháp lệnh tiêu cho doanh nghiệp sản xuất, nh tiêu khối lợng sản phẩm sản xuất, chủng loại mặt hàng, quy định nơi tiêu thụ giá bán Nếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lỗ đà có nhà nớc cấp bù, sản xuất có lÃi phải nộp cho nhà nớc Do khiến cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trở nên thụ động, không hiệu 10 kéo dài thêm 5,4 ngày Công ty đà lÃng phí khoản VLĐ 5,4 ì 608.755 = 3.287.277 đồng so với năm 2001 Đây nguyên nhân làm ảnh hởng tới lợi nhuận Công ty 56 Bảng 9: Tình hình quản lý sử dông STT I II III IV ChØ tiªu Vèn b»ng tiỊn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT đợc khấu trừ Hàng tồn kho N.V.L tồn kho Công cô dông cô tån kho Chi phÝ SXKD dë dang Thành phẩm tồn kho Tải sản lu động khác Tổng tài sản lu động 12/31/01 ST Tỷ trọng (%) 1509585 2.26 658792 43.64 850792 56.36 56319227 53113199 3206028 83008819 1586069 274765 396244 6043740 679162 66808793 84.30 94.31 5.69 12.42 19.11 3.31 4.77 72.81 1.02 12/31/02 ST Tû träng (%) 694751 0.98 193872 27.91 500879 72.09 590659814 55784379 3281434 9972469 1744676 291251 435868 7500673 1049991 70783026 83.45 94.44 5.56 14.09 17.49 2.92 4.37 75.21 1.48 ST -814834 -464920 -349913 2746587 2671180 75406 1671650 158607 16486 39624 1456933 370829 3974233 B¶ng 10: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dơng 57 Chªnh lƯch % Tû träng (%) -53.98 -1.28 -70.57 -15.74 -41.13 15.74 0.00 4.88 -0.85 5.03 0.14 2.35 -0.14 20.14 1.66 10.00 -1.61 6.00 -0.39 10.00 -0.40 24.11 2.40 54.60 0.47 5.95 0.00 STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch 2002/2001 ST (+/-) Tổng doanh thu tiêu thụ 1000đ Doanh thu trung bình ngày 1000đ Số d BQ khoản phải thu 1000đ Số du BQ hàng tồn kho 1000đ Số d BQ khoản phải trả 1000đ Vòng quay vốn lu động V/năm Kỳ thu tiền trung bình Ngày 58 % (+/-) Số d bình quân khoản phải thu năm 2002 57.692.520 đồng tăng 2.694.002 đồng tơng ứng tăng 4,9% so với năm 2001 phần lớn phải thu khách hàng bạn hàng quen thuộc Nh khoản vốn bị chiếm dụng tơng đối lớn vốn chiếm dụng Công ty không đáng Năm 2002 số 150.667.456 đồng nợ phải trả số vốn chiếm dụng 12.717.229 đồng chiếm 8,4% Do hiệu sử dụng VLĐ bị giảm đáng kể Để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ từ góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Trong năm tới Công ty cần tìm biện pháp làm giảm vốn bị chiếm dụng tăng khoản vốn chiếm dụng đơn vị khác Cụ thể Công ty nên áp dụng sách báo chịu với khách hàng đà quen thuộc khách hàng mua với khối lợng lớn song họ phải toán trớc 30% giá trị lô hàng 70% lại nên khuyến khích họ toán sớm hình thức chiết khấu Kỳ thu tiền trung bình năm 2002 94,9 ngày, tăng 2,3 ngày so với năm 2000 Nguyên nhân số d bình quân khoản phải thu năm 2002 tăng mạnh (4,9%) Mặc dù doanh thu bình quân ngày tăng nhng không đáng kể (2,36%) Nh để thu đợc khoản vốn bị chiếm dụng Công ty phải thêm 2,3 ngày so với năm 2001 Điều làm cho tốc độ luân chuyển VLĐ bị giảm Để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ đòi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp kịp thời thu hồi công nợ nhằm giảm tỷ lệ vốn bị chiếm dụng Đồng thời có biện pháp tiêu thụ sản phẩm kịp thời giảm lợng sản phẩm tồn kho nhằm đẩy mạnh vòng quay VLĐ góp phần nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Từ tạo điều kiện để phấn đấu tăng lợi nhuận Công ty Năm 2002 nhiều hạn chế công tác quản lý vốn song Công ty đà có nhiều cố gắng nỗ lực hạn chế chi phối đà đạt đợc kết khả quan 59 b Nếu xét nguồn hình thành lên vốn sản xt kinh doanh ta thÊy: Trong tỉng ngn vèn s¶n xuất kinh doanh cuối năm 2002 157.427.252 đồng nợ phải trả chiếm 141.851.803 đồng tức chiếm 90% Trong vốn CSH đạt 15.575.449 đồng chiếm 9,9% Nh hệ số nợ Công ty cao so với mức trung bình ngành (H = 0,901) Tuy nhiên so với kỳ năm 2001 tỷ trọng nợ phải trả nguồn vốn đà giảm 2,2% đồng thời làm tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng 2,2% Nếu xét nguồn tài liệu chi tiết ta thấy tổng số nợ phải trả phần lớn vốn vay (vay ngắn hạn, dài hạn) chiếm 118.569.965 đồng tơng ứng chiếm 83,6% tổng số nợ phải trả Đây hội để doanh nghiệp phát huy tác dụng tích cực đòn bẩy tài thông qua hệ số nợ làm tăng doanh lợi vốn CSH Công ty, nh Công ty làm ăn có hiệu Ngợc lại Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu đòn bẩy tài tác động ngợc lại làm giảm lợi nhuận ròng doanh nghiệp dẫn đến nguy khả toán Vì vậy, thiết Công ty phải không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, từ làm tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể: tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu đợc xác định theo công thức sau: Trong đó: Pr P'T ì 100% = × 100% C − Hv P'c = Pr lợi nhuận C vốn chủ sở hữu P'T tỷ suất lợi nhuận tổng số vốn HV hệ số nợ Trong điều kiện P'T > 0, HV lớn, P'C lớn ngợc lại P'T < P'C < 0, HV lớn P'C nhỏ Vì vậy, để phát huy đợc tác dụng tích cực đòn bẩy tài đòi hỏi Công ty thiết phải hoạt đôngj có hiệu quả, đảm bảo tỷ suất lợi nhuận trớc lÃi vay thuế tổng vốn phải lớn lÃi suất tiền vay Thực tế Công ty năm 2002 có P'T = 2,23% 60 2,23% ì 100% = 22,3% 0,9 P'C = Nh bình quân 100đ vốn sản xuất kinh doanh thu đợc 2,23đ lợi nhuận 100đ vốn sở hữu lại thu đợc 22,3đ lợi nhuận chứng tỏ năm qua Công ty đà phát huy đợc tác dụng tích cực đòn bẩy tài nhờ việc không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để xác định hiệu sản xuất kinh doanh Công ty năm qua, xác định nhân tố tác động tới lợi nhuận mức độ tác động nhân tố để từ đa phơng hớng giải nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, góp phần làm tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ta tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận qua bảng số liệu sau: 61 Bảng 11: Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty STT Loại sản phẩm Sản lợng tiêu thu (m2) Giá bán/m (1000đ) Giá vốn/m (1000đ) C.phí BH&QLDN/m2 (1000®) 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 Gạch lát 200 ì 200 (A) 20631 331894 56.6 50.6 35.10 32.8 11.9 11.8 Gạch lát 200 ì 250 (B) 1172542 750398 60.5 54.5 38.30 43.7 12.7 12.7 Gạch lát 300 ì 300 (C) 2290121 2615942 54.9 48.2 40.40 34 11.5 11.3 Gạch lát 400 ì 400 (D) 245108 546083 63.7 56.8 41.90 37.9 13.4 13.3 Gạch lát 500 ì 500 (E) Gạch viền (F) 28014 2857 39504 66.5 54.4 63 50.1 44.6 43.8 40.6 15.6 11.4 11.7 Từ số liệu ta tiến hành phân tích lợi nhuận Công ty năm 2002 để thấy rõ biến động lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh tác động nhân tố đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty NÕu quy íc: Ln0, Ln1: tổng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ln0, ln1: lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh/1m gạch tơng ứng năm 2001 năm 2002 Sl0, Sl1: sản lợng tiêu thụ tơng ứng năm 2001 2002 g0, gv1: giá vốn 1m2 gạch tơng ứng 2001 2002 gv0, gv1: giá vốn 1m2 gạch tơng øng cđa 2001 vµ 2002 Cb0, Cb1: lµ chi phÝ BH chi phí QLDN tính cho 1m2 gạch tơng đơng Ta có tiêu năm 2001 ln 0A = 56,6 − 35,5 − 11,9 = ±9,6(ng.d ) ln 0B = 60,5 − 38,3 − 12,7 = ±9,5(ng.d ) ln C0 = 54,9 − 40,4 − 11,5 = ±3,0(ng.d ) ln 0D = 63,7 − 41,9 − 13,4 = ±8,4(ng.d) ln 0F = 54,4 − 43,8 − 11,4 = −0,8(ng.d ) SLA0 x ln 0A + SLB0 x ln 0B + SLC0⇒ x ln C0 + SLD0 x ln 0D + SLF0 x ln 0F Ln0 = = 20.264,191,2(ng.d ) Các tiêu thực tế năm 2002 = 50,6 - 32,8 - 11,8 = (®) ln lA = 54,6 - 34,7 - 12,7 = 7,2 (®) ln lB = 48,3 - 34,0 - 11,30 = 3,0 (®) ln Cl = 56,8 - 37,9 - 13,3 = 5,6 (®) ln lD = 66,5 - 44,6 - 15,6 = 6,3 (®) ln lE = 50,1 - 40,6 - 11,7 = -2,2 (®) ln lF SLA1 x ln 1A + SLB1 x ln 1B + SLC1 x ln 1C⇒ + SLD1 x ln 1D + SLE1 x ln 1E + SLF1 x ln 1F = 64 Ln1 = 18.389.701 (đ) Nh lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2002 so với năm 2003 là: Ln = Ln1 - Ln0 = 18.389.701 - ∆ 20.264.191 = - 1.874.490 (đ) Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2002 đạt 1.874.490 đồng ảnh hởng nhiều nhân tố: Sản lợng tiêu thụ, kết cấu mặt hàng, giá bán đơn vị sản phẩm, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp * Để xác định cụ thể nhân tố ảnh hởng tới lợi nhuận ta xác định ¶nh hëng cđa tõng nh©n tè + Do ¶nh hëng sản lợng tiêu thụ: Sản lợng tiêu thụ tăng, giảm ảnh hởng trực tiếp tới lợi nhuận Công ty, làm lợi nhuận tăng, giảm theo tỷ lệ định Mức độ ảnh hởng đợc xác định theo công thức sau: SL = Ln × ∑ SL 1i g 0i ∑ SL 0i g 0i i =1 i =1 (®) (®) ∑ SL i =1 ∑ SL SL = 20264191 × = − Ln g 0i = 213602948 ⇒∆ 244733454 − 20264191 213602948 i =1 20264191 1i g 0i = 244733454 0i ì1,145740 - 20264191 = 2953304 (đ) + Do ảnh hởng kết cấu sản phẩm tiêu thụ: 6 ∑ SL 1i i =1 ln 0i − Ln ∆ ∑ SL i =1 ∑ SL i =1 1i g 0i 0i g 0i K= Do ảnh h- = 499212(ng.d ) ởng lợi nhn c¸ biƯt: ∑ SL i =1 1i ∆ × ln 0i = 18389701 − 22718282 = −4328582 Trong đó: * Do ảnh hởng giá bán đơn vị: 65 ln = Ln1 (ng.®) (®) ∆g = ∑ SL1i × (g1i − g 0i ) = −27445280 *Do ¶nh hởng giá vốn hàng xuất bán đơn vị sản phÈm: ∆g v = −∑ SL1i × (g v1i − g voi ) = 22517563 i =1 (®) * Tổng hợp ảnh hởng nhân tố ta có: Ln = SL + K + g + g v + Cb = ∆ 2.953.304 + (-499.212) + (-27.445.280) + 22.517.563 + 599135 = -1.874.490 (®) = Ln1 - Ln0 Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh lợi nhuận Công ty thơng mại Hoàng Lâm: Từ kết ta rút số nhận xét thành tích tồn Công ty trình thực lợi nhuận sản xuất kinh doanh năm 2002: So với năm 2001 tổng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đà giảm 1.874.490 đ nh hiệu sản xuất kinh doanh Công ty năm 2002 đà bị giảm sút, đòi hỏi nhà quản lý Công ty cần phải quan tâm có biện pháp khắc phục kịp thời Để đánh giá đợc xác cụ thể kết nói qua mà đề xuất biện pháp cần thiết cho công tác quản lý Ta cần dựa vào mức độ tính chất ảnh hởng nhân tố cụ thể + Trớc hết khối lợng tiêu thụ sản phẩm Công ty năm 2002 đà tăng 14,57% so với năm 2001 đà làm cho lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tăng lên tơng ứng 2.953.304 đồng Đây đợc coi thành tích Công ty trình sản xuất nh làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Công ty cần phải trì phát huy để góp phần làm tăng lợi nhuận Công ty năm tới + Thứ hai: Do thay đổi kết cấu sản phẩm tiêu thụ đà làm lợi nhuận sản xuất kinh doanh giảm 499212 đồng Tuy mức độ giảm không đáng kể nhng Công ty cần phải xem xét Có thể nói việc thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ làm giả nhng tác động thị trờng Do nhu cầu thị trờng loại sản phẩm có 66 thay đổi làm thay đổi kết cấu tiêu thụ công ty Vì xét góc độ quản lý chẳng có nhà quản lý lại đa biện pháp điều chỉnh mà theo lại làm giảm lợi ích thân họ Từ kết đòi hỏi nhà quản lý cần xem xét kiểm tra lại phơng án sản xuất có biện pháp kịp thời kết cầu mặt hàng sản xuất cho phù hợp với nhu cầu thị trờng năm tới + Thứ ba: Giá bán sản phẩm kỳ có biến động tơng đối lớn so với năm 2001 Cụ thể hầu hết mặt hàng giảm Gạch lát 200 ì 200 năm 2002 giá bán 50,6 nghìn đồng/m giảm 6,0 nghìn đồng so với năm 2001 Gạch lát 200 ì 250 năm 2002 giá bán 54,5 nghìn đồng/m2 giảm 6,0 nghìn đồng so với năm 2001 Gạch 300 ì 300 giảm 6,7 nghìn đồng/m2 Gạch 400 ì 400 giảm 6,9 nghìn đồng/m2 Gạch biển giảm 4,3 nghìn đồng/m2 Chính đà làm cho lợi nhuận giảm lợng đáng kể, so với năm 2001 giảm 27.445.280 đồng Việc giảm giá bán hầu hết loại sản phẩm tác động thị trờng, tình trạng cung vợt cầu sản phẩm gạch ốp lát điều kiện cạnh tranh khốc liệt nh giảm giá bán biện pháp tích cực để thúc đẩy tăng khối lợng tiêu thụ Cụ thể sách giảm 2002 khối lợng sản phẩm tiêu thụ đà tăng 14,575 so với năm 2001 Tuy nhiên Công ty cần phải cân nhắc khoản lợi nhuận thu đợc tăng khối lợng tiêu thụ với lợi nhuận giảm giá bán cụ thể việc giảm giá bán hiệu lợi nhuận lớn so với khoản lợi nhuận thu đợc tăng khối lợng sản phẩm tiêu thụ Ngoài việc giảm giá bán giá vốn sản phẩm giảm giá nguyên vật liệu chi phí sản xuất giảm so với năm 2000 + Thứ t: Giá vốn hàng xuất bán (thực chất giá thành) kỳ đà thay đổi, sản phẩm gạch lát 200 ì 200 (A) giảm từ 35,1 nghìn 67 đồng/m2 năm 2001 xuống 32,8 nghìn đồng/m2 năm 2002, sản phẩm gạch 200 ì 250 (B) từ 38,3 nghìn đồng/m2 xuống 34,7 nghìn đồng/m2, sản phẩm gạch 300 ì 300 (C) từ 40,4 nghìn đồng/m2 xuống 34 nghìn đồng/m2 Sản phẩm gạch 400 ì 400 từ 41 nghìn đồng/m2 xuống 37,9 nghìn đồng/m2 sản phẩm gạch viên từ 43,8 nghìn đồng/m2 xuống 40,6 nghìn đồng/m2 giảm giá vốn nói đà làm lợi nhuận năm 2002 tăng lên 22.517.563 đồng so với năm 2001 Đây đợc coi thành tích lớn Công ty việc sử dụng lao động, vật t tiền vốn trình sản xuất Nếu đối chiếu ảnh hởng nhân tố với ảnh hởng nhân tố giá bán ta nhận thấy cha hợp lý việc giảm giá bán làm lợi nhuận giảm 27.445.280 đồng giảm giá vốn làm lợi nhuận tăng thêm 27.517.563 đồng Điều đòi hỏi Công ty phải cân nhắc kỹ việc điều chỉnh giá bán + Cuối cùng: Việc thay đổi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đà làm lợi nhuận tăng 599.135 nghìn đồng, không đáng kể nhng dù phản ánh hiệu công tác quản lý, công tác bán hàng Nh đà biết Công ty chi phí cho việc tiêu thụ sản phẩm lớn nhng chi phí hoàn toàn khuyết điểm mà đà mang lại hiệu rõ rệt Tóm lại qua phân tích chi tiết ta đến kết luận việc giảm hoạt động từ sản xuất kinh doanh Công ty năm 2002 so với năm 2001 chủ yếu giá bán sản phẩm Công ty giảm mạnh Giảm giá bán điều kiện khách quan cung sản phẩm gạch ốp lát thị trờng vợt so với cầu Do ngày có nhiều công ty, nhà máy gạch ốp lát đời mặt khác gạch ngoại tràn vào nhiều Để chiến thắng cạnh tranh, đứng vững thị trờng buộc Công ty phải sử dụng sách giá làm vũ khí song Công ty phải áp dụng cách linh hoạt hợp lý, phải cân nhắc giá bán với giá vốn với khối lợng tiêu thụ để đảm bảo đem lại lợi nhuận cho Công ty đảm bảo giữ đợc uy tín thơng trờng nh lâu dài 68 Chơng III Một số biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận công ty thơng mại hoàng lâm 3.1.Định hớng phát triển nhiệm vụ năm tới Công ty: Từ kết đà đạt đợc năm 2002 Công ty đà đề số phơng hớng nhiệm vụ năm tới (2003) 69 Để phát huy kết sản xuất kinh doanh đà đạt đợc khắc phục kịp thời khó khăn hạn chế tồn cuả năm 2002 nhằm thực thắng lợi nhiệm vụ kế hoạch năm 2003 Đòi hỏi Công ty năm tới phải phát huy hết hiệu lực, phải hoàn thành tốt hơn, hiệu thiết bị có, đồng thời không ngừng đầu t đổi thiết bị đại thay thiết bị đà cũ, đà lạc hậu, để làm sản phẩm đẹp hơn, với giá thành thấp nhằm tăng khả cạnh tranh tạo đà phát triển lâu dài Công ty Mục tiêu năm 2003 không ngừng mở rộng quy mô sản xuất tăng sản lợng sản xuất tiêu thu, tìm nguồn nguyên vật liệu với giá rẻ mà đảm bảo chất lợng sản xuất sản phẩm bền đẹp phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Tiếp tục đầu t cho công tác bán hàng nhằm đẩy mạnh khối lợng tiêu thụ đồng thời để giữ vững uy tín với khách hàng nhằm chiến thắng cạnh tranh Công ty lấy sách chất lợng làm hàng đầu: "Chỉ sản xuất sản phẩm phù hợp không ngừng nâng cao chất lợng" Các tiêu cụ thể: + Sản lợng sản xuất: 4.700.000m2 + Sản lợng tiêu thụ: 4.700.000m2 + Doanh thu tiêu thụ: 231.340 triệu đồng + Lợi nhuận trớc thuế: 37.847 triệu đồng + Thu nhập bình quân 1.200.000 đồng/ngời/tháng Từ tình hình thực tế Công ty Hoàng Lâm năm 2002 mục tiêu phơng hớng Công ty năm 2003 mạnh dạn đa số bện pháp, kiến nghị góp phần vào công tác phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nhằm đạt đợc mục tiêu đà đề 3.2 Một số biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận Công ty: 3.2.1 Cần phát huy cách tối đa lực sản xuất có nhằm tăng khối lợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ: Làm để tăng đợc khối lợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ - 70 toán đòi hỏi Công ty cần phải giải năm tới Nh đà biết năm qua hai dây chuyền sản xuất sản xuất, sẵn sàng hoạt động hoạt động liên tục, để tăng cờng khối lợng sản phẩm sản xuất khó Tuy nhiên làm để tăng đợc khối lợng sản phẩm tiêu thụ - vấn đề đáng quan tâm, thị trờng khối lợng sản phẩm gạch lát công ty, nhà máy cung ứng nhiều Cả sản phẩm nội địa, với nhiều mẫu mà đa dạng kiểu dáng sản phẩm nhập ngoại có giá trị cao, mẫu mà đẹp giá phải Để làm đợc điều đòi hỏi Công ty phải có giải pháp cụ thẻ thiết thực Theo năm tới Công ty cần phải triển khai số giải pháp công tác bán hàng, cụ thể + Đẩy mạnh công tác giới thiệu sản phẩm thông qua phơng tiện thông tin đại chúng Tiếp tục hoàn thiện phận marketing để có nhiều ý kiến đóng góp việc đa sản phẩm phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Đồng thời có kế hoạch đặt hàng sản xuất hợp lý nhằm mục đích sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến đó, hạn chế tình trạng sản xuất với số lợng phải liên tục thay đổi thông số công nghệ thuật cao nhằm thu hút đợc ý khách hàng Đối với thị trờng miền Trung miền Nam năm qua Công ty đà có quan tâm sâu thông qua việc mở đại lý trực tiếp cung cấp sản phẩm cho họ Tuy nhiên phần thị trờng tiềm khu vực lớn, hầu nh Công ty có đại lý vùng trung tâm, thành phố tuyến huyện, nông thôn cha đợc quan tâm nhiều, vấn đề đòi hỏi Công ty cần xem xét năm tới + Tăng cờng mối quan hệ với công ty t vấn thiết kế xây dựng công ty xây dựng nhằm đẩy mạnh xúc tiến bán hàng vào khối công trình lớn, đặc biệt ngày mà nhu cầu xây dựng không ngừng tăng, ngày có nhiều khu công nghiệp, khu chung c, khu đô thị đời trờng học, công ty lớn không ngừng đợc xây dựng Đây 71