Ban thuyet minh bao cao tai chinh

Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm (1) I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Cấu trúc doanh nghiệp - Danh sách công ty con; - Danh sách cong ty liên doanh, liên kết; - Danh sách đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc II Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán IV Các sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam (Trường hợp đồng tiền ghi sổ kế toán khác với Đồng Việt Nam) Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế (lãi suất hiệu lực) dùng để chiết khấu dòng tiền; Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư tài a) Chứng khoán kinh doanh; b) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; c) Các khoản cho vay; d) Đầu tư vào công ty con; công ty liên doanh, liên kết; đ) Đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác; e) Các phương pháp kế toán giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài Nguyên tắc kế toán nợ phải thu Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư: Nguyên tắc kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại 10 Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước 11 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 12 Nguyên tắc ghi nhận vay nợ phải trả thuê tài 13 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay: 14 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 15 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 16 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa thực 17 Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu chuyển đổi 18 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quyền chọn trái phiếu chuyển đổi, vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 19 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hợp đồng xây dựng - Thu nhập khác 20 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán 22 Nguyên tắc kế toán chi phí tài 23 Nguyên tắc kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 24 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 25 Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác V Các sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Có tái phân loại tài sản dài hạn nợ phải trả dài hạn thành ngắn hạn không? Nguyên tắc xác định giá trị loại tài sản nợ phải trả (theo giá trị thực được, giá trị thu hồi, giá trị hợp lý, giá trị tại, giá hành ) Nguyên tắc xử lý tài đối với: - Các khoản dự phòng; - Chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch tỷ giá (còn phản ánh Bảng cân đối kế toán – có) VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán Đơn vị tính: Cuối năm Đầu năm Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn - Tiền chuyển Cộng Các khoản đầu tư tài Giá gốc a) Chứng khoán kinh doanh - Tổng giá trị cổ phiếu; (chi tiết loại cổ phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị cổ phiếu trở lên) - Tổng giá trị trái phiếu; (chi tiết loại trái phiếu chiếm từ 10% tổng giá trị trái phiếu trở lên) - Các khoản đầu tư khác; - Lý thay đổi với khoản đầu tư/loại cổ phiếu, trái phiếu: + Về số lượng + Về giá trị b) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn b1) Ngắn hạn - Tiền gửi có kỳ hạn - Trái phiếu - Các khoản đầu tư khác b2) Dài hạn - Tiền gửi có kỳ hạn - Trái phiếu - Các khoản đầu tư khác Cuối năm Giá trị Dự hợp lý phòng Giá gốc c) Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác - Đầu tư vào công ty (chi tiết khoản đầu tư vào công ty con); Giá trị ghi sổ Giá gốc Cuối năm Giá trị Dự hợp lý phòng Giá gốc Giá trị ghi sổ - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết); - Đầu tư vào đơn vị khác (chi tiết khoản đầu tư vào đơn vị Giá Dự Giá trị khác); gốc phòng hợp lý Giá Dự Giá trị gốc phòng hợp lý - Tóm tắt tình hình hoạt động công ty con, công ty liên doanh, liên kết kỳ; - Các giao dịch trọng yếu doanh nghiệp công ty con, liên doanh, liên kết kỳ Phải thu khác Cuối năm Giá Dự trị phòng a) Ngắn hạn - Phải thu cổ phần hoá; - Phải thu cổ tức lợi nhuận chia; - Phải thu người lao động; - Ký cược, ký quỹ; - Cho mượn; - Các khoản chi hộ - Phải thu khác b) Dài hạn (tương tự khoản mục ngắn hạn) Cộng Nợ xấu - Tổng giá trị khoản phải thu, cho vay hạn toán chưa hạn khó có khả thu hồi; (trong chi tiết thời gian hạn giá trị khoản nợ phải thu, cho vay hạn theo đối tượng khoản nợ phải thu theo đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số nợ hạn); - Thông tin khoản tiền phạt, phải thu lãi trả chậm… phát sinh từ khoản nợ hạn không ghi nhận doanh thu; - Khả thu hồi nợ phải thu hạn Cộng Cuối năm Giá Giá trị đối gốc tượng nợ thu hồi … Hàng tồn kho: - Hàng đường; - Nguyên liệu, vật liệu; - Công cụ, dụng cụ; - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; Đầu năm Giá Dự trị phòng Đầu năm Giá Giá trị đối gốc tượng nợ thu hồi … Cuối năm Cuối năm Giá Dự Giá Dự gốc phòng gốc phòng - Thành phẩm; - Hàng hóa; - Hàng gửi bán; - Hàng hóa kho bảo thuế - Giá trị hàng tồn kho ứ đọng, phẩm chất khả tiêu thụ thời điểm cuối kỳ; Nguyên nhân hướng xử lý hàng tồn kho ứng đọng, kém, phẩm chất; - Giá trị hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố bảo đảm khoản nợ phải trả thời điểm cuối kỳ; - Chênh lệch (nếu có) số lượng giá trị số ghi sổ kế toán số thực tế kiểm kê hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ; Nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường…; - Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; Cuối năm Đầu năm Tài sản dở dang dài hạn Giá Giá trị Giá Giá trị a) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn gốc gốc (Chi tiết cho loại, nêu lí không hoàn thành thu hồi thu hồi chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường) Cộng … … b) Xây dựng dở dang (Chi tiết cho công trình chiếm từ Cuối năm Đầu năm 10% tổng giá trị XDCB) - Mua sắm; - XDCB; - Sửa chữa Cộng … … Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Nhà cửa, Khoản mục vật kiến trúc Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu ( ) tư ( ) - Thanh lý, nhượng bán ( ) - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác ( ) - Chuyển sang bất động sản đầu ( ) tư ( ) - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình Tổng cộng khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm - Giá trị lại cuối kỳ TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai: - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình: Tăng, giảm tài sản cố định vô hình: Quyền sử Khoản mục dụng đất Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội DN - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) * Thuyết minh số liệu giải trình khác: Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Nhà Máy Khoản mục cửa, vật móc, kiến thiết trúc bị Nguyên giá Số dư đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tài sản cố định vô hình Tổng cộng - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm: * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm: * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản: 10 Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Khoản mục Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm Nguyên giá - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 11 Chi phí trả trước Cuối năm a) Ngắn hạn (chi tiết theo khoản mục) - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ; Đầu năm - Công cụ, dụng cụ xuất dùng; - Chi phí vay; - Các khoản khác (nêu chi tiết có thể) b) Dài hạn - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí mua bảo hiểm; - Các khoản khác (nêu chi tiết có thể) Cộng 12 Vay nợ thuê tài Cuối năm Giá Khả trị trả nợ a) Vay ngắn hạn b) Vay dài hạn (Chi tiết theo kỳ hạn) Cộng Tăng kỳ Giảm kỳ Đầu năm Giá Khả trị trả nợ c) Các khoản nợ thuê tài Thời hạn Tổng khoản toán tiền thuê tài Năm Trả tiền lãi thuê Trả nợ gốc Năm trước Tổng khoản Trả tiền toán tiền lãi thuê thuê tài Trả nợ gốc Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm d) Số vay nợ thuê tài hạn chưa toán - Vay; - Nợ thuê tài chính; - Lý chưa toán Cộng Cuối năm Gốc Lãi Đầu năm Gốc Lãi 13 Trái phiếu phát hành 13.1 Trái phiếu thường (chi tiết theo loại) Cuối năm Giá trị Lãi suất Kỳ hạn … … … … … - Mệnh giá; - Chiết khấu; - Phụ trội Cộng Cuối năm Giá trị Lãi suất Kỳ hạn … … … … … 13.2 Trái phiếu chuyển đổi: a Trái phiếu chuyển đổi thời điểm đầu kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi b Trái phiếu chuyển đổi phát hành thêm kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi c Trái phiếu chuyển đổi chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; Số lượng cổ phiếu phát hành thêm kỳ để chuyển đổi trái phiếu; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi ghi tăng vốn chủ sở hữu d Trái phiếu chuyển đổi đáo hạn không chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu đáo hạn không chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi hoàn trả cho nhà đầu tư e Trái phiếu chuyển đổi thời điểm cuối kỳ: - Kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi 14 Thuế khoản phải nộp nhà nước Đầu năm a) Phải nộp (chi tiết theo loại thuế) Cộng Số phải nộp năm b) Phải thu (chi tiết theo loại thuế) Cộng 15 Chi phí phải trả a) Ngắn hạn - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh - Chi phí trích trước tạm tính giá vốn - Các khoản trích trước khác Số thực nộp năm Cuối năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm b) Dài hạn - Lãi vay - Các khoản khác (chi tiết khoản) Cộng 16 Phải trả khác a a) Ngắn hạn - Tài sản thừa chờ giải quyết; - Kinh phí công đoàn; - Bảo hiểm xã hội; - Bảo hiểm y tế; - Bảo hiểm thất nghiệp; - Phải trả cổ phần hoá; - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; - Cổ tức, lợi nhuận phải trả; - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục) - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản phải trả, phải nộp khác c) Số nợ hạn chưa toán (chi tiết khoản mục, lý chưa toán nợ hạn) 17 Doanh thu chưa thực a 10 a) Ngắn hạn - Doanh thu nhận trước; - Doanh thu từ chương trình khách hàng truyền thống; - Các khoản doanh thu chưa thực khác Cộng Cuối năm Đầu năm b) Dài hạn (chi tiết khoản mục ngắn hạn) c) Khả không thực hợp đồng với khách hàng (chi tiết khoản mục, lý khong có khả thực hiện) 18 Dự phòng phải trả a a) Ngắn hạn - Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa; - Dự phòng bảo hành công trình xây dựng; - Dự phòng tái cấu; - Dự phòng phải trả khác (Chi phí sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hoàn nguyên môi trường ) Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục ngắn hạn) 19 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Số bù trừ với thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Số bù trừ với tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm … … … … … … … … … … Cuối năm … Đầu năm … … … … … 20 Vốn chủ sở hữu a Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu 11 Đầu năm A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Chênh Chê lệch nh đánh lệch giá lại tỷ tài sản giá b Chi tiết vốn góp chủ sở hữu - Vốn góp công ty mẹ (nếu công ty con) - Vốn góp đối tượng khác - Số lượng cổ phiếu quỹ: Cộng c Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia d Cổ tức 12 LNST Các thuế kho chưa ản phân mục phối quỹ c Cộng Cuối năm Đầu năm Năm Năm trước - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: đ- Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu mua lại + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : Cuối năm Đầu năm e Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu g Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 21 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí lại cuối năm Năm ( ) Năm trước ( ) 22 Các khoản mục Bảng Cân đối kế toán Cuối năm Đầu năm a) Tài sản thuê ngoài: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm; b) Tài sản nhận giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, gia công: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất thời điểm cuối kỳ 13 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại hàng hoá; c) Ngoại tệ loại: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) chủng loại loại kim khí quý, đá quý đ) Nợ khó đòi xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ) khoản nợ khó đòi xử lý vòng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên nhân xoá sổ kế toán nợ khó đòi e) Các thông tin khác khoản mục Bảng cân đối kế toán 23 Các thông tin khác doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hợp đồng xây dựng (doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập Báo cáo tài chính; Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: - Chiết khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại; Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng hóa bán; - Giá vốn thành phẩm bán; Trong đó: Giá vốn trích trước hàng hoá bất động sản bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn dịch vụ cung cấp; - Giá trị lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư; 14 Đơn vị tính: Năm Năm trước Năm Năm trước - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư; - Giá trị hàng tồn kho mát kỳ; - Giá trị loại hàng tồn kho hao hụt định mức kỳ; - Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác tính trực tiếp vào giá vốn; - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán Cộng Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi bán khoản đầu tư; - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Lãi chênh lệch tỷ giá; - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu toán; - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Chi phí tài - Lãi tiền vay; - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm; - Lỗ lý khoản đầu tư tài chính; - Lỗ chênh lệch tỷ giá; - Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh tổn thất đầu tư; - Chi phí tài khác - Các khoản ghi giảm chi phí tài Cộng Năm trước Năm Năm trước Thu nhập khác - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; - Các khoản khác Cộng Chi phí khác - Giá trị lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các khoản bị phạt; - Các khoản khác Cộng Năm Năm Năm trước Năm trước Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Năm Năm trước a) Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao tài sản cố định 15 - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” chi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn khác phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố b) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; tái cấu, dự phòng khác - Các khoản ghi giảm khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm … Năm trước … … … … … 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; Năm … Năm trước … 16 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả; - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước a Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: … … b Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; … … - Phần giá trị mua lý toán tiền … … khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty … … đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ … … phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: ………… Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:……………………………… Thông tin bên liên quan:……………………………………………………………… Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin Báo cáo tài niên độ kế toán trước): …………………………… ……… ……………………………… Thông tin hoạt động liên tục: …… ………………………… ………………………… 17 Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề 18 [...]... phải thuyết minh chi tiết số lượng từng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính trong nước và quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) và chủng loại các loại kim khí quý, đá quý đ) Nợ khó đòi đã xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết... giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của từng loại tài sản tại thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, gia công: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất tại thời điểm cuối kỳ 13 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, thế chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết về số lượng, chủng... thuyết minh chi phí theo yếu tố được căn cứ vào số phát sinh trên các tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với các doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh. .. khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại; 3 Giá vốn hàng bán - Giá vốn của hàng hóa đã bán; - Giá vốn của thành phẩm đã bán; Trong đó: Giá vốn trích trước của hàng hoá bất động sản bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí của từng hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp; - Giá trị còn lại, chi phí nhượng... 10 năm kể từ ngày xử lý theo từng đối tượng, nguyên nhân đã xoá sổ kế toán nợ khó đòi e) Các thông tin khác về các khoản mục ngoài Bảng cân đối kế toán 23 Các thông tin khác do doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 1 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch... Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn căn cứ khác nhưng phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố b) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; tái cơ cấu, dự phòng khác - Các khoản ghi giảm khác