Luận văn hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ của công ty thực phẩm miền bắc

LỜI MỞ ĐẦU Bíc sang thêi kú ®ỉi míi ,nỊn kinh tế nớc ta chuyển từ chế quản lý tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thị trờng có điều tiết nhà nớc Thay đổi lớn tác động sâu sắc đến doanh nghiệp,đòi hỏi doanh nghiệp phải thực hạch toán kinh doanh,phân cấp quản lý khoa học tự chủ tài chính,phân phối thu nhập hợp lý chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh mình.Hạch toán kế toán khẳng định phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính.Trong doanh nghiệp thơng mại, hạch toán đắn nghiệp vụ bán hàng phát sinh sở xác định doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp, qua doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp chi phí, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nớc, đầu t phát triển, nâng cao đời sống ngời lao động đồng thời tiền đề định kinh doanh Những năm vừa qua,đất nớc ta bớc tiến lên Xà Hội Chủ Nghĩa theo định hớng công nghiệp hóa đại hóa phát lâu dà Cùng với trình phát triển kinh tế trình đổi cấu kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà không ngừng đợc hoàn thiện, phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý tài nhà nớc quản lý doanh nghiệp Với tinh thần chung hệ thống kế toán doanh nghiệp đợc xây dựng phù hợp với đặc điểm kinh tế yêu cầu quản trị kinh doanh doanh nghiệp nh yêu cầu quản lý nhà nớc hoạt động kinh doanh doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn Tuy nhiên để phù hợp với quy định cấu tài doanh nghiệp kế toán phải thờng xuyên hoàn thiện quy định kế toán cha đầy đủ, cha hoàn toàn phù hợp với thực tế cần sửa đổi bổ sung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ,nghiệp vụ bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh hoạt động doanh nghiệp diễn hàng ngày việc cung cấp thông tin kế toán cách liên tục đầy đủ xác cho chủ doanh nghiệp trở thành nhu cầu thiết yếu.Việc nắm vững chế độ kế toán áp dơng vµo thùc tÕ cã nhiỊu bÊt cËp thiết Kế toán bán hàng có phơng hớng ,biện pháp điều chỉnh hợp lý phù hợp nâng cao hiệu công tác quản lý tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng cịng nh tÝnh cÊp thiÕt cđa viƯc hoµn thiƯn KÕ toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại giai đoạn em chọn chuyên đề "Hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công Ty Thực phẩm Miền Bắc"cho chuyên đề thực tập Qua trình thực tập vừa qua ,em có điều kiện tiếp xúc với công tác kế toán nói chung công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa Công Ty Thực phẩm Miền Bắcnói riêng Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty, đợc hớng dẫn tận tình Cô giáo Nguyễn Thị Phợng với nỗ lực thân, Em xin trình bày số vấn đề Công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công Ty "Thực phẩm Miền Bắc Đề tài: hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty Thực phẩm miền Bắc Trong luận văn gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề chung tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công Ty Thực phẩm Miền Bắc Chơng III: Một vài ý kiến hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công Ty Thực phẩm Miền Bắc Chơng IV : Phần kết luận Chơng I Những vấn đề chung tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại I Khái niệm tiêu thụ hàng hóa : Khái niệm : Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh Thông qua tiêu thụ giá trị giá trị sử dụng hàng hóa đợc thực hiện, hàng hóa chuyển từ hình thái vật sang hính thái tiền tệ, doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, vòng luân chuyển vốn đợc hình thành, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn nói riêng hiệu sử dụng vốn nói chung ,đồng thời góp phần thỏa mÃn nhu cầu tiêu dùng xà hội Tình hình tiêu thụ sản phẩm thu lợi nhuận phản ánh lùc kinh doanh vµ uy tÝn cđa doanh nghiƯp Tiêu thụ nói chung bao gồm: +Tiêu thụ đơn vị : Là việc bán hàng cho đơn vị khác cá nhân doanh nghiệp +Tiêu thụ nội : Là việc bán hàng cho đơn vị trực thuộc Công ty ,tổng Công ty hạch toán toàn ngành Doanh nghiệp phải thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc theo luật thuế quy định khối lợng hàng hóa tiêu thụ bên tiêu thụ nội *Doanh thu bán hàng :Là số tiền mà doanh nghiệp đợc nhận (hay đợc nhận ) số hàng đà bán tơng ứng với giá trị số hàng đó.Tổng doanh thu bán hàng số tiền ghi hóa đơn hay ghi hợp đồng Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng tùy thuộc vào phơng thức bán hàng nhng đợc xác định có chứng xác nhận doanh nghiệp có hàng hóa tiêu thụ hay doanh nghiệp giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng hoàn thành công việc theo hợp đồng đợc ngời mua chấp nhận toán không phụ thuộc vào tiền đà thu đợc hay cha Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế đầu phải nộp Còn doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế xuất tiêu doanh thu tiêu thụ bao gồm thuế *Giá vốn hàng bán: Là giá trị vốn hàng tiêu thụ bao gồm giá trị mua cộng với chi phí thu mua phân bổ hàng hóa tiêu thụ *Chi phí bán hàng : Là khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ kỳ nh chi phí tiền lơng nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, đóng gói ,chi phí quảng cáo, chi phí dịch vụ bán hàng *Chi phí quản lý doanh nghiệp :Là khoản chi phí có liên quan đến toàn hoạt động toàn doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kinh doanh ,quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến doanh nghiệp *Doanh thu : Là số chênh lệch tổng doanh thu bán hàng với khoản giảm giá, chiết khấu, doanh thu hàng bán bị trả lại ,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất *Lợi nhuận gộp :Là số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán *Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp : Là số chênh lệch DTT với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.Giá bán hàng hóa : Giá bán hàng hóa thỏa thuận trao đổi ngòi mua ngòi bán thị trờng Đối với doanh nghiệp thơng mại giá bán hàng hóa đóng vai trò quan trọng trình tiêu thụ ®ång thêi ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn doanh thu thu nhập trình kinh doanh Trên thực tÕ kinh doanh c¬ chÕ thi trêng cho thÊy ,giá hàng hóa đợc định chủ yếu quan hệ kinh tế thị trờng Vì ấn định mức giá cụ thể phải tính đợc số sản phẩm có khả cung ứng nhu cầu tiêu dùng ,giá vốn hàng bán, chi phí lu thông Do phụ thuộc vào nhiều yếu tố nên ấn định giá tính toán cụ thể phải có sách lợc ứng xử phù hợp với hoàn cảnh điều kiện cụ thể doanh nghiƯp tõng thêi kú HiƯn c¸c doanh nghiệp thơng mại giá bán thờng đợc xác định qua công thức : Giá bán = Giá mua + Thặng d thơng mại Trong : +Giá mua: Là giá mua ghi hóa đơn cộng khoản chi phí ,thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khâu mua có Thực tế nhà nớc áp dụng luật thuế ,thuế GTGT đợc khấu trừ (từ 1/1/1999), việc phải nộp loại thuế nh thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế XNK ,các đơn vị phải nộp thuế GTGT đầu vào (đà đợc tính vào giá toán hàng mua) +Thặng số thơng mại :Là khoản chênh lệch giá bán giá mua thực tế hàng hóa, dùng để bù đắp chi phí đảm bảo có lÃi cho doanh nghiệp Thặng số thơng mại đợc biểu dới dạng số tơng đối đợc coi tỷ lệ thặng số (TLTS): Giá bán - Giá mua TLTS = x 100% Giá mua Lu ý: Cần phân biệt giá bán giá toán : Đây khoản tiền mà ngời mua phải toán cho ngời bán số tiền hàng hóa mua.Nếu trờng hợp hàng hóa không thuộc diẹn chịu thuế GTGT chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp giá bán đồng thời giá toán Còn hàng hóa chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá bán giá toán có khác biệt sau : +Giá toán giá bán thực tế bên mua phải toán cho bên bán bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu ,phí thu thêm mà bên mua phải trả +Giá bán giá toán cha có thuế GTGT Gi¸ to¸n = Gi¸ b¸n ( + ThuÕ xuất thuế GTGT ) Tóm lại ,mục tiêu địng giá mục tiêu hoạt động kinh doanh ,nhng xét mặt quản lý tài ,ngoài việc quản lý doanh thu hàng (giá bán đơn vị ) Kế toán cần phải xác định giá vốn hàng bán để tính đợc kết kinh doanh 3.Các phơng pháp tính giá vốn hàng hóa tiêu thụ : Trong doanh nghiệp thơng mại trị giá vốn hàng xuất bán bao gồm phận : +Trị giá mua hàng tiêu thụ +Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Một số phơng pháp tính trị giá mua hàng hóa tiêu thụ * Tính trị giá mua hàng hóa xuất kho trờng hợp kế toán tổng hợp ,kế toán chi tiết hàng hóa theo trị giá mua thực tế; a/ Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ (giá thực tế bình quân gia quyền ): Theo phơng pháp trớc tiên phải tính giá mua bình quân hàng hóa luân chuyển kỳ ( số hàng hóa tồn đầu kỳ + số hàng hóa nhập kỳ số hàng xuất kỳ +số hàng tồn cuối kỳ )đối với thứ hàng hóa theo công thức : Giá mua bình quân đơn vị hàng hóa luân chuyển kỳ Trị giá mua hàng hóa = đầu kỳ Số lợng hàng hóa đầu kỳ + Trị giá mua cuả hàng hóa nhập kỳ + Số lợng hàng hóa nhập kỳ Sau tính trị giá mua số hàng hãa xuÊt kho kú cho tõng thø hµng hóa Trị giá mua hàng ( Số lợng hàng hãa = Σ hãa xuÊt kho kú xuÊt kho kỳ Giá mua bình quân x đơn vị ) Cuối kỳ tính trị giá mua toàn hàng hóa xuất kho kỳ cách tổng cộng trị giá mua thứ hàng hóa xuất kho b/Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc: Phơng pháp dựa giả thiết lô hàng (chuyến hàng ) nhập trớc tính giá mua vào cho hàng hóa xuất trớc ,nhập sau tính sau.Nói cách khác sở phơng pháp giá thực tế hàng mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế hàng xuất trớc giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá thực tế số hàng mua vào sau cïng kú C«ng thøc tÝnh nh sau : Trị giá mua Giá mua thực tế đơn vị hµng hãa xuÊt = hµng hãa xuÊt kho theo kho kỳ lần nhập kho trớc Số lợng hàng hãa xt x kho kú thc sè lỵng tõng lần nhập kho Theo phơng pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết cho thứ hàng hóa số lợng, đơn giá số tiền lần nhập xuất hàng hóa c/ Phơng pháp giá thực tế nhập sau ,xuất trớc: Theo cách này, giả thiết lô hàng nhập kho sau đợc tính giá mua vào cho lô hàng xuất trớc,nhập trớc tính sau: Công thức tính nh sau: Trị giá mua Giá mua thực tế đơn vị Số l ợng hàng hóa xuất hàng hóa xuất kho = hµng hãa nhËp kho theo x kho kú thc sè kú tõng lÇn nhËp kho tríc lợng lần nhập kho Theo phơng pháp này, kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết cho thứ hàng, số lợng đơn giá, số tiền lần nhập xuất hàng hóa d/Phơng pháp giá thực tế đích danh Phơng pháp gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp trực tiếp đợc sử dụng với loại hàng hóa giá trị cao có tính tách biệt Hàng hóa đợc xác định theo giá trị đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập xuất Khi xuất hàng xác định theo giá thức tế đích danh hàng hóa **Tính trị giá mua hàng hóa xuất kho trờng hợp kế toán tổng hợp , kế toán chi tiết hàng hóa theo giá hạch toán: Theo phơng pháp ,để tính đợc trị giá mua thực tế hàng hóa bán kỳ, kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết ,phản ánh biến động hàng hóa nhập, xuất kỳ theo giá hạch toán theo thực tế Cuối tháng trị giá mua thực tế hàng hãa xt kho kú theo c«ng thøc: HƯ sè chênh lệch Trị giá mua thực tế hàng Trị giá thực tế hàng giá thực tế = hóa tồn kho đầu kỳ + hóa nhập kho kỳ với giá hạch toán Trị giá hạch toán hàng Trị giá hạch toán hàng hóa tồn đầu kỳ + nhập kho kỳ Sau tính đợc hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán ,tính trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho công thức: Trị giá thực tế = hàng hóa xuất kho Trị giá vốn Trị giá hạch toán hàng hóa xuất kho = Hệ số chênh lệch giá x Trị giá hạch toán thực tế với giá hạch toán Hệ số chênh lệch giá giá hàng hóa xuất kho II hàng hóa xuất kho x thực tế với giá hạch toán Các chứng từ thủ tục, tài khoản sử dụng chủ yếu hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Chứng từ ghi chép ban đầu: Tùy theo phơng thức ,hình thức bán hàng ,kế toán bán hàng sử dụng chứng từ kế toán sau: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán hàng giao thẳng, bảng kê bán lẻ hàng hóa ,hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ,giấy nộp tìên nhân viên bán hàng ,bảng kê nhập hàng toán tiền bán hàng ,bảng toán bán hàng đại lý ,cá chứng từ kế toán khác có liên quan III Kế toán tổng hợp 1.Các tài khoản (TK) sử dụng : Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng đợc phản ánh TK chủ yếu sau: *Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực thu DTT Kết cấu TK nh sau: Bên Nợ : +Phản ánh khoản điều chỉnh giảm doanh thu +Phản ánh thuế xuất nà thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp +Phản ánh doanh thu Bên Có : +Phản ánh doanh thu bán hàng trực thu Đối với sở nộp thuế GTGT heo phơng pháp khấu trừ thuế doanh thu bán hàng giá cha có thuế sở nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng giá đà có thuế +Trợ cấp giá đợc nhà nớc cấp Cuối tháng,sau kết chuyển doanh thu để xác định kết quả,TK số d Tài khoản 511 có bốn TK cấp 2: -TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa: TK đợc sử dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vật t , hàng hóa -TK 5112 Doanh thu bán hàng thành phẩm: TK đợc sử dụng cho doanh nghiệp sản xuất vật chất nh lâm nghiệp, xây lắp -TK 5113 Doanh thu dịch vụ: TK đợc sử dung cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nh du lịch ,vận tải ,bu điện -TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá *TK 512 Doanh thu bán hàng nội TK đợc sử dụng xí nghiệp thành viên cho doanh nghiệp đơn vị phụ thuộc Kết cấu TK 521 tơng tự kết cấu TK 511: TK khác chỗ, phản ánh doanh thu bán hàng néi bé doanh nghiÖp ,nã cã ba TK cÊp 2: -TK 5121 Doanh thu bán hàng:Sử dụng doanh nghiệp thơng mại -TK 5122 Doanh thu bán sản phẩm: Sử dụng doanh nghiệp sản xuất -TK 5223 “Doanh thu cung cÊp dÞch vơ”:Sư dơng doanh nghiệp dịch vụ *TK 531 Hàng bán bị trả lại Dùng để phản ánh trị giá hàng đà bán nhng bị bên mua trả lại hàng không điều kiện hợp đồng Kết cấu TK nh sau: Bên Nợ : Phản ánh trị giá bán số hàng bị trả lại Bên Có : Kết chuyển trị giá bán hàng bị trả lại để điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng Sau kết chuyển TK số d *TK 532 Giảm giá hàng bán Dùng để phản ánh số tiền giảm giá hàng bán cho ngời mua số hàng đà bán hàng giao không điều kiện hợp đồng Kết cấu TK nh sau: Bên Nợ: Phản ánh số tiền giảm giá hàng đà bán Bên Có: Kết chuyển số tiền giảm giá hàng Sau kết chuyển TK số d *TK 131 Phải thu khách hàng TK dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu vè tiền bán hàng hóa,sản phẩm ,dịch vụ Kết cấu TK nh sau: Bên Nợ : +Số tiền phải thu khách hàng bán hàng hóa ,sản phẩm ,dịch 10 nhánh Quảng Ninh Nỵ TK 632 : 552.314.500 Cã TK 155 : 552.314.500 Nỵ TK 112 : 616.000.000 Cã TK 511 : 560.000.000 Cã TK 3331 : 56.000.000 - NghiƯp vơ 69: Theo hoá đơn số 40 ngày 27/1 xuất 40.000 hộp kẹo cho TT Thơng Mại Nợ TK 632 : 2.341.480.000 Cã TK 155 : 2.341.480.000 Nỵ TK 111 : 2.794.000.000 Cã TK 511 : 2.540.000.000 Cã TK 3331 : 254.000.000 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Kế toán hàng tồn kho theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên Công Ty Thực phẩm Miền Bắc 1.1 Kế toán hàng tồn kho + Tại kho : Thủ kho tiến hành ghi chép thẻ kho theo số hàng mặt hàng Định kỳ chứng từ nhập, xuất ghi vào thẻ kho tiến hành lập bảng xuất nhập hàng hóa + Tại quầy nhân viên bán hàng nhận hàng để bán tính thành tiền (giá bán lẻ) Bán hàng đến đâu nộp tiền đến nhân viên bán hàng phải mở sổ nhận hàng toán + Phơng pháp hạch toán: Hàng tồn kho tài sản lu động doanh nghiệp phản ánh tình hình biến động tăng giảm hàng tồn kho cách thờng xuyên liên tục TK 156 1.2 Phơng pháp tính thuế GTGT Công Ty Thực phẩm Miền Bắcáp dụng theo phơng pháp khấu trừ Khách 44 hàng mua hàng hóa ghi hóa đơn GTGT với thuế suất ngời mua chịu 10% Căn vào số d Nợ tài khoản 1331 - Thuế GTGT đợc khấu trừ số d có tài khoản 331 - Thuế GTGT phải nộp Kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp ghi : Nợ : TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Có: TK 1331 -Thuế GTGT đợc khấu trừ - Khi nộp thuế, kế toán vào hóa đơn toán thuế GTGT giấy báo nợ ghi: Nợ: TK 3331 - Th GTGT ph¶i nép Cã: TK 111- Chi b»ng tiỊn mặt 1.3 Phơng pháp xác định giá vốn hàng hóa tiêu thụ - Công Ty Thực phẩm Miền Bắc để giá bán lẻ không biến động nhiều so với thị trờng nên áp dụng giá vốn hàng hóa phơng pháp nhập trớc xuất trớc Những lô hàng, mặt hàng nhập kho xuất quầy, cửa hàng bán trớc 2.Các phơng thức bán hàng phơng pháp hạch toán Công Ty thực phẩm Miền Bắc 2.1Các phơng thức bán hàng Công TyThực phẩm Miền Bắc *Tham gia trình phải có mặt đại diện ba bên : + Thủ kho làm nhiệm vụ giao dịch (xuất hàng ) + Nhân viên kế toán viết hóa đơn + Ngời mua, nhận hàng a.Bán buôn qua kho - Khi có khách hàng mua hàng hóa qua kho cán phòng kinh doanh ký hợp đồng kinh tế với khách hàng doanh nghiệp lập giấy đề nghị xuất hàng phải có chữ ký trởng phòng kinh doanh.Sau nhân viên phòng kinh doanh xuống phòng kế toán để lập hóa đơn bán hàng (GTGT ) phiếu xuất kho Sau lập xong kế toán giao cho nhân viên hóa đơn liên (2) phiếu xuất kho để nhận hàng kho Tại thủ kho kiểm tra chứng từ xuất hàng cho khách hàng Trớc nhận hàng khách hàng phải trả tiền phòng kế toán toán ngời lập phiếu thu tiỊn vµ nhËn tiỊn lµ thđ 45 qịy ë giai đoạn hàng hóa đợc coi đà tiêu thụ - Trình tự hạch toán nhận đợc hợp đồng kinh tế với khách hàng từ phòng kinh doanh chuyển sang kế toán vào hóa đơn GTGT phiếu xuất kho đà viết cho khách hàng, kế toán ghi : Bút toán Phản ánh doanh thu Nợ: TK 131 - Phải thu khách hàng Cã :TK 511 -Doanh thu cha thuÕ Cã :TK 333 - Thuế GTGT đầu Bút toán : Kết chuyển giá vốn Nợ : TK 632 - Giá vốn hàng xuất Có : TK 155 - Trị giá thành phẩm xuất kho + Khi hàng bị trả lại lý phẩm chất kém, vào giấy tờ liên quan từ doanh nghiệp trả tiền lại cho bên mua, kế toán ghi : Bút toán : Nợ : TK 531 - Hàng bị trả lại Nợ : TK 333 - ThuÕ GTGT Cã : TK 131 - Phải thu khách hàng Bút toán : Nhập kho số hàng bị trả lại theo giá mua thực tế Nợ : TK 155 - Thành phẩm Có : TK 632 -Giá vốn hàng bán But toán : Ci kú kÕt chun toµn bé sè tiỊn theo giá hàng bị trả lại sang TK 511-Doanh thu bán hàng Nợ : TK 511 -Doanh thu bán hàng Có: TK 531 - Hàng bị trả lại - Nghiệp vụ 11: Theo hoá đơn số ngày 5/1 xuất 1500 hộp bánh kem xốp cho chi nhánh QN Hóa đơn đợc lập thành liên ; +Liên 1: Lu +Liên 2: Giao cho khách hàng +Liên 3: Dùng để toán 46 - Khi hàng đà đợc bán, kế toán vào hóa đơn GTGT để ghi vào thẻ kho đồng thời vào bảng kê số + Tỉng gi¸ cha th : +Th GTGT 168.000.000 : 16.800.000 +Tỉng sè tiỊn to¸n 184.800.000 +Tỉng gi¸ vốn hàng bán 165.694.000 - Đối với trờng hợp trả tiỊn Nỵ: TK 111 184.800.000 Cã : TK 511 Có : TK 3331 168.000.000 16.800.000 đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ theo định khoản : + Kết chuyển giá vốn Nợ : TK 632 : 165.694.000 Cã :TK 156 : 165.694.000 47 Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT - SLL CL / 99 / B No: 054826 Liªn 1: (Lu ) Ngày tháng năm 2002 Đơn vị bán hàng: Công ty Thực phẩm Miền Bắc Địa : 203 Minh khai -HN Điện thoại : MS: 0 Hä tªn ngêi mua hàng: Đơn vị : Chi nhánh Quảng ninh Địa : Hình thức toán : Tiền mặt MS 0 5 MS: STT Tên H dịch vụ A B Bánh kem xốp Đơn vị tính Số lợng C Hộp 1500 Đơn giá 112.000 Cộng tiền hàng Thành tiền 168.000.000 168.000.000 ThuÕ suÊt GTGT (10%) TiÒn thuÕ GTGT 16.800.000 Tỉng tiỊn to¸n 184.800.000 Sè tiỊn viÕt b»ng chữ: Một trăm tám mơi t triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Ngày tháng năm 2002 Ngời mua hàng (ký tên) Kế toán trởng (ký tên) 48 Thủ trởng đơn vị (ký tên) Công ty thực phẩm miền bắc Bảng kê hóa đơn GTGT bán Liên : lu Đơn vị bán: Công ty Thực phẩm Miền Bắc Địa chỉ: 203 Minh Khai Điện thoại: Chứng từ SH NT 5/1 16 10/1 17 10/1 26 16/1 27 16/1 33 20/1 34 20/1 35 22/1 39 26/1 40 27/1 Đơn vị mua hàng Thuế VAT đầu Chi nhánh QN TT KD TP Tổng hợp -218 Thanh Xuân Cửa hàng 113 Nguyễn Lơng Bằng Cửa hàng 113 Nguyễn Lơng Bằng TT Nông sản HN CT Cao su - 26 Hoàng Hoa Thám Cửa hàng 203 Minh Khai Cửa hàng 63 Tôn đức Thắng Chi nhánh QN TT thơng mại 16.800.000 15.875.000 28.000.000 67.200.000 89.600.000 50.800.000 134.400.000 127.000.000 56.000.000 254.000.000 Céng 839.675.000 Ngµy 31/01/2002 Ngêi ghi biĨu KÕ toán trởng (ký tên) (ký tên) Công ty thực phẩm miền bắc Bảng kê hóa đơn bán hàng Liên : lu Đơn vị bán: Công ty Thực phẩm Miền Bắc \Địa chỉ: 203 Minh Khai Điện thoại: 49 Chứng tõ SH NT 5/1 16 10/1 17 10/1 26 16/1 27 16/1 33 20/1 34 20/1 35 22/1 39 26/1 40 27/1 Đơn vị mua hàng Thuế VAT đầu Chi nhánh QN TT KD TP Tổng hợp -218 Thanh Xuân Cửa hàng 113 Nguyễn Lơng Bằng Cửa hàng 113 Nguyễn Lơng Bằng TT Nông sản HN CT Cao su - 26 Hoàng Hoa Thám Cửa hàng 203 Minh Khai Cửa hàng 63 Tôn đức Thắng Chi nhánh QN TT thơng mại 168.000.000 158.750.000 280.000.000 672.000.000 896.000.000 508.000.000 1.344.000.000 1.270.000.000 560.000.000 2.540.000.000 Cộng 8.396.750.000 Ngày 31/01/2002 Đơn vị: Địa chị: Ngời ghi biểu Kế toán trởng (ký tên) (ký tên) Phiếu Xuất kho Số: Nợ: Có: Ngày .tháng .năm 200 Mẫu số 02 -VT QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Họ, tên ngời nhận hàng: Địa chỉ: Lý xuÊt: XuÊt t¹i kho: Sè Tªn nh·n hiệu,quy cách phẩm A B Mà số Đơn vị C D Số lợng Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền Cộng Xuất,ngày tháng năm 200 Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ kho Ngời nhận Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 50 51 Công ty thực phẩm miền bắc sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm: Bánh kem xốp Chứng từ SH NT 5/1 17 10/1 27 16/1 26 16/1 34 20/1 39 26/1 Diễn giải Chi nhánh QN CH 113 Nguyễn Lơng Bằng TT Nông sản HN CH 113 Nguyễn Lơng Bằng CH 203 Minh Khai Chi nh¸nh QN TK 111 111 112 111 111 112 Sè lỵng 1.500 2.500 8.000 6.000 12.000 5.000 Doanh thu Đơn giá Thành tiên 112.000 168.000.000 112.000 280.000.000 112.000 896.000.000 112.000 672.000.000 112.000 1.344.000.000 112.000 560.000.000 Cộng Các khoản 3.920.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) Công ty thực phẩm miền bắc sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm: Kẹo 52 Chứng từ SH NT 16 10/1 33 20/1 35 22/1 40 27/1 DiƠn gi¶i TT KD TP Tỉng hỵp -TX CT Cao su CH 63 Tôn Đức Thắng TT Thơng mại TK 111 111 112 111 Sè lỵng 1.500 2.500 20.000 40.000 Céng Doanh thu Đơn giá Thành tiên 63.500 158.750.000 63.500 508.000.000 63.500 1.270.000.000 63.500 2.540.000.000 Các khoản 4.476.750.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tªn) 53 *PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bộ: +Mục đích: Theo dõi chặt chẽ số lợng vật t ,sản phẩm ,hàng hóa di chuyển từ kho đến kho khác nội dộ doanh nghiệp đến đơn vị nhận hàng ký gửi ,hàng đại lý ,gia công chế biến để ghi thẻ kho ,ghi sổ chi tiết +Phơng pháp ghi: Khi lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phải ghi rõ tên,địa đơn vị cósản phẩm hàng hóa chuyển vào góc bên trái Số ngày tháng ,năm lập phiếu, họ tên ngời vận chuyển, hợp đồng vận chuyển ký hiệu phơng tiện vận chuyển, tên địa kho xuất hàng kho nhận hàng Cột A,B,C,D : Ghi sè thø tù, tªn nh·n hiƯu, quy cách, đơn vị tính mà số loại vật t, sản phẩm, hàng hóa chuyển Cột 1: Thđ kho xt hµng ghi sè thùc xt cđa tõng thø hµng Cét 2: Thđ kho nhËp ghi sè thùc nhập thứ hàng Cột 3,4: Kế toán đơn vị có vật t ,sản phẩm ,hàng hóa chuyển ghi đơn giá tính thành tiền Dòng cộng: Ghi tổng số tiền số lợng vật t, sản phẩm, hàng hóa xuất kho chuyển theo số liệu tính toán kế toán Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đợc lập thành liên: liên ®em lu ë qun , liªn ®á giao cho khách hàng, liên xanh kế toán kho giữ 3.Phơng pháp hạch toán chiết khấu bán hàng a.Hạch toán chiết khấu bán hàng Khi bán buôn qua kho, hàng hóa bán với số lợng lớn phải cho khách hàng đợc hởng chiết khấu 2% 5% theo thỏa thuận với khách hàng Nợ : TK 811 Có : TK 131 b.Hạch toán giảm giá hàng bán Nếu khách hàng mua với số lợng lớn Công ty tiến hành bớt giá cho khách hàng số tiền định giá bán đợc lấy từ chi phí bán hàng có kèm theo biên giảm thuế GTGT cho khách hàng mặt hàng`có liên quan đến thuế cần phải giải điều chỉnh 54 Đồng thời lập chứng từ ghi sổ phản ánh só tiền giảm Trình tự hạch toán luân chuyển ,cách ghi vào chứng từ giống nh bán buôn trực tiếp qua kho.Chi phí vận chuyển đợc hạch toán vào TK 641-Chi phí bán hàng c.Hạch toán hàng bán bị trả lại: Doanh nghiệp bán hàng nhng lý hàng chất lợng hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: -Doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ : TK 531 -Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ : TK 3331 -Thuế GTGT Cã : TK 131,111,112 -Tỉng sè tiỊn to¸n -Giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ : TK 156 Có : TK 632 -Trờng hợp hàng bị trả lại phát sinh tháng cha xác định kết kinh doanh tháng Theo chế độ kế toán QĐ, khoản giảm trừ doanh thu đợc phản ánh chung vào sổ chi tiết bán hàng Căn vào sổ ,cuối kỳ tính đợc tổng giá trị khoản giảm trừ doanh thu để kết chuyển sang TK 511 để xác định DTT Đây sở ®Ĩ ghi vµo NKCT sè theo quan hƯ ®èi ứng Có TK 531,532/Nợ TK liên quan Tuy nhiên Công Ty Thực phẩm Miền Bắcdo số nghiệp vụ giảm giá,chiết khấu bán hàng không nhiều nên không sử dụng sổ chi tiết bán hàng mà dùng sổ chi tiết doanh thu bán hàng 4.Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp a.Hạch toán chi phí bán hàng Để hạch toán chi phí bán hàng, Công Ty Thực phẩm Miền Bắcsử dụng TK 641-Chi phí bán hàng -Hàng ngày, hàng tháng kế toán vào chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng để lập chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ đồng thêi vµo sỉ chi tiÕt TK 641 theo sè hãa đơn phiếu chi Cuối tháng tổng 55 hợp loại chi phí để vào sổ kết chuyển sang TK 911 Chi phí bán hàng bao gồm: +Chi phí nhân viên bán hàng +Chi phí dụng cụ đồ dùng cho phận bán hàng +Chi phí khấu hao TSCĐ +Chi phí vận chuyển hàng hóa +Chi phí điện nớc, điện thoại dùng cho phận bán hàng Mẫu sổ chứng từ mà chi phí bán hàng thờng sử dụng : *Sổ Cái TK 641 Đây sổ kế toán tổng hợp cho năm, tờ sổ dùng cho TK phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số d cuối tháng cuối qúy Kế toán lập sổ TK 641 -Chi phí bán hàng nh sau Công ty kết chuyển toàn CPBH phát sinh tháng vào TK 911-Xác định kết kinh doanh b.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Tơng tự TK 641-Chi phí bán hàng, dùng đẻ hạch toán nghiệp vụ chi phí bán hàng TK 642 -Dùng để phản ánh chi phí quản lý phục vụ sản xuất có tính chất chung toàn doanh nghiệp Cuối tháng vào sổ kết chuyển sang TK 911 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp bao gåm: +Chi phÝ nhân viên quản lý +Chi phí vật liệu quản lý +Chi phí đồ dùng văn phòng +Chi phí KH TSCĐ +Thuế, Phí lệ phí +Chi phí dự phòng +Chi phí dịch vụ mua +Chi phí tiền khác c.Hạch toán kết tiêu thụ Công Ty Thực phẩm Miền Bắc Việc xác định kết tiêu thụ Công Ty Thực phẩm Miền Bắcđợc tiến hành vào cuối qứy việc hạch toán kết tiêu thụ đợc tiến hành TK 91156 Xác định kết kinh doanh Sau hạch tán xong nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí bán hàng chi phí khác có liên quan ,doanh nghiệp thờng thể cách so sánh bên gía vốn hàng bán + chi phí bán hàng +Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc biểu báo cáo kết kinh doanh 57 Công ty thực phẩm miền bắc D đầu tháng Nợ Số Có Tháng 1/2001 TK: 551 Ghi có tài khoản đối Tháng ứng nợ với tài khoản 911 Cộng số PS nợ Tổng số PS có D cuối tháng Tháng 8.396.750.000 Nợ Có 8.396.750.000 Ngày 31 tháng năm 2002 Kế toán trởng (Ký tên) Công ty thực phẩm miền bắc 59