HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Bản chất: từ hđ sxkd của dn hằng ngày có các nv kinh tế psinh, các nvu này đk httt kt phân tích, ghi chép và lưu trữ vào các chứng từ, thẻ, bảng, sổ sách…khi người sd có ycầu, httt các kế toán sẽ từ các ghi chép đã lưu trữ mà phân tích, tổng hợp và lập các bcáo thích hợp cung cấp cho người sd thông tin.mục tiêu của kế toán là lập ra các bctcptiện truyền đạt thông tin kế toán tài chính, trình bày kquả kdoanh và tình hình tài chính của DN cho những người quan tâm nó, đk lập theo định kỳ và theo quy định bắt buộc, gồm bảng cân đối kt, báo cáo kquả hđ kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh bctc. Thành phần: dữ liệu đầu vào là nôi dug của các hđ được phản ánh trên các chứng từ kế toán nói riêng và ht chứng từ kế toán nói chug, ngoài ra các nội dung này còn đk thể hiện hay thu nhận thông qua qtrình giao tiếp.5tp.Xử lý: bgồm các hđ xử lý dữ liệu đầu vào, bgồm qtrình luân chuyển chứng từ, qt thực hiện các chu trình kdoanh, hình thức gi sổ hoặc cách nhập liệu, khai báo và cập nhật dl, hạch toán các NV psinh tqua các bộ phận tham gia vào qtrình xử lí. Thành phần tt đầu ra: là các báo cáo kế toán. Thành phần lưu trữ:là các dữ liệu và tt đk lưu trữ trên hthống bảng chứng từ, sổ sách kế toán, các tập tin, bản tính…Thành phần kiếm soát: bgồm các thủ tục csách nhằm ngăn ngừa các rủi ro, các sai sót trong httt kế toán. DFD: sơ đồ dòng DL là 1 công cụ để thiết lập tài liệu hệ thống(tl tra cứu), sđ dòng DL mô tả các tphần của HT tqua các hình vẽ, biểu tượng để phản ánh dòng lưu chuyển DL, điểm khởi đầu, điểm đến và nơi lưu trữ DL, hđ xử lý. Vai trò: phản ánh đk nội dung, chức năng, trình tụ ư thực hiện của các hoạt động trong htttkt, từ đó đánh giá đk điểm mạnh và điểm yếu của ht, đồng thời đề xuất biện pháp nâng cao tính hiệu quả của ksoát nội bộ. Bước vẽ sơ đồ DDL: 1.mô tả hệ thống = đoạn văn: là việc mô tả các tp hệ thống = các đoạn văn bản. 2.phân loại đtượng, hđ của đt và đánh dấu: ploại(bên trong là hình tròn. là các đối tượng tham gia vào hđ xử lý của hệ thống, bên ngoài hình cn), hđ của đối tượng (xử lý +, k xử lý ), hđ xử lý tạo ra các tt hữu ích cho các đt sdụng gồm lập chứng từ, xem xét, phê duyệt, xác nhận, tính toán tổng hợp ghi nhận, hđ k xử lí gồm các tt k hữu ích là chuyển và nhận ctừ. 3. vẽ biểu tượng, đặt tên, nối dữ liệu (DFD cấp 0 là cấp khái quát, DFD cấp chi tiết (1,2,3…)DFD 0 gồm 1 hình tròn, các hcn, dòng DL và lưu trữ. DFD cấp chi tiết gồm các hcn, htròn phản ánh các hđ hoặc 1 nhóm hđ xử lí trong hệ thống.việc phân nhóm các hđ căn cứ vào: nhóm các hđ xử lí lquan đến cùng 1 nội dung, nhóm các hd xử lí xảy ra cùng 1 thời gian cùng 1 nơi., 1 nhóm các hđ xử lí xảy ra cùng 1 thời điểm nhưg khác nơi xảy ra.phân cấp DFD:việc chia nhỏ ht xử lí thành các hđ chi tiết trong TH mỗi nhóm HĐ xử lí bgồm nhiều hđ xử lí chi tiết.nhà tk có thể chi tiết DFD cấp0 và cấp 1, và nhỏ hơn . các dòng dữ liệu. các biểu tượng lưu trữ . 4.đánh số và hoàn tất.đánh số tt các hđ hoặc các nhóm hđ xử lí xảy ra theo trình tự, civệc đánh số chỉ đk thực hiện đối vs DED cấp ctiết.

1 HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN Bản chất: từ hđ sxkd dn ngày có nv kinh tế psinh, nvu đk httt kt phân tích, ghi chép lưu trữ vào chứng từ, thẻ, bảng, sổ sách…khi người sd có ycầu, httt kế toán từ ghi chép lưu trữ mà phân tích, tổng hợp lập bcáo thích hợp cung cấp cho người sd thông tin.mục tiêu kế toán lập bctc-ptiện truyền đạt thông tin kế toán tài chính, trình bày kquả kdoanh tình hình tài DN cho người quan tâm nó, đk lập theo định kỳ theo quy định bắt buộc, gồm bảng cân đối kt, báo cáo kquả hđ kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh bctc Thành phần: liệu đầu vào nôi dug hđ phản ánh chứng từ kế toán nói riêng ht chứng từ kế toán nói chug, nội dung đk thể hay thu nhận thông qua qtrình giao tiếp.5tp.Xử lý: bgồm hđ xử lý liệu đầu vào, bgồm qtrình luân chuyển chứng từ, qt thực chu trình kdoanh, hình thức gi sổ cách nhập liệu, khai báo cập nhật dl, hạch toán NV psinh tqua phận tham gia vào qtrình xử lí Thành phần tt đầu ra: báo cáo kế toán Thành phần lưu trữ:là liệu tt đk lưu trữ hthống bảng chứng từ, sổ sách kế toán, tập tin, tính…Thành phần kiếm soát: bgồm thủ tục csách nhằm ngăn ngừa rủi ro, sai sót httt kế toán DFD: sơ đồ dòng DL công cụ để thiết lập tài liệu hệ thống(tl tra cứu), sđ dòng DL mô tả tphần HT tqua hình vẽ, biểu tượng để phản ánh dòng lưu chuyển DL, điểm khởi đầu, điểm đến nơi lưu trữ DL, hđ xử lý Vai trò: phản ánh đk nội dung, chức năng, trình tụ thực hoạt động htttkt, từ 1 2 đánh giá đk điểm mạnh điểm yếu ht, đồng thời đề xuất biện pháp nâng cao tính hiệu ksoát nội Bước vẽ sơ đồ DDL: 1.mô tả hệ thống = đoạn văn: việc mô tả hệ thống = đoạn văn 2.phân loại đtượng, hđ đt đánh dấu: ploại(bên hình tròn đối tượng tham gia vào hđ xử lý hệ thống, bên hình cn), hđ đối tượng (xử lý +, k xử lý -), hđ xử lý tạo tt hữu ích cho đt sdụng gồm lập chứng từ, xem xét, phê duyệt, xác nhận, tính toán tổng hợp ghi nhận, hđ k xử lí gồm tt k hữu ích chuyển nhận ctừ vẽ biểu tượng, đặt tên, nối liệu (DFD cấp cấp khái quát, DFD cấp chi tiết (1,2,3…)DFD gồm hình tròn, hcn, dòng DL lưu trữ DFD cấp chi tiết gồm hcn, htròn phản ánh hđ nhóm hđ xử lí hệ thống.việc phân nhóm hđ vào: nhóm hđ xử lí lquan đến nội dung, nhóm hd xử lí xảy thời gian nơi., nhóm hđ xử lí xảy thời điểm nhưg khác nơi xảy ra.phân cấp DFD:việc chia nhỏ ht xử lí thành hđ chi tiết TH nhóm HĐ xử lí bgồm nhiều hđ xử lí chi tiết.nhà tk chi tiết DFD cấp0 cấp 1, nhỏ dòng liệu biểu tượng lưu trữ 4.đánh số hoàn tất.đánh số tt hđ nhóm hđ xử lí xảy theo trình tự, civệc đánh số đk thực đối vs DED cấp ctiết DFD gồm dfd cấp luận lý luân lý Luận lý sơ đồ ddl chủ yếu phản ánh nội dug hđ xử lý # k đề cập đến vấn đề vật lý ht pthức xử lý, pthức lưu trữ, pthức chuyển dl… 2 3 Lưu đồ chứng từ: loại lưu đồ phản ánh trình tự lưu chuyển ctừ hthống,nhấn mạnh đến khía cạnh vật lí ht, thể nguồn gốc chứg từ, số lien, trìh luân chuyển, trìh tự xử lý cũg bphận tgia váo qtrình xử lí….lưu đồ ctừ côg cụ hữu hiệu để mô tả, đáh giá hoàn chỉnh httt ktoán: tên ctừ j, số lien, lập, duyệt, ctừ đk luân chuyển đến đt nào, lưu đâu, lưu đồ phản ánh pthức xử lý thủ công hthống Lưu đồ hệ thống:mô tả trình tự xử lí liệu, cách thức xử lí, lưu trữ trog hđ xử lí máy tíh Lưu đồ ctừ: hđ xử lí thủ côg, sổ sách báo cáo, Lưu đồ hệ thốg: nhập liệu lưu trữ lưu trữ hđ xử lí trog máy tính Hiển thị triên hìh Sổ sách bảo cáo 1: Đ ĐH, 2.nhập liệu, cập nhật máy tíh(ktra hàg TK, k,hàg, xửlí ngày, 4.hiển trị hìh tbáo lỗi.5(HTK, KH,HĐƠN) Đơn đặt hàg,7,cập nhật thao tác cuối thág, 8(chi phí, doanh thu) 4 Các tiếp cận tổ chức DL Mô hình kt truyền thốg: đk thực thủ côg, lưu ctừ gốc, sổ sách theo ngày, tên, stt, đặc điểm : DL tài đk use cho bctc, ưu: dễ áp dụng, đơn giản, nhược: dn k có chia sẻ đk lưu khác chỗ nhau, dễ bị trùng lắp liệu lưu trữ k phản ánh hết đk mặt sxkd., áp dug vs tất DN Mô hình tổ chức dl theo tập tin thông thường, xử lí máy, lưu tập tin thường thuộc ctrình ứng dụng riêg biệt máy tính, đ2: tổ chức theo phận riêg biệt, pánh ttin tài chủ yếu Uư:nhanh gọn, xác cao, pảnh tt tài phi tài chính, Nhược: dl dễ bị trùng lắp, dn k chia sẻ dl lưu tập tin khác nhau., gây mâu thuẫn liệu, sử dụng cho dn có use phần mền ứng dụng Mô hình tổ chức DL theo hệ quản trị CSDL: thực = máy, lưu trữ tập tin nằm trog CSDL thuộc quản lý hệ qtrị csdl, Đ2: dl đk lưu tập trung phản ánh ttin tài phi tài Ưu:tránh đk trùng lắp, mâu thuẫn dl, tăng tính kịp thời cho DL, nhược:phải ứng dụng đk cntt trình độ cao, đk áp dụng có trình độ ứng dụng cntt cao, triển khai quản lí tốt CSDL Xử lí DL: gồm hđ 1.thêm liệu:là hoạt động cần them liệu ms cho tập tin chíh đối tượg nguồn lực, đối tượg tác nhân tham gia mà hthống cần lưu trữ ttin.2.cập nhật liệu:dữ liệu nghiejep vụ sau đk lưu trog tập tin ngvụ đk cập nhật váo tập tin chíh lquan.có thể 4 5 xảy định kì hay nvụ xảy ra.3.thay đổi liệu: làm thay đổi liệu mô tả tập tin chính.VD địa chỉ, giới hạn bán chịu… 4.xóa liệu, xảy làm sai liệu tập tin chíh cho nhữg đối tượg k giao dịch hay lquan đến hoạt độg mà dn k cần thu thập lưu trữ Có pp xử lí dl: xử lí theo lô gồm xử lí theo lô nhập liệu theo đầu vào địh kì xử lí theo lô nhập liệu trực tuyến.(hạn chế:DL đưa vào hthốg cập nhật vào tập tin chíh chậm so với tgian xảy nvụ, ttin k phản ánh kịp thời ảh hưởg đến qđịh người use Xử lí theo tg thực: hđ cập nhật tập tin chíh đk thực nvụ ktế diễn ra.(hạn chế đk nhược điểm xử lí theo lô, phản ánh đúg tìh hìh hđ kd ttin tài kịp thời.) Real:là mô hình tổ chức liệu phát triển mô hình mối lien kết thực thể, sở cho việc phân tích xử lý liệu Cách tiếp cận để phân tích liệu cho mô hình tiếp cận theo quy trình hoạt động kinh doanh Cấu trúc mô hình real: thực thể lưu trữ đối tượng, vấn đề dn cần thu thập lưu trữ thông tin gồm : Sự kiện: hđ kinh tế mà dn muốn thu thập thôg tin cho mục tiêu lập kế hoạch kiểm soát kế hoạch VD hđộng đặt hàng, giao hàng, thu tiền Nguồn lực: nhữg tài sản có gtrị kt đối vs dn cần thu thập lưu trữ thôg tin, VD tiền, hàng hóa, TSCĐ… Tác nhân: cá nhân phận, tổ chức dn tham gia vào kiện đk mô tả 5 6 Vị trí: vị trí kiện xảy ra, vị trí nguồn lực lưu trữ, hay vị trí tác nhân tham gia mà dn cần thu thập lưu trữ thôg tin nhữg vị trí Thuộc tính thực thể: ttin mà dn cần thu thập lưu trữ để mô tả chi tiết thực thể, thực thể có nhiều thuộc tính gồm Thuộc tính mô tả: VD, thực thể khách hàng gồm nhiều khách hàng, thôg tin dùg để phân biệt khách hàg cụ thể với khách hàg cụ thể khác trog tập thực thể khách hàng đk gọi thuộc tíh khóa, CSDL thuộc tính khóa nhất, k trùg lắp, đk thể hìh thức mã Thuộc tính lien kết: thôg tin qua hệ quản trị CSDL nhận diện đk mối qhệ thực thể vs thực thể khác trog CSDL Mối lien kết thực thể: thực thể vs có mốt chặt chẽ theo ngtắc kiện lquan tới nguồn lực tác nhân tham gia Sự kiện lquan tới kiện khác Gồm: lien kết 1:1 phản ánh mối qhệ thực thể cụ thể loại thực thể lkết với thực thể cụ thể trog loại thực thể khác ngược lại, thực thể cụ thể trog loại thực thê khác cũg lkết vs thực thể cụ thể trog loại thực thể này.VD bán hàg lập hóa đơn Lien kết 1:N phản ánh mối qhệ thực thể cụ thể trog loại thực thể lkết vs nhiều thực thể cụ thể trog loại thực thể khác, ngược lại thực thể cụ thể trog loại thực thể khác cũg lkết vs thực thể cụ thể trog loại thực thể này.VD: bán hàng khách hàng Mỗi lần bán hàg bán cho khách hàng, khách hàng mua hàng nhiều lần Liên kết N:N’phản ánh mối qhệ cụ thể trog loại thực thể lkết vs nhiều thực thể cụ thể loại thực thể khác ngược lại thực 6 7 thể cụ thể loại thực thể khác lkết vs nhiều thực thể cụ thể loại thực thể VD đặt hàng hàng hóa, lần đặt hàng đặt nhiều mặt hàng, loại hàng đk đặt nhiều lần Tổ chức DL theo mô hình REAL: ngtắc việc thiết kế mô hình real E:R thực thể kiện lkết vs thực thể nguồn lực E:E’ thực thể kiện lkết với thực thể ctrình kinh doah E: (A+A’) thực thể liện lien kết vs tác nhân 7 8 Mô tả khái quát mô hình real Nguồn lực Tác nhân b.trong Sự kiện Vị trí(nếu cần) Tác nhân bên Nguồn lực Tác nhân bên Vị trí cần Nguồn lực Tác nhân bên Các bước phân tích xây dưng mô hình real: 1.tìm hiểu hđ kinh doanh đơn vị, chíh sách, kế hoạch phát triển,… 2.xem xét quy trìh xử lý kih doanh xác địh kiện qtrọg cần thu thập lưu trữ thôg tin, đk thực theo từg chu trìh 3.phân tích kiện nhận diện bước để xđ nguồn lực kiện, tác nhân tham gia vị trí lquan trog kiện 4.xác địh nhu cầu thôg tin cần thu thập lưu trữ nội dug nhận diện bước vẽ mô hình real theo ngtắc mô tả mô hình 8 9 Chương : Kiểm soát nội ( nhận diện rủi ro thủ tục kiểm soát ) Khái niệm Theo COSO, Kiểm soát nội trình chịu ảnh hưởng nhà quản lý nhân viên tổ chức, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây:hoạt động hữu hiệu hiệu quả, thông tin đáng tin cậy, tuân thủ luật lệ quy định Phân loại: gồm kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý - giống nhau: thuộc kiểm soát nội bộ, chịu chi phối, kiểm soát nhà quản lý - khác nhau: + kiểm soát kế toán : bảo vệ tài sản đảm bảo thong tin kế toán xác tin cậy + kiểm soát quản lý: thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh khuyến khích tham gia nhân viên với sách quản lý Giám sát Hoạt động kiểm soát Đánh giá rủi ro Môi trường kiểm soát iá rủi ro Các thành phần hệ thống KSNB 9 10 10 - Môi trường kiểm soát: yếu tố công ty ảnh hưởng đến hoạt động HTKSNB yếu tố tạo môi trường mà toàn thành viên công ty nhận thức tầm quan trọng HTKSNB Các yếu tố ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát: + Triết lý quản lý phong cách điều hành : bao gồm tiếp cận, khả nhận thức giám sắt rủi ro kinh doanh, quan điểm tính xác liệu kế toán, quan điểm khả đạt từ dự toán ngân sách hay thực mục tiêu hoạt động + tính trực, lực giá trị đạo đức: bao gồm quan điểm gương mẫu lãnh đạo, xây dựng quy tắc đạo đức thống nhất, chương trình huấn luyện đạo đức, xây dựng kênh thong tin + cấu tổ chức: cung cấp khung chung cho nhà quản lý lập kế hoạch, thực kế hoạch, kiểm soát, giám sát hoạt động tuân theo nguyên tắc : phải đảm bảo cho công ty tổ chức theo hình thức làm tăng khả thực chức định công ty + phân chia trách nhiệm quyền hạn: nhằm thực hoạt động, xác lập mối quan hệ báo cáo xây dựng phương pháp ủy quyền + sách nguồn nhân lực: bao gồm sách tuyển dụng, đào tạo, sách tiền lương, giám sát, khen thưởng, kỷ luật, luân chuyển nhân viên Nó ảnh hưởng nghiêm trọng đến trình 10 10 11 11 độ, phẩm chất giá trị đạo đức toàn thể nv công ty + ảnh hưởng từ bên - Đánh giá rủi ro: Là việc nhà quản lý phải đánh giá phân tích yếu tố tạo nên rủi ro làm cho mục tiêu không đạt cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa tổn thất rủi ro gây Quá trình đánh giá rủi ro bao gồm: + xác định mục tiêu đơn vị + nhận dạng rủi ro: • rủi ro quản lý liệu : bị lấy cắp, hủy hoại từ nguồn nội bên gián điệp, thâm nhập bất hợp pháp thong tin cá nhân, phá hủy liệu chương trình, • rủi ro sai sót gian lận: không cẩn thận thiếu kiên thức  cần có sách giám sát thường xuyên/định kỳ; phối hợp nhiều thủ tục kiểm soát + phân tích đánh giá rủi ro: đánh giá rủi ro, ước tính thiệt hại khả khắc phục thiệt hại, xác định thủ tục kiểm soát cần thiết, sau tiến hành ước tính chi phí - lợi ích đánh giá hiệu chi phí cho kiểm soát - Hoạt động kiểm soát: Là sách, quy trình thủ tục công ty pt để giúp bảo vệ tài sản công ty Hoạt động kiểm soát bao gồm: + phân chia trách nhiệm đầy đủ : không cho phép thành viên đc gải mặt nghiệp vụ từ hình thành kết thúc Khi phân chia trách nhiệm, chức sau cần phải tách biệt:chức phê chuẩn nghiệp vụ : ký, chức ghi chép: lập chứng từ, ghi sổ kế toán, chuẩn bị tài liệu để đối chiếu, lập báo cáo thực hiện, chức bảo quản tài sản: quản lý tiền, quản lý hang tồn kho, nhận sec hay lập sec toán + kiểm soát trình xử lý thong tin + kiểm soát chứng từ, sổ sách 11 11 12 12 • hình thức nội dung k nên phức tạp, dễ ghi, dễ ktra, đối chiếu, hạn chế sai sót trình ghi chép • nội dung thể đầy đủ yếu tố hỗ trợ cho kiểm soát + kiểm soát vật chất + kiểm tra độc lập: kiểm tra cách độc lập để đảm bảo tính hữu hiệu độc lập với đối tượng kiểm tra + phân tích, rà soát lại trình thực hiện: soát xét lại trình thực giúp nhà quản lý biết đc cách tổng quát thành viên có theo đuổi mục tiêu đơn vị hữu hiệu hiệu hay không - Thông tin truyền thong: LÀ cách thức ghi nhận, xử lý, tổng hợp, báo cáo nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Yêu cầu:Tính có thực, Sự phê chuẩn, Tính đầy đủ, Sự đánh giá, Sự phân loại, Tính kỳ, Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác  Thong tin truyền thong đảm bảo cho kiểm soát thực cách hiệu ngược lại, kiểm soát tốt đảm bảo an toàn trung thực thong tin - Giám sát: Là trình theo dõi đánh giá chất lượng thực hiên KSNB để đbảo đc triển khai, điều chỉnh môi trường thay đổi, đc cải thiện có khuyết điểm Bao gồm:Giám sát thường xuyên: diễn ran gay trình hoạt động nhân viên nhà quản lý thực Giám sát định kỳ: thực hiên thong qua kiểm toán định kỳ kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập thực Những rủi ro cần kiểm soát doanh nghiệp:  Nhận diện rủi ro:Theo chất: rủi ro kinh doanh,rủi ro tài chính, rủi ro lien quan tới vi phạm pháp luật, rủi ro điều hành Thoe mục tiêu kiểm toán:rủi ro tính tuân thủ, rủi ro tính xác, rủi ro tính kỳ, rủi ro tính hữu, rủi ro tính hiệu quả, rủi ro cách trình bày khai báo Theo nguồn gây rủi ro:rỉ ro quy mô, tính phức tạp trình SXKD DN, rủi ro nhà nước thay đổi chế sách 12 12 13 13  Quá trình đánh giá rủi ro bào gồm bước Xác định đổi tượng kiểm toán (KH) Xác định nhân tố ảnh hưởng tới RR đối tượng Nhận diện RR Đánh giá rủi ro ( thực thong qua bảng đánh giá RR cho phận)  Phương pháp đánh giá RR: - Phương pháp hồi cố: phương pháp đánh giá hoạt động xảy thông qua chứng có giá trị ( chứng từ, số sách, thông tin thứ cấp ) - Phương pháp dự báo: phương pháp đánh giá tác động tiềm tang gây tác nhân tồn phát triển tương lai Phân tích thủ tục kiểm soát: - thủ tục ngăn ngừa: cách thức quản lý,ngăn chặn vấn đề trước xảy - thủ tục kiểm soát: việc xác định thủ tục kiểm soát nhằm phát sai sót gian lận để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp - thủ tục kiểm soát điều chỉnh: thủ tục để gải hay điều chỉnh vấn đề xảy Ví dụ : 4.2 trang – chương tờ photo 13 -Sai tính xác : trình nhập liệu, số hóa đơn bị trùng -Sai tính hợp lệ: sai số chứng từ số hợp đồng bị trùng ( số hóa đơn DN phát hành trùng ) -Sai tính xác: 13 thủ tục ngăn ngừa + có biện pháp việc kiểm soát số liệu ô số chứng từ + kiểm soát trình nhập liệu -kiểm soát kiểu liệu: nguồn 14 14 14 người nhập liệu nhập sai ngày -Sai tính hợp lệ : so sai kỳ kế toán : kỳ kế toán T8/200x mà nhập thành T8/200x+2 -sai tính đầy đủ: mã khách hang, địa Sai tính hợp lệ: mã khách hang -khai khống số tiền phải thu khách hang để biển thủ tiền đơn vị liệu; kiểm soát giới hạn (ngày tháng phát sinh) - thủ tục kiểm soát trình nhập liệu -sai tính hợp lý, hợp lệ : sai kiểu số đơn giá dương (+) -sai tính xác: nhập hoạt động liên quan đến giá nhập kho, nhập giá âm (-) -sai tính xác : ghi sai số tiền > nợ gốc KH -sai tính hợp lý ( ghi số dư bên Nợ, số tiền phải thu tách biệt công việc kế toán : nhiệm vụ kt thực ghi nhận công nợ toán với ng bán ( chức ghi nhận) >< đặt hang ( chức bảo quản TS ) tránh KT thong đồng với nhà cung cấp Nếu lượng hang cần cho sx < mức bổ dung HTKho =>lập phiếu đề nghị vật liệu gửi KT chi tiết phải trả ng bán ( phiếu pahir có phê duyệt) Nhận hang Nv kho nhận hang, xđ chủng loại, số lượng, đối chiếu với giấy giao hàng ng bán =>nv kho làm nhiều cv => phân công việc cho đối tượng khác; đối chiếu với giấy giao hang DDH Không có phiếu nhập kho => lập phiếu nhập kho có phê duyệt bên lien quan Hóa đơn đc lư trữ kho theo ngày báo cáo nhận hang => xem hóa đơn báo cáo nhận hang Lưu kho Không ghi nhận thường xuyên nghiệp vụ =>nv kho k ghi nhận thường xuyên nghiệp vụ xuất nhập kho 15