Trong tháng 22015 tại công ty ATM phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Ngày 25 mua 1 bộ điều hoà LG, giá trị 44.000.000đ đã có thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 2.200.000 đã có thuế. Đã thanh toán chuyển khoản. 2. Ngày 35, gửi tiền vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000đ. 3. Ngày 35, nhân viêm Nam tạm ứng số tiền 10.000.000đ đi công tác. 4. Ngày 65, mua hàng hoá (máy tính ACER): số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt. 5. Ngày 85 công ty Mạnh Hùng (là khách hàng) thanh toán tiền mua hàng của kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng) 50.000.000đ.
Trang 1BÀI TẬP HÀNG TỒN KHO
Bài 1: Trong tháng 2/2015 tại công ty ATM phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
1. Ngày 2/5 mua 1 bộ điều hoà LG, giá trị 44.000.000đ đã có thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 2.200.000 đã có thuế Đã thanh toán chuyển khoản
2. Ngày 3/5, gửi tiền vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000đ
3. Ngày 3/5, nhân viêm Nam tạm ứng số tiền 10.000.000đ đi công tác
4. Ngày 6/5, mua hàng hoá (máy tính ACER): số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10% Chưa thanh toán Chi phí vận chuyển 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt
5. Ngày 8/5 công ty Mạnh Hùng (là khách hàng) thanh toán tiền mua hàng của
kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng) 50.000.000đ
6. Ngày 10/5 mua hang hoá (IPHONE 6S) của công ty TNHH TM DV Hải Nam, số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 11.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Chuyển khoản thanh toán trước cho công ty Hải Nam 150.000.000đ,
số còn lại chưa thanh toán, chi phí vận chuyển 550.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt
7. Ngày 15/5, Công ty chuyển khoản trả nợ cho công ty Hải Nam số tiền 92.000.000đ
8. Ngày 16/5 rút tiền gửi ngân hang về nhập quỹ tiền mặt 200.000.000đ
9. Ngày 20/5 công ty phải nộp thuế GTGT đầu ra số tiền 50.000.000đ
10.Bán hang cho công ty Cát tường, qo máy tính ACER, đơn giá bán 8.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Công ty Cát Tường thanh toán qua ngân hàng
11.Ngày 30/5 tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 60.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000đ
12.Ngày 20/5 chi tiền mặt thanh toán lương cho các bộ phận trên
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên.
Bài 2: Hãy định khoản và xác định nguyên giá của TSCĐ, trị giá nhập kho của
hang tồn kho trong các trường hợp sau với 2 pp tính thuế GTGT là khấu trừ và trực tiếp tại công ty kế toán Thiên Ưng trong tháng 8 như sau:
1. Ngày 5/8 mua 1 TSCĐ sử dụng tại bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 180.000.000đ, thuế 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.100.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%)
Trang 22. Ngày 10/8 mua 1 TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có
giá mua đã bao gồm thuế là 165.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán Chi phí lắp đặt phải trả là 2.200.000đ (trong đó thuế GTGT 200.000đ)
3. Ngày 12/8 mua 1 TS (máy tính xách tay) sử dụng cho bộ phận quản lý, theo
HĐ GTGT có giá mua là 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 220.000đ (trong
đó thuế GTGT 20.000đ)
4. Ngày 14/8 công ty đi vay dài hạn để mua 1 TSCĐ sử dụng tại bộ phận quản
lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua là 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán qua chuyển khoản Lệ phí trước bạ chi bằng tiền mặt 1.500.000đ
5. Ngày 15/8 mua 1 ô tô vận tải để chuyên chở hàng hoá cho khách hàng, giá
mua chưa thuế 300.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, thuế trước
bạ 4% Chi phí vận chuyển bốc dỡ chạy thử xe 10.500.000đ (trong đó thuế GTGT 500.000đ)
6. Thu mua 1 lô hàng hoá tai HP giá chưa thuế GTGT 10% là 69.100.000đ
Chi phí vận chuyển bốc dỡ là 6.300.000đ (bao gồm thuế GTGT 5%)
7. Mua của công ty X 1.000m vải, giá mua chưa thuế 10.300đ/m, thuế GTGT
10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển(bao gồm cả thuế GTGT 10%) chi
hộ cho công ty X bằng tiền mặt là 1.100.000đ Do mua với số lượng lớn nên DN được hưởng chiết khấu 2% trên giá thanh toán (bao gồm thuế GTGT 10%)
Bài 3: Tại 1 DN có tình hình nhập – xuất kho hàng hoá như sau:
tháng
400
Yêu cầu: Hoàn thành bảng dữ liệu trên biết DN xuất kho theo phương pháp
1. Nhập trước – xuất trước
2. Bình quân gia quyền 1 lần cuối kỳ
Trang 33. Bình quân gia quyền liên hoàn
Bài 4:Tại 1 DNSX tính thuế theo PP khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật liệu
như sau:
Tồn đầu tháng: Vật liệu A: 800kg x 60.000đ/kg,
Vật liệu (VL) B: 200kg x 20.000đ/kg
Trong tháng:
1. Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg và 300 VL B, đơn giá 21.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền
2. Chi phí vận chuyển VL A và VL B 176.000đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 16.000đ, chi phí này phân bổ cho 2 VL theo khối lượng
3. Xuất kho 1.000kg VL A và 300kg VL B để trực tiếp sản xuất sản phẩm
4. Dùng TGNH trả nợ người bán nghiệp vụ 1 sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán được hưởng là 1% giá mua chưa thuế
5. Xuất 50kg VL B sử dụng tại bộ phận QLDN
6. Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ/kg và 700kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000đ/kg do người bán chuyển đến, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản
7. Xuất kho 600kg VL A và 400kg vật liệu B vào trực tiếp sản xuất sản phẩm
Yêu cầu: Biết DN áp dụng xuất kho theo pp
a. Nhập trước – xuất trước
b. Bình quân gia quyền 1 lần cuối kỳ
c. Bình quân gia quyền liên hoàn
Hãy: 1 Xác định trị giá VL xuất kho trong kỳ và trị giá VL tồn cuối kỳ
2 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
Bài 5:
Công ty Tiến Thịnh nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo
pp KKTX, trong tháng 5 có tình hình công cụ A như sau:
I Số dư đầu tháng 5:
- TK 153: 5.000.000đ (1.000cái)
- TK 133: 3.000.000đ
II Tình hình phát sinh trong tháng 5:
1. Công ty Minh Long chuyển đến DN một lô công cụ A, trị giá ghi trên hoá đơn là 4.000 cái, đơn giá chưa thuế 5.600đ/cái, thuế 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát hiện thiếu 300 cái, DN cho nhập kho và chấp thuận thanh toán theo số thực nhận
Trang 42. Xuất 2.000 công cụ A cho bộ phận bán hàng sử dụng trong 4 tháng, phân
bổ từ tháng này
3. Xuất trả lại 1.000 công cụ A cho công ty Minh Long vì hàng kém phẩm chất, bên bán đã thu hồi về nhập kho
4. Xuất 1.000công cụ A để phục vụ sản xuất sản phẩm và 500 công cụ A cho
bộ phận quản lý DN
5. Công ty Long Hải chuyển đến DN một lô hàng công cụ , trị giá ghi trên hoá đơn là 4.000 cái, đơn giá 6.000đ/cái, thuế GTGT 10%, nhập kho đủ Sau đó
do hàng kém phẩm chất nên DN đề nghị người bán giảm giá 20% trên giá thanh toán (có bao gồm thuế GTGT 10%), bên bán đã đông ý
6. DN chi tiền mặt trả hết nợ cho công ty Minh Long sau khi trừ đi phần chiết khấu thanh toán 1% trên số tiền thanh toán
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng biết rằng
DN xuất kho theo pp nhập trước xuất trước (FIFO)
Bài 6: Công ty sản xuất ABC kê khai và nộp thuế theo pp khấu trừ thuế, kế toán
hàng tồn kho thưo pp KKTX, tính giá hàng tồn kho theo pp bình quân gia quyền 1 lần cuối kỳ
I Số dư đầu tháng 12 của một số tài khoản như sau: (đvt: đồng)
- TK 152: 110.000.000 (5.000kg)
- TK 154: 8.000.000
- TK 155: 315.000.000 (7.000sp)
- Các TK khác có số dư hợp lý
II Phát sinh trong tháng 12:
1. Mua 5.000kg vật liệu, giá mua chưa thuế GTGT 10% là 20.000đ/kg, chưa thanh toán tiền Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt tạm ứng 5.500.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ
2. Công ty ABC chuyển khoản thanh toán tiền mua vật liệu cho nhà cung cấp sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán 2% trên giá mua chưa thuế
3. Xuất kho 8.000kg vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm
4. Tiền lương phải trả của tháng 12:
Bộ phận Số tiền (đ)
5. Trích các khoản theo lương theo quy định hiện hành
Trang 56. Trích khấu hao TSCĐ tháng 12:
Bộ phận Số tiền (đ)
7. Nhập lại kho 1.000kg vật liệu sử dụng không hết, trị giá 21.000.000đ
8. Phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 4.000sp Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 13.700.000đ
9. Xuất kho 10.000sp chuyển đến cho công ty A với giá bán chưa thuế là 65.000đ/sp, thuế GTGT 10% Cuối tháng công ty A chưa nhận được hàng
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 tại công
ty ABC