Trong tháng 22015 tại công ty ATM phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Ngày 25 mua 1 bộ điều hoà LG, giá trị 44.000.000đ đã có thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 2.200.000 đã có thuế. Đã thanh toán chuyển khoản. 2. Ngày 35, gửi tiền vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000đ. 3. Ngày 35, nhân viêm Nam tạm ứng số tiền 10.000.000đ đi công tác. 4. Ngày 65, mua hàng hoá (máy tính ACER): số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt. 5. Ngày 85 công ty Mạnh Hùng (là khách hàng) thanh toán tiền mua hàng của kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng) 50.000.000đ.
BÀI TẬP HÀNG TỒN KHO Bài 1: Trong tháng 2/2015 công ty ATM phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 2/5 mua điều hoà LG, giá trị 44.000.000đ có thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 2.200.000 có thuế Đã toán chuyển khoản Ngày 3/5, gửi tiền vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000đ Ngày 3/5, nhân viêm Nam tạm ứng số tiền 10.000.000đ công tác Ngày 6/5, mua hàng hoá (máy tính ACER): số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10% Chưa toán Chi phí vận chuyển 1.100.000đ (đã gồm thuế GTGT 10%) toán tiền mặt Ngày 8/5 công ty Mạnh Hùng (là khách hàng) toán tiền mua hàng kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng) 50.000.000đ Ngày 10/5 mua hang hoá (IPHONE 6S) công ty TNHH TM DV Hải Nam, số lượng 20 chiếc, giá mua chưa thuế 11.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Chuyển khoản toán trước cho công ty Hải Nam 150.000.000đ, số lại chưa toán, chi phí vận chuyển 550.000đ toán tiền mặt Ngày 15/5, Công ty chuyển khoản trả nợ cho công ty Hải Nam số tiền 92.000.000đ Ngày 16/5 rút tiền gửi ngân hang nhập quỹ tiền mặt 200.000.000đ Ngày 20/5 công ty phải nộp thuế GTGT đầu số tiền 50.000.000đ 10 Bán hang cho công ty Cát tường, qo máy tính ACER, đơn giá bán 8.000.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% Công ty Cát Tường toán qua ngân hàng 11 Ngày 30/5 tiền lương phải trả cho phận bán hàng 60.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000đ 12 Ngày 20/5 chi tiền mặt toán lương cho phận Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Bài 2: Hãy định khoản xác định nguyên giá TSCĐ, trị giá nhập kho hang tồn kho trường hợp sau với pp tính thuế GTGT khấu trừ trực tiếp công ty kế toán Thiên Ưng tháng sau: Ngày 5/8 mua TSCĐ sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 180.000.000đ, thuế 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.100.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 10/8 mua TSCĐ sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có Ngày 2/6 4/6 5/6 10/6 14/6 20/6 25/6 giá mua bao gồm thuế 165.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán Chi phí lắp đặt phải trả 2.200.000đ (trong thuế GTGT 200.000đ) Ngày 12/8 mua TS (máy tính xách tay) sử dụng cho phận quản lý, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 220.000đ (trong thuế GTGT 20.000đ) Ngày 14/8 công ty vay dài hạn để mua TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán qua chuyển khoản Lệ phí trước bạ chi tiền mặt 1.500.000đ Ngày 15/8 mua ô tô vận tải để chuyên chở hàng hoá cho khách hàng, giá mua chưa thuế 300.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán, thuế trước bạ 4% Chi phí vận chuyển bốc dỡ chạy thử xe 10.500.000đ (trong thuế GTGT 500.000đ) Thu mua lô hàng hoá tai HP giá chưa thuế GTGT 10% 69.100.000đ Chi phí vận chuyển bốc dỡ 6.300.000đ (bao gồm thuế GTGT 5%) Mua công ty X 1.000m vải, giá mua chưa thuế 10.300đ/m, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển(bao gồm thuế GTGT 10%) chi hộ cho công ty X tiền mặt 1.100.000đ Do mua với số lượng lớn nên DN hưởng chiết khấu 2% giá toán (bao gồm thuế GTGT 10%) Bài 3: Tại DN có tình hình nhập – xuất kho hàng hoá sau: Nhập Xuất Diễn giải Đơn giá SL Tiền SL Tiền SL Tồn đầu tháng 10.000 100 Nhập kho 10.200 300 3.060.000 Nhập kho 10.600 400 Xuất kho(bán) 400 Nhập kho 10.300 200 2.060.000 Xuất kho(bán) 300 Nhập kho 10.500 600 Xuất kho(bán) 500 Tồn cuối 400 tháng Yêu cầu: Hoàn thành bảng liệu biết DN xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước Bình quân gia quyền lần cuối kỳ Tồn Tiền 1.000.000 Bình quân gia quyền liên hoàn Bài 4:Tại DNSX tính thuế theo PP khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật liệu sau: Tồn đầu tháng: Vật liệu A: 800kg x 60.000đ/kg, Vật liệu (VL) B: 200kg x 20.000đ/kg Trong tháng: Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg 300 VL B, đơn giá 21.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển VL A VL B 176.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 16.000đ, chi phí phân bổ cho VL theo khối lượng Xuất kho 1.000kg VL A 300kg VL B để trực tiếp sản xuất sản phẩm Dùng TGNH trả nợ người bán nghiệp vụ sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1% giá mua chưa thuế Xuất 50kg VL B sử dụng phận QLDN Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ/kg 700kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000đ/kg người bán chuyển đến, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Xuất kho 600kg VL A 400kg vật liệu B vào trực tiếp sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Biết DN áp dụng xuất kho theo pp a Nhập trước – xuất trước b Bình quân gia quyền lần cuối kỳ c Bình quân gia quyền liên hoàn Hãy: Xác định trị giá VL xuất kho kỳ trị giá VL tồn cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ phát sinh tháng Bài 5: Công ty Tiến Thịnh nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp KKTX, tháng có tình hình công cụ A sau: I Số dư đầu tháng 5: - TK 153: 5.000.000đ (1.000cái) - TK 133: 3.000.000đ II Tình hình phát sinh tháng 5: Công ty Minh Long chuyển đến DN lô công cụ A, trị giá ghi hoá đơn 4.000 cái, đơn giá chưa thuế 5.600đ/cái, thuế 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 300 cái, DN cho nhập kho chấp thuận toán theo số thực nhận 2 Xuất 2.000 công cụ A cho phận bán hàng sử dụng tháng, phân bổ từ tháng Xuất trả lại 1.000 công cụ A cho công ty Minh Long hàng phẩm chất, bên bán thu hồi nhập kho Xuất 1.000công cụ A để phục vụ sản xuất sản phẩm 500 công cụ A cho phận quản lý DN Công ty Long Hải chuyển đến DN lô hàng công cụ , trị giá ghi hoá đơn 4.000 cái, đơn giá 6.000đ/cái, thuế GTGT 10%, nhập kho đủ Sau hàng phẩm chất nên DN đề nghị người bán giảm giá 20% giá toán (có bao gồm thuế GTGT 10%), bên bán đông ý DN chi tiền mặt trả hết nợ cho công ty Minh Long sau trừ phần chiết khấu toán 1% số tiền toán Yêu cầu: Tính toán định khoản nghiệp vụ phát sinh tháng biết DN xuất kho theo pp nhập trước xuất trước (FIFO) Bài 6: Công ty sản xuất ABC kê khai nộp thuế theo pp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho thưo pp KKTX, tính giá hàng tồn kho theo pp bình quân gia quyền lần cuối kỳ I Số dư đầu tháng 12 số tài khoản sau: (đvt: đồng) - TK 152: 110.000.000 (5.000kg) - TK 154: 8.000.000 - TK 155: 315.000.000 (7.000sp) - Các TK khác có số dư hợp lý II Phát sinh tháng 12: Mua 5.000kg vật liệu, giá mua chưa thuế GTGT 10% 20.000đ/kg, chưa toán tiền Chi phí vận chuyển trả tiền mặt tạm ứng 5.500.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ Công ty ABC chuyển khoản toán tiền mua vật liệu cho nhà cung cấp sau trừ khoản chiết khấu toán 2% giá mua chưa thuế Xuất kho 8.000kg vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm Tiền lương phải trả tháng 12: Bộ phận Số tiền (đ) Công nhân trực tiếp sản xuất 20.000.000 Nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000 Nhân viên bán hàng 10.000.000 Nhân viên quản lý doanh nghiệp 15.000.000 Tổng cộng 55.000.000 Trích khoản theo lương theo quy định hành Trích khấu hao TSCĐ tháng 12: Bộ phận Phân xưởng sản xuất Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Tổng cộng Số tiền (đ) 10.000.000 10.000.000 5.000.000 25.000.000 Nhập lại kho 1.000kg vật liệu sử dụng không hết, trị giá 21.000.000đ Phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 4.000sp Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 13.700.000đ Xuất kho 10.000sp chuyển đến cho công ty A với giá bán chưa thuế 65.000đ/sp, thuế GTGT 10% Cuối tháng công ty A chưa nhận hàng Yêu cầu: Tính toán định khoản nghiệp vụ phát sinh tháng 12 công ty ABC