Luận văn nghiệp vụ tín dụng và nghiệp vụ kế toán tại ngân hàng NHNoPTNT (agribank) huyện thường tín

LI M U Cùng với chuyển dịch mạnh mẽ cấu kinh tế ngành Ngân hàng góp phần không nhỏ trình Công nghiệp hoá- Hiện đại hoá kinh tế đất nớc Để có kết đáng tự hào nh ngày hôm nay, Ngân hàng nhà nớc Việt Nam trải qua khó khăn , thử thách để khẳng định chỗ đứng Để vợt qua thời kì khó khăn đó, Ngân hàng nhà nớc Việt Nam có cố gắng không ngừng, đổi khoa học kỹ thuật sản xuất đến đời sống xã hội nớc Công nghiệp hoá - đại hoá đờng chung tất nớc giới Tuỳ theo điều kiện cụ thể mình, công nghiệp hoá - đại hoá nớc thời điểm khác với nội dung, bớc đi, nhịp độ riêng Dù nớc đạt tới trình độ phát triển định phải tiếp tục trình công nghiệp hoá - đại hoá trở thành nớc phát triển với văn minh cao Đối với nớc nông nghiệp lạc hậu, muốn thoát khỏi tình trạng nghèo nàn, cách khác phải xây dựng kinh tế có cấu hợp lý, phát triển động, tạo lập sở vật chất kỹ thuật đại suất lao động ngày cao Muốn có kinh tế nh vậy, thiết phải thực công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Trớc tháng năm 1990, hệ thống tổ chức Ngân hàng nói hệ thống Ngân hàng độc quyền; trực tiếp kinh doanh tiền tệ, hoạt động thông qua trung tâm tiền mặt, trung tâm tín dụng, trung tâm toán kinh doanh đá quý vàng bạc Có thể nói, hoạt động tổ chức Ngân hàng thích ứng với điều kiện chiến tranh mô hình kinh tế huy tập trung quan liêu,bao cấp thời mang lại tác dụng định Từ sau tháng năm 1990 đến mặt tổ chức từ cấp chuyển thành hệ thống Ngân hàng hai cấp : Ngân hàng nhà nớc Ngân hàng thơng mại( kinh doanh) Đây mốc có tính bớc ngoặt đánh dấu chuyển biến nhận thức tổ chức chức nhiệm vụ hệ thống tổ chức Ngân hàng nhà nớc ta Hoạt động Ngân hàng tạo nhiều hội để tập trung nguồn vốn nhàn rỗi để tiết kiệm tầng lớp dân c, nguồn tài trợ chủ yếu cho doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức kinh tế Qua đó, ta thấy ngành Ngân hàng đóng vị trí quan trọng kinh tế, việc hiểu biết thực hành tốt nghiệp vụ ngành Ngân hàng vô quan trọng NHNo&PTNT Thờng Tín với trình CNH-HĐH xây dựng đổi cách hiệu đóng góp tích cực nỗ lực ngành Ngân hàng việc phát triển kinh tế xây dựng quê hơng ngày giàu đẹp văn minh Qua thời gian học tập mái trờng Học viện Ngân hàng - Cơ sở đào tạo Hà Tây với giúp đỡ nhiệt tình đội ngũ giáo viên nhà trờng cho em kiến thức bổ ích nghiệp vụ lĩnh vực Ngân hàng Nhng lý thuyết phải đôi với thực hành nhằm giúp học sinh củng cố thêm kiến thức đợc trang bị nhà trờng, em đợc giới thiệu liên hệ NHNo & PTNT Thờng Tín thực tập Sau tháng thực tập đợc giúp đỡ quan tâm bảo lãnh đạo Ngân hàng nơi thực tập giúp em hoàn thành tốt chơng trình thực tập bổ trợ kiến thức, hoàn thành tốt báo cáo Song không tránh khỏi đợc thiếu sót Rất mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô Ban lãnh đạo Ngân hàng để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Nội dung báo cáo: Phần I: Khái quát NHNo&PTNT huyện Thờng Tín I./ Khái quát chung NHNo&PTNT huyện Thờng Tín II./ Mô hình NHNo&PTNT huyện Thờng Tín Phần II: nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ kế toán A./ Nghiệp vụ tín dụng B./ Nghiệp vụ kế toán Phần III: Một số ý kiến đề nghị qua đợt thực tập rèn luyện t cách đạo đức, tác phong nghề nghiệp ngời cán Ngân hàng tơng lai 1./ Những kết đạt đợc 2./ Những khó khăn, tồn 3./ Một số đề xuất kiến nghị Phần I khái quát NhNo&PTNT Huyện thờng tín I Khái quát chung NhNo&PTNT huyện Thờng Tín Ngày 6/5/1951 Chính phủ sắc lệnh số 15/SL thành lập Ngân hàng Quốc gia Việt Nam Đây bớc phát triển bối cảnh đất nớc gặp nhiều khó khăn, để đáp ứng nhu cầu nghiệp đổi ngày 26/3/1988 Hội đồng Bộ trởng nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành nghị số 53 định thành lập Ngân hàng chuyên doanh có Ngân hàng phát triển nông nghiệp NHNo&PTNT NHNo&PTNT Thờng Tín đợc thành lập với đời NHNo&PTNT Hà Tây Với đặc điểm huyện nằm phía nam tỉnh Hà Tây, với 28 xã Thị trấn với nhiều làng nghề truyền thống Đến năm 2005 có 28 làng nghề đợc công nhận, có doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, công ty liên doanh với nớc đóng địa bàn Đứng trớc tình hình NHNo&PTNT Thờng Tín không ngừng phấn đấu phục vụ cho tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, hộ sản xuất vay vốn đầu t phát triển kinh tế Với đặc điểm Ngân hàng chuyên doanh NHNo&PTNT Thờng Tín có máy gọn nhẹ với Ban giám đốc, phòng nghiệp vụ chi nhánh Ngân hàng liên xã, với tổng số 63 cán Các chi nhánh Ngân hàng liên xã đ ợc đặt trung tâm, cụm xã + Chi nhánh Ngân hàng cấp Tía (Thắng Lợi, Lê Lợi, Nghiêm Xuyên, Dũng Tiến, Văn Tự, Vạn Điểm, Minh Cờng, Tô Hiệu) + Chi nhánh Ngân hàng cấp Hồng Vân (Hồng Vân, Vân Tảo, Th Phú, Tự Nhiên, Chơng Dơng) + Chi nhánh Ngân hàng cấp Quán Gánh (Nhị Khê, Duyên Thái, Khánh Hà, Ninh Sở) Nghiệp vụ trung tâm huyện quản lý điều hành hoạt động Ngân hàng, đồng thời cập nhật thông tin số liệu chi nhánh Ngân hàng liên xã, tiến hành kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh doanh Ngân hàng II Mô hình NhNo&PTNT Thờng Tín ban giám đốc phòng tín dụng phòng kT-NQ kế toán trưởng Phòng hành kế toán viên Chi nhánh liên xã thủ quỹ Phòng tín dụng Nhiệm vụ phòng cho vay tổ chức kinh tế cá nhân, hộ gia đình Đây phòng chủ lực Ngân hàng, lợi nhuận Ngân hàng thu chủ yếu từ hoạt động Phòng Tín dụng tập trung nghiên cứu chiến lợc khách hàng, phân loại khách hàng từ tham mu cho Ban giám đốc mục tiêu, chiến lợc kinh doanh nhằm mở rộng hoạt động đầu t có hiệu Phòng kế toán ngân quỹ Nhiệm vụ huy động vốn, tiền gửi cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, huy động ngoại tệ dịch vụ chi trả kiều hối Thực nhiệm vụ toán séc, uỷ nhiệm chi toán chuyển tiền qua mạng vi tính, cập nhật tích luỹ số liệu hạch toán khoản cho vay, thu nợ, thu lãi xác kịp thời Bộ phận ngân quỹ có nhiệm vụ thu - chi kịp thời khoản khách hàng giao dịch kế toán chuyển chứng từ sang, cán ngân quỹ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ tiến hành thu - chi cho khách hàng Cán thủ quỹ có sổ quỹ để theo dõi thu - chi cân đối khớp số d với phận kế toán Phòng kế toán toán - ngân quỹ thờng xuyên phải giao dịch với số lợng khách hàng lớn, khối lợng công việc đa dạng, phức tạp Nên phòng kế toán - toán ngân quỹ phòng có nhiệm vụ quan trọng sở để hạch toán hoạt động Ngân hàng Phòng hành nhân Phòng làm công tác hành nh tiếp khách, văn th, lễ tân, công tác lu trữ, tham mu mở rộng mạng lới kinh doanh, định mức lao động, trực tiếp phục vụ quản lý hỗ trợ cán thực công tác thi đua khen thởng, trả lời giải thích thắc mắc chủ trơng, sách ngành Đảng Chi nhánh liên xã Thờng Tín huyện rộng nhu cầu khách hàng lớn Do NHNo&PTNT Thờng Tín mở chi nhánh Ngân hàng liên xã là: chi nhánh Ngân hàng cấp Tía, Hồng Vân, Quán Gánh Với đội ngũ cán chi nhánh không quản ngại khó khăn, phục vụ tốt nhu cầu khách hàng, tạo uy tín cho quan Phần II nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ kế toán A.nghiệp vụ tín dụng ngân hàng phải cần đến vốn để đáp ứng nhu cầu cho vay khách hàng Nên vốn Tín dụng hoạt động bản, lâu dài, kịp thời trình CNH-HĐH Để phát triển kinh tế, nâng cao đời sống ngời dân phải có đầu t vào sản xuất, kinh doanh, áp dụng KHKT tiến để sản xuất hàng hoá phục vụ thân ngời dân, nâng cao chất lợng sống xuất thị trờng tiêu thụ Để làm đợc nh điều tất yếu quan trọng phải có vốn đầu t, nhng vốn đầu t đâu? Trớc chủ trơng, sách Đảng Nhà nớc phát triển KT-XH , tiến lên CNH-HĐH Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam không ngừng đầu t quy mô, vốn, sở vật chất, lực lợng để đáp ứng nhu cầu ngời dân công xây dựng đất nớc Hiện Việt Nam có tốc độ tăng trởng kinh tế nhanh năm gần nên Ngân hàng nhà nớc kết hợp với chủ trơng sách Đảng có chiến lợc mới, để đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế mạnh mẽ, bền chặt, lâu dài Trong đầu t Tín dụng, hoạt động Tín dụng thờng mang tính rủi ro Rủi ro Tín dụng việc cấp Tín dụng cho bên vay nợ không thực đợc nghĩa vụ trả nợ gốc lãi Có nghĩa khách hàng vay vốn không trả đợc nợ theo hợp đồng Tín dụng ký, hay nói cách khác khoản thu nhập dự tính sinh lời từ tài sản cho vay Ngân hàng không đợc hoàn trả đầy đủ số lợng thời hạn Vì vậy, để hạn chế tối đa khả rủi ro đầu t Tín dụng, hệ thống Ngân hàng nói chung NHNo&PTNT huyện Thờng Tín nói riêng có biện pháp quy định nghiêm, chặt chẽ thủ tục cấp Tín dụng phải đảm bảo tính thống Cán Tín dụng khách hàng phải tuân thủ chấp hành theo quy định sau: I Quy định cho vay khách hàng Thực theo định, nghị định Nhằm thực có hiệu công đổi kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng cung ứng đầy đủ, kịp thời vốn cho phát triển nông nghiệp nông thôn nhằm tránh rủi ro quy trình cấp Tín dụng mang tính quy định thống chung Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam ban hành định 72/QĐ ngày 03/02/2002 Đây định nhất, quy định thủ tục pháp lý quy định việc cấp Tín dụng khoản vay cho khách hàng, định bao gồm 32 điều, điều quy định Với việc ban hành định 72/QĐ ngày 03/02/2002 Chủ tịch HĐQT - NHNo&PTNT Việt Nam hành lang pháp lý, nguyên tắc định chung cho toàn hệ thống Từ có định ban hành, cán khách hàng NHNo&PTNT huyện Thờng Tín thực theo quy trình cấpTín dụng Ngoài có số định số Nghị định nh định 1627/2001/QĐ-NHNo ngày 31/12/2001 Thống đốc NHNo số nghị định nh NĐ178/NĐ đảm bảo tiền vay, nghị định 03, nghị "về chủ trơng sách chuyển dịch cấu, nghị 11 ) sở cho quy trình cấp Tín dụng thực chủ trơng sách Đảng, Nhà nớc Điều kiện nguyên tắc vay vốn 2.1 Điều kiện vay vốn khách hàng Ngân hàng cho vay phải xem định cho vay khách hàng có đủ điều kiện sau: a Có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân chịu trách nhiệm dân theo quy định pháp luật: * Pháp nhân: Phải đợc công nhận pháp nhân theo điều Bộ luật dân quy định pháp luật Việt Nam Đối với doanh nghiệp thành viên hạch toán phụ thuộc: Phải có giấy uỷ quyền vay vốn pháp nhân trực tiếp quản lý * Doanh nghiệp t nhân: Chủ tịch doanh nghiệp t nhân phải có đủ lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân hoạt động theo Luật doanh nghiệp * Hộ gia đình cá nhân: + C trú (thờng trú, tạm trú) địa bàn quận, huyện, thị xã, thành phố (trực thuộc tỉnh) nơi chi nhánh Ngân hàng cho vay đóng trụ sở, khách hàng huyện Thờng Tín đến Ngân hàng vay phải có giấy tạm trú tạm vắng địa bàn huyện Nếu khách hàng khác địa bàn đến vay phải đợc Ngân hàng cấp đồng ý Ngân hàng định cho vay, nhng phải báo cho Ngân hàng nơi khách hàng c trú biết + Đại diện cho hộ gia đình để giao dịch với Ngân hàng phải chủ hộ gia đình ngời đại diện chủ hộ: Chủ hộ ngời đại diện phải có đầy đủ lực pháp luật dân lực hành vi dân Không có nợ hạn, khó đòi tháng NHNo&PTNT Việt Nam * Tổ hợp tác: + Hoạt động theo Bộ luật dân + Ngời đại diện phải có đủ lực pháp luật dân lực hành vi dân * Công ty hợp danh: Thành viên Công ty hợp danh phải có lực pháp luật dân hoạt động theo Luật doanh nghiệp b Mục đích sử dụng vốn hợp pháp c Có khả tài đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết * Vốn tự có tham gia vào dự án, phơng án sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống Mức vốn tự có thực theo điều luật quy định: - Đối với ngắn hạn: Vốn tự có tối thiểu 10% tổng nhu cầu vốn - Đối với trung hạn: Mức vốn tự có tối thiểu 20% tổng nhu cầu vốn * Khi kinh doanh có hiệu quả: Có lãi, trờng hợp lỗ phải có phơng án khả thi khắc phục lỗ đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết * Đối với khách hàng vay vốn phục vụ nhu cầu đời sống phải có nguồn thu ổn định (nh tiền lơng, trợ cấp ) để trả nợ Ngân hàng d Có dự án đầu t, phơng án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả, có dự án đầu t, phơng án phục vụ đời sống khả thi e Thực quy định đảm bảo tiền vay theo quy định Chính phủ, NHNo Việt Nam hớng dẫn Ngân hàng Nhà nớc&PTNT Việt Nam 2.2 Nguyên tắc vay vốn Khách hàng vay vốn Ngân hàng phải đảm bảo thực theo nguyên tắc: - Sử dụng vốn vay mục đích thỏa thuận hợp đồng Tín dụng - Hoàn trả nợ gốc lãi tiền vay hạn thỏa thuận hợp đồng Tín dụng Những nhu cầu vốn không đợc vay khách hàng không đợc vay vốn a Tại chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín không cho vay nhu cầu vốn sau đây: - Để mua sắm tài sản chi phí hình thành nên tài sản mà pháp luật cầm mua bán, chuyển nhợng, chuyển đổi - Để toán chi phí cho việc thực giao dịch mà pháp luật cấm - Để đáp ứng nhu cầu tài giao dịch mà pháp luật cấm b Những khách hàng mà không đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định Ngân hàng ban hành khách hàng không đợc vay vốn Tuy nhiên có điều kiện viết thành văn bản, đợc rút từ học kinh nghiệm, từ mắt nghề nghiệp mà CBTD biết đợc "phẩm chất, t cách ngời vay" để định cho vay : Nếu khách hàng ngời: + Nát rợu nghiện hút + Nợ nần chồng chất, triền miên 10 Điều chỉnh sai lầm kế toán toán chuyển tiền chi nhánh Ngân hàng NN&PTNT huyện Thờng Tín Trong thời gian thực tập NHNo&PTNT huyện Thờng Tín, sai lầm xảy ít, hầu nh không có, có trờng hợp sai nhầm địa Ngân hàng khác chuyển nhầm đến - Đóng vai trò NHA: + Nếu file chuyển tiền vừa chuyển gọi điện NHNo tỉnh (chuyển tiền điện tử nội tỉnh) thông báo kịp thời cho trung tâm biết để trung tâm kịp thời xử lý chỉnh sửa + Nếu phát sau trung tâm truyền phải đợi tra soát NHB phải lập lại giấy báo truyền theo địa chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín để trung tâm điều chỉnh có biện pháp xử lý kịp thời + Trờng hợp sai thờng xảy khách hàng viết nhầm địa - Đóng vai trò NHB (Ngân hàng khác truyền nhầm đến) + Do có sai sót NHA khách hàng NHA chuyển tiền nhầm đến NHNo&PTNT huyện Thờng Tín, Ngân hàng nhận Ngân hàng khác + Khi có thông báo có chuyển nhầm NHA, kế toán chuyển tiền theo dõi chuyển tiền đến đó, đến xử lý yêu cầu thông báo để tránh gây thiệt hại, mát Ví dụ thực tế: Ngày 10/9/2006 NHNo&PTNT TPHCM chuyển tiền cho khách hàng tới chi nhánh NHNo&PTNT Tuấn Luyên, Hải Dơng Nhng chuyển nhầm tới chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín Xử lý: Sau đợc thông báo 1064 (NH TPHCM) chuyển nhầm Kế toán chuyển tiền CNNH Thờng Tín, xử lý truyền lại tỉnh để trung tâm xử lý truyền cho 2209 (CNNH Tuấn Luyên - Hải Dơng) Chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín đóng vai trò NHA không 52 có nghiệp vụ xảy IV kế toán cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d Nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, sở cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, đạo, quản lý tín dụng đạt kết cao bảo vệ an toàn tài sản Ngân hàng Trong toàn nghiệp vụ nghiệp vụ kế toán cho vay có vị trí quan trọng quản lý phận TS lớn Ngân hàng, toàn số vốn Ngân hàng cho khách hàng vay - Chứng từ dùng kế toán Ngân hàng đợc chia làm loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ + Chứng từ gốc: Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng số giấy tờ khác nh giấy gia hạn nợ + Chứng từ ghi sổ: giấy nhận nợ, sổ - Tài khoản dùng kế toán cho vay: + Tài khoản cho vay ngắn hạn + Tài khoản cho vay dài hạn + Tài khoản cho vay cầm cố + Tài khoản cho vay phục vụ đời sống Hạch toán: Nợ TK cho vay Có TK thích hợp Do tính chất phức tạp nghiệp vụ tín dụng đòi hỏi tính pháp lý nên việc cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định chung để đảm bảo an toàn tài sản, chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín kế toán cho vay + thu nợ + chuyển nợ hạn đợc xử lý trình tự qua bớc sau: Kế toán cho vay a Kiểm soát xử lý chứng từ 53 Thanh toán viên giữ TK cho vay ngời vay tiếp nhận chứng từ phận tín dụng chuyển sang nh Giấy đề nghị vay vốn, Hợp đồng tín dụng, Giấy nhận nợ tiến hành kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, trả lại ngời vay thứ bản, lại lu tủ hồ sơ vay vốn chứng từ khác Thanh toán viên giữ TK ngời vay trực tiếp bảo quản hồ sơ cho vay tủ lu Trờng hợp khoản vay giải ngân có lần giấy nhận nợ lập hợp lần với Hợp đồng tín dụng, khoản vay giải ngân làm nhiều lần lần nhận tiền ngời vay phải làm giấy nhận nợ lần b Giải ngân theo dõi kỳ hạn nợ Sau hoàn thành thủ tục giấy tờ vay vốn đợc CBTD xem xét Giám đốc Ngân hàng duyệt cho vay, ngời vay lập chứng từ kế toán để nhận tiền vay Khi nhận đợc chứng từ kế toán giải ngân, toán viên kiểm soát cách kỹ yếu tố đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ chứng từ có tính pháp lý tài khoản tiền vay ngời vay thức nhận nợ với Ngân hàng - Hình thức giải ngân tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK Cho vay Có TK Tiền mặt - Hình thức giải ngân TKTG, TKCV, UNC chuyển tiền Nợ TK Cho vay Có TK Thích hợp (TG, UNC chuyển tiền ) Ví dụ thực tế: - VD1: Cho vay ngắn hạn, giải ngân tiền mặt: Ông Trần Mạnh Thắng đến ngân hàng xin vay ngắn hạn, ông xin giải ngân tiền mặt, số tiền 60.000.000đ Kế toán kiểm tra, kiểm soát, giải ngân hạch toán nh sau: Nợ TK 211106 60.000.000 đ Có TK101101.01 60.000.000 đ 54 - VD2: Cho vay trung hạn, giải ngân UNC chuyển tiền: Anh Nguyễn Việt Đoàn đến ngân hàng xin vay số tiền 3.000.000đ Anh đề nghị ngân hàng giải ngân UNC chuyển tiền đến NHNo Hà Tây Có TK 421101.03 Kế toán kiểm tra, kiểm soát, giải ngân hạch toán: BT1: Nợ TK 211106 3.000.000đ Có TK 519121.2943 3.000.000đ Kế toán thu nợ Kế toán thu nợ đợc áp dụng hình thức sau: + Thu nợ lần theo kỳ hạn nợ: áp dụng thu nợ cho vay lần + Thu nợ theo kế hoạch (định kỳ): áp dung thu nợ cho vay theo hạn mức, cho vay phục vụ đời sống Cụ thể hình thức thu nh sau: a Thu nợ lần theo kỳ hạn nợ Đến kỳ hạn nợ ngời vay chủ động mang tiền tới ngân hàng trả nợ, khách hàng có TK Ngân hàng kế toán chủ động thu nợ hình thức chuyển khoản + Kế toán thu nợ tiền mặt: Khách hàng mang sổ tiền đến Ngân hàng, kế toán lấy sổ lu thu cho khách hàng, kế toán hạch toán ghi sổ có trách nhiệm thu đủ, thu Sau chuyển cho thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ yêu cầu khách hàng lập "Bảng kê", tiến hành thu theo theo chứng từ kế toán lập Kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt Có TK Cho vay Hình thức thu nợ tiền mặt đợc áp dụng chủ yếu chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín, thu nợ phát tiền giả thủ quỹ có trách nhiệm lập biên thu hồi + Kế toán thu nợ chuyển khoản: 55 Ngời vay lập UNC chuyển tiền đa cho kế toán viên, vào khách hàng có TK đến gửi NH Khi đến trả, khách hàng lập UNC chuyển cho kế toán Kế toán kiểm soát số d tiền gửi kahchs hàng, chữ ký mẫu Kế toán hạch toán: Nợ TK tiền gửi Có TK cho vay + Nếu khách hàng có TK nhập ngoại bảng phải xuất ngoại bảng cho khách hàng (TK 994) b Kế toán thu nợ theo kế hoạch Đặc điểm thu nợ số tiền thu nợ đợc rải kỳ kế hoạch trả nợ (tháng hay quý) ghi hợp đồng tín dụng Nh khách hàng phải trả nợ theo kỳ trả nợ Tại chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín hình thức thu nợ áp dụng cho khách hàng vay ngắn hạn, dài hạn, vay phục vụ đời sống Nếu khách hàng TKTG Ngân hàng thu nợ tiền mặt, cóTKTG Ngân hàng thu hình thức chuyển khoản Ví dụ thực tế: - Thu nợ tiền mặt: Phân kỳ trả nợ Bà Hoài nh sau: Kỳ I: Từ tháng đến tháng 12: 100.000.000đ Kỳ II: Từ tháng 12 đến tháng 24: 100.000.000đ Bà Hoài đem tiền đến Ngân hàng trả nợ kỳ I theo hạn kế toán thu nợ hạch toán: Nợ TK 101101.01 100.000.000đ Có TK 212101 100.000.000đ - Thu nợ chuyển khoản: Công ty CP lu ly (có TK NH) có phân kỳ trả nợ nh sau: Kỳ I: Tháng đến tháng 12: 50.000.000đ Kỳ II: Tháng 12 đến tháng 24: 50.000.000đ 56 Theo định kỳ Công ty phải trả nợ ngân hàng kỳ I Kế toán nhận đợc lệnh thu nợ cán tín dụng, kiểm tra số d TK số d đủ trả nợ kế toán tiến hành thu nợ chuyển khoản, số d không đủ trả nợ báo cho cán tín dụng phối hợp thu nợ Hạch toán: Nợ TK 421101/công ty CP Lu Ly 50.000.000đ Có TK 212101/công ty CP Lu Ly 50.000.000đ Chuyển nợ hạn Đến hạn trả nợ ngời vay khả trả nợ không đợc Ngân hàng gia thêm hạn, ngời vay không hoàn thành kế hoạch trả nợ kỳ, cho vay hạn mức ngày hôm sau kế toán lập phiếu chuyển khoản sang TK Nợ hạn đến 180 ngày Hạch toán: Nợ TK NQH đến 180 ngày Có TK Cho vay Khi chuyển sang NQH đến 180 ngày, CBTD Ngân hàng phải bàn bạc với ngời vay để tìm biện pháp có tiền trả nợ Ngân hàng Trờng hợp sau 180 ngày ngời vay khả trả nợ kế toán lập phiếu chuyển khoản sang TK NQH đến 360 ngày báo cho khách hàng biết Hạch toán: Nợ TK NQH từ 181 ngày đến 360 ngày Có TK NQH đến 180 ngày Nếu chuyển sang NQH từ 181 đến 360 ngày, có định Giám đốc chuyển sang Nợ khó đòi, kế toán hạch toán: Hạch toán: Nợ TK Nợ khó đòi Có TK NQH từ 181 ngày đến 360 ngày Đối với hồ sơ hộ NQH Nợ khó đòi đợc lu riêng tủ hồ sơ hạn ngời vay Kế toán thu lãi cho vay Lãi cho vay chiếm tỷ trọng cao tổng thu nhập Ngân hàng, kế toán có trách nhiệm theo dõi sát để thu lãi Ngân hàng kịp thời, đầy đủ xác Hiện hình thức thu lãi tích số phổ biến 57 Hiện chi nhánh NHNo&PTNT huyện Thờng Tín phơng pháp thu lãi đợc áp dụng phơng pháp thu lãi tích số Cách tính lãi: Lãi hạn = Tổng d nợ * Số ngày * Lãi suất 30 Lãi hạn = Tổng d nợ * Số ngày * Lãi phạt 30 - Phơng pháp hạch toán + Khách hàng nộp tiền mặt Nợ TK Tiền mặt Có TK thu nhập (thu lãi) khách hàng + Khách hàng trả lãi từ TKTG Nợ TK tiền gửi ngời vay Có TK thu nhập (thu lãi) khách hàng Hiện ngân hàng việc thu lãi đợc kiểm tra hạch toán toàn máy tính Ví dụ thực tế: Ông Hng trả lãi ngân hàng tháng 8, số tiền gốc 50.000.000đ lãi suất 1,15% Hạch toán: Nợ TK 101101.01 575000đ Có TK 702001 575000đ V Kế toán thu nhập - chi phí - kết doanh nghiệp ngân hàng Các khoản thu ngân hàng hình thành thông qua hoạt động kinh doanh tín dụng dịch vụ Ngân hàng Đây lợng tiền doanh nghiệp, cá nhân kinh tế nhợng lại thông qua việc trả lãi vay hay trả dịch vụ phí cho ngân hàng Do thu nhập Ngân hàng phụ thuộc vào kinh tế Các khoản chi phí Ngân hàng chủ yếu chi trả tiền gửi cho khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng Nên kinh tế phát triển thu nhập quốc 58 dân tăng lên Ngân hàng huy động vốn ngày nhiều, nh chi phí trả lãi Ngân hàng tăng Kế toán thu nhập - Thu nhập từ hoạt động tín dụng: + Thu lãi cho vay + Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Ngân hàng + Thu từ nghiệp vụ cho thuê tài + Thu khác từ hoạt động tín dụng - Thu từ dịch vụ toán ngân quỹ + Thu lãi tiền gửi từ ngân hàng khác + Thu dịch vụ toán + Thu dịch vụ ngân quỹ - Thu từ hoạt động khác + Thu từ thị trờng tham gia tiền tệ + Thu từ nghiệp vụ uỷ thác + Thu từ kinh doanh ngoại hối a Tài khoản sử dụng Bên Có ghi: Các khoản thu theo nội dung Bên Nợ ghi: - Kết chuyển số d tài khoản sang tài khoản kết kinh doanh vào cuối ngày 31/12 - Số tiền thoái thu Số d bên Có ghi: Phản ánh số thực thu đến thời điểm Cuối ngày 31/12 số d đợc chuyển sang TK kết kinh doanh năm b Hạch toán khoản thu nhập - Nếu thu chuyển khoản Nợ TKTG Có TK Thu nhập thích hợp 59 - Nếu thu tiền mặt Nợ TK Tiền mặt Có TK thu nhập thích hợp Kế toán chi phí - Chi hoạt động huy động vốn + Trả lãi tiền gửi cho ngời gửi + Trả lãi tiền vay NH khác hay TCTD + Trả lãi phát hành giấy tờ có giá - Chi dịch vụ toán ngân quỹ + Chi dịch vụ toán + Chi cới phí bu điện - Chi hoạt động khác + Chi kinh doanh tiền tệ nh mua giấy tờ có giá + Chi kinh doanh ngoại hối - Chi cho nhân viên + Chi lơng, phụ cấp - Chi hoạt động quản lý công cụ - Chi tài sản - Chi phí dự phòng, bảo toàn bảo hiểm tiền gửi - Chi bất thờng a Tài khoản sử dụng Bên Nợ ghi: Các khoản chi phí phát sinh theo nội dung Bên Có ghi: Kết chuyển số d nợ sang tài khoản kết kinh doanh năm vào cuối 31/12 Số d bên Nợ: Phản ánh số thực chi năm, số d chuyển sang tài khoản kết kinh doanh năm làm toán b Hạch toán - Chi tiền mặt 60 Nợ TK Chi phí thích hợp Có TK Tiền mặt - Chi chuyển khoản Nợ TK Chi phí thích hợp Có TK Thích hợp Kế toán kết kinh doanh - Đối với khoản thu nhập Nợ TK Thu nhập Có TK 691 - Tài khoản chi phí Nợ TK 691 Có TK Chi phí - Trờng hợp lãi Nhận lệnh chuyển lãi, lỗ ngân hàng cấp trên: Lãi: Nợ TK 692 "Lợi nhuận năm trớc" Có TK Liên hàng Lỗ: Nợ TK Liên hàng Có TK 692 "Lợi nhuận năm trớc" Kế toán TSCĐ a Kế toán tăng TSCĐ - Khi có phát sinh chi phí xây dựng Nợ TK Mua sắm TSCĐ Có TK Thích hợp - Khi toán duyệt Nợ TK TSCD (301) Có TK Mua sắm TSCĐ 61 b Kế toán giảm TSCĐ - Thanh lý khấu hao Nợ TK Hao mòn TSCĐ: Nguyên giá Có TK TSCĐ Nguyên giá - Thanh lý cha khấu hao Nợ TK hao mòn TSCĐ: Số khấu hao Nợ TK Liên hàng đi: Giá trị lại Có TK TSCĐ: Nguyên giá 62 Phần III số ý kiến đề xuất kiến nghị qua đợt thực tập rèn luyện t cách đạo đức, tác phong nghề nghiệp ngời cán ngân hàng tơng lai Những kết đạt đợc, tồn kinh doanh nhno&ptnt huyện thờng tín Những kết đạt đợc Trong năm qua, hoạt động Ngân hàng Thờng Tín có nhiều thuận lợi Đảng Nhà nớc tiếp tục có chủ trơng, sách cụ thể u tiên phát triển nông nghiệp nông thôn, tạo thuận lợi cho thành phần kinh tế phát triển Ngành Ngân hàng ban hành nhiều chế sách phù hợp với hoạt động Ngân hàng nh Chỉ thị 03/ NHNo Tín dụng Ngân hàng, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Về công tác huy động nguồn vốn, tính đến ngày 31/12/2005 193.458 triệu đồng đạt 90% so với kế hoạch, tăng so với năm trớc 22.398 triệu đồng Tốc độ tăng trởng 13,09% bình quân cán đến cuối năm có số d 3.171 triệu tăng so với năm trớc 365 triệu/cán Trong lĩnh vực Tín dụng tổng d nợ đến ngày 31/12/2005 174.173 triệu đồng, đạt 101,98% so với kế hoạch, tăng so với năm trớc 42.118 triệu đồng Tốc độ tăng trởng 31,89% Bình quân d nợ CBTD đến cuối năm 2.855 triệu tăng so với năm trớc 691 triệu/cán Mặt khác, NHNo&PTNT huyện Thờng Tín đạt đợc kết cán bộ, lãnh đạo, nhân viên Ngân hàng quán triệt đờng lối Đảng, có phẩm chất đạo đức sáng, trình độ chuyên môn cao, đoàn kết lòng có tâm nghề nghiệp Những khó khăn, tồn Bên cạnh thuận lợi có khó khăn cạnh tranh ngành bu điện, quỹ tín dụng nhân dân địa phơng Hơn công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp cha phát triển tơng xứng với tiềm năng, mạnh huyện, sản xuất quy mô nhỏ 63 Một số đề xuất kiến nghị Hoạt động Ngân hàng chủ yếu lĩnh vực lu thông tiền tệ, lĩnh vực quan trọng kinh tế Do đó, để cán Ngân hàng tốt học sinh phải đợc trau dồi đầy đủ kiến thức kỹ làm việc từ ngồi ghế nhà trờng Vì em xin đa số kiến nghị sau đợc rút trinh thực tập: - Giáo viên cần thờng xuyên thu thập kiến thức thực tế hoạt động Ngân hàng, đổi phơng pháp giảng dạy để truyền đạt tốt cho học sinh - Có nhiều hoạt động ngoại khoá giúp học sinh hiểu thêm học lĩnh vực Ngân hàng - Xây dựng Ngân hàng thí nghiệm để học sinh thực tập, kết hợp lý luận với thực tiễn Giúp học sinh nắm vững kiến thức nâng cao tay nghề trớc làm - Đẩy mạnh phong trào học tập nhà trờng, tuyên dơng, khen thởng học sinh học tập tu dỡng tôt, đồng thời xử phạt nghiêm khắc học sinh vi phạm nội quy, quy chế nhà trờng Rèn luyện t cách đạo đức tác phong công tác nghề nghiệp ngời cán ngân hàng tơng lai Qua đợt thực tập NHNo&PTNT huyện Thờng Tín em nhận thấy cán Ngân hàng cần phải có phẩm chất, tính cách sau: Hoạt động Ngân hàng lĩnh vực kinh doanh tiền tệ nên phải coi khách hàng thợng đế, làm vui lòng khách đến vừa lòng khách Ngời cán phải trau dồi kiến thức, nâng cao trình độ nghiệp vụ, vui vẻ, nhiệt tình, nổ tháo vát công việc Ngành Ngân hàng luôn phải tiếp xúc với số liên quan đến tiền, cán Ngân hàng phải ngời thật thà, liêm 64 khiết, phải có đạo đức nghề nghiệp, không tham ô, không bị ma lực đồng tiền cám dỗ Thực công tác bảo mật với số liệu khách hàng nh ngân hàng 65 Kết luận Cùng với phát triển không ngừng NHNo&PTNT Việt Nam nói chung , NHNo&PTNT huyện Thờng Tín nói riêng đạt đợc kết đáng tự hào NHNo&PTNT huyện Thờng Tín năm qua, với đạo sát trình độ quản lý Ban lãnh đạo có bớc đáng kể Và phần thiếu đợc đóng góp lao động nhiệt tình, sáng tạo cán công nhân viên quan thu đợc kết đáng tự hào Trong kinh tế thị trờng tự hóa cạnh tranh đòi hỏi ngân hàng phải tự hạch toán cho Không ngừng nâng cao chất lợng đầu t, nâng cao trình độ cho nhân viên quan tạo niềm tin cho khách hàng Có nh nâng cao vị chỗ đứng cho ngân hàng Huyện Thờng Tín có điều kiện thuận lợi việc quy hoạch phát triển kinh tế huyện nên cũnglà thách thức ngân hàng chiến lợc đầu t phục vụ khách hàng Trong đầu t kinh doanh không tránh khỏi rủi ro, khó khăn lĩnh vực kinh doanh tiền tệ Bằng sức lực sáng tạo cán quan, kinh nghiệm hiểu biết, tuyên truyền giải thích cho khách hàng hiệu sử dụng vốn vay có mục đích có dự án phơng thức kinh doanh hiệu Sau tháng thực tập quan, đợc giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo đồng chí cán quan hết lòng bảo, giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn phòng, ban lãnh đạo đồng chí cán quan ********** 66