KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại và DỊCH vụ i f s c

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHÚ XUÂN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ I.F.S.C NGUYỄN THỊ TRANG KHÓA HỌC: 2012 - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHÚ XUÂN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ I.F.S.C Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Ngành : ThS Bùi Thị Hiếu : Nguyễn Thị Trang : Kế toán K10 : Kế toán KHÓA HỌC: 2012 - 2016 Qua trình thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C, hôm em hoàn thành Khóa Luận Tốt Nghiệp với đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C” Để đạt kết ngày hôm nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ Quý thầy cô giáo nhà trường, giáo viên hướng dẫn anh chị công ty Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn tới Quý thầy cô Khoa Kinh tế-Trường Đại Học Phú Xuân, qua năm học truyền đạt cho em kiến thức sở kiến thức tổng quát cụ thể chuyên ngành kế toán Em xin chân thành cảm ơn Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế Công ty Em xin cảm ơn anh chị công ty cung cấp cho em tài liệu số liệu cụ thể kế toán tận tình bảo thực tế hạch toán kế toán Công ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Bùi Thị Hiếu, người trực tiếp hướng dẫn tư vấn nhiệt tình, bổ sung kiến thức hạn chế em, giúp em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè bên tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 27 tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU SVTH: Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCDC CN CNTT CP CP ĐTTC CN CTCP ĐHĐCĐ DT DV GTGT HD HĐQT KH PC PGD PKT PX QĐ-BTC SXKD TGNH TK TMCP TNDN TSCĐ TT-BTC UNC SVTH: Nguyễn Thị Trang Công cụ dụng cụ Chi nhánh Công nghệ thông tin Chi phí Cổ phần đầu tư tài công nghệ Công ty Cổ phần Đại hội đồng cổ đông Doanh thu Dịch vụ Giá trị gia tăng Hóa đơn Hội đồng quản trị Khách hàng Phiếu chi Phòng giao dịch Phiếu kế toán Phiếu xuất Quyết định - Bộ Tài Chính Sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Thương mại cổ phần Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Thông tư - Bộ Tài Ủy nhiệm chi Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển trước hết đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có hiệu Để làm điều doanh nghiệp cần phải hiểu rõ phương diện khác nhau, phải thường xuyên theo dõi hoạt động kinh doanh hàng ngày, phải biết nắm bắt thông tin xác, khách quan, cụ thể.Chính việc xác định kết hoạt động kinh doanh mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết hoạt động kinh doanh có điều kiện để tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, xác định không xác kết kinh doanh sớm muộn dẫn đến tình trạng phá sản Trong doanh nghiệp, phận kế toán đảm nhận việc ghi nhận thông tin doanh thu, thu nhập khác, chi phí xác định kết kinh doanh.Việc ghi nhận vấn đề kịp thời, phù hợp cung cấp thông tin cần thiết giúp nhà quản trị có nhìn tổng quát tình hình hoạt động doanh nghiệp, từ đưa chiến lược quan trọng để giúp doanh nghiệp phát triển tương lai Xuất phát từ tầm quan trọng đó, với trình tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C, em định chọn đề tài:“Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C” để làm khóa luận tốt nghiệp Qua củng cố thêm kiến thức đóng góp thêm biện pháp thiết thực nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết - kinh doanh doanh nghiệp Tìm hiểu, phân tích đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C SVTH: Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp - Th.S Bùi Thị Hiếu Thông qua việc học tập Công ty đề xuất giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công - tyCổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C Giúp thân làm quen với công việc người kế toán thực tế so sánh với học nhà trường Đối tượng nghiên cứu phạm vi đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh - doanh công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C Lấy ví dụ minh họa thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định - kết kinh doanh năm 2015 Số liệu nghiên cứu tình hình chung công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C qua năm từ 2013 đến 2015 về: tình hình lao động, tài sản nguồn vốn,kết hoạt động kinh doanh Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn, hỏi trực tiếp: phương pháp sử dụng để hỏi chị phòng kế toán nhằm tìm hiểu hoạt động kinh doanh công tác kế toán, đặc biệt Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - công ty Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh: phương pháp thống kê thông tin, liệu thu thập đối chiếu so sánh nhằm phân tích tình hình hoạt động thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết - kinh doanh công ty để đưa biện pháp kiến nghị Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập số liệu phòng kế toán công ty, tham khảo chuẩn mực, thông tư, sách báo, báo cáo, sổ sách chứng từ… - có liên quan Phương pháp hạch toán kế toán: gồm phương pháp chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối nhằm phục vụ trình nghiên cứu công ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm chương SVTH: Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu Chương 1: Cơ sở lý luận tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C(I.F.S.C., JSC) Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ I.F.S.C(I.F.S.C., JSC) SVTH: Nguyễn Thị Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Th.S Bùi Thị Hiếu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) 1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Căn Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (Doanh thu Thu nhập khác) (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính)  Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp không nắm quyền quản lý người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ SVTH: Nguyễn Thị Trang 10 Khóa Luận Tốt Nghiệp số liệu đầu vào, phần mềm tự động tính toán đưa sổ sách, báo cáo kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính phù hợp với yêu cầu quản lý quy mô công ty, hình thức có ưu điểm ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi, số liệu kế toán dễ đối chiếu, kiểm tra Sổ cho phép người quản lý theo dõi nội dung kinh tế Hệ thống sổ sách công ty gọn nhẹ, có độ tin cậy cao Các sổ sách kế toán thực rõ ràng lưu trữ theo chuẩn mực quy định chung nhà nước Nhìn chung công ty sử dụng tương đối đầy đủ tài khoản sổ dùng để hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Việc theo dõi hạch toán doanh thu cách chi tiết sở quan trọng để bước xác định kết kinh doanh để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh Công ty.Các chi phí hạch toán cách chi tiết, cho hoạt động kinh doanh Công ty Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty phần đáp ứng nhu cầu Ban giám đốc công ty việc cung cấp thông tin tình hình kinh doanh công ty cách kịp thời xác Việc ghi chép dựa khoa học chế độ kế toán hành tình hình thực tế Công ty 3.1.2 Tồn Trong năm hình thành phát triển nay, công ty cố gắng xây dựng máy kế toán ngày hoàn thiện hơn, nhằm hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý công ty đạt thành tựu định Tuy nhiên, với mặt ưu điểm công tác hạch toán công ty mặt tồn hạn chế cần khắc phục như: SVTH: Nguyễn Thị Trang 94 Khóa Luận Tốt Nghiệp - Phòng kế toán có nhân viên,do kế toán viên kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác dẫn đến sai sót hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán viên kiêm công việc thủ quỹ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Kế toán lập phiếu chi sau chi tiền chứng từ kèm theo (hóa đơn đầu vào, ) - Công ty chưa áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng 3.2 Biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty - Công ty cần nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên, bên cạnh đó, nhân viên kế toán phải người có trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp.Công ty cần phân chia công việc rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tạo nên chuyên môn hóa công việc dễ dàng kiểm soát lẫn tránh sai sót hay gian lận xảy - Công ty cần quản lý tốt chi phí quản lý kinh doanh Các chi phí phát sinh cần có hóa đơn đầu vào, chứng từ rõ ràng hợp lệ.Việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý khoản chi phí công ty có ảnh hưởng lớn tới hiệu kinh doanh Công ty - Công ty nên áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng thường xuyên có uy tín, toán trước hạn.Có công ty nhanh thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đòi hỏi phải có nỗ lực người làm công tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết sản xuất, kinh doanh từ yêu cầu đòi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế mô hình quản lý tài – kế toán cho thích hợp với công ty điều kiện SVTH: Nguyễn Thị Trang 95 Khóa Luận Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà quan trọng nhà nước, nhà đầu tư, nhà cung cấp, tổ chức tài Qua trình tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ I.F.S.C em nhận thấy tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc xác định doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ I.F.S.C với giúp đỡ nhiệt tình anh chị Công ty em bước đầu làm quen với công việc nhân viên kế toán tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán Công ty Sau hoàn thành trình thực tập Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ I.F.S.C, em nhận thấy khóa luận đạt mục tiêu đề ban đầu hệ thống số vấn đề lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh với thực tế kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập theo chế độ kế toán hành Sau thời gian thực tập, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đó, đòi hỏi người làm kế toán phải nắm vững lý thuyết mà phải hiểu rõ thực tế nâng cao hiệu kế toán Do kiến thức, trình độ chuyên môn thời gian thực tập hạn chế trình nghiên cứu nhiều thiếu sót.Em mong nhận đóng góp quý thầy cô để áp dụng tốt công tác sau SVTH: Nguyễn Thị Trang 96 Khóa Luận Tốt Nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính, theo thông tư sửa đổi 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 Bộ Tài Chuẩn mực kế toán số 14 – Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính 3.Thông tư số 45/2013/TT-BTC, hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Các trang web - http://www.danketoan.com - http://www.webketoan.vn - http://www.tapchiketoan.com Một số khóa luận tốt nghiệp Các báo cáo tài chính, sổ sách Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ I.F.S.C SVTH: Nguyễn Thị Trang 97 PHỤ LỤC Số 01 TK 911 TK 511 TK 521 TK 111,112,131 Doanh thu Cuối kỳ k/c doanh thu phát sinh CKTM GGHB, HBBTL TK 3331 TK 521 TK 3331 Thuế GTGT Thuế GTGT CKTM GGHB, HBBTL TK 3387 K/c doanh thu kỳchưa thực DT kế toán Cuối kỳ k/c CKTM,GGHB,HBBTL Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài Số 02 TK 911 TK 515 TK 111,112 Thu tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu, toán chứng khoán ngắn hạn TK 121,221 Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động tài TK 111,112,138 Thu nhập chia từ hoạt động liên doanh TK 3387 K/c doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài Số 03 TK 911 TK 711 TK 111,112 Thu phạt khách hàng TK 111,112 Thu khoản phải thu khó đòi xóa sổ Cuối kỳ k/c thu nhập khác vào TK 911 TK 331,338 Thu khoản nợ không xác định chủ TK 3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp khác năm tài TK 111,112 Số thuế hoàn lại tiền TK 111,112 Các khoản chờ xứ lý ghi tăng doanh thu TK 004 Ghi giảm khoản phải thu khó đòi xóa nợ Sơ đồ 3:Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập từ hoạt động khác Số 04 TK 111.112.131 TK 5211 TK 511 Trị giá số tiền chiết khấu thương mại thực tế phát sinh Cuối kỳ k/c số tiền chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua sang tài khoả TK 3331 Thuế GTGT chiết khấu thương mại Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại Số 05 TK 632 TK 155,156 Nhận lại hàng hóa nhập kho TK 111.112.131 TK 5212 TK 511 Thanh toán với người mua số hàng trả lại Cuối kỳ k/c hàng bán bị trả lại vào doanh thu TK 3331 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại Số 06 TK 111.112.131 TK 5213 TK 511 Thanh toán với người mua số hànghàng bán bị trả lại vào doanh thu Cuối kỳ k/c trả lại TK 3331 Sơ đồ 6: Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán Số 07 TK 611 TK 632 TK 911 Cuối kì kê giá vốn Cuối kỳ k/c giá vốn hàng xuất bán( phương pháp kiểmk/c định kỳ)hàng bán TK 159 TK 159 Trích lập dự phòng giảm giá Hoàn tồn kho phòng giảm giá hàng tồn kho hàng nhập dự TK 155,156,157 TK 155,156 Giá tiêu thụ Giá vốn thành phẩm, hàng hóa xác định làtrị hàng tồn kho cuối kỳ Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Số 08 TK 111,112,131 TK 635 TK 159,229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài ên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh Chiết khấu toán cho người bán TK 111,112,335,242 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 911 TK 121,221 Cuối kỳ,k/c chi phí tài phát sinh kỳ Lỗ bán chứng khoán(Giá bán phát sinh Có) Cuối kỳ, k/c tiền gửi ngân hàng TK 3334 Thuế TNDN tạm nộp TK 3334 Điều chỉnh giảm số thuế thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế tạm TK 911 Cuối kỳ, k/c chi phí thuế TNDN (TK 821 phát sinh Nợ < phát sinh Có) Sơ đồ 12: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số 13 TK 632 TK 911 TK 511,515,711 Cuối kỳ, k/c K/c giá vốn hàng bán doanh thu, doanh thu tài thu nhập khác TK 635,811 K/c chi phí tài chính, chi phí khác TK 421 K/c lỗ phát sinh kỳ TK 821 Cuối kỳ, k/c chi phí thuế TNDN TK 421 Lãi từ hoạt động kinh doanh Sơ đồ 13: Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh