Báo cáo tài chính công ty mẹ năm 2015 (đã kiểm toán) - Công ty cổ phần Đầu tư Nam Long

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thăng Long Lời nói đầuTrong mỗi tổ chức , báo cáo tài chính hàng năm là đối tợng quan tâm cua rất nhiều ngời : Các chủ doanh nghiệp , các nhà đầu t, các cơ quan chủ quản của Nhà nớc , nhân viên trong doanh nghiệp Do đó, để có đ ợc các thông tin chính xác và tin cậy là điều rất quan trọng và cần thiết. Để làm đợc điều đó thì cần phải có một bên thứ ba độc lập đợc thừa nhận rộng rãi thực hiện kiểm tra và đa ra các kết luận về Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Các công việc này đợc các Công ty kiểm toán thực hiện và đa ra các ý kiến tin cậy về Báo cáo tài chính của khách hàng đợc lập có chính xác không, xét trên các khía cạnh trọng yếu.Kiểm toán Báo cáo tài chính đợc thực hiện với từng chu trình trong chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp . Các chu trình này có mối liên quan trực tiếp với nhau, đầu ra của chu trình này lại là đầu vào cho chu trình tiếp theo, vì vậy chúng nh là những mắt xích trong một sợi dây, không thể thiếu một chu trình nào, nếu không chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bị đứt đoạn và doanh nghiệp ngừng hoạt động. Chu trình bán hàng - thu tiền là một mắt xích trong sợi dây quan trọng đó. Chu trình bán hàng - thu tiền càng quan trọng hơn khi kết quả của nó thể hiện hàng loạt các khoản mục quan trọng trên Báo cáo tài chính và là đối tợng quan tâm của rất nhiều ngời.Nhận thức đợc tầm quan trọng của chu trình, trong thời gian thực tập tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) em đã chọn đề tài :Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiệnĐề tài đợc chia làm ba phần : Phần I : Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính.Phần II : Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC.1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thăng LongPhần III : Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn hoạt động của AASC và kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền do AASC thực hiện. Trong quá trình nghiên cứu, do những hạn chế chủ quan và khách quan, đề tài của em không thể tránh khỏi sai sót. Vì vậy, em mong đợc sự góp ý của thầy giáo , cô giáo và các cô chú anh chị tại AASC để em có thể hoàn thiện đề tài tốt hơn.Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo Ngô Trí Tuệ- Thầy giáo hớng dẫn em trong thời gian thực tập và ban lãnh đạo AASC đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thăng LongPhần ICơ sở lý luận của kiểm toán chu trìnhbán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính I. Chu trình bán hàng - thu tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng - thu tiền.Trong doanh nghiệp sản xuất, để tồn tại và duy trì các hoạt động sản xuất kinh Chuyên đề thực tập tốt nghiệplời mở đầuCùng với sự phát triển nh vũ bão của khoa học và công nghệ ngày nay, nền kinh tế thế giới đang chuyển mình từng bớc đi lên mạnh mẽ. Sự biến chuyển của nền kinh tế gắn liền với sự thay đổi mạnh mẽ của từng quốc gia trong từng khu vực trên thế giới. Song cùng với sự thay đổi đó, bớc vào những năm đầu thập kỉ 90 của thế kỉ XX xu hớng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đã phát triển mạnh. Nền kinh tế Việt Nam có sự biến chuyển mạnh mẽ, b-ớc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng đã làm thay đổi bộ mặt nền kinh tế quốc dân. Nền kinh tế mở đặt ra nhiều yêu cầu mới. Trớc sự đòi hỏi của nền kinh tế, hoạt động kiểm toán đã đợc công nhận ở Việt Nam với sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cờng hiểu biết về tài chính, kế toán trong bối cảnh mới. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập quốc tế và nội địa ở Việt Nam đánh dấu một bớc ngoặt quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và t vấn cho những ngời quan tâm đến các số liệu tài chính ở Việt Nam. Kiểm toán đã trở thành một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành. Theo ier - Khan - Sere: Kiểm toán có ý nghĩa lớn trên nhiều mặt: đó là Quan toà công minh của quá khứ, là Ngời dẫn dắt cho hiện tại và Ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai.Báo cáo tài chính phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có đợc từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ đợc phản ánh thành các bộ phận, các khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt đợc mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ phận của chúng.Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy việc hạch toánTSCĐ cung nh việc trích lập chi phí khấu hao cần phải đợc ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Hơn nữa khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thờng chiếm một tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thờng gây ảnh hởng trọng yếu tới báo cáo tài chínhcủa doanh nghiệp. Do đó kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong kểm toán Báo cáo Chuyên đề thực tập tốt nghiệptài chính. Nhân thức đợc điều này nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) em đã lựa chọn đề tài:Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) thực hiệnNội dung của chuyên đề bao gồm các phần sau:Chơng I: Lý luận chung về Kiểm toán Tài sản cố định trong Kiểm toán Báo cáo tài chínhCHƯƠNG II: THựC TRạNG KIểM TOáN KHOảN MụC Tài SảN Cố ĐịNH TRONG KIểM TOáN BáO CáO Tài CHíNH DO CôNG TY KIểM Lời mở đầuNh chúng ta đều biết, mỗi sinh viên sau khi rời khỏi nghế nhà truờng đều muốn trang bị cho mình nhũng kiến thức thực tế để ảp dụng cho những gì mình đợc học qua bốn năm học. Thực tập tốt nghiệp là nhằm đáp ứng diều đó, nó giúp cho sinh viên có đợc sự chuẩn bị tốt cho quá trình làm việc tại doanh nghiệp sau khi tốt nghiệp. Những làm quen bớc đầu đó sẽ là những bài học cho những bớc tiếp theo khi sinh viên rời ghế nhà trờng đồng thời thực tập còn là cơ hội tốt cho sinh viên tiếp cận với các doanh nghiệp mà mình mong muốn làm việc sau khi ra trờng. Thực tập tốt nghiệp còn nâng cao khả năng giao tiếp khả năng giao tiếp, quan hệ và làm quen dần với phong cách làm việc trong môi tr-ờng mới. Không những thế thực tập còn giúp cho sinh viên áp dụng đợc những kiến thức đã học trong nhà trờng vào thực tế và dùng nó nh những công cụ để làm việc. Trong quá trình thực tập sinh viên có thể phát hiện những vấn đề mới làm phong phú hơn cho vốn kiến thức mình. 1 I. Quá trình hình thành và đặc điểm chung của Công ty cổ phần fintec1. Sự ra đời và phát triển của Công ty cổ phần fintecCông ty cổ phần Đầu t -Công nghiệp- Kỹ nghệ- Thơng mại (FINTEC) là một trong các Công ty chuyên sâu trong lĩnh vực công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, t vấn và đầu t thơng mại, sản xuất kinh doanh các mặt hàng nông sản thực phẩm. Thành lập từ tháng 9 năm 1995, FINTEC đã phát triển rất nhanh với đội ngũ cán bộ đông đảo có trình độ chuyên môn cao. ở những buổi đầu thành lập Công ty có 7 thành viên góp vốn, hiện nay số lợng cổ đông đã nhiều hơn số vốn góp cũng đã nhiều hơn trớc mặc dù số vốn đăng ký kinh doanh là 2 tỷ rỡi. FINTEC có các trụ sở tại Hà Nội, Đà Nẵng, thành phố Hồ Chí Minh và mạng lới phân phối sản phẩm trên toàn quốc và thị trờng quốc tế. Hiện nay Công ty FINTEC đang có mặt trên các lĩnh vực kinh doanh sau:1. Sản xuất chế biến các hàng nông sản và thực phẩm xuất khẩu 2. Cung cấp các dịch vụ sau: - Cung cấp các sản phẩm nghành công nghệ thông tin- Xây dựng các giải pháp mạng LAN, WAN, INTRANET- Đào tạo sử dụng và ứng dụng các sản phẩm công nghệ thông tin- Dịch vụ tài chính- Đầu t và t vấn đầu t FINTEC là Công ty lớn và có uy tín trong thị trờng công nghệ thông tin nên Công ty đợc chọn làm nhà phân phối các sản phẩm công nghệ thông tin của các hãng máy tính hàng đầu thế giới chẳng hạn :Đại lý tích hợp hệ thống của COMPAQ và ORACLEĐại lý thơng mại các sản phẩm máy tính và tin học của IBM2 Đại lý phân phối chính thức các sản phẩm tin học của MICRONĐại lý bán hàng của MICROSOFT và LOTUSĐại lý phân phối các sản phẩm tin học của thiết bị mạng thuộc các hiệu TOSHIBA, DELL, EPSON, CANON, HEWLETT-PACKARD, MOTOROLA, 3COM, CISCO .Công ty FINTEC thành lập một chi nhánh chuyên sản xuất, kinh doanh các sản phẩm tiêu dùng vào cuối năm 1998- Xí nghiệp chế biến thực phẩm với mục đích cung cấp các loại sản phẩm tiêu dùng thiết yếu. Dịch vụ tài chính của Công ty thực hiện việc giao nhận kiều hối của các cá nhân và tổ chức ở trong và ngoài nớc.Có thể liệt kê ra đây các mốc sự kiện đánh dấu quá trình phát triển của Công ty:Tháng 9/1995 Công ty FINTEC đợc thành lập theo hình thức Công ty cổ phần t nhân, hoạt động sản xuất và kinh doanh các sản phẩm công nghệ thông tin với số vốn điều lệ ban đầu là 2 tỷ rỡi (2.500.000.000). Trụ sở chính 212 C2 Vĩnh Hồ, quận Đống Đa, Hà Nội.Tháng 1/1996 gia nhập phòng Thơng mại và Công nghiệp Việt NamTháng 4/1997 thành lập Trung tâm thiết bị văn phòng đặt tại số 101 K1 Giảng Võ, quận Đống Đa, Hà Nội.Tháng 9/1998 thành lập xí nghiệp chế biến thực phẩm đặt tại số 2 Chơng Dơng Độ, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.Tháng 4/1999 thành lập văn phòng chi LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Đất nước ta đang bước vào thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá. Nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường có sự điều tiết và quản lý vĩ mô của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Đặc biệt, từ khi Việt Nam ra nhập WTO đã góp phần thúc đẩy nền kinh tế nước ta phát triển nhanh và mạnh hơn rất nhiều. Môi trường kinh doanh ngày càng được mở rộng song mức độ cạnh tranh cũng rất gay gắt. Vì vậy các doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững và phát triển thì phải không ngừng phát huy tính năng động, sáng tạo và nhạy bén trong kinh doanh. Muốn làm được điều đó thì biện pháp hữu hiệu nhất là nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành. Để tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện cần thiết doanh nghiệp phải có các yếu tố như: Lao động, nhà xưởng, tài sản, … và một yếu tố không thể thiếu khi tiến hành sản xuất đó chính là nguyên vật liệu. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành. Do đó, doanh nghiệp luôn tìm mọi biện pháp để quản lý tốt nguyên vật liệu bao gồm các khâu như mua, dự trữ cũng như sử dụng nguyên vật liệu bao gồm các khâu như mua, dự trữ cũng như sử dụng nguyên vật liệu để có thể tiết kiệm chi phí mà không làm giảm chất lượng sản phẩm, nhờ đó có thể hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Do vậy, việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tốt là vấn đề hết sức quan trọng mà các doanh nghiệp cần quan tâm. Với tầm quan trọng trên của công tác kế toán nguyên vật liệu và trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư Minh Long Châu, em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu luôn được coi trọng và tìm các biện pháp để nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán về nguyên vật liệu. Xuất phát từ lý luận về vai trò của công tác kế toán nguyên vật liệu và từ thực tế thực trạng công tác này tại Công ty CPĐT Minh Long Châu. Với sự hướng dẫn của thầy giáo Th.S Hoàng Hà và của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tài chính đặc biệt là phòng kế toán vật tư đã giúp em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp và em xin chọn đề tài: “Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Minh Long Châu” để nghiên cứu và viết khóa luận tốt nghiệp này. 2. Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý sản xuất, kinh doanh tại Công ty CPĐT Minh Long Châu. Đi sâu, tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu. Tìm hiểu quá trình quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ cho đến sử dụng nguyên vật liệu trong công ty. Tìm hiểu công tác hạch toán cho tiết, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty. Trên cơ sở tìm hiểu đưa ra một số ý kiến nhận xét nhằm hoàn thiện công tác quản lý SXKD nói chung và công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng. 3. Phạm BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Mã SV: 1013401051 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán - Kiểm toán. Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 8 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 8 1.1.1 Khái niệm 8 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 8 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 8 1.1.4 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền 9 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 9 1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 10 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 10 1.2.2 Chứng từ sử dụng 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.2 Chứng từ sử dụng 22 1.3.3 Tài khoản sử dụng 22 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.4 Kế toán tiền đang chuyển 31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 1.4.2 Tài khoản sử dụng 31 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 32 1.4.3.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền đang chuyển 32 1.4.3.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền đang chuyển 33 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG 35 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 35 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 5 Líp: QTL402K 2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 42 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 42 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty 63 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP