Báo cáo tài chính năm 2004 - Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Đông

Báo cáo tài chính năm 2004 - Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Đông tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án,...

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐÔNG-----------------------Số:………/2010/BC- HĐQT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc--------------------------------------------------------------Tp Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 03 năm 2010 BÁO CÁOKẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NĂM 2009VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NHIỆM VỤ NĂM 2010A. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NĂM 2009Trong năm 2009, kinh tế Việt Nam tiếp tục gặp khó khăn và thử thách do tác động của cuộc khủng hoảng tài chánh, suy thoái kinh tế thế giới trong năm 2008, làm sụt giảm vốn đầu tư trực tiếp và gián tiếp nước ngoài, giảm cầu nhập khẩu từ nước ngoài, .Các chính sách, biện pháp kịp thời của Chính phủ đã ngăn chặn suy giảm kinh tế, chủ động ngăn ngừa lạm phát cao và bảo đảm an sinh xã hội. Kết quả nền kinh tế đạt tốc độ tăng trưởng 5.32% và CPI tăng 6.88%.Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Phương Đông (OCB) cùng nằm trong bối cảnh khó khăn đó. Song OCB đã rút tỉa kinh nghiệm trong đợt khủng hoảng, tái cấu trúc lại tổ chức, tăng cường đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật và nổ lực hoàn thành nhiệm vụ được ĐHĐCĐ giao nhằm tạo đà cho sự phát triển những năm sau. Kết quả đạt được ( theo số liệu đã được Cty Kiểm tóan độc lập xác nhận):• Tăng vốn điều lệ lên 2.000 tỷ đồng đạt 100% kế hoạch của Nghị quyết ĐHĐCĐ.• Lợi nhuận trước thuế đạt 272 tỷ đồng, tăng 235% so năm 2008 và đạt 107% kế hoạch 255 tỷ đồng của Nghị quyết ĐHĐCĐ.• Tổng tài sản năm 2009: 12.686 tỷ đồng tăng 26% so năm 2008 và đạt 103% kế hoạch.• Tổng nguồn vốn huy động đến 31/12/2009 đạt 10.046 tỷ đồng, tăng 22% so năm 2008; riêng nguồn vốn huy động từ tổ chức kinh tế và cá nhân (bao gồm vốn tài trợ ủy thác) là 9.017 tỷ đồng, tăng 32% so năm 2008.• Tổng dư nợ cho vay khách hàng đến 31/12/2009 đạt 10.217 tỷ đồng, tăng 19% so năm 2008.• Tỷ lệ nợ xấu được kiểm soát ở mức 2.64% < quy định của NHNN.vim1358905595.doc trang1/14 • Quỹ dự phòng rủi ro 167,2 tỷ đồng trong đó Quỹ dự phòng rủi ro tín dụng 107 tỷ đồng và Quỹ dự phòng giảm giá chứng khoán 60,2 tỷ đồng.• Tổng giá trị tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng là 20.384 tỷ đồng.• Hoạt động công nghệ thông tin bước đầu đã đáp ứng được yêu cầu của việc phát triển sản phẩm dịch vụ, công tác quản trị điều hành và công tác kiểm soát nội bộ. Cuối năm 2009, Ngân hàng Phương Đông đã đưa vào thử nghiệm song song hệ thống ngân hàng lõi (CBS) tại một số chi nhánh thí điểm. • Chất lượng và số lượng nguồn nhân lực đã được cải thiện từng bước đáp ứng yêu cầu phát triển kinh doanh.• Hiện nay, hệ thống mạng lưới của Ngân hàng Phương Đông có 70 điểm giao dịch (gồm Hội sở, SGD, 22 Chi nhánh, 42 Phòng giao dịch và 04 Quỹ tiết kiệm) tại 17 tỉnh, thành phố lớn với tổng số lượng nhân viên 1.435 người. 1. Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009:1.1. Tăng vốn điều lệ và phát hành trái phiếu chuyển đổi:Cuối năm 2009, Ngân hàng Phương đông đã thực hiện thành công việc tăng vốn điều lệ lên 2.000 tỷ đồng; đồng thời NHNNVN và UBCKNN đã chấp thuận cho Ngân hàng Phương Đông được phát hành TPCĐ với tổng mệnh giá là 600 tỷ đồng trong năm 2009. Tuy nhiên, trong những tháng cuối năm 2009 và đầu năm 2010, kinh tế nước ta vẫn chưa thật ổn định nên có những tác động nhất định đến BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM oOo ĐINH THỊ TỐ UYÊN HOÀN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN HỒ CHÍ MINH CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRƯƠNG THỊ HỒNG TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình hoàn thành luận văn thạc sĩ với tên đề tài: “HOÀN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN HỒ CHÍ MINH”, Tôi đã nhận được sự hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Cô PGS.TS Trương Thị Hồng – Người đã tận tâm hướng dẫn trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thành Luận văn này. Mặc dù Tôi đã rất cố gắng hoàn thiện luận văn bằng tất cả sự nhiệt thành của mình, tuy nhiên sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận được sự chỉ bảo của Thầy của Cô. Tôi xin trân trọng cảm ơn! Học viên Đinh Thị Tố Uyên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình do chính tôi nghiên cứu, có sự hỗ trợ từ người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trương Thị Hồng. Các số liệu và thông tin sử dụng trong Luận văn này đều có nguồn gốc trung thực và được ghi chú rõ ràng. Tp.HCM, ngày tháng năm 2013 Học viên Đinh Thị Tố Uyên DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCTC: Báo cáo tài chính. CMKT: Chuẩn mực kế toán. CP: Cổ phiếu. DP RRTD: Dự phòng rủi ro tín dụng. HĐKD: Hoạt động kinh doanh. HĐQT: Hội đồng quản trị IAS: International accouting standard (chuẩn mực kế toán quốc tế). IFRS: International Financial Reporting Standards KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh KTKSNB: Kiểm tra kiểm soát nội bộ. KTV: Kiểm toán viên. LCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. NH: Ngân hàng. NHNN: Ngân hàng nhà nước. NHTMCP: Ngân hàng thương mại cổ phần. SGD: Sở giao dịch. SGDCK TP.HCM: Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh. TCTD: Tổ chức tín dụng. TMBCTC: Thuyết minh báo cáo tài chính TT GDCK: Trung tâm giao dịch chứng khoán. TTCK: Thị trường chứng khoán. UBCKNN: Ủy ban chứng khoán Nhà nước. VAS: Viet Nam accouting standard (chuẩn mực kế toán Việt Nam). VN: Việt Nam DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1. Tóm tắt các chỉ tiêu về tình hình hoạt động kinh doanh của các NHTMCP niêm yết 2012 27 Bảng 2.2. So sánh các chỉ tiêu về tình hình hoạt động kinh doanh của các ngân hàng 2012 so với 2011 29 Bảng 2.3. Danh sách các NHTMCP niêm yết tại SGDCK HCM đến năm 2012 40 Bảng 2.4. Số lượng CP đang niêm yết của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK HCM đến năm 2012 40 Bảng 2.5. So sánh số liệu trước và sau kiểm toán BCTC năm 2012 của VCB 45 Bảng 2.6. So sánh số liệu trước và sau kiểm toán BCTC năm 2012 của CTG 46 Bảng 2.7. BCTC quý III /2012 trước và sau soát xét của CTG 46 Bảng 2.8. So sánh số liệu trước và sau soát xét của BCTC hợp nhất quý III /2012 CTG 47 Bảng 2.9. Danh sách đối tượng nhận phiếu khảo sát 57 Bảng 2.10. Số lượng nhân sự phụ trách kế toán tham gia lập và trình bày BCTC 58 Bảng 2.11. Chuẩn mực kế toán áp dụng khi lập BCTC 58 Bảng 2.12. trang bị kiến thức về IAS/IFRS cho đội ngũ nhân sự phụ trách kế toán của ngân hàng khi lập BCTC theo IAS/IFRS 59 Bảng 2.13. Dự định lập IAS/IFRS trong thời gian sắp tới 60 Bảng 2.14. Khó khăn trong việc lập BCTC 61 Bảng 2.15. Ưu điểm hệ thống các chuẩn mực và những quy định của Bộ Tài chính, NHNN Việt Nam trong việc lập và trình bày BCTC ngân hàng 61 Bảng 2.16. Nhược điểm của hệ thống các chuẩn mực và những quy định của Bộ Tài chính, NHNN Việt Nam trong việc lập và trình bày BCTC ngân hàng 63 Bảng 2.17. Nguyên nhân nhược điểm của hệ thống các chuẩn mực và những quy định của Bộ Tài chính, NHNN Việt Nam trong việc lập và trình bày BCTC ngân hàng 64 Bảng 2.18. Đề xuất gì về công tác lập và trình bày BCTC của ngân hàng 64 Bảng 2.19. Ý kiến về làm đẹp BCTC 65 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH HÀ TH M CÁC NHÂN T TÁC NG N MC  CÔNG B THÔNG TIN CÔNG C TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CA CÁC NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH HÀ TH M CÁC NHÂN T TÁC NG N MC  CÔNG B THÔNG TIN CÔNG C TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CA CÁC NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM Chuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. NGUYN TH THU HIN TP. H Chí Minh – Nm 2012 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu đc s dng trong lun vn có ngun gc rõ ràng, đc thng kê, tng hp và phân tích t kt qu kho sát thc tin. Nhng kt lun ca lun vn cha đc công b trong bt c công trình nào. Tác gi HÀ TH M LI CM N Tôi xin kính gi li cm n chân thành ti Ban giám hiu, Quý thy cô Trng i hc Kinh t TP H Chí Minh đã nhit tình, tâm huyt và truyn đt kin thc, h tr cho tôi trong sut thi gian theo hc ti trng. c bit, tôi xin gi li cm n đn cô Tin s Nguyn Th Thu Hin đã ng h, tn tình hng dn tôi thc hin và hoàn thành lun vn cao hc này. Lun vn này chc chc không th tránh khi nhng thiu sót, tôi rt mong nhn đc nhng ý kin đóng góp chân thành ca Quý thy cô và các bn. Trân trng Hà Th M MC LC CHNG 1: TNG QUAN 1 1.1. Cn c chn đ tài 1 1.2. Mc tiêu nghiên cu 3 1.3. i tng, phm vi, thi gian nghiên cu 3 1.4. Phng pháp nghiên cu 3 1.5. óng góp ca nghiên cu 4 1.6. Các công trình nghiên cu liên quan 5 1.7. Quy trình nghiên cu 8 1.8. Ni dung ca lun vn 9 CHNG 2: C S LÝ THUYT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CU 10 2.1. Công c tài chính trong ngân hàng thng mi 10 2.1.1. nh ngha v công c tài chính 10 2.1.2. Công c tài chính trong ngân hàng thng mi 12 2.1.3. Yêu cu công b thông tin v công c tài chính trên Báo cáo tài chính ca ngân hàng thng mi 16 2.2. Tng kt các lý thuyt liên quan 21 2.2.1. Lý thuyt y nhim (Agency theory) 21 2.2.2. Lý thuyt tín hiu (Signalling theory) 23 2.2.3. Lý thuyt các bên liên quan 23 2.3. Mô hình nghiên cu đ ngh 24 2.3.1. Mô hình nghiên cu đ ngh 24 2.3.2. Các đi tng liên quan đn công b thông tin công c tài chính ca các ngân hàng thng mi 26 CHNG 3: ÁNH GIÁ KHÁI QUÁT H THNG NGÂN HÀNG THNG MI TI VIT NAM VÀ CÔNG C TÀI CHÍNH TI CÁC NGÂN HÀNG 28 3.1. Gii thiu khái quát h thng ngân hàng thng mi Vit Nam 28 3.2. ánh giá khái quát công c tài chính ti ngân hàng thng mi Vit Nam 33 3.2.1. S phát trin ca công c tài chính ti các ngân hàng thng mi 33 3.2.2. ánh giá khái quát thc trng công c tài chính ti các ngân hàng thng mi 35 3.2.2.1. ánh giá c cu và xu hng tài sn tài chính 36 3.2.2.2. ánh giá n tài chính và công c vn ch s hu 38 3.3. Thc trng công b công c tài chính trong ngân hàng thng mi 40 CHNG 4: PHNG PHÁP NGHIÊN CU 46 4.1. Xây dng h thng ch báo đo lng các khái nim trong mô hình 46 4.1.1. Nhân t “Quy mô” 46 4.1.2. Nhân t “Công ty kim toán” 47 4.1.3. Nhân t “Tình trng niêm yt” 49 4.1.4. Nhân t “òn by tài chính” 49 4.1.5. Nhân t “Li nhun kinh doanh” 49 4.1.6. Nhân t “Loi hình s hu” 51 4.1.7. Nhân t “Hi đng qun tr” 52 4.1.8. Nhân t “Ch s công b công c tài chính” 53 4.2. Xây dng bng câu hi và phng pháp thu thp thông tin 55 CHNG 5: KT QU NGHIÊN CU 57 5.1. Mô t tng th và mu điu tra 57 5.1.1. Mô t tng th 57 5.1.2. Mô t v mu kho sát 57 5.2. Các bc phân tích d liu 58 5.3. Thng kê mô t 59 5.4. Ma trn h s tng quan 60 5.5. Phân tích phng sai – ANOVA 62 CHNG 6:  XUT VÀ KIN NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: TS CPA LÊ THỊ THU HÀ HÀ NỘI – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 Chủ nhiệm đề tài: Thƣ ký đề tài: Thành viên tham gia: TS CPA Lê Thị Thu Hà TS Phạm Thanh Thủy PGS TS Lê Văn Luyện CPA Bùi Văn Mai CPA Nguyễn Tuấn Anh ThS CPA Nguyễn Thị Lê Thanh ThS CPA Nguyễn Thành Trung PGS TS Nguyễn Phú Giang TS Bùi Thị Thủy TS Phan Trung Kiên HÀ NỘI – 2015 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên tác giả TS CPA Lê Thị Thu Hà Vai trò Chủ nhiệm đề tài Chức vụ, Cơ quan công tác Phó Chủ nhiệm khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng TS Phạm Thanh Thủy Thư ký đề tài Học viện Ngân hàng PGS TS Lê Văn Luyện Thành viên Phó Giám đốc Học viện Ngân hàng CPA Bùi Văn Mai Thành viên Phó Chủ tịch, Tổng thư ký Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam CPA Nguyễn Tuấn Anh Thành viên Giám đốc Kiểm toán, Công ty TNHH Deloitte Việt Nam ThS CPA Nguyễn Thị Thành viên Học viện Ngân hàng ThS CPA Nguyễn Thành Thành viên Học viện Ngân hàng Lê Thanh Trung PGS TS Nguyễn Phú Thành viên Đại học Thương mại Giang TS Bùi Thị Thủy Thành viên Học viện Ngân hàng 10 TS Phan Trung Kiên Thành viên Đại học Kinh tế quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán 1.1.2 Ngân hàng thương mại kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 13 1.2 Chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 30 1.2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán 30 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 33 1.2.3 Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 39 1.3 Kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 42 1.3.1 Yêu cầu với kiểm toán viên độc lập quan hệ kiểm toán viên độc lập với ủy ban kiểm toán quan giám sát ngân hàng 43 1.3.2 Qui trình, thủ tục kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 46 1.3.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 47 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 51 2.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 51 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 51 2.1.2 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 54 2.2 Đánh giá chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 56 2.2.1 Đặc điểm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 57 2.2.2 Chất lượng kiểm toán thể qua sản phẩm trình kiểm toán 66 2.2.3 Chất lượng kiểm toán thể qua qui trình, thủ tục kiểm toán 83 2.3 Kết luận chung chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 108 2.3.1 Các kết đạt 108 2.3.2 Các hạn chế 110 2.3.3 Nguyên nhân hạn NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: TS CPA LÊ THỊ THU HÀ HÀ NỘI – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP NGÀNH NĂM 2014 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTNH.21/2014 Chủ nhiệm đề tài: Thƣ ký đề tài: Thành viên tham gia: TS CPA Lê Thị Thu Hà TS Phạm Thanh Thủy PGS TS Lê Văn Luyện CPA Bùi Văn Mai CPA Nguyễn Tuấn Anh ThS CPA Nguyễn Thị Lê Thanh ThS CPA Nguyễn Thành Trung PGS TS Nguyễn Phú Giang TS Bùi Thị Thủy TS Phan Trung Kiên HÀ NỘI – 2015 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên tác giả TS CPA Lê Thị Thu Hà Vai trò Chủ nhiệm đề tài Chức vụ, Cơ quan công tác Phó Chủ nhiệm khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng TS Phạm Thanh Thủy Thư ký đề tài Học viện Ngân hàng PGS TS Lê Văn Luyện Thành viên Phó Giám đốc Học viện Ngân hàng CPA Bùi Văn Mai Thành viên Phó Chủ tịch, Tổng thư ký Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam CPA Nguyễn Tuấn Anh Thành viên Giám đốc Kiểm toán, Công ty TNHH Deloitte Việt Nam ThS CPA Nguyễn Thị Thành viên Học viện Ngân hàng ThS CPA Nguyễn Thành Thành viên Học viện Ngân hàng Lê Thanh Trung PGS TS Nguyễn Phú Thành viên Đại học Thương mại Giang TS Bùi Thị Thủy Thành viên Học viện Ngân hàng 10 TS Phan Trung Kiên Thành viên Đại học Kinh tế quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán 1.1.2 Ngân hàng thương mại kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 13 1.2 Chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 30 1.2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán 30 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 33 1.2.3 Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 39 1.3 Kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 42 1.3.1 Yêu cầu với kiểm toán viên độc lập quan hệ kiểm toán viên độc lập với ủy ban kiểm toán quan giám sát ngân hàng 43 1.3.2 Qui trình, thủ tục kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 46 1.3.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại 47 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 51 2.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 51 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 51 2.1.2 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 54 2.2 Đánh giá chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 56 2.2.1 Đặc điểm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 57 2.2.2 Chất lượng kiểm toán thể qua sản phẩm trình kiểm toán 66 2.2.3 Chất lượng kiểm toán thể qua qui trình, thủ tục kiểm toán 83 2.3 Kết luận chung chất lƣợng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 108 2.3.1 Các kết đạt 108 2.3.2 Các hạn chế 110 2.3.3 Nguyên nhân hạn