Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân cùng với chính sách mở cửa,các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường.Việc hạch toán là một trong những công cụ quản lý có hiệu quả để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là khâu hạch toán vốn bằng tiền. Chi phí vật liệu là một trong những yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng từ 70% giá trị công trình. Vì thế công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình. Bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâm nhiều trong quá trình sản xuất của các doanh nghiệp kinh doanh hiện nay.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung MỤC LỤC SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân với sách mở cửa,các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường.Việc hạch toán công cụ quản lý có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt khâu hạch toán vốn tiền Chi phí vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình sản xuất doanh nghiệp kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng thời gian thực tập Công ty Cổ phần In Quảng Bình em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Cổ phần In Quảng Bình " làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Kim Dung thầy cô giáo khoa kế toán trường Trung tấp Kinh tế Kỹ thuật Miền Trung dẫn dắt cô công ty Song thời gian trình độ chuyên môn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót -Nội dung chuyên đề chia làm phần: Phần I: Một số vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung Phần II: Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Cổ phần In Quảng Bình Phần III: Nhận xét, đề xuất công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Cổ phần In Quảng Bình Đà Nẵng,ngày 05 tháng 06 năm 2015 Sinh viên thực tập Đinh Thị Thủy SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung PHẦN I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực tế sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu, tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Khái niệm công cụ dụng cụ Là tư tiệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định TSCĐ 1.1.2.2 Đặc điểm công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái ban đầu trình tham gia vào sản xuất giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3 Yêu cầu nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mãn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa tầng lớp xã hội Việc sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Công việc hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ ảnh hưởng định đến việc hạch toán SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch toán giá thành trước hết phải hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ xác Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế toán - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thông qua toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng người bán vật tư, người vận chuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu, công cụ dụng cụ tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi công xây lắp bình thường, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cẩn phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ khoản chi phí vật liệu cho trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm vật liệu, công cụ dụng cụ, tận dụng phế liệu… Tóm lại, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu tư mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Căn vào nội dung kế toán vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu phân loại sau: SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung + Nguyên vật liệu chính: Bao gồm nửa thành phần mua ngoài, bán thành phẩm đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm với nửa thành phẩm mua với mục đích sản xuất ra, sản phẩm hư hỏng củng coi nguyên vật liệu + Vật liệu phụ: có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm + Nhiên liệu: bao gồm loại thể lỏng, thể khí, thể rắn + Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất phương tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị phương tiện lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp + Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại giá lắp chuyên dùng cho sản xuất dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý bảo hộ lao động, láng trại tạm thời, dụng cụ phục vụ cho nhu cầu văn hoá, thể dục thể thao loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa, vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất bao bì luân chuyển đồ dùng cho thuê 1.3 Nguyên tắc phương pháp tính giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.3.1 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Do đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ có nhiều thứ, thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động có vật liệu, công cụ dụng cụ nên công tác kế toán cần thiết phải đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung 1.3.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.3.2.1 Tính giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua giá thực tế nhập kho: Giá thực Giá mua tế nhập = hóa kho đơn Các khoản thuế Chi phí mua nhập thuế thực tế (chi phí + + khác (nếu có) vận chuyển) Các khoản chiết - khấu giảm giá (nếu có) + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực Giá thực tế nhập = tế xuất kho kho + Chi phí gia công chế biến + Đối với công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến: Giá thực Giá thực tế vật Chi phí vận chuyển tế nhập = liệu xuất thuê + bốc dỡ đến nơi kho chế biến thuê chế biến + Số tiền phải trả cho đơn vị gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, công cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính Ví dụ: Mua vật liệu công ty A: - Giá mua 10.000 kg x 1000 đ = 10.000.000 - Thuế GTGT (10%) 1.000.000 - Giá toán: 11.000.000 Tiền hàng chi trả tiền gửi ngân hàng Vật liệu chở nhập kho đủ số Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 550.000; Trong thuế GTGT 50.000 Kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 1331 10.000.000 1.000.000 Có TK 112 Có TK 111 (+ VAT) SVTH : Đinh Thị Thủy 11.000.000 550.000 Trang: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung 1.3.2.2 Tính giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho áp dụng phương phap sau: + Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính sở số liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Đơn giá bình quân nguyên vật liệu CCDC tồn đầu kỳ Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Nguyên vật liệu – CCDC tồn đầu kỳ Giá thực tế nguyên vật liệu – CCDC tồn đầu kỳ = Số lượng nguyên vật liệu – CCDC tồn đầu kỳ + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá vật liệu tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, công cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Mẫu số :S10-DN Năm 2015 TÀI KHOẢN:152 Tên vật liệu: Giấy Bãi Bằng 58g/m3 K65 ISO 85 Phương pháp tính giá: Nhập trước-xuất trước Chứng từ SH Ngày PNK 8/01 PXK 13/01 PNK 14/01 PNK 16/01 PXK 17/01 PXK 19/01 PNK 25/01 PXK 27/01 PXK 27/01 Diễn giải Nhập kho vật liệu Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu Nhập kho vật liệu Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu Nhập kho vật liệu Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu Cộng TK đối ứng 331 621 331 111 621 621 331 621 621 Người lập (ký,họ tên) Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 220.000 350 77.000.000 220.000 350 77.000.000 223.000 200 44.900.000 220.000 50 11.000.000 223.000 100 22.300.000 223.000 100 22.300.000 223.000 150 33.450.000 220.000 50 11.000.000 223.000 50 11.150.000 750 166.350.000 650 143.750.000 100 22.600.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán Trưởng Thủ trưởng (Ký,đóng dấu) (Ký,đóng dấu) Đơn Đơn vị: Công ty Cổ phần in Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN NGUYÊN LIỆU Tài khoản: 152 SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Tháng 01-2015 ĐVT:Đồng STT Tên quy cách vật liệu Đvt Tồn đầu tháng Số Thành lượng tiền Giấy bãi Bằng 58g/m K65 ISO 85 kg Giấy can 90g/m KA3 kg Dầu Chiếc Cộng Nhập tháng Số Thành lượng 750 80.000 125 Người lập Kế toán Trưởng (ký,họ tên) (Ký,đóng dấu) Xuất tháng Số Thành Tồn cuối tháng Số Thành tiền lượng tiền lượng tiền 166.350.000 650 143.750.000 100 22.600.000 67.800.000 76.000 64.400.000 4.000 3.400.000 2.000.000 125 2.000.000 236.150.000 210.150.000 26.000.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Thủ trưởng (Ký,đóng dấu) Từ bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kế toán lên chứng từ ghi sổ SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01-2015 Trích yếu Nhập kho vật liệu Thuế GTGT đầu vào Nhập kho vật liệu Thuế GTGT đầu vào Nhập kho nhiên liệu-dầu Thuế GTGT đầu vào Tổng Kèm theo: chứng từ gốc Số 01 Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 331 133 331 152 111 133 111 152 111 133 111 Số tiền 206.350.000 20.635.000 27.800.000 2.780.000 2.000.000 200.000 259.765.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01-2015 Trích yếu Xuất kho vật liệu-Giấy Bãi Bằng 58g/m K65 ISO 85 Xuất kho vật liệu-Giấy can 90g/m2 KA3 Xuất kho nhiên liệu-dầu Tổng Người ghi sổ (ký,họ tên) Số 02 Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 152 621 621 152 152 Số tiền 143.750.000 64.400.000 2.000.000 210.150.000 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ lên sổ TK152 SỔ CÁI SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Tên TK:152 Chứng từ ghi sổ SH Ngày 30/01 01 30/01 02 Số hiệu tài Diễn giải khoản Nợ Có Số dư đầu kỳ Nhập kho vật liệu Nhập kho vật liệu Nhập kho nhiên liệu-dầu Xuất kho vật liệu-Giấy Bãi Bằng 152 152 152 621 331 111 111 152 58g/m3 K65 ISO 85 Xuất kho vật liệu-Giấy can 90g/m2 621 152 KA3 Xuất kho nhiên liệu-dầu Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký,họ tên) SVTH : Đinh Thị Thủy 621 Số tiền Nợ Có 206.350.000 27.800.000 2.000.000 143.750.000 64.400.000 152 2.000.000 236.150.000 210.150.000 26.000.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) Trang: 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với công cụ dụng cụ: GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mẫu số :S10-DN Năm 2015 TÀI KHOẢN:153 Tên vật liệu:Kéo cắt giấy Phương pháp tính giá:Nhập trước-xuất trước Chứng từ Diễn giải TK Số đối SH PNK NT lượn 9/01 Nhập kho 331 công cụ dụng PXK cụ 16/0 Xuất PNK PXK 621 kho kho Tồn Thàn Thành Số Thành Số tiền lượng tiền lượng 20 240.00 h tiền 240.000 12.00 331 công cụ dụng cụ 27/0 Xuất kho 12.00 g 20 Xuất công cụ dụng cụ 25/0 Nhập Nhập Đơn 12.00 15 180.000 621 công cụ dụng 12.00 15 cụ Cộng 180.00 35 420.000 35 420.00 Ngày 31 tháng năm 2015 Người lập Kế toán Trưởng (ký,họ tên) (Ký,đóng dấu) SVTH : Đinh Thị Thủy Thủ trưởng (Ký,đóng dấu) Trang: 67 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài khoản: 153 Tháng 01-2015 ĐVT:Đồng STT Tên quy cách vật liệu Đvt Tồn đầu tháng Số lượng Tủ tường Bàn văn phòng Kéo cắt giấy Búa Máy đóng giấy 10 11 12 Kềm Máy in Hiflex Máyphotocopy Gim đóng gáy Quần áo bảo hộ Gìay ba ta Mũ nhựa Chiế c Chiế c Chiế c Chiế c Chiế c Kg Cái Cái Kg Bộ Đôi Chiế c SVTH : Đinh Thị Thủy Thành tiền 25.000 10 10 430.000 72.500 160.000 Nhập tháng Xuất tháng Số Thành tiền lượng 10 25.000.000 Số lượng Thành tiền 10 25.000.000 7.000.000 7.000.000 35 420.000 35 420.000 20 120.000 20 120.000 1.400.000 1.400.000 2 2000 30 35 30 25.000 2.400.000 2.000.000 12.000.000 1.290.000 507.500 480.000 1 2000 40 40 40 25.000 1.200.000 1.000.000 12.000.000 1.720.000 580.000 640.000 Tồn cuối tháng Số Thành tiền lượng 1 25.000 1.200.000 1.000.000 Trang: 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cộng GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung 687.500 Người lập phiếu (ký,họ tên) SVTH : Đinh Thị Thủy 52.642.500 51.105.000 2.225.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang: 69 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Để xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho quy trình công việc Cuối tháng, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 01/2015 công ty sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 01/2015 STT 152 Ghi có TK H toán TK621 TK627 TK642 Cộng 153 Thực tế 210.150.000 H toán 210.150.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01-2015 Trích yếu Thực tế 15.625.000 3.480.000 32.000.000 51.105.000 Số 03 Số hiệu tài khoản Nhập kho công cụ dụng cụ Nợ 153 Có 111 4.217.500 Thuế GTGT đầu vào 133 111 421.750 Nhập kho công cụ dụng cụ 153 112 32.000.000 Thuế GTGT đầu vào 133 112 3.200.000 Nhập kho công cụ dụng cụ 153 331 16.425.000 Thuế GTGT đầu vào 133 331 1.642.500 Tổng Kèm theo: 57.906.750 chứng từ gốc Người ghi sổ (ký,họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần In Quảng Bình 585 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới – tỉnh Quảng Bình SVTH : Đinh Thị Thủy Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang: 70 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01-2015 Trích yếu Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ quản lý Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ trực tiếp sản xuất Tổng Kèm theo: chứng từ gốc Số 04 Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 153 642 153 621 153 Số tiền 3.480.000 32.000.000 15.625.000 51.105.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ lên sổ TK153 Chứng từ ghi sổ SH Ngày 30/01 03 30/01 04 Diễn giải SỔ CÁI Tên TK:153 Số hiệu tài khoản Nợ Có Số dư đầu kỳ Nhập kho công cụ dụng cụ Nhập kho công cụ dụng cụ Nhập kho công cụ dụng cụ Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ quản lý Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ trực tiếp sản xuất Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký,họ tên) 153 153 153 627 111 112 331 153 Số tiền Nợ 687.500 4.217.500 32.000.000 16.425.000 Có 3.480.000 642 153 32.000.000 621 153 15.625.000 Kế toán trưởng (ký,họ tên) 52.642.500 51.105.000 2.225.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Giám đốc (ký,họ tên) Tổng hợp từ bảng ta lên bảng báo cáo phản ánh số liệu sau: BẢNG BÁO CÁO PHẢN ÁNH SỐ LIỆU Ngày Diễn giải SVTH : Đinh Thị Thủy Tài khoản Số tiền Trang: 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 30/01 Nhập kho vật liệu Nhập kho vật liệu Nhập kho vật liệu 30/01 Nhập kho công cụ dụng cụ Nhập kho công cụ dụng cụ Nhập kho công cụ dụng cụ 30/01 Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu 30/01 Xuất kho công cụ dụng cụ Xuất kho công cụ dụng cụ Xuất kho công cụ dụng cụ Cộng GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Nợ 152,133 152,133 152,133 153,133 153,133 153,133 621 621 621 627 642 621 Người lập Kế toán Trưởng (ký,họ tên) (Ký,đóng dấu) SVTH : Đinh Thị Thủy Có 331 111 111 111 112 331 152 152 152 153 153 153 Nợ 226.985.000 30.580.000 2.200.000 4.639.250 35.200.000 18.067.500 Có 143.750.000 64.400.000 2.000.000 3.480.000 32.000.000 15.625.000 317.671.750 261.255.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Thủ trưởng (Ký,đóng dấu) Trang: 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung PHẦN III: NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN QUẢNG BÌNH 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Cổ phần In Quảng Bình Trong suốt trình từ thành lập công ty Cổ phần In Quảng Bình có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Công ty Cổ phần In Quảng Bình có bước tiến rõ rệt nhiều mặt nâng cao uy tín thị trường xây dựng - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần In Quảng Bình ,em rút ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm - Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện - Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty - Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 73 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quí rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào quí, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho theo giá thực tế nên biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC 3.1.2 Những tồn hạch toán kế toán công ty Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng Công ty Cổ phần In Quảng Bình có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, trường hợp có nhiều công trình sản xuất có nhiều nghiệp vụ phát sinh việc tổng hợp báo cáo số liệu không kịp thời nên dể bị sai sót không đảm bảo trình tự hạch toán theo quy định nhà nước -Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung : Địa bàn hoạt động công ty hoạt động giới hạn, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều 3.2 Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty Cổ phần In Quảng Bình Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ phần In Quảng Bình SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Trong công tác hạch toán có số tài khoản mà theo công ty nên đưa vào sử dụng như: + TK 142: Chi phí trả trước Vì CCDC có số sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh Vì không trích trước mà đưa vào kỳ hạch toán dẫn đến chi phí sản xuất kinh doanh kỳ nhiều so với kỳ khác không xác định xác lợi nhuận kỳ + TK 151: hàng mua đường Nếu không sử dụng tài khoản 151 khó xác định xác giá trị vật tư tồn kho chứng từ hàng hóa đến nơi mà cuối tháng vật tư chưa mà kế toán định khoản: Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Có TK 111,141 Còn có sử dụng TK 151, hàng kế toán ghi: Nợ TK 152,153 Có TK 151 + TK 159: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bởi điều kiện cạnh tranh thị trường giá vật tư biến động, không kiểm soát hết được, giá trị vật tư nằm kho có giá trị thấp giá thị trường, thời kỳ lập báo cáo Do cần phải lập, đánh giá lại vật tư kho cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phải lập dự phòng cho thứ , loại vật tư, hàng hóa tồn kho có chứng tin cậy giảm giá xảy Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho không lớn số lợi nhuận doanh nghiệp sau hoàn nhập khoản trích dự phòng năm trước Mức lập dự phòng hàng tồn kho số lượng hàng tồn kho bị giảm giá thời điểm lập báo cáo năm * chênh lệch giảm giá hàng tồn kho SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chênh lệch giảm Giá trị ghi sổ = giá hàng tồn kho hàng tồn kho Về trình tự hạch toán cuối nên độ kế GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung Giá thị trường hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo năm toán xác định mức dự phòng cần trích lập cho năm so sánh số dư có TK 159 để xác định số dự phòng cần trích bổ sung hoàn lập Nếu mức cần trích lớn số dư TK 159 trích bổ sung Nợ TK 632 Có TK 159 Nếu mức cần trích nhỏ số dư TK 159 trích hoàn nhập Nợ TK 159 Có TK 632 Vì để phù hợp với chuẩn mực kế toán, em nghĩ công ty nên đưa tài khoản vào sử dụng + Các loại vật tư mua chuyển thắng tới chân công trình : giấy, mực, để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng, tiết kiệm chi phí bảo quản + Công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình sản xuất, việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm + Khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo thuận tiện cho việc sản xuất không bị gián đoạn thiếu vật tư, đồng thời tiết kiệm chi phí hạ giá thành + Thường xuyên lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 76 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Thị Kim Dung KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán – Trường Trung cấp Kinh tế - Kỹ thuật Miền Trung Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Kim Dung cán kế toán công ty Cổ phần In Quảng Bình nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc công ty Cổ phần In Quảng Bình thành công rực rỡ đường phát triển Đà Nẵng, ngày 05 tháng 06 năm 2015 Sinh viên SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 77 [...]... công cụ dụng cụ cho phòng kế toán - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. .. SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung PHẦN II: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN QUẢNG BÌNH 2.1 Đặc điểm tổ chức tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần In Quảng Bình 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ phần in Quảng Bình 2.1.1.1 Quá trình hình thành Công ty cổ phần In Quảng Bình trước... ánh vào tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán TK 002 - Vật tư, hàng hoá nhận gửi hộ hoặc gia công f Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất sản phẩm không hết nhận lại kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp g Tăng giá vật liệu, công cụ dụng cụ do đánh lại giá: Căn cứ vào số chênh lệch tăng ghi: Nợ TK 152 Nguyên. .. lớn sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh… Công cụ, dụng cụ cũng được kế toán ghi tương tự như đối với vật liệu Có thể khái quát phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê thường xuyên theo sơ đồ tài khoản kế toán sau: SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu, côngcụ dụng cụ theo... dụng cụ và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ Có thể khái quát, nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: SVTH : Đinh Thị... dụng của công cụ, dụng cụ và tính hiệu quả của công tác kế toán mà việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần a Phương pháp phân bổ 1 lần (phân bổ ngay 100% giá trị) Nội dung khi xuất dùng công cụ, dụng cụ kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ để tính ra giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng rồi... máy kế toán ở doanh nghiệp Công ty Cổ phần In Quảng Bình Kế toán NVL Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán t.mặt và TGNH Kế toán tiền lương Ghi chú: Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến SVTH : Đinh Thị Thủy Trang: 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chức năng: GVHD: Nguyễn Thị Kim Dung + Kế toán trưởng: Giúp giám đốc công tác tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh... tặng kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh d Tăng do thu hồi vốn kinh doanh: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 222 Góp vốn liên doanh e Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa: * Nếu xác định số vật liệu, công cụ dụng cụ thừa là của doanh nghiệp nhưng còn chờ giải quyết, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên. .. nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Ngoài các tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 và TK 642 1.5.1.2.2 Kế toán tổng hơp các trường hợp giảm vật liệu, công cụ dụng cụ: Vật liệu, công cu dụng cụ trong các doanh... đơn, kế toán sẽ ghi giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Nợ TK 133 Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 Phải trả cho người bán Khi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm ứng theo giá thực tế (giá ghi trên hoá đơn) theo số chênh lệch giữa hoá đơn và giá tạm tính cụ thể: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Nợ