Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tài chính chuyên ngành kế toán Nguyên vật liệu trong công ty TNHH vừa và nhỏ hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Phù hợp với các trường cao đẳng trên toàn quốc. báo cáo dựa trên số liệu thực tế
Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Danh mục chữ viết tắt NVL CCDC GTGT TK SX CT KT-VT N- X- T TSCĐ 10 KT-TC 11 Đ/C 12 KH-KT 13 KT-CN 14 TC-HC 15 SL Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Giá trị gia tăng Tài khoản Sản xuất Chứng từ Kỹ thuật - Vật tư Nhập - Xuất – Tồn Tài sản cố định Kế toán – Tài Đồng chí Kế hoạch – kỹ thuật Kỹ thuật – Công nghệ Tổ chức – hành Số lượng LỜI NÓI ĐẦU Đánh giá kinh tế đất nước có vững vàng ổn định hay không, người ta thường dựa tiêu chí nguồn tài nguyên khả quản lý Trong khả quản lý vấn đề Nhưng để quản lý tốt phải SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức, nắm bắt nhanh nhạy biến động xã hội thị trường Đất nước ta đà đổi cách mạnh mẽ khả học hỏi nâng cao trình độ vấn đề quan trọng Nhưng muốn thực đổi chế quản lý kinh tế đỏi hỏi phải đổi đồng hệ thống công cụ quản lý Trong không nói đến đổi hạch toán kinh tế Đối với tất đơn vị, kể đơn vị hành chí nghiệp đơn vị sản xuất kinh doanh công tác kế toán vấn đề thiếu Vì công tác kế toán đơn vị kèm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn trình hình thành phát triển vấn đề tài đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn tình hình tài đơn vị Chính lẽ mà công tác kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp ngành nghiệp Thông thường, đơn vị không nói đến đơn vị hành hay doanh nghiệp đó, mà đơn vị sử dụng đến nguyên vật liệu, khác sử dụng điều kiện nào, nhiều hay mà Việc sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô yêu cầu doanh nghiệp, vấn đề thiếu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng việc sử dụng nguyên vật liệu yếu tố định đến tình hình phát triển doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn đạt doanh thu hiệu kinh tế cao sản xuất kinh tế đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải cập nhật cách xác, đầy đủ trung thực thông tin cần thiết giúp cho trình sản xuất doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh công ty chuyên kinh doanh mặt hàng xây dựng, lượng nguyên liệu nhập xuất hàng ngày nguyên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh liên tục với số lượng lớn, công tác kế toán công ty quan trọng, việc hạch toán nguyên vật liệu quản lý có ảnh hưởng đến tốc độ sản xuất khả kinh doanh công ty, qua tạo điều kiện để thực tốt nhiệm vụ kế toán tài Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu tốt việc tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuận lợi tránh rủi ro đáng tiếc xảy Nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công tác kế toán doanh nghiệp nên em chọn đề tài “Tổ chức hoàn thiên công tác kế toán nguyên vật liệu” làm báo cáo Mục đích, ý nghĩa nghiên cứu chuyên đề * Mục đích: Với giáo dục lý luận thực tiễn có mối quan hệ lại khăng khít thúc đẩy lẫn Việc nghiên cứu thực tế giúp cho học sinh trang bị kiến thức thực tế trước trường phương châm “ Học đôi với hành” Và mục đích trau dồi kiến thức lý thuyết chuyên ngành theo quy định đào tạo trường Xã hội luôn vận động phát triển không ngừng đòi hỏi học sinh sinh viên không am hiểu lĩnh vực mà cần có tri thức sâu rộng nhiều lĩnh vực sống Mục đích cụ thể: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận hạch toán nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN - Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh - Phân tích đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Từ đề suất số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh * Ý nghĩa: Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà máy hạ thấp chi phí sản xuất tăng doanh thu tối đa hóa lợi nhuận Đối tượng phạm vi nghiên cứu chuyên đề: - Đối tượng nghiên cứu: Chuyên đề tập trung nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh - Phạm vi nghiên cứu: Chuyên đề tập trung nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu XN tuyển quặng quý I năm 2013 cụ thể tháng 1/2013 Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Phương pháp nghiên cứu chuyên đề: - Dựa luận điểm khoa học chủ nghiã vật biện chứng để nghiêncứu moị tượng, trình hoạt động vận tượng có liên quan - Phương pháp kế toán: Dựa vào phương pháp khảo sát thực tế, phương pháp thống kế toán học, phương pháp hạch toán kế toán để thu thập xem xét phân tích, đánh giá đưa nhận xét ưu nhược điểm tồn công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Bố cục chuyên đề: Ngoài phần mở đầu phần nội dung, kết luận, mục lục Phần nội dung báo cáo chia làm chương sau” SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN - Chương I: Những vấn đề lý luận kế toán vật liệu doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh - Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp “đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm” (theo trang 85) 1.1.1.2 Đặc điểm Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm làm Nguyên vật liệu không hao mòn dần tài sản cố định Nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thừờng nhập xuất hàng ngày không tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán vật liệu gây lãng phí mát 1.1.1.3 Yêu cầu quản lý NLVL Phải vào chứng từ, vào loại sổ sách chi tiết, từ thời điểm nhập xuất tồn kho Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu sổ kế toán thực tế nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho kho hàng, phân xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu cần 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán NVL Nhiệm vụ kế toán NVL Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Áp dụng đắn phương pháp hạch toán Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất kho nguyên vật liệu định mức tiêu hao Áp dụng ngững biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh 1.2 PHÂN LOẠI, NGUYÊN TẮC, ĐÁNH GIÁ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Nguyên vật liệu có nhiều loại khác thường xuyên biến động Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo quản khác Vì để quản lý chặt chẽ NVL đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ổn định liên tục cần phải phân loại chúng 1.2.1 Phân loại NVL Phân loại NVL: Hiện có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu phân loại theo tác dụng trình sản xuất Theo cách phân loại NVL phân loại sau: - Nguyên vật liệu chính: “Đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành lên SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN thực thể sản phẩm; toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào gia trị sản phẩm mới” ( theo trang 86) - Vật liệu phụ: “loại vật liệu sử dụng trình sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sả phẩm….Các vật liệu không cấu thành lên thực thể sản phẩm”( theo trang 86) - Nhiên liệu: “ Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phuc vụ công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý….Nhiên liệu tồn dạng thể lỏng rắn, khí”(theo trang 86) - Phụ tùng thay thế: “ Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,công cụ dụng cụ….” (theo trang 86) - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: “ Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp,công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng” ( theo trang 86) - Vật liệu khác: “ Là loại vật liệu không đươc xếp vào loại Cá loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ” ( theo trang 86) - SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Loại vật tư: Ký hiệu: 152… KÝ HIỆU Tên nhãn Danh điểm hiệu, quy Nhóm NVL Đơn giá Đơn vị tính Ghi hạch toán 1.2.2 Nguyên tắc, Đánh giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu dùng tiền biểu thị giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Một nguyên tắc hạch toán vật liệu phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL Các loại vật tư thuộc hàng tồn kho DN, nguyên tắc đánh giá vật tư phải tuân thủ theo nguyên tắc đánh giá hàng tồn kha Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho DN đánh giá theo giá gốc trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực vật tư giá ước tính vật tư kỳ SXKD bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm Giá gốc vật tư xác định cụ thể cho loại, bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu loai vật tư Chi phí mua vật tư bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua trừ khoản triết khấu thương mại giảm giá hàng bán Chi phí chế biến vật tư bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến loại vật tư SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Trường hợp sản xuất nhiều loại vật tư quy trình công nghệ thời gian mà không tách chi phí chế biến phải phân bổ chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực được, giá trị loại trừ khỏi chi phí chế biến tập chung cho sản phẩm Các khoan chi phí NVL, chi phí nhân công khoản chi phí khác phát sinh mức bình thương, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN không tính vào giá gốc vật tư 1.2.2.2 Đánh giá NVL nhập kho Tùy theo trường hợp nhập kho mà giá thực tế NVL xác định: Trường hợp NVL mua Giá thực tế nhập Giá mua Chi Thuế nhập Các khoản = ghi + phí thu + (nếu kho hóa đơn mua - có) giảm giá (nếu có) Trường hợp NVL tự chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế NVL xuất chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh Trường hợp NVL thuê gia công chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho SV: Nguyễn Thị Thùy Linh K781B18 + 10 Chi phí vận chuyển + Chi phí gia công Lớp Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Căn chứng từ nhập, xuất trên, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: tổ thị trấn chợ mới, huyện chợ mới, tỉnh bắc cạn CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2013 Chứng từ Số Ngày 10/01 05/1 10/02 09/1 10/07 15/1 Trích yếu Mua NVL Mua NVL Mua NVL nhập kho nhập kho nhập kho Số hiêu TK Nợ Có Số tiền 152 111 78.200.000 152 331 29.200.000 152 112 36.840.000 Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ghi 144.240.000 Người lập SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Số: CT01 67 Kế toán trưởng Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: tổ thị trấn chợ mới, huyện chợ mới, tỉnh bắc cạn CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2013 Số: CT02 Chứng từ Số Ngày Số hiêu TK Nợ Có Trích yếu Xuất kho NVL để sử 621 dụng Xuất kho NVL để sử 10/05 16/1 621 dụng 10/01XB 17/1 Xuất bán NVL thừa 632 Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập 10/02 12/1 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 68 Số tiền 152 197.460.000 152 29.245.000 152 3.450.000 230.155.000 Ghi Kế toán trưởng Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Địa chỉ: tổ thị trấn chợ mới, huyện chợ mới, tỉnh bắc cạn SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày ghi Chứng từ Số Ngày TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ 31/01 CT01 31/01 CT02 31/01 Mua nhập kho NVL 111 331 112 Xuất kho NVL để sử 621 dụng 632 31/1 Tổng cộng phát sinh Số dư cuối tháng 10 ĐVT: đồng Số tiền Ghi Nợ Có 261.560.00 78.200.000 29.200.000 36.840.000 226.705.00 3.450.000 562.673.00 492.066.00 0 92.056.000 Người lập SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 69 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh Địa chỉ: tổ thị trấn chợ mới, huyện chợ mới, tỉnh bắc cạn SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số Ngày CT01 31/01 CT02 31/01 Cộng tháng SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số tiền Số tiền 144.240.00 230.155.00 Cộng tháng 70 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÚC VINH 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán Nguyên Vật Liệu công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh 3.1.1 Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty tổ chức cách hợp lý Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty có hiệu Qúa trình mua NVL công ty thực nghiêm túc Khi vật tư công ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, không mụch đích Nhờ mà ban lãnh đạo công ty quản lý tốt Ở phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động loại vật tư vè số lượng lẫn chất lượng, giá trị Các chứng từ sổ sách có liên quan đến NVL lưu giữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sữa chữa khắc phục SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 71 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Công ty sử dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nó dáp ứng yêu cầu việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Công ty xuất kho NVL theo phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ, độ xác phương pháp tương đối trường hợp giá thị trường biến động mạnh mẽ gây bất cập Về hình thức kế toán áp dụng, công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ hệ thống tài khoản hành Bộ tài Do việc theo dõi biến động vật tư thuận lợi Trong việc hạch toán chi tiết, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc hạch toán xác đầy đủ 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục: Bên cạnh ưu điểm trên, công ty tồn cần phải khắc phục Việc nhập kho NVL số trường hợp tiết kiệm được, công ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho công trình thi công, tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều lần 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu: Hạch toán kế toán phận hệ thống công cụ quản lý Nhà nước việc đạo doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường Khi chuyển đổi kinh tế, Nhà nước cho phép doanh nghiệp chủ động sản xuất kinh doanh theo khuôn pháp luật nên hạch toán có vai trò quan trọng Cùng với thay đổi quản lý kinh tế, hạch toán kế toán chịu chi phối để cân đối hoàn thiện Kế toán NVL không ngoại lệ Việc tổ chức nâng cao hoàn thiện kế toán NVL hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Tổ chức tốt công tác SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 72 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN kế toán NVL đảm bảo cung cấp kịp thời đồng NVL cần thiết giúp cho việc kiểm tra giám sát chặt chẽ, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí, đồng thời giảm chi phí giá thành, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp 3.2.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu: Để đảm bảo việc cung cấp thông tin nhanh cho việc định, kế toán NVL phải hoàn thiện từ chứng từ, sổ sách việc ghi chép đơn giản mà với yêu cần kế toán Nhà nước quy định Hoàn thiện việc sửa đổi, bổ sung để công việc thực tiến hành tốt đạt hiệu cao Xuất phát từ thực trạng công tác kế toán NVL với mục đích hoàn thiện kế toán NVL, việc hoàn thiện phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Phù hợp với chế quản lý hành có khả thực tương lai gần - Phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất công ty - Tính khả thi cao sở hiệu tiết kiệm 3.3 NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL - TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÚC VINH Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi công công trình hoàn thành bàn giao, công trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong đo chi phí NVL ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào ản xuất SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 73 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, công ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện toán công ty Khi dự trữ NVL không nên dự trữ nhiều, phải tính toán thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ thi công công trình Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm soát ci phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL công ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Về vấn đề sổ sách ghi sổ, công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh, theo em để tiện cho việc vào sổ giảm khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản ” Căn vào bảng kế toán xây dựng kế hoạch nhập xuất NVL hợp lý Mẫu Bảng kê sau: Đơn vị: Địa chỉ: BẢNG KÊ GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN Tháng: Chứng từ Số Ngày Số tiền TK Ghi Nợ (Có) tài khoản TK TK TK TK Kế toán trưởng SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 74 TK Người lập Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN Sau bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ Sử dụng biện pháp chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán công nhân viên cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho công nhân viên phát huy hết lực với công việc SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 75 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN KẾT LUẬN: Như biết kế toán nguyên vật liệu có tác dụng qúa trình quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp bảo quản tốt vật liệu, nâng cao hiệu qủa sử dụng nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ, tăng tốc độ di chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tập công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh, em sâu tìm hiểu thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có vị trí định công tác quản lý Nó công cụ đặc biệt quan trọng đắc lực giúp cho Công ty nắm bắt tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình thu mua dự trữ nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo Công ty có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Chính công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ từ thời gian thực tập vừa qua giúp em củng cố nắm vững kiến thức học nhà trường Trên sở lý luận thực tiễn với lòng mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh em đưa số ý kiến mặt nghiệp vụ kế toán điều kiện chuyển đổi chế quản lý Mong ý kiến em nêu Công ty tham khảo, xem xét áp dụng có hiệu Vì thời gian thực tập không dài, trình độ hiểu biết thân hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu xót Kính mong SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 76 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN đóng góp ý kiến thầy cô bạn đọc để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Ngày 30 tháng năm 2013 (ký tên) Nguyễn thị thùy linh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 77 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài – Nhà xuất Học Viện Tài Chính Chế độ kế toán 1,2 – Nhà xuất Bộ Tài Chính Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – Nhà xuất Học Viện Tài Chính Bài giảng Bộ môn kế toán tài Trường CĐ Kinh Tế Tài Chính Thái Nguyên Bài giảng chuẩn mực kế toán việt nam Trường CĐ Kinh Tế Tài Chính Thái Nguyên Một số tài liêu Công ty TNHH thành viên Phúc Vinh Một số tài liệu có liên quan khác SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 78 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN MỤC LỤC Trang Chương nấn đề lý luận kế toán NVL công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh 1.1 khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL 1.1.1 khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 1.1.1.1 khái niệm 1.1.1.2 đặc điểm 1.1.1.3 yêu cầu 1.2 phân loại, nguyên tắc,đánh giá phương pháp tính giá NVL 1.2.1 phân loại 1.2.2 nguyên tắc đánh giá phuwownh pháp tính giá NVL 1.2.2.1 nguyên tắc đánh giá NVL 1.2.2.2 đánh gía NVL nhập kho 10 1.2.2.3 phương pháp tính trị giá NVL nhập kho 11 1.3 kế toán chi tiết NVL 12 1.3.1 chứng từ sổ kế toán sử dụng 12 1.3.1.1 chứng từ 13 1.3.1.2 sổ kế toán sử dụng 13 1.3.2 phương pháp kế toán NVL 13 1.3.2.1 phương pháp thẻ song song 13 1.3.2.2 phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.3.2.3 phương pháp sổ số dư 17 1.4 kế toán tổng hợp nhập xuất kho NVL 19 1.4.1 theo phương pháp kê khai thương xuyên 19 1.4.1.1 đặc điểm phương pháp kê khai thương xuyên 19 1.4.1.2 tài khoản sử dụng 19 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 79 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN 1.4.1.3 phương pháp hạch toán 21 1.4.2 theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 1.4.2.1 đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ 26 1.4.2.2 tài khoản sử dụng 26 1.4.2.3 phương pháp hạch toán 27 1.5 số trường hợp khác NVL 30 1.5.1 kế toán phân bổ chi phí mua NVL xuất kho 30 1.5.1.1 nội dung chi phí cần phân bổ 30 1.5.2 thuế đầu vào tài khoản 133 30 1.5.2.1 thuế đầu vào khoản thiế nộp trước vào ngân sách nhà nước mua hàng hóa vật tư, tài sản 31 1.5.2.2 công thức tính 31 1.5.3 kế toán NVL thừa thiếu 31 1.5.3.1 khái niệm 31 1.5.3.2 khâu dự trữ 31 1.6 hình thức sổ sách sử dụng kế toán NVL 31 a hình thức kế toán nhật ký chung 33 b hình thức sổ kế toán nhật ký sổ 35 c hình thức chứng từ ghi sổ 36 d hình thức chứng từ máy tính 37 chương thực trạng kế toán NVL công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh 2.1 khái quát chung công tyTNHH Một Thành Viên Phúc Vinh 38 2.1.1 trình hình thành phát triển công ty 38 2.1.2 đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 40 2.1.3 đặc điểm tổ chức máy quản lý, kinh doanh công ty 41 2.1.4 đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 41 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 80 Lớp K81B18 Báo cáo tốt nghiệp Trường CĐ Kinh tế tài TN a đặc điểm tổ chức máy kế toán 42 b hình thức kế toán áp dụng công ty 43 2.2 thực trạng kế toán NVL công ty 45 2.2.1 công tác quản lý, phân loại, đánh giá NVL 45 2.2.1.1 loại NVL công ty 45 2.2.1.2 nguồn cung cấp NVL cho công ty 46 2.2.2 đánh giá phương pháp xác định giá trị NVL công ty 46 2.2.2.1 đánh giá NVL nhập kho 46 2.2.2.2 phương pháp tính giá xuất kho 47 2.2.3 quản lý sử dụng NVL công ty TNHH Một Thành Viên Phúc Vinh 47 2.2.4 kế toán NVL công ty 48 2.2.4.1 chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng công ty 48 2.2.4.2 phương pháp kế toán nhập xuất NVL công ty 48 Chương số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty 3.1.1 ưu điểm 73 3.1.2 hạn chế cần khắc phục 73 3.2 cần thiết phải hoàn thiện kế toán NVL công ty 74 3.2.1 cần thiết phải hoàn thiện kế toán NVL 74 3.2.2 yêu cầu việc hoàn thiện kế toán NVL 74 3.3 ý kiến đóng góp nhằm thiện công tác kế toán NVL công ty 75 Kết luận SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 78 81 Lớp K81B18 [...]... SDK: Tr giỏ thc t NVL hin Cú cú u k Tr giỏ thc t ca NVL nhp kho trong k (do mua ngoi, t ch Tr giỏ thc t NVL xut dựng cho bin, nhn gúp vn) cỏc mc ớch trong k Tr giỏ thc t NVL phỏt hin tha Giỏ tr NVL phỏt hin thiu khi kim khi kim kờ kờ Giỏ tr thc t NVL tng do ỏnh Giỏ tr thc t NVL gim do ỏnh giỏ giỏ li li Tr giỏ ph liu thu hi c khi Tr giỏ NVL tr li ngi bỏn gim giỏ SDCK: Tr giỏ thc t NVL hin cú cui k 1.4.1.3... Nhp s liu hng ngy i chiu, kim tra Ghi cui thỏng, cui nm d Hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh SV: Nguyn Th Thựy Linh K781B18 32 Lp Bỏo cỏo tt nghip Chứng từ kế toán Trng C Kinh t ti chớnh TN Phần mềm kế toán Bng tng hp chng t cung loi Mỏy tớnh Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết - Bỏo cỏo TC, Bỏo cỏo qun tr Ghi chỳ : Nhp s liu hng ngy i chiu, kim tra Ghi cui thỏng, cui nm CHNG 2 SV: Nguyn Th Thựy Linh... giam NVL: S HCH TON TNG HP NVL( S 1.5) (Theo phng phỏp kim kờ nh k) TK 152 TK 611 K/C NVL K/C NVL tn kho u k tn kho cui k TK 111, 112, 331 TK111,112, 331 Mua NVL nhp kho SV: Nguyn Th Thựy Linh K781B18 TK 152 Hng khụng m bo 24 Lp Bỏo cỏo tt nghip Trng C Kinh t ti chớnh TN TK133 mang tr li TK1388 Thu GTGT TK411,128 Giỏ tr thiu ht, mt mỏt Nhn gúp vn liờn doanh, cp trờn cp TK 621,627,641 TK 412 Giỏ tr NVL. .. l do ó xỏc nh s kim kờ thc t cao hn s lng ghi trờn s k toỏn (Bng tng hp nhp - xut - tn) hoc s chi tit NVL, hng húa 1/ Cn c vao biờn ban kiờm kờ NVL tha, thiờu: + Nờu tha NVL cha ro nguờn nhõn: N TK 152: Co TK 338.1: + Nờu thiờu NVL cha ro nguyờn nhõn: N TK 1381: Co TK 152: Trng hp anh gia lai NVL, DN phai lõp Hụi ụng anh gia lai Cn c vao biờn ban kiờm kờ: + Nờu gia anh gia lai ln hn gia ghi sụ kờ... Bng phõn b nguyờn liu, vt liu, cụng c, dng c - Mu 07 - VT 1.3.1.2 S k toỏn s dng + S chi tit vt t, cụng c dng c + S i chiu luõn chuyn + S s d +Bng kờ nhp xut, tn kho 1.3.2 Cỏc phng phỏp k toỏn chi tit NVL 1.3.2.1 Phng phỏp th song song - V nguyờn tc: kho theo dừi vt liu v mt s lng trờn th kho, b phn k toỏn theo dừi NVL v mt s lng v giỏ tr trờn s k toỏn chi tit NVL - Trỡnh t ghi chộp: kho: Th kho dựng... th xy ra tiờu cc 1.4.2.2 Ti kon s dng Ti khon 611: Mua hng (Khụng cú s d cui k, cú hai TK cp hai) TK 6111: Mua nguyờn vt liu TK 6112: Mua hng hoỏ TK 152: Kt cu TK 611: õy l TK chi phớ nờn khụng cú s d u k v s d cui k N TK 611: Mua hng Cú - Tr giỏ NVL xut dựng cho cỏc mc - Kt chuyn tr giỏ NVL cũn tn kho ớch trong k thi im u k Kt chuyn tr giỏ NVL tn kho cui - Giỏ tr NVL mua vo trong k k vo cỏc TK liờn... ti chớnh TN Trng hp NVL gúp vn liờn doanh Giỏ thc t nhp kho = Giỏ thng nht gia hai bờn gúp vn Trng hp NVL do ngõn sỏch nh nc cp Giỏ thc t nhp kho = Giỏ trờn th trng ti thi im giao nhn Trng hp NVL thu nht t ph liu thu hi thỡ c ỏnh giỏ theo giỏ thc t (giỏ cú thu tiờu th hoc giỏ c tớnh) 1.2.2.3 Phng phỏp tớnh tr giỏ nguyờn vt liu xut kho tớnh giỏ vt liu xut kho s dng, k toỏn cú th s dng mt trong bn cỏch... doanh cỏc loi khoỏng sn s dng ph bin - Xõy dng cụng trỡnh giao thụng, dõn dng v cụng nghip, kinh doanh vt liu xõy dng - Vn ti hng húa, i lý mua bỏn v ký gi hng húa - Kinh doanh thc n gia sỳc SV: Nguyn Th Thựy Linh K781B18 34 Lp Bỏo cỏo tt nghip Trng C Kinh t ti chớnh TN Tuy l doanh nghip mi thnh lp, nhng i ng cỏn b k thut ca cụng ty cú nhiu kinh nghim trong cỏc lnh vc xõy dng, giao thụng, thy li, cp... Nhn gúp vn liờn doanh, cp trờn cp TK 621,627,641 TK 412 Giỏ tr NVL xut dựng ỏnh giỏ tng NVL TK412 Chờnh lch do ỏnh giỏ li ti sn 1.5 MT S TRNG HP KHC V NVL 1.5.1 K toỏn phõn b chi phớ mua NVL xut kho 1.5.1.1 Ni dung chi phớ cn phõn b Chi phớ vn chuyn hng mua vo, khon ny phn ỏnh khon chi phớ phc v cho iu chnh mua NVL nh chi phớ vn chuyn, chi phớ bc d, khuõn vỏc, chi phớ lu kho, bn bói trong quỏ trỡnh... dng cho tng trng hp c th nhn din c tng loi mt hng theo tng húa n v i vi n v cú ớt loi mt hng v cú giỏ tr ln Theo phng phỏp ny giỏ thc t ca vt liu xut kho thuc lụ hng no thỡ tớnh theo n giỏ nhp thc t ca lụ hng ú 1.3 K TON CHI TIT NVL 1.3.1 Chng t v s k toỏn s dng 1.3.1.1 Chng t + Phiu nhp kho Mu 01 - VT + Phiu xut kho Mu 02 - VT + Biờn bn kim kờ vt t Mu 05 - VT + Biờn bn kim nghim vt t, cụng c, dng