Khái niệm về kế toán quản trị Kế toán quản trị hay kế toán quản lý là lĩnh vực chuyên môn của kế toán nhằm nắm bắt các vấn đề về thực trạng, đặc biệt thực trạng tài chính của doanh nghiệp; qua đó phục vụ công tác quản trị nội bộ và ra quyết định quản trị. Thông tin của kế toán quản trị đặc biệt quan trọng trong quá trình vận hành của doanh nghiệp, đồng thời phục vụ việc kiểm soát, đánh giá doanh nghiệp đó.
Ví dụ: Doanh nghiệp A sản xuất kinh doanh loại sản phẩm X có số liệu sau: TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN A Tài sản ngắn hạn 740,527 A Nợ phải trả 254,000 Tiền mặt 300,627 1.Vay ngắn hạn 200,000 Các khoản phải thu 364,000 Phải trả người bán Nguyên vật liệu 13,500 Thành phẩm 62,400 B Tài sản dài hạn Nguyên giá Hao mòn TSCĐ Tổng tài sản 2,564,170 3,973,600 - 1,409,430 3,304,697 54,000 B Vốn chủ sở hữu 3,050,697 Vốn cổ phần 2,500,000 Lợi nhuận giữ lại Tổng nguồn vốn 550,697 3,304,697 Trong đó: Nguyên vật liệu tồn kho: 4.500kg x 3ngđ/kg =13.500đ Thành phẩm tồn kho: 1.000sp x 62,4ngđ/sp = 62.400đ Phải trả ngườn bán tiền mua nguyên vật liệu II Định mức chi phí: CP NVLTT: 2,5kg/sp x 3ngđ/kg = 7,5ngđ/sp Cp NCTT : LĐTT/ sp x 9ngđ/ = 27ngđ CP SXC: Biến phí SXC xác định 40% biến phí trực tiếp Định phí SXC LĐTT * 4,7ngđ/giờ = 14.1ngđ/SP Định mức biến phí bán hàng: 2ngđ/sp Định mức biến phí QLDN xác định 2% biến phí trực tiếp III Tài liệu dự toán: Dự toán khối lượng SP tiêu thụ: Quý 1: 15.000 Quý 2: 20.000 Quý 3: 25.000 Quý 4: 30.000 + Đơn giá 80ngđ/ sản phẩm Phương thức toán 70% trả TM quý, số lại trả hết quý sau + Số tiền phải thu KH năm trước trả hết quý Dự toán sản xuất: Nhu cầu TP tồn kho cuối quý xác định 20% nhu cầu SX quý sau Nhu cầu NVL tồn kho hợp lý cuối quý xác định 10% nhu cầu SX quý sau Dự toán chi phí:Dự toán khoản biến phí vào định mức CP.Định phí SXC dự toán 1.035.660 ngđ/ năm Trong chi phí khấu hao TSCĐ 1.040.000ngđ Dự toán CP bán hàng bao gồm: Tiền lương theo thời gian hàng năm 60.000ngđ, chi phí KHTSCĐ 20.000.000 đồng/ năm, chi phí quảng cáo chi tiền quý 36.000ngđvà phân bổ quý Dự toán chi phí QLDN: Tiền lương theo thời gian nhân viện quản lý hàng năm 42.000ngđ, chi phí KHTSCĐ hàng năm 24.000ngđ cuối năm tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ với chi phsi dự toán 8.000ngđ doanh nghiệp tiến hành trích trước chi phí SCL TSCĐ quý Dự toán chi tiền: Chi trả nợ cho NCC NVL với phương thức toán 70% trả TM quý, 30% trả vào quý sau Các khoản CP tiền liên quan đến chi phí NCTT, CPSXC, CP bán hàng CP QLDN chi trả hết quý - Chi tiền nộp thuế TNDN quý thuế suất 20% - Chi tiền mua sắm TSCĐ 500.000ngđ/ năm đó: quý 250.000ngđ, quý 150.000ngđ quý 100.000ngđ - Chi trả lãi cổ phần theo tỷ lệ 12%/năm chia cho quý Tài liệu khác: - Lãi suất nợ vay 12%/năm - Lãi nợ vay tính trả hàng quý - Nhu cầu tiền tồn quỹ hàng tháng 300.000ngđ Nếu không đủ DN phải vay ngân hàng Việc vay thực vào đầu quý trả nợ vay vào cuối quý - Trong quý trả 100.000.000đồng quý 300.000.000đồng - Lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến quý 1X+2 18.000sp KLSP cần SX quý 20.000sp Yêu cầu : Lập dự toán tiêu thụ Lập dự toán sản xuất Lập dự toán chi phí mua NVL chi phí NVLTT Lập dự toán chi phí NCTT Lập dự toán chi phí SXC Lập dự toán chi phí bán hàng Lập dự toán chi phí QLDN Lập dự toán tiền Lập dự toán XĐKQKD 10.Lập dự toán bảng cân đối kế toán