Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty đầu tư và thương mại minh hải

Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng MỤC LỤC Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Với sách hội nhập kinh tế quốc tế Chính phủ đề năm gần đây, kinh tế nước ngày phát triển, đòi hỏi thành phần tham gia kinh tế không ngừng nỗ lực vươn lên Trong điêù kiện cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp với đặt vấn đề cho doanh nghiệp là: Làm để tồn lâu dài theo kịp kinh tế nước nước Cũng làm để tối đa hóa lợi nhuận kinh tế, ổn định vị Qua thời gian thực tập Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải, em có dịp tìm hiểu thực tế biết rõ công tác kế toán tầm quan trọng nó, đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em định chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Đầu tư thương mại Minh Hải” cho khóa luận Ngoài lời nói đầu kết luận, khóa luận em gồm có chương Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Vì thời gian, hiểu biết trình độ nghiệp vụ hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Em kính mong thầy cô bảo, tạo điều kiện để em hoàn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 25 tháng năm 2014 Sinh viên Ngô Thị Nhàn Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Vì vậy, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phận vô quan trọng cấu thành kế toán doanh nghiệp Kế toán kết kinh doanh cho nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án chiến lược kinh doanh đắn phù hợp cho kỳ Đồng thời phải đảm bảo tiêu thụ, trì liên tục hoạt động kinh tế, đảm bảo mối liên hệ mật thiết khâu trình tái sản xuất Chính đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hóa hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ hàng hóa điều cần thiết 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa; bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình phát sinh, có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Lựa chọn phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán phù hợp Phản ánh đầy đủ chi phí phát sinh giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác để làm sở xác định kết kinh doanh - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước để họ có đánh giá sức mua, đánh giá tình hình tiêu dùng, đề xuất sách tầm vĩ mô - Cung cấp thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng, xác định phân phối kết kinh doanh - Xác lập trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1.Doanhthu: * Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu * Các loại doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu từ nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm khoản phụ thu chi phí thu thêm giá bán * Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực 14, doanh thu bán hàng ghi nhận theo điều kiện sau Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá Doanh thu xác định tương đối chắn tức xác định tương đối chắn thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp * Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: + Doanh thu xác đinh tương đối chắn; + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu tiêu thụ nội bộ: Phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nội doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội * Các khoản giảm trừ doanh thu: - Chiết khấu thương mại: khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng người mua hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trường hợp đặc biệt, lý hàng bán bị phẩm Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng kinh tế - Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành như: hàng phẩm chất, hàng sai quy cách, chủng loại, - Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, - Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào tất hàng hoá, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam - Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu xác định kỳ báo cáo Doanh thu bán Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ = hàng cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ doanh thu Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm khoản thu tiền lãi, tiền quyền cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động khác hoạt động tạo doanh thu 1.1.3.2 Chi phí: - Khái niệm Chi phí biểu tiền toàn hao phí lao động vật chất mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định - Các loại chi phí: Giá vốn hàng bán: giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm, hàng hoá bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ doanh nghiệp thương mại, giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành (xác định tiêu thụ) khoản chi phí liên quan trực Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ Căn theo chuẩn mực kế toán 02- “ hàng tồn kho”có phương pháp xác định giá vốn hàng bán Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tồn tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị hàng tồn kho tương tự mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO):áp dụng giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO):áp dụng tên giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phương pháp tính theo giá đích danh: áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện dược Chi phí quản lý kinh doanh: Bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng: Là toàn chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp, bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng + Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển + Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng + Chi phí hoa hồng đại lý + Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa + Chi phí khác tiền phục vụ công tác bán hàng… Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí quản lý chung doanh nghiệp bao gồm chi phí sau: + Chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp ( Tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp,…) + BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp + Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp + Tiền thuê đất, thuế môn + Các khoản lập dự phòng phải thu khó đòi + Dịch vụ mua ngoài( Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…) Chi phí hoạt động tài chính: phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay cho vay vốn, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, Chi phí khác: khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp thường bao gồm: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ, giá trị lại lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: bao gồm chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm nhằm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành  Chi phí thuế TNDN hành: số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành  Chi phí thuế TNDN hoãn lại: số thuế TNDN phải nộp tương lai, phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phai trả năm việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận từ năm trước 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh * Kết kinh doanh: tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết sản Doanh thu từ bán Giá vốn Chi phí quản = xuất kinh doanh hàng cung cấp DV hàng bán lý kinh doanh Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch thu nhập tài chi phí tài Kết hoạt động Doanh thu hoạt = Chi phí tài tài động tài Kết hoạt động khác: số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế = Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết hoạt động tài + Kết hoạt động khác Lợi nhuận sau = Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN thuế 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT (đối với đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng thông thường (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ toán như: phiếu chi, séc toán, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, - Các chứng từ liên quan khác 1.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng * Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thời kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư - Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán dịch vụ vận tải, du lịch… Kết cấu tài khoản 511 Bên nợ - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 số dư cuối kỳ • Tài khoản511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp2 - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 – Doanh thu hoạt động khác * Tài khoản 521: “Các khoản giảm trừ doanh thu” Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 10 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Phần mềm kế toán thương mại smart Giá: 9.000.000đ Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 95 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Chức kế toán thương mại phần mềm kế toán Smart Sau xin giới thiệu chức phần mềm kế toán thương mại,phục vụ tốt cho ngành thương mại tốt: • Theo dõi doanh thu theo vùng miền, theo nhóm khách hàng • Khai báo đơn giá bán theo vùng theo nhóm đối tượng • Theo dõi chi tiết tổng hợp công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, theo hàng hóa, in bảng đối chiếu xác nhận công nợ, báo cáo lịch thu tiền… • Theo dõi hàng tồn kho theo mặt hàng, theo lô hạn sử dụng, theo nhiều kho, xử lý đơn giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau… • Phân tích doanh thu theo thời điểm, theo dõi hàng bán bị trả lại, báo cáo doanh số theo nhân viên, lập biểu đồ phân tích doanh số bán hang… • Trích khấu hao TSCD CPCPB theo phận,theo dõi chi phí theo Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 96 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng phận tự động • Tổng hợp doanh thu chi phí theo mặt hàng, nhóm hàng, nhân viên, hợp đồng… • In báo cáo nhanh theo yêu cầu, in sổ kế toán hàng loạt với thao tác • Xử lý chênh lệch tỷ giá tự động, in sổ nhật kí mua hàng bán hàng theo ngày… • Quản lí chiết khấu theo khách hàng, theo mặt hàng… • Cảnh báo tuổi nợ khách hàng, cảnh báo hạn sử dụng mặt hàng Phần mềm kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa SmartBooks SME 2013 Phần mềm kế toán SmartBooks SME 2013 xây dựng nhằm hỗ trợ đắc lực công tác quản lý tài kế toán cho Doanh nghiệp nhỏ vừa, SmartBooks xây dựng tuân thủ chế độ kế toán Bộ Tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC cho doanh nghiệp định số 48/2006/QĐ-BTC cho doanh nghiệp vừa nhỏ Giá: 2.500.000 VNĐ Tính bật SmartBooks SME thiết kế chuyên nghiệp, giao diện thể hình ảnh trực quan ,sát với qui trình quản lý doanh nghiêp nên đơn giản, dễ sử dụng SmartBooks SME cung cấp nhiều tính ưu việt, bật so với phần mềm loại thi trường bao gồm: - Tính Quản trị Ngân sách: Cho phép lập kế hoạch thu chi, theo dõi quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng ngân sách doanh nghiệp, đối chiếu so sánh số thực với số kế hoạch giúp lãnh đạo dễ dàng quản lý dòng tiền doanh nghiệp - Cho phép quản lý chứng từ gốc giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp kiểm soát phê duyệt chứng từ kế tóan phần mềm, chứng từ gốc lưu trữ File ảnh định dạng thông dụng khác file PDF, Word, Excel Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 97 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Tự động cảnh bảo trường hợp toán tiền lớn 20 triệu mà sử dụng tiền mặt theo Nghị định Chính phủ số 123/2008NĐ/CP ký ngày 08 tháng 12 năm 2008 Quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Lên báo cáo nhắc nhở chi phí khống chế doanh nghiệp thời điểm - Tự động đánh lại số chứng từ vào thời điểm trước in báo cáo toán, giúp cán kế toán in xếp sổ sách đẹp Số chứng từ thiết lập theo yêu cầu người sử dụng dãy số tự nhiên theo quy luật tự đặt - Theo dõi công nợ mua bán hàng theo nhiều tiêu chí: nhân viên, vùng miền Công nợ theo dõi đến hóa đơn mua bán, từ theo dõi tuổi nợ khoản nợ - Tự động thông nhắc việc giúp kế toán nắm tình hình khoản công nợ đến hạn toán, khoản tạm ứng nội hạn toán - Cho phép gửi Email tự đông thông báo công nợ đến hạn cho khách hàng - Tự động thiết lập Email tự động gửi báo cáo hàng kỳ đến cho lãnh đạo mà thao tác mở hòm thư cá nhân để gửi - Kết nối tự động với phần mềm HTKK, liệu kết xuất sang phần mềm HTKK gồm bảng kê thuế mua vào bán ra, báo cáo tài phần mềm Smartbooks SME - Truyền nhận liệu từ chi nhánh văn phòng công ty mẹ thông qua máy chủ internet khách hàng nhà cung cấp phần mềm cách tự động - Phân tích tài khoản theo nhiều yếu tố : Phân tích kết xuất thông tin đa chiều, tài khoản theo dõi đồng thời gần 20 yếu tố khác - Các mẫu chứng từ thiết kế mở, linh động có khả thêm, bớt thông tin đầu vào nhằm thay đổi cho phù hợp với nhu cầu sử dụng doanh nghiệp - SmartBooks SME cung cấp công cụ xem báo cáo truy vấn ngược từ liệu báo cáo đến chứng từ đầu vào, dễ dàng việc quản lý chỉnh sửa chứng từ có sai số Phần mềm kế toán Fast Accounting: Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 98 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác BIT CUP, Sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Đơn giá: 6.000.000đ – 8.000.000đ sử dụng cho doanh nghiệp dịch vụ thương mại Theo em công ty nên chon phần mềm SMART PRO 2.5 Vì SMART PRO 2.5 phần mềm kế toán cho phép doanh nghiệp thực nghiệp vụ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Cổ đông,Tổng hợp Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế 3.4.2.2: Hoàn thiện hệ thống số sách kế toán chi tiết Công ty Khi hạch toán doanh thu bán hàng công ty cần hạch toán chi tiết doanh thu loại mặt hàng bán nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu tiêu thụ mặt hàng.Từ đó, cấp lãnh đạo đưa chiến lược tiêu thụ hàng hóa như: marketing, tìm kiếm thị trường, tìm đối tác, ….Như công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng cho loại mặt hàng(biểu mẫu 3.2) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 99 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 3.2: Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tư): Năm Quyển số : Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D TK đối ứng E Số lượng Doanh thu Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Các khoản tính trừ Thuế Khác (5212, 5231) Cộng số phát sinh - Doang thu - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 100 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 3.3: Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm : Chuột quang HP 3.6 Năm.2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C Diễn giải D …………… 15/12 HĐ0000135 15/12 Bán cho cty TNHH Đầu tư thương mại Thanh Sơn 16/12 HĐ000141 16/12 Bán cho cty CPTM Hải Đà ………… Cộng số phát sinh - Doang thu - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K TK đối ứng Số lượng E Doanh thu Đơn giá Thành tiền 3=1x2 111 13 1.300.000 16.900.000 131 112 1.180.500 132.216.000 Các khoản tính trừ Khác (5212, Thuế 5231) Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 101 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng hóa bán thông qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định lãi gộp mặt hàng Đồng thời có hạch toán chi tiết giá vốn loại mặt hàng bán doanh nghiệp kiểm tra kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt hiệu quả, chất lượng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trường công ty Vì công ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán (Biểu 3.4) Kế toán theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TK642chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản bao gồm nhiều yếu tố chi phí như: chi tiền lương, trích BHXH, nhân viên quản lý, chi phí mua đồ dùng văn phòng, khoản phí, lệ phí, tiền điện, nước chi phí khác Do công ty nên mở thêm sổ chi tiết tài khoản 642 – chi phí quản lý kinh doanh để chi tiết theo yếu tố chi phí (Biểu 3.4) Ví dụ: Trong tháng 12 vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho mặt hàng (Biểu 3.5) Ví dụ: Trong tháng 12 vào chứng từ, kế toán vào sổ chi tiết chi phí QLDN theo nội dung chi phí (Biểu 3.6) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 102 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 3.4: Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản ……………-Tên phân xưởng ………………………………………… -Tên sản phẩm, dịch vụ…………………………………………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ TK đối ứng E Tổng số tiền … … Ghi nợ TK … Chia … … … … … … Cộng phát sinh Ghi Có TK… Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) Biểu 3.5: Công ty Đầu tư thuơng mại Minh Hải Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Mẫu số S18-DNN 103 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản 632 -Tên sản phẩm: Chuột quang HP 3.6 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 15/12 PX 626 15/12 16/12 PX 645 16/12 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất hàng theo HĐ 0000135 Xuất hàng theo HĐ 0000141 Cộng phát sinh tháng 12 Ghi Có TK… Số dư cuối kỳ Ghi nợ TK 632 Chia Sốlượng (cái) Đơn giá(đồng) … E Tổng số tiền 156 16.900.000 13 1.300.000 156 132.216.000 112 1.180.500 TK đối ứng - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 104 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu 3.6: Công ty Đầu tư thuơng mại Minh Hải Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 632, 642, 142, 242) -Tài khoản 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D 18/12 PC 686 18/12 Số phát sinh kỳ Mua văn phòng phẩm Ghi nợ TK 6422 Chia TK đối ứng Tổng số tiền CP nhân viên quản lý E 111 1.536.000 CP vật liệu quản lý CP khấu hao TSCĐ CP Dịch vụ mua Chi phí khác 1.536.000 Cộng phát sinh tháng 12 Ghi Có TK… - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K Ngày 31 tháng 12 năm.2013 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 105 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Mở sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng để theo dõi Doanh thu Giá vốn, lợi nhuận gộp mặt hàng từ thấy mặt hàng tiêu thụ mạnh, mặt hàng tiêu thụ chậm, giúp nhà quản trị có định kinh doanh đắn 3.4.2.3: Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải Để hạn chế việc mát bỏ sót giao nhận chứng từ dễ dàng quy định trách nhiệm tìm lại chứng từ trường hợp bị thất lác, giao nhận chứng từ cá phòng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Như vậy, chứng từ bị thất lạc, phòng ban dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho cá nhân cụ thể Công ty nên lập Phiếu giao nhận chứng từ để tránh tình trạng mát chứng từ Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 106 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI MINH HẢI Số 58, Đường 351, Thị trấn An Dương, An Dương, Hải Phòng PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày…… đến ngày…… Ngày tháng giao nhận Số hiệu Ngày chứng tháng từ chứng từ Ký tên Loại Số tiền chứng từ chứng từ Bên giao Bên nhận 3.4.2.4.Giải pháp cho tài khoản 642 Để giải hạn chế, kế toán nên sử dụng tài khoản cấp tài khoản 642 tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý doang nghiệp” Việc cần thiết giúp kế toán xác định kết cụ thể xác, giúp cho việc quản lý theo dõi dễ dàng, từ đề biện pháp quản lý hữu hiệu khoản chi phí VD: Ngày 18/12/2013 Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải chi tiền mặt toán tiền điện thoại,tổng giá toán 2.656.544(thuế GTGT 10%) Kế toán định khoản sau: Nợ 6422 : 2.415.040 Nợ 133 : 241.504 Có 111 : 2.656.544 Như đảm bảo phù hợp với chế độ quản lý nhà nước tài ban hành Nhân viên kế toán có sở xác định đúng, xác kết kinh doanh cung cấp cho lãnh đạo công ty thông tin mang tính chất thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình thực biến động khoản mục chi phí phát sinh, phấn đấu điều tiết chi phí cho khoản chi phí giảm thiểu tối đa, đồng thời giúp cho công tác tra Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 107 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng quan quản lý thực dễ dàng nhanh chóng Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 108 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Vì vậy, việc tổ chức kế toán Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác kịp thời xác định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy nhanh trình tuần hoàn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập Qua thời gian thực tập Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Có thể nói, công tác hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tương đối khoa học, hợp lý song không tránh khỏi hạn chế Vận dụng kiến thức học kết hợp với kiến thức thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Do khả hạn chế, thời gian thực tập nghiên cứu có hạn nên khóa luận em tránh khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp từ phía thầy cô Em xin chân thành cảm ơn các anh chị phòng Tài kế toán Công ty Đầu tư thương mại Minh Hải giúp đỡ em thời gian qua Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh toàn thể thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận Hải Phòng ngày tháng năm Sinh viên Ngô Thị Nhàn Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 109 [...]... vào bên Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Kết cấu của TK 6422: Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, chi phí quản lý trong kỳ Bên có: - - Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ (nếu có) Kết chuyển chi phí quản lý trong kỳ vào bên Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh. .. vật tư hàng hoá, TSCĐ 24 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng TK352 Các khoản dự phòng phải trả Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 25 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế toán 1.2.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng * TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh trong các doanh. .. – Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính * Kết cấu của tài khoản 515: Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Bên có: - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết - Chi t... TNDN phí thuế Phải nộp TNDN TK421 K/c lãi K/c lỗ Sinh viên:Ngô Thị Nhàn- Lớp: QT1401K 28 Khoá luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH VÀO CÔNG TÁC KẾ đồ ĐỊNH 1.7: Phương phápKINH hạch toán xác định kết quả TOÁN Sơ XÁC KẾT QUẢ DOANH TRONG DNkinh doanh Doanh nghiệp được áp dụng một trong 5 hình thức kế toán sau: Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán nhật ký-... 911 - xác định kết quả kinh doanh Bên có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ * Kết cấu của tài khoản 811: Bên nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Bên có: - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ 1.2.5.3: Phương pháp hạch toán Phương... Hải Phòng 1.2.6.3: Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh được khái quát theo sơ đồ 1.7 TK632 TK511 TK911 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần TK642 K/c chi phí bán hàng, chi phí QLDN TK635 TK515 K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt động tài chính TK811 K/c chi phí khác TK711 K/c thu nhập khác TK111,112 TK3334 TK821 Nộp thuế Xác định K/c chi TNDN thuế TNDN phí. .. với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kiểm kê định kỳ sử dụng thêm: TK 631 – “Giá thành sản xuất” Kết cấu của tài khoản 631 – Giá thành sản xuất Tài khoản 631 không có số dư Bên nợ: - Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang đầu kỳ - Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ phát sinh trong kỳ Bên có: - Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 Chi phí. .. thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của Sinh viên:Ngô Thị Nhàn-... giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 không có số dư * Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm TK 821 có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh. .. ĐHDL Hải Phòng nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chi t khấu thương mại đã ghi chép trên hợp đồng kinh tế mua, bán đã cam kết Kết cấu tài khoản 521 Bên Nợ: Số chi t khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chi t khấu thương mại sang Tài khoản 511 “Doanh