Bài tập kế toán tài chính 2

BÀI TẬP MÔN KẾ TOÁN TC 02 Bài Có tài liệu tình hình kiểm kê kho ngày 31/12 sau: Tên VL, Số kiểm kê Số sổ sách Chênh lệch CCDC VL A 9.130 kg 9.200 kg - 70 kg VL B 5.000 m 5.080 m - 80 m VL C 2.960 lít 3.000 lít - 40 lít VL D 1.000 kg 980 kg + 20 kg CC E 1.000 980 + 20 Giá ghi sổ 10.000 đ/kg 20.000 đ/m 10.000 đ/l 50.000 đ/kg 200.000 đ/c Định mức hao hụt ±60 kg ±30 lít ±20 kg Ngày 31/12, tài sản thừa, thiếu kiểm kê chưa xử lý Ngày 15/1, ban giám đốc định xử lý kết kiểm kê: - Vật liệu thiếu định mức thủ kho phải bồi thường theo giá ghi sổ - Vật liệu thừa, thiếu định mức ghi giảm ghi tăng chi phí kinh doanh (Giá vốn hàng bán) - Cơng cụ E thừa qn ghi sổ, biết số cơng cụ biếu tặng có trị giá tương đương với cơng cụ loại ghi sổ Kê tốn điều chỉnh sổ Bài Có liệu tình hình hàng hóa tồn kho cuối niên độ sau: Hàng tồn kho SL theo sổ sách Đơn giá gốc Giá bán ước tính (đ/kg) (đ/kg) A 300 180.000 170.000 B 500 120.000 140.000 C 200 320.000 320.000 D 100 250.000 275.000 E 200 300.000 290.000 Chi phí bán hàng ước tính (đ/kg) 10.000 12.000 20.000 25.000 30.000 Giã sử SL theo sổ sách trùng với số lượng kiểm kê cuối kỳ u cầu: - Tính giá trị thực - Định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm Biết TK159 khơng có số dư đầu kỳ Bài Công ty thương mại Toàn Thắng kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: 1/ Mua 2.000 sản phẩm B công ty Phú An, giá mua chưa thuế 120.000 đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10%, toán tiền gởi ngân hàng Số hàng đến cuối tháng chưa kho công ty 2/ Trong 1.000 sản phẩm A mua từ tháng trước chưa nhập kho với giá mua 100.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tháng công ty chuyển bán thẳng cho công ty Hoàng An 500 sản phẩm, số lại nhập kho đủ Bài Công ty thương mại Trung Tín áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tình sau: 1/ Mua 5.000 sản phẩm Y công ty Toàn Thắng, giá mua chưa thuế 100.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Số hàng nhập kho 3.000 sản phẩm, số lại gởi bán cho công ty Phú An Sau công ty nhận hồi báo công ty Phú An số hàng gởi bán có 1.000 sản phẩm sai qui cách, công ty công ty Toàn Thắng chấp nhận giảm giá cho số hàng 10% giá bán chưa thuế Công ty chi tiền gởi ngân hàng trả nợ cho người bán sau trừ khoản giảm giá 2/ Mua 10.000 sản phẩm công ty A&A nhập kho, giá mua chưa thuế 90.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Sau công ty chi tiền gởi ngân hàng toán cho người bán sau trừ chiết khấu thương mại 2% giá bán chưa thuế 3/ Nhận 2.000 sản phẩm mua từ tháng trước công ty Thanh An, giá mua chưa thuế 100.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Theo biên nhập kho có 100 sản phẩm phẩm chất công ty không nhập kho mà trả lại số hàng cho công ty Thanh An chi tiền gởi ngân hàng toán toàn số nợ hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán Bài Công ty thương mại Trường Sơn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ xuất 2.000 sản phẩm gởi bán cho công ty ABC, giá xuất kho 80.000 đ/SP, giá bán chưa thuế 120.000 đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10% Số hàng giao đến kho công ty ABC, công ty ABC chấp nhận toán 1.800 sản phẩm số lại thu hồi nhập kho Bài Nhận báo cáo bán hàng cửa hàng bán lẽ trực thuộc công ty Số hàng bán 1.200 sản phẩm, giá bán chưa thuế 150.000 đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10% Mậu dòch viên nộp số tiền mặt 195.000.000 đ, số tiền thiếu doanh nghiệp buộc mậu dòch viên phải bồi thường, số tiền chưa thu Giá vốn số hàng 110.000 đ/sản phẩm Bài 1/ Ngày 10/7 xuất kho lô hàng hóa trò giá 12.000.000 đ chuyển bến cảng để chuẩn bò xuất với giá bán FOB 1.000 USD, chưa thu tiền, thuế xuất 2%/ trò giá hàng xuất khẩu, tỷ giá giao dòch thực tế 19.000 VNĐ/USD Ngay ngày 10/7 hoàn thành việc giao hàng 2/ Chi phí chuyển hàng cảng 800.000 đ chưa bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT 10%, chi tiền mặt, công ty nộp thuế xuất tiền gởi ngân hàng 3/ Ngày 20/7, nhận báo có ngân hàng ngoại tệ lô hàng xuất ngày 10/7, tỷ giá giao dòch thực tế 19.200 VNĐ/USD Bài 1/ Ngày 5/8, nhập lô hàng trò giá CIF 2.000 USD, chưa trả tiền, thuế suất nhập 3%/ trò giá hàng nhập khẩu, thuế GTGT 10%, tỷ giá giao dòch thực tế 19.300 VNĐ/USD Ngay ngày 5/8 hoàn thành thủ tục nhập kho 2/ Chi phí chứng từ 400.000 đ, phí vận chuyển cont 1.000.000 đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10% chi tiền mặt, công ty nộp thuế nhập thuế GTGT tiền gởi ngân hàng 3/ Ngày 20/8, toán tiền mua hàng nhận giấy báo nợ ngân hàng, tỷ giá xuất ngoại tệ 19.400 VNĐ/USD Yêu cầu: Hãy đònh khoản nghiệp vụ Bài Tình hình bán hàng doanh nghiệp tháng 12, doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Ngày : Xuất bán hàng A, giá xuất kho 1.050.000, giá bán chưa thuế 7.200.000, chi phí bốc dỡ doanh nghiệp chòu, chi tiền mặt 50.000 Giả sử : a Khách hàng đến nhận hàng kho doanh nghiệp toán tiền mặt b Doanh nghiệp xuất chuyển hàng hoá gởi cho khách hàng Ngày 9, doanh nghiệp khách hàng thông báo nhận đủ hàng chấp nhận toán Ngày : Nhân viên mua hàng doanh nghiệp nhận hàng B kho người bán, giá mua chưa thuế hoá đơn người bán 4.000.000, giá bán 4.800.000, tiền hàng chưa toán Giả sử : a Nhân viên mua hàng DN tiến hành nhận hàng người bán giao, đồng thời tiến hành giao hàng cho khách hàng kho người bán ( Giao tay ba ), tiền bán hàng chưa toán b Nhân viên mua hàng DN sau nhận hàng người bán giao, không chuyển hàng kho DN, mà vận chuyển thẳng gởi cho khách hàng Đến ngày 11, DN nhận thông báo khách hàng nhận đủ hàng chấp nhận toán c Như TH b, ngân hàng thông báo thu số tiền hàng gởi khách hàng chuyển trả vào tài khoản tiền gởi ngân hàng DN d Như TH c, ngân hàng trừ vào khoản tiền vay ngắn hạn DN Ngày : Xuất kho gởi lô hàng C chuyển cho khách hàng, giá xuất kho hàng hoá 2.000.000, giá bán chưa thuế 2.400.000 Giả sử : a Đến ngày 13, nhận thông báo khách hàng nhận hàng, thiếu số hàng theo giá xuất kho 200.000, giá bán chưa thuế 240.000, khách hàng chấp nhận toán theo số thực nhận Số hàng thiếu chưa xác đònh nguyên nhân, DN theo dõi chờ xử lý Đến ngày 20, xác đònh nguyên nhân hàng thiếu phận vận chuyển gây xử lý bắt bồi thường b Như TH a, số hàng thiếu DN xuất thiếu ( số hàng nằm kho DN ), kế toán điều chỉnh nhầm lẫn tài khoản tồn kho Sau DN tiến hành xuất hàng để giao bổ sung thêm cho khách hàng, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán c Như TH a, thừa hàng chưa rõ nguyên nhân, KH chấp nhận toán số hàng mua theo hoá đơn DN, hàng thừa khách hàng bảo quản hộ, DN theo dõi chờ xử lý Đến ngày 20, xác đònh nguyên nhân hàng thừa DN xuất thừa ( kiểm kê hàng tồn kho phát thiếu số hàng ), kế toán điều chỉnh nhầm lẫn TK tồn kho Sau DN tiến hành nhận lại hàng thừa khách hàng xuất trả chuyển nhập kho d Như TH c, số hàng thừa hai bên thỏa thuận mua bán bổ sung hoá đơn ghi thêm nợ phải thu khách hàng số hàng Ngày : Xuất bán hàng D theo hình thức chuyển hàng, giá xuất 8.000.000, giá bán chưa thuế 9.600.000, hàng chuyển đến vào ngày 15 khách hàng kiểm nhận nhập kho phát hàng không chủng loại Giả sử : a Khách hàng từ chối hàng mua, nhập kho bảo quản hộ cho DN Đến ngày 22 DN nhận lại hàng khách hàng xuất trả chuyển nhập kho, chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt 200.000 b KH lập phiếu nhập kho hàng mua, lập biên gởi DN đề nghò giảm giá 20% giá toán Đến ngày 22, DN đồng ý giảm giá cho khách hàng c Như TH b, hai bên không thỏa thuận mức giảm giá, bên mua xuất hàng trả lại bên bán Ngày 10 : Xuất bán hàng E theo hình thức nhận hàng, giá xuất kho 10.000.000, giá bán chưa thuế 12.000.000, KH trả chậm sau tháng, toán trứơc hạn tháng hưỡng chiết khấu toán 1%, trước hạn tháng 2% tổng số tiền toán Giả sử : a Ngày 10/1 năm sau KH toán tiền hàng bằngtiền mặt b Ngày 10/2 năm sau KH toán tiền hàng tiền gửi ngân hàng c Ngày 10/3 năm sau KH toán tiền hàng ngân phiếu toán Ngày 12 : Xuất bán lô hàng F cho KH trả góp tháng, giá xuất kho 5.000.000, giá bán chưa thuế trả tiền lần 6.000.000, giá bán trả góp chưa thuế 7.300.000 KH nhận hàng trả tiền mặt kỳ Ngày 14 : Xuất hàng G gởi đại lý bán, giá xuất kho 30.000.000, giá bán chưa thuế 36.000.000, hoa hồng đại lý 5% gia toán Ngày 21 đại lý bán hết hàng nộp tiền bán hàng TM Thuế GTGT hoa hồng 10% Ngày 14 : Xuất số hàng H trả thay tiền thưởng cho CNV, giá xuất hàng hoá 6.000.000, giá bán chưa thuế 7.200.000 Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ Xác đònh doanh thu bán hàng, doanh thu Bài 10 Tình hình mua hàng DN tháng 12 DN sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Ngày : Mua hàng A người bán chuyển đến, kiểm nhận nhập kho đủ, giá mua chưa thuế phải trả theo hoá đơn người bán 1.000.000, tiền chưa toán, chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 50.000 Ngày : Vay ngắn hạn ngân hàng toán tiền hàng cho người bán, nhận giấy báo nợ ngân hàng Ngày : Nhân viên thu mua chuyển hàng B nhập kho, giá chưa thuế nhập kho theo thực tế 3.800.000, giá trò hàng hoá chưa thuế theo hoá đơn 4.000.000, tiền hàng chưa toán Giả sử : a Hao hụt 2% đònh mức, phần lại nhân viên mua hàng phải bồi thường b Hàng thiếu chưa xác đònh nguyên nhân lập biên chờ xử lý Đến ngày 10 xác đònh nguyên nhân người bán giao thiếu, xử lý ghi giảm nợ c Như TH b, người bán giao bổ sung thêm số hàng thiếu, hàng nhập kho Ngày : Nhận lô hàng C người bán chuyển đến Giá trò hàng hoá chưa thuế theo hoá đơn 2.000.000, giá thực tế kiểm nhận 2.500.000 Giả sử : a Lập phiếunhập kho số hàng mua 2.000.000, hàng thừa nhập kho bảo quản hộ Đến ngày 12 xuất trả lại số hàng thừa cho người bán b Như TH a, số hàng thừa hai bên thỏa thuận mua bán bổ sung, bên bán xuất hoá đơn bên mua lập thêm phiếu nhập kho số hàng c Hàng thừa chưa rõ nguyên nhân, lập phiếu nhập kho theo số thực tế 2.500.000 Đến ngày 12, xuất trả lại số hàng thừa cho người bán d Như TH c, số hàng thừa hai bên thỏa thuận mua bán bổ sung, bên bán xuất hoá đơn bên mua ghi thêm nợ phải trả Ngày : Mua hàng D, giá chưa thuế HĐ 8.000.000, chuyển đến kiểm nhận hàng không chủng loại Giả sử : a DN từ chối mua hàng, nhập kho bảo quản hộ Đến ngày 14 xuất trả lại cho người bán b Lập phiếu nhập kho hàng mua, lập biên gởi người bán đề nghò giảm giá Đến ngày 14 người bán giảm giá 20% giá toán c Như TH b, bên không thỏa thuận mức giảm giá, bên mua xuất hàng trả lại bên bán Ngày : Mua hàng E có giá mua 10.000.000, trả chậm sau tháng, toán trước hạn tháng hưỡng chiết khấu 1% tổng số tiền toán, trước hạn tháng 2% Giảsử : a Ngày 9/1 năm sau chuyển tiền gửi ngân hàng toán tiền hàng cho người bán b Ngày 9/2 năm sau chuyển tiền gửi ngân hàng toán tiền hàng cho người bán c Ngày 9/3 năm sau chuyển tiền gửi ngân hàng toán tiền hàng cho người bán Ngày 23 : Nhận hoá đơn lô hàng G, gía trò hàng hoá chưa thuế 3.000.000, giá trò bao bì luân chuyển tính riêng 200.000 Giả sử : a Ngày 30 nhận hàng, kiểm nhận nhập kho đủ b Ngày tháng năm sau nhận hàng Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 11 Tại công ty thương mại áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau ( Thuế GTGT khấu trừ 10% cho mua bán hàng hoá ) Đơn vò tính : 1.000 đ 1/ Mua lô hàng hoá có giá mua chưa thuế 50.000, hàng nhập kho đủ Tiền mua hàng chưa toán, chi phí vận chuyển 110 trả tiền mặt, thuế GTGT 10 2/ Nhận giấy báo bên mua nhận lô hàng mà công ty gởi vào tháng trước, hàng có giá xuất kho 30.000, giá bán chưa thuế 35.000, kèm theo biên thiếu số hàng có giá xuất kho 300, giá bán chưa thuế 350, bên mua chấp nhận toán theo số thực nhận 3/ Xuất kho hàng hoá bán, giá xuất kho 40.000, giá bán chưa thuế 48.000, tiền bán hàng thu 50% tiền gửi ngân hàng 4/ Nhập kho lô hàng bán tháng trước bò trả lại, lô hàng có giá trò xuất kho 20.000, giá bán chưa thuế 25.000, tiền bán hàng tháng trước chưa thu 5/ Mua hàng công ty M bán thẳng cho công ty N, hàng có giá mua chưa thuế 60.000, giá bán chưa thuế 70.000, tiền mua bán chưa toán, bên mua nhận hàng 6/ Xuất kho hàng hoá để biếu tặng, hàng có giá xuất kho 200 giá bán chưa thuế 250 7/ Xuất kho hàng hoá gởi cho công ty X, hàng hoá có giá thực tế xuất kho 25.000, giá bán chưa thuế 30.000, chi phí vận cuyển hàng hoá 120 trả tiền mặt Bên mua toán trước hạn hưỡng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán Bên mua chưa nhận hàng 7/ Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền bán hàng công ty X trả sau trừ chiết khấu toán Đồng thời nhận giấy đề nghò giảm giá công ty N hàng chất lượng Công ty N đề nghò giảm giá chưa thuế 2.000, công ty đồng ý trừ nợ Yêu cầu : 1/ Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Xác đònh doanh thu bán hàng kỳ Bài 12 Tại công ty thương mại áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Cho số dư đầu kỳ TK 157 : 50.000.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty tính thuế GTGT khấu trừ cho hàng hoá mua bán 1/ Mua lô hàng có giá mua chưa thuế 60.000.000, hàng mua nhập kho phát thiếu số theo giá mua 1.000.000 chưa rõ nguyên nhân bên mua chòu trách nhiệm Công ty cho nhập kho số thực nhận, tiền chưa toán 2/ Xuất kho hàng gởi cho công ty M, hàng có giá thực tế xuất kho 30.000.000, gía bán chưa thuế 40.000.000, bên mua chưa nhận hàng 3/ Trong tháng công ty xuất kho hàng hoá cho đại lý, giá bán qui đònh 1.100.000, thuế GTGT 100.000 Hoa hồng 5% giá bán chưa thuế, giá vốn: 900.000 4/ Nhận giấy báo đơn vò mua nhận lô hàng gởi bán tháng trước, giá chưa thuế 60.000.000, kèm theo biên thừa số hàng theo giá mua chưa rõ nguyên nhân 500.000, bên mua chưa toán, hàng thừa bên mua giữ hộ 5/ Đổi lô hàng A có giá thực tế xuất kho 10.000.000, giá bán chưa thuế 12.000.000 để lấy lô hàng B Hàng giao nhận xong công ty 6/ Công ty tìm nguyên nhân số hàng thừa nghiệp vụ xuất nhầm Công ty điều chỉnh lại sổ sách đem số hàng thừa nhập kho 7/ Đồng ý cho người mua trả lại số hàng bán tháng trước Lô hàng có giá trò xuất kho 15.000.000, giá bán chưa thuế 18.000.000, bên mua trả tiền Hàng trả lại gởi kho bên mua, tiền chưa trả lại bên mua 8/ Xuất bán hàng hoá kho, giá thực tế xuất kho 20.000.000, giá bán chưa thuế 25.000.000, bên mua toán toàn chuyển khoản 9/ Xuất kho hàng hoá gởi cho công ty N Lô hàng có giá xuất kho 32.000.000, giá bán chưa thuế 40.000.000 Chi phí vận chuyển hàng hoá bán 200.000, trả tiền mặt Bên mua chưa nhận hàng 10/ Nhận giấy báo ngân hàng công ty N trả tiền lô hàng gởi nghiệp vụ sau trừ chiết khấu toán 300.000 11/ Trong ngày công ty chuyển số hàng góp vốn liên doanh dài hạn, giá trò hàng hoá xuất kho 8.000.000, hội đồng liên doanh chấp nhận giá trò vốn góp 7.500.000 Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 13 Doanh nghiệp thương mại kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế suất thuế GTGT khấu trừ 10% Khấu hao TSCĐ tháng trước cho phận bán hàng 400.000, phận QLDN 1.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế Mua TSCĐ giá chưa thuế 20.000.000, chi phí chạy thử 500.000, tất trả tiền gửi ngân hàng lấy từ vốn đầu tư phát triển, thời gian sử dụng 10 năm TSCĐ sử dụng phận QLDN Thanh lý TSCĐ phận QLDN, nguyên giá 5.000.000, khấu hao lũy kế 4.800.000, tỷ lệ khấu hao 8%/năm, phế liệu bán thu tiền mặt 100.000 Xuất kho bao bì trò giá 200.000 cho phận bán hàng, phân bổ lần Phòngkinh doanh báo hỏng tủ đựng hồ sơ có giá ban đầu 1.600.000, phân bổ 1.200.000 Giá trò phế liệu nhập kho ước tính 50.000 Mua tủ cho phòng kinh doanh giá chưa thuế 2.000.000, chưa toán, phân bổ lần năm Chi tiền mặt 200.000 trả tiền lãi vay Xuất hàng bán trả góp, giá bán thu tiền mặt lần chưa thuế 20.000.000, trả góp 23.000.000 thu 20% tiền mặt, số lại trả góp năm, giá xuất kho 18.000.000 Chi tiền mặt 100.000 chi phí bán hàng & nộp phạt 500.000 Nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền hàng giá mua chưa thuế 25.000.000, hàng chưa nhập kho Nhập lại số bao bì sử dụng năm giá trò xuất dùng ban đầu 2.000.000, phân bổ 1.200.000 Mua hàng DN SX có giá chưa thuế 40.000.000, chở thẳng bán cho HTX giá chưa thuế 45.000.000 tiền mua & bán chưa toán Chi phí vận chuyển phải trả theo hoá đơn 110.000 ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Hàng mua nghiệp vụ nhập kho.Thực tế thiếu hàng so với hoá đơn giá mua chưa thuế 5.000.000, chưa rõ nguyên nhân Chi tiền gửi ngân hàng mua chứng khoán ngắn hạn, mệnh giá 10.000.000, giá mua thực tế 12.000.000 Chi tiền mặt trả tiền môi giới chứng khoán 100.000 Hàng gởi bán tháng trước giá xuất kho 80.000.000, giá bán chưa thuế 90.000.000 bán chưa thu tiền Mua hàng nông sản nhập kho trực tiếp từ nông dân trả tiền mặt 100.000.000 10 Đồng ý giảm giá bán 1.000.000 cho hàng bán tháng trước , thuế GTGT 10% 11 Hàng bán nghiệp vụ bên mua trả lại số hàng không chất lượng có giá xuất kho 4.000.000, giá bán chưa thuế 4.500.000 Hàng trả lại nhờ bên mua giữ hộ Số tiền lại bên mua trả tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán 200.000 12 Chi phí phát sinh cuối tháng Phải trả lương nhân viên bán hàng 4.000.000, nhân viên QLDN 3.000.000 Trích khoản theo lương theo chế độ qui đònh Khấu hao TSCĐ theo qui đònh Hóa đơn điện nước điện thoại giá chưa thuế 2.000.000, thuế suất 10%, tính cho QLDN Yêu cầu Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khấu trừ thuế GTGT cuối tháng Kẻ tài khoản chữ T tính kết qủa kinh doanh Cho biết thuế suất thuế thu nhập DN 25% Bài 14 Công ty thương mại Đại Toàn Thắng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp FIFO Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo số lượng sản phẩm.Trong tháng năm 2009 có tình sau : A- Số dư đầu tháng số tài khoản : - TK 1561 : 190.000.000đ ( 2.000 x 95.000 ) - TK 1562 : 8.000.000đ - TK 151 : 90.000.000đ ( 1.000 x 90.000 ) B – Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Ngày : Công ty mua 2.000 sản phẩm công ty Phú An, giá chưa thuế 100.000đ/SP, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Sau công ty chi tiền gởi ngân hàng toán nợ cho người bán sau trừ chiết khấu thương mại 2% Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 5% 3.150.000đ, toán khoản tạm ứng 2/ Ngày : Xuất 3.000 sản phẩm gởi đại lý ( đại lý bán giá hưởng hoa hồng ) Giá bán chưa thuế qui đònh cho đại lý 140.000đ/SP, thuế GTGT 10%, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế 3/ Ngày : Công ty mua 5.000 SP công ty Trường Thònh, giá chưa thuế 96.000đ/SP, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán Số SP xuất thẳng gởi bán 1.500 SP cho công ty Phan Anh, số lại nhập kho công ty Tuy nhiên số hàng nhập kho có 50 sản phẩm phẩm chất, công ty xuất kho trả cho người bán Giá bán cho công ty Phan Anh 145.000đ/SP, thuế GTGT 10% 4/ Ngày : Số hàng gởi bán nhận hồi báo công ty Phan Anh có 100 SP sai qui cách, công ty Phan Anh chấp nhận 1.400 SP, số lại thu hồi kho công ty ngày 6/4 5/ Ngày 10 : Xuất bán trực tiếp kho công ty 2.500 SP, giá bán chưa thuế 140.000đ/SP, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Theo thỏa thuận khách hàng toán vòng 10 ngày kể từ ngày mua hàng hưởng chiết khấu toán 1% tổng nợ 6/ Ngày 13 : Nhập số hàng mua tháng trước, số thực nhập 1.100 SP, hàng thừa chưa rõ nguyên nhân Công ty nhập kho số hàng thừa 7/ Ngày 18 : Được biết số hàng thừa mua ngày 13 người bán xuất nhầm đồng ý bán cho DN, tiền chưa toán 8/ Ngày 24 : Mua 4.000 SP, giá chưa thuế 94.000 đ/SP, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng kho 4.200.000đ, bao gồm thuế GTGT 5% toán tiền tạm ứng 9/ Ngày 28 : Xuất bán trả chậm 3.500 SP, giá bán trả chưa thuế 140.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, thời gian trả chậm tháng, lãi trả chậm 1%/tháng tổng nợ ban đầu 10/ Ngày 30 : Được hồi báo số hàng gởi đại lý tiêu thụ 2.500 SP Đại lý nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng Yêu cầu : Hãy đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 15 Công ty thương mại Toàn Thắng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Ngày 5/11 : Chi tiền gởi ngân hàng 30.000.000đ cho công ty A&A để ứng trước tiền mua hàng hóa X 2/ Ngày 10/11 : Số hàng hoá thực nhập công ty A&A 1.000 SP X, giá chưa thuế 200.000đ/SP, thuế GTGT 10% Bao bì luân chuyển kèm tính giá riêng chưa thuế 2.000đ/SP, thuế GTGT 10% Công ty hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá toán, công ty toán phần lại sau trừ khoản ứng trước khoản chiết khấu cho người bán tiền gởi ngân hàng 3/ Ngày 11/11 : Nhận hoá đơn mua 2.500 SP X công ty thương mại B&B, giá mua chưa thuế 190.000đ/SP, thuế GTGT 10% Kiểm nghiệm thấy 200 SP không qui cách hợp đồng, doanh nghiệp trả lại số hàng cho người bán Hai công ty thống dùng tiền ký quỹ dài hạn công ty B&B 100.000.000đ trừ vào tiền hàng, số lại toán tiền gởi ngân hàng Hàng hoá xuất thẳng gởi bán 1.000 SP, bán trực tiếp giao tay ba 1.000 SP, số lại nhập kho hàng hóa công ty, giá bán 250.000 đ/SP, tiền chưa toán 4/ Ngày 15/11 : Nhận hóa đơn mua 2.000 SP X công ty C&C, giá mua chưa thuế 195.000đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10%, toán tiền gởi ngân hàng Số hàng đến cuối tháng chưa kho công ty 5/ Ngày 9/12 : Nhận 1.000 SP X mua từ ngày 15/11 chưa nhập kho, tháng công ty chuyển thẳng bán cho công ty Hoàng An, giá chưa thuế 195.000đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10%, công ty Hoàng An chưa nhận hàng 6/ Ngày 12/12 : Nhập kho 1.000 SP X mua từ ngày 15/11 lại tháng trước, phát thiếu 25 SP chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu : Hãy đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 16 Tại DN thương mại bán buôn kiêm bán lẻ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giá hàng xuất bán theo FIFO có tài liệu sau : Đầu tháng tồn kho hàng hóa TK 1561: - Hàng A : 3.000 m, đơn giá thực tế 10.000 đ/m - Hàng B : 500 cái, đơn giá thực tế 20.000 đ/cái - Hàng C : 500 kg, trò giá thực tế 7.500.000 đ TK 1562 có số dư: 1.500.000 đ, phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo tiêu thức giá trò Có tình hình phát sinh tháng sau: 1/ Nhập kho 2.000 m hàng A, giá mua chưa thuế 10.500 đ/m, thuế GTGT 10%, tiền bao bì kèm theo tính giá riêng 1.800.000đ Tiền mua hàng chưa toán, nhập kho phát thiếu 100m chưa xác đònh nguyên nhân Chi phí vận chuyển số hàng toán tiền mặt 3.800.000đ 2/ Nhập kho 1.500 hàng hóa B Giá mua chưa thuế 22.000đ/cái, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển phải toán cho bên bán 3.060.000đ, tiền hàng chưa toán Khi nhập kho phát thừa 30 cái, nhập kho luôn, số hàng thừa chưa phát nguyên nhân 3/ DN vay ngân hàng để toán tiền mua hai loại hàng A,B nói nhận giấy báo nợ ngân hàng 4/ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên thu mua 32.000.000đ Nhân viên mua 2.500 kg hàng C, đơn giá mua chưa thuế 12.000đ/kg, thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển 200.000đ Số hàng nhập kho đầy đủ 5/ Xuất kho 1.800 hàng B gửi bán, DN nhận chứng từ chấp nhận toán đơn vò mua 1.600 cái, 200 phẩm chất đơn vò mua giữ hộ Giá bán chưa thuế 27.500đ/cái, thuế GTGT 10% 6/Xuất kho tiêu thụ trực tiếp 4.000 m hàng A, bán chòu, giá bán 15.000đ/m chưa thuế, thuế GTGT 10% 7/ DN nhận giấy báo có ngân hàng số tiền bán loại hàng nói 8/ Tổng hợp chứng từ số hàng C bán lẻ 2.000kg, giá chưa thuế 19.000đ/kg, thuế GTGT 5% Tiền bán hàng thu tiền mặt 80% 20% chuyển khoản 9/ Mua hàng D gồm 3.000 SP, giá mua chưa thuế 50.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Khi hàng kho theo biên giao nhận số thực nhập 2.800 SP, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhận Biết hao hụt đònh mức 1% Yêu cầu : Hãy đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 17 Một doanh nghiệp thương mại kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng tính VAT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Có tài liệu sau: Số dư đầu kỳ số tài khoản : - TK 1561 : 9.819.000 ( Chi tiết 1.000 đơn vò hàng A ) - TK 1562 : 130.000 - TK 131 : 5.500.000 ( Phải thu khách hàng M ) - TK 331 : 5.000.000 ( Phải trả người bán H ) Trong kỳ phát sinh số liệu sau : 1/ Bảng kê nhập kho hàng hóa A kỳ : Người bán X HĐ 01 Số lượng 100 Đơn giá 10.000 VAT 10% 100.000 Chi phí vận chuyển Cước phí VAT 5% 100.000 5.000 Ghi Đã trả 10 xuất trả thay DN Y tiền mặt tính 2%, TGTT : 19.100 VND/USD Hoa hồng hưởng 5%( hạch toán thời điểm ) Hàng xuất ủy thác nhận nhập kho trước 7/ Lô hàng chờ xuất nghiệp vụ giao cho khách, tiền chưa toán Nhận giấy báo có ngân hàng thu tiền xuất ủy thác khách hàng trả nghiệp vụ 6, nội dung : ghi có TKNH công ty 1.970 USD, phí ngân hàng 30USD, bên giao ủy thác chòu TGTT : 19.030VND/USD Trong ngày nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền cho người cung cấp nghiệp vụ 2.000USD Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Bài 25 Số dư đầu tháng TK 112(2) : 39.000.000 VNĐ Chi tiết 2.000 USD 1/ Nhập lô hàng trò giá 1.000 USD/CIF HCM, hàng nhập kho, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 2% giá trò hàng nhập, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí kiểm nghiệm vận chuyển trả tiền mặt 500.000 Tỷ giá thực tế : 19.600 VND/USD 2/ Nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền người bán ngoại tệ: - Trả tiền mua hàng 1.000 USD - Phí NH 1% trò giá hàng toán TGTT : 19.550 VND/USD 3/ Nhập số công cụ trò giá 800USD, tài sản cố đònh trò giá 1.000 USD Thuế suất thuế nhập công cụ TSCĐ 2%, thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển công ty trả tiền mặt 180.000 phân bổ theo giá trò hàng nhập TGTT : 19.700 VND/USD 4/ Dùng tiền mặt Việt nam mua ngoại tệ ngân hàng 1.000 USD nhập vào TK sau xuất trả nợ cho người bán nghiệp vụ TGTT : 19.680 VND/USD 5/ Nhập lô hàng 500USD/CIF.HCM, chưa trả tiền Hàng nhập kho phát số hàng thiếu trò giá 50USD chưa rõ nguyên nhân, thuếsuất thuế nhập 1%, thuế GTGT 5%, chi phí khác trả tiền mặt 100.000 Công ty nhập kho theo thực tế TGTT : 19.700 VND/USD ( Công ty chưa điều chỉnh thuế nhập liên quan đến lô hàng thiếu) 6/ Giải số hàng thiếu nghiệp vụ Hàng thiếu công ty bảo hiểm bồi thường tiền gởi ngân hàng 50USD TGTT : 19.650 VND/USD Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tỷ giá xuất theo phương pháp bình quân Bài 26 Tại công ty thương mại X tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh sau : Số dư TK 112(2) : 195.000.000 ( Tỷ giá ghi sổ kế toán : 19.500 VND/USD ) 1/ Ngày 1/12 : Mua lô hàng giá chưa thuế 200.000.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán, hàng nhập kho đủ, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 2/ Ngày 5/12 : Mua lô hàng giá chưa thuế 300.000.000, thuế GTGT 10%, toán tiền gởi ngân hàng Số hàng mua xử lý sau : a/ Bán giao tay cho DN M 1/3 số hàng, bên mua nhận hàng, chưa toán, giá bán chưa thuế 120.000.000 , thuế GTGT 10% b./ Chuyển thẳng cho đại lý 1/3 số hàng mua, giá bán chưa thuế 112.000.000, thuế 10%, hoa hồng đại lý 4% giá bán chưa thuế, chi phí vận chuyển trả hộ đại lý 2.000.000 TGNH c/ Số lại đem nhập kho phát thiếu số hàng có giá chưa thuế 1.000.000, chưa rõ nguyên nhân 15 3/ Ngày 10/12 : Đem xuất toàn số hàng mua ngày 1/12 Hàng giao lên tàu, giá bán 20.000 USD/ FOB.HCM, người mua chưa trả tiền, thuế xuất 2% TGTT : 19.700 VND/USD 4/ Ngày 11/12: Nhập kho lô hàng giao nhập ủy thác nhận số chứng từ bên nhận nhập ủy thác gởi tới sau : a/ Gía nhập lô hàng 12.000USD b/ Chi phí vận chuyển bốc xếp 800.000 c/ Thuế nhập 5% thuế GTGT 10% TGTT : 19.600 VND/USD 5/ Ngày 12/12 : Nhận đựơc giấy báo có ngân hàng lô hàng giao xuất ủy tháng tháng trước với nội dung a/ Ghi có tài khoản tiền gởi công ty 14.000USD b/ Thủ tục phí ngân hàng 200USD c/ Trò giá xuất lô hàng 150 triệu ( tháng trước chưa hạch toán bán hàng ) Đồng thời nhận chứng từ bên nhận ủy thác xuất gởi đến sau : - Chi trả thuế xuất : 5.000.000 - Chi phí vận chuyển hàng hoá 1.000.000 - TGTT : 19.630VND/USD 6/ Ngày 15/12 : Công ty nhập trực tiếp số bao bì trò giá 5.000USD/CIF.HCM Hàng đến cảng kiểm nhận phát thiếu số bao bì trò giá 100USD, chưa rõ nguyên nhân Công ty cho nhập kho theo số thực nhận, tiền chưa toán Thuế NK 5%, thuế GTGT 10% TGTT : 19.570 7/ Trong ngày công ty vay ngắn hạn ngân hàng toán cho người bán nghiệp vụ 1, chiết khấu toán hưởng 1% tổng toán Đã nhận giấy báo nợ 8/ Ngày 18/12 : Nhận giấy báo ngân hàng khoản sau : - DN M toán đủ tiền hàng - Đại lý toán hết tiền hàng sau trừ hoa hồng, bao gồm chi phí công ty trả hộ 9/ Ngày 20/12 : Xuất kho hàng hoá gởi cho DN N trò giá 50.000.000, giá bán chưa thuế 60.000.000, thuế 10%, chi phí vận chuyển 400.000 trả tiền mặt , bên mua chưa nhận hàng Đồng thời nhận giấy báo có ngân hàng lô hàng xuất ngày 10/12 với nội dung : - Ghi có TK ngân hàng công ty 19.700 USD - Thủ tục phí NH 300USD - TGTT : 19.620 10/ Ngày 22/12 : Nhận giấy báo DN N nhận hàng kèm theo biên thừa số hàng trò giá 2.000.000, chưa rõ nguyên nhân, bên mua chưa trả tiền, hàng thừa gởi kho bên mua Trong ngày nhận giấy báo nợ ngân hàng toán cho bên bán lô hàng nhập ngày 15/12 với nội dung ghi nợ TK TGNH 5.100 USD Trong : - Trả tiền cho người bán 5.000 USD - Thủ tục phí ngân hàng 100USD - TGTT : 19.570 11/ Ngày 25/12 : Tìm nguyên nhân số hàng thừa xuất nhầm, công ty đem hàng nhập kho điều chỉnh lại sổ kế toán 12/ Ngày 30/12 : Phân bổ chi phí bán hàng 6.000.000 chi phí QLDN 5.000.000 Xác đònh kết qủa hoạt động kinh doanh cuối kỳ 16 Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế theo phương pháp khấu trừ, ngoại tệ xuất theo phương pháp bình quân gia quyền Chi phí mua hàng phân bổ hết cho hàng bán kỳ Bài 27 Tại công ty thương mại X áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân Số dư đầu kỳ TK 1122 : 136.500.000 ( Chi tiết 7.000 USD ) Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Ngày 1/6 : Mua lô hàng trò giá 100.000.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Hàng nhập kho đủ, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 550.000, gồm thuế GTGT 10% 2/ Ngày 5/6 : Nhập lô hàng công nghệ thực phẩm trò giá 5.000 USD/CIF.HCM, tiền chưa trả bên bán Thuế nhập 2%, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 220.000, gồm thuế GTGT 10%, trả tiền mặt TGTT : 19.530 3/ Trong ngày 5/6, bán 1.000 USD TGNH để lấy TGNH tiền VNĐ TGTT : 19.530 4/ Ngày 10/6 : Đem xuất toàn số hàng mua ngày 1/6 Hàng chuyển lê tàu, giá bán 10.000USD/FOB.HCM Thuế xuất 2%, bên mua chưa trả tiền TGTT : 19.480 5/ Nhận tiền tạm ứng DN M giao nhập ủy hác lô hàng trò giá 124.800.000 quy 8.000 USD 6/ Ngày 12/6 : Xuất kho hàng bán theo phương thức chuyển hàng Trò giá hàng hóa xuất kho 20.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 100.000, bên mua chưa nhận hàng, giá bán chưa thuế 30.000.000 7/ Công ty đồng ý bán giảm giá lô hàng bán tháng trước, có giá xuất kho 12.000.000, giá bán chưa thuế 15.000.000, thuế GTGT 10% Nay giảm giá bán chưa thuế 14.500.000, công ty nhận đủ tiền tháng trước, tiền giảm giá chưa trả lại cho bên mua 8/ Ngày 16/6 : Nhận giấy báo có ngân hàng lô hàng xuất ngày 10/6 với nội dung : - Ghi có TK TGNH công ty 9.900USD - Thủ tục phí ngân hàng 100USD TGTT : 19.560 9/ Ngày 21/6 : Nhận giấy báo bên mua nhận hàng gởi ngày 12/6 kèm theo biên thiếu số hàng có trò giá bán chưa thuế 50.000, giá vốn 30.000 Bên mua chấp nhận mua số hàng thực nhận, chưa toán Hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân 10/ Trong ngày công ty nhận giao thẳng cho doanh nghiệp M lô hàng nhập ủy thác trò giá 8.000 USD TGTT : 19.570 11/ Ngày 24/6 : Xuất kho hàng hóa bán, giá xuất kho 14.000.000, giá bán chưa thuế 17.000.000, thuế GTGT 10% Tiền chưa thu 12/ Tìm nguyên nhân nghiệp vụ xuất nhầm Công ty điều chỉnh lại sổ sách 13/ Ngày 28/6 : Mua số hàng có giá mua chưa thuế 8.000.000, thuế GTGT 10% Bên bán chòu trách nhiệm giao hàng kho bên mua Khi kiểm nhận hàng hoá trước lúc nhập kho, công ty phát thiếu số hàng theo giá mua chưa thuế 100.000.Công ty cho nhập kho số thực tế chấp nhận toán theo số thực tế, đồng thời thông báo bên bán biết để điều chỉnh 14/ Ngày 30/6 : Nhận giấy báo nợ ngân hàng toán tiền cho lô hàng nhập ủy thác Ngân hàng ghi nợ tài khoản TGNH 8.000USD ,TGTT : 19.580 17 15/ Cuối tháng phân bổ chi phí bán hàng 5.000.000, chi phí QLDN 6.000.000 để xác đònh kết qủa kinh doanh Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác đònh kết qủa kinh doanh kỳ Biết chi phí mua hàng phân bổ hết cho hàng bán kỳ Bài 28 Tại doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% cho hàng mua bán Hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, hàng hóa ngoại tệ xuất theo phương pháp FIFO Số dư đầu tháng số tài khoản - TK 1122 : 285.000.000 ( Chi tiết 15.000 USD ) - TK 1561 : 188.000.000 ( Chi tiết 500 đơn vò hàng A, giá 120.000 đ/Cái 800 hàng B giá 160.000 đ/cái ) - TK 1562 : 1.600.000 - TK 121 : 24.000.000 ( 600 cổ phiếu công ty H ) - TK 131 : 200.000.000 ( Công ty M : 90.000.000, công ty N 110.000.000 ) - TK 133 : 3.200.000 - Các TK khác có số dư giả đònh Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Mua 1.500 đv hàng A nhập kho, giá chưa thuế 124.000đ/đv, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển 110.000đ trả tiền mặt, gồm thuế GTGT 10% 2/ Bán 400 cổ phiếu ngắn hạn công ty H, giá bán 45.000 đ/CP, thu TGNH 3/ Thanh lý TSCĐHH có nguyên giá 60.000.000, khấu hao 56.000.000 Phế liệu thu hồi bán tiền mặt 2.500.000, chi phí tháo dở trả tiền mặt 200.000 4/ Mua 2.000 đv hàng B nhập kho, giá chưa thuế 170.000đ/đv, tiền chưa toán Cuối tháng nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền cho người bán sau trừ chiết khấu toán 2% giáthanh toán 5/ Xuất kho 700 đv hàng A gửi bán cho công ty K, giá bán chưa thuế 150.000đ/đv Vài ngày sau công ty K nhận hàng chấp nhận toán 6/ Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền công ty M trả sau trừ chiết khấu toán 2% số nợ 7/ Xuất trực tiếp 1.000 đv hàng B cho người mua X, giá bán 15USD/ đv/FOB.HCM, thuế xuất 5%, tiền chưa thu TGTT : 19.025 8/ 10 ngày sau nhận giấy báo có ngân hàng số tiền người mua X trả với nội dung : - Ghi tăng TK TGNH 14.900USD - Thủ tục phí ngân hàng 100USD TGTT : 19.030 9/ Công ty K toán tiền 600 đv hàng A chuyển khoản, 100 đv lại công ty K gởi trả chất lượng DN đem hàng nhập kho 10/ Nhập 1.200 đv hàng C, đơn giá 20USD/đv/CIF.HCM, chưa trả tiền Thuế nhập 2%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí kiểm nghiệm, bốc dở trả tiền mặt 1.800.000 TGTT 19.020 11/ Công ty N trả nợ TGNH sau có chấp thuận giảm giá 5.500.000, bao gồm thuế GTGT 10% hàng chất lượng 12/ Nhận giấy báo nợ ngân hàng trả tiền nghiệp vụ 10 với nội dung ghi giảm TGNH 24.200USD Trong : 18 - Trả tiền cho người bán 24.000USD - Thủ tục phí ngân hàng 200 USD TGTT 19.030 13/ Tập hợp chi phí phát sinh tháng : Khoản mục chi phí Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN Tiền lương 5.0000.000 7.000.000 Khấu hao TSCĐ 2.000.000 3.000.000 Tiền mặt 4.000.000 5.000.000 Trích khoản theo tỷ lệ qui đònh vào chi phí khấu trừ vào lương nhân viên Yêu cầu 1/ Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Tính toán kết chuyển lãi lỗ vào sơ đồ chữ T Biết chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức giá trò, chi phí bán hàng chi phí QLDN tính hết cho hàng bán kỳ 3/ Tính thuế GTGT phải nộp cuối tháng Bài 29 Tại công ty thương mại tổng hợp Y ( có chức kinh doanh xuất nhập ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau : A – Cho số dư đầu kỳ tài khoản : - TK 1561 : 600.000.000 đ ( Chi tiết 200 SP C x 500.000 đ/SP & 500 SP D x 1.000.000 đ/SP ) - TK 1122 : 299.400.000 đ ( 15.000 USD ) - TK 1562 : 2.000.000 đ - Các tài khoản khác xem có số dư B – Trong tháng 12/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Nhập trực tiếp 200 SP B theo giá CIF.HCM 100 USD/SP Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển bốc xếp kiểm nghiệm từ cảng kho 2.200.000 đ ( bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% ) toán tiền mặt TGTT : 19.970 VND/USD 2/ Mua 500 SP C 300 SP B công ty K, giá mua chưa thuế 550.000 đ/ SPC 1.600.000 đ/SPB, toán 30% TGNH, nhận giấy báo nợ NH, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ 3/ Trong số sản phẩm mua công ty K có 50 SP C 40 SP B không qui cách yêu cầu, công ty Y đề nghò giảm giá 60% giá mua chưa thuế số sản phẩm này, công ty K đồng ý Đồng thời xuất 500 SP B gia công với chi phí sau : Lương phải trả 3.000.000 đ, trích khoản theo qui đònh & khấu trừ vào lương nhân viên, chi phí khác TM 750.000 đ 4/ Xuất trực tiếp 400 SP C, giá 50USD/SP.FOB.HCM Hàng làm xong thủ tục xuất giao lên tàu Chi phí kiểm nghiệm, vận chuyển làm thủ tục xuất trả tiền mặt 1.650.000 đ ( bao gồm thuế khấu trừ 10% ), thuế xuất 3% Tiền hàng chưa toán TGTT : 19.980 VNĐ/USD Đồng thời 500 SP B hoàn thành gia công NK đủ 19 5/ Xuất bán 250 SP B cho công ty G, giá bán chưa thuế 2.500.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, công ty G toán 70% tiền gởi ngân hàng, nhận giấy báo có 6/Thanh toán 40% tiền hàng nhập nghiệp vụ TGNH ngoại tệ tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập tiền mặt TGTT : 19.975 VNĐ/USD 7/ Công ty G thông báo có 40 SP B không qui cách yêu cầu đề nghò trả lại, công ty Y đồng ý, hàng đường nhập kho Đồng thời kiểm kê hàng tồn kho cuối năm phát thiếu 10 SP C chưa rõ nguyên nhân 8/ Nhận giấy báo có ngân hàng 40% tiền hàng xuất nghiệp vụ TGNH ngoại tệ sau trừ lệ phí NH 20USD TGTT : 19.970 VNĐ/USD 9/ Nhận nhập ủy thác cho công ty T lô hàng hoá trò giá 9.000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 3% trò giá hàng nhập Công ty X hoàn thành xong thủ tục nhập giao hàng cho công ty T, tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp Thuế suất thuế nhập 4%, thuế GTGT hàng nhập 5%, chi phí làm thủ tục nhập công ty X nộp hộ TM 2.000.000 đ TGTT : 19.980VNĐ/USD 10/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.500.000đ QLDN 3.500.000đ Đồng thời tính lương phải trả nhân viên bán hàng 30.000.000đ nhân viên QL 45.000.000đ, trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khấu trừ vào lương nhân viên theo chế độ qui đònh Đồng thời bắt thủ kho bồi thường 10 SP C thiếu theo giá bán chưa thuế 800.000 đ/SP, thuế 10%, thu TM 11/ Nhận báo nợ NH toán tiền hàng nhập ủy thác cho công ty T TGNH ngoại tệ 9.000 USD Đồng thời công ty chi tiền mặt nộp tất khoản thuế liên quan đến lô hàng nhập ủy thác.TGTT : 19.965 12/ Nhận báo có TGNH VNĐ toàn tiền toán công ty T bao gồm tiền hàng, khoản thuế, chi phí nhận hàng hoa hồng ủy thác ( tính theo tỷ giá ngày toán ) Biết thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10% TGTT : 19.985 Yêu cầu : Câu 1: Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu 2: Vẻ sơ đồ chữ T xác đònh kết qủa hoạt động kinh doanh tháng 12 doanh nghiệp Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức số lượng Bài 30 Tại công ty thương mại tổng hợp X ( có chức kinh doanh xuất nhập ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau : A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản - TK 1561 : 850.000.000đ ( Chi tiết 500 SPA x 500.000đ/SP & 600 SPB x 1.000.000đ/SP ) - TK 157 : 50.000.000 đ ( Chi tiết : 200 SP C x 250.000 đ/SP – Công ty G ) - TK 1122 : 394.400.000 đ ( 20.000 USD ) - TK 1562: 1.500.000 đ - Các tài khoản khác xem có số dư B- Trong tháng 12/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Nhập trực tiếp 500 SP A, giá CIF.HCM 30 USD/SP Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 3%, thuế 20 GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển, làm thủ tục nhập từ cảng kho toán tiền mặt 1.650.000 đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) TGTT : 19.700 VNĐ/USD 2/ Mua trực tiếp kho công ty H 500 SP B, giá mua chưa thuế 1.200.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, toán TGNH, nhận giấy báo nợ Hàng nhập kho đủ Chi phí kho toán tiền mặt 550.000 đ ( Trong bao gồm thuế khấu trừ 10% ) 3/ Kiểm kê phát số sản phẩm B mua công ty H nhập kho có 100 SP không qui cách yêu cầu, công ty X đề nghò trả lại, công ty H đồng ý nhận lại nhờ công ty X tạm giữ hộ số hàng 4/ Công ty G thông báo nhận lô hàng gởi bán tháng trước, sau kiểm nhận phát có 10 SPC không qui cách yêu cầu nên chấp nhận toán 190 SP, giá bán chưa thuế 280.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, số hàng không qui cách đường nhập kho 5/ Xuất bán trực tiếp cho công ty Y 600 SP A 800 SP B, giá bán chưa thuế 550.000 đ/SP A 1.300.000 đ/SPB, thuế GTGT 10%, công ty Y toán 20% tiền mặt 6/ Công ty Y thông báo có 20 SP A 50 SP B không qui cách yêu cầu đề nghò giảm giá 30% giá mua chưa thuế số hàng này, công ty X đồng ý cho 50 SP B, 20 SP A công ty Y trả lại công ty X nhập kho đủ Đồng thời mua trực tiếp 100 SP C công ty F, giá chưa thuế 300.000 đ/SP, thuế 10%, toán 30% = TGNH, hàng đường & nhập kho tháng 1/2009 7/ Nhận xuất ủy thác cho công ty K lô hàng hóa trò giá 10,000 USD/FOB.HCM, hoa hồng ủy thác xuất 5%, hàng làm xong thủ tục hoàn thành xuất khẩu, tiền hàng xuất chưa thu Công ty nộp hộ thuế xuất 3% chi phí làm thủ tục xuất tiền mặt cho công ty K 3.000.000 đ TGTT : 19.720 VNĐ/USD 8/ Thanh toán 50% tiền hàng nhập nghiệp vụ TGNH ngoại tệ, nhận giấy báo nợ Đồng thời nhận tiền toán KH nước lô hàng xuất ủy thác TGNH ngoại tệ sau trừ lệ phí NH 20 USD công ty K chòu, nhận báo có TGTT : 19.715 VNĐ/USD Đồng thời xuất gửi bán 20 SP C đường cho công ty Q, giá chưa thuế 320.000 đ/SP, thuế 10% Công ty Q chưa nhận hàng 9/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.000.000 đ, phận quản lý 3.000.000 đ Đồng thời nhận báo có ngân hàng số tiền hoàn lại công ty H cho số SP sai qui cách nghiệp vụ 3, công ty H đến kho nhận lại đủ hàng 10/ Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000 đ nhân viên quản lý 40.000.000 đ, trích khoản BHXH, BHYT, BHTN & KPCĐ theo tỷ lệ qui đònh khấu trừ vào lương nhân viên Đồng thời kế toán ghi nhận số SP C cuối tháng chưa NK 11/ Công ty chi TNNH ngoại tệ toán toàn tiền hàng xuất ủy thác cho công ty K Đồng thời ngày công ty X nhận TGNH VNĐ tiền toán công ty K gồm chi phí nộp hộ, lệ phí ngân hàng hoa hồng ủy thác ( biết thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10% ) TGTT : 19.730 Yêu cầu : Câu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 công ty X Câu : Phản ánh vào sơ đồ chữ T xác đònh kết qủa HĐKD tháng 12 công ty X 21 Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế & thuế suất thuế TNDN 25% Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức số lượng Bài 31 Tại công ty thương mại tổng hợp X ( có chức kinh doanh xuất nhập ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau : A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản - TK 1561 : 590.000.000đ ( Chi tiết 100 SPA x 300.000đ/SP & 700 SPB x 800.000đ/SP ) - TK 157 : 40.000.000 đ ( Chi tiết : 500 SP B x 80.000 đ/SP – Đại lý G ) - TK 1562: 1.250.000 đ - Các tài khoản khác xem có số dư B- Trong tháng 12/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Mua trực tiếp công ty H 500 SPA, giá mua chưa thuế 320.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển hàng nhập kho toán tiền mặt 1.100.000 đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Hàng kiểm nhận nhập kho đủ, toán 30% tiền mặt 2/ Phát số sản phẩm mua công ty H có 40 SP không qui cách theo hợp đồng, sau thỏa thuận, công ty H đồng ý giảm giá 50% giá mua chưa thuế 40 SP 3/ Mua trực tiếp 500 SP B công ty Y, giá mua chưa thuế 820.000 đ/ SP, thuế GTGT 10%, xuất bán thẳng cho công ty K 200 SP, giá chưa thuế 870.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, số lại nhập kho đủ, tiền mua hàng chưa toán, công ty K chưa nhận hàng 4/ Nhận tiền mặt toán đại lý G lô hàng bán ký gởi tháng trước sau trừ hoa hồng, giá bán chưa thuế 90.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế 5/ Xuất gởi bán cho công ty Z 200 SP A 800 SP B, giá bán chưa thuế 350.000 đ/SP A 870.000 đ/SP B, thuế GTGT 10%, công ty Z chưa nhận hàng 6/ Xuất trực tiếp 200 SP A Thái Lan, giá 25 USD/FOB.HCM Hàng làm xong thủ tục hải quan giao lên tàu, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế xuất 5%, chi phí làm thủ tục xuất toán tiền mặt 550.000 đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) TGTT : 19.710 VNĐ/USD Đồng thời công ty Z thông báo nhận hàng phát thiếu 10 SP A thừa SP B chưa rõ nguyên nhân Công ty Z mua theo số thực nhận, số hàng thừa nhập kho bảo quản hộ 7/ Nhận nhập ủy thác cho công ty M lô hàng hóa trò giá 8,000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 5%/CIF Hàng nhận giao thẳng cho công ty M, tiền hàng nhập chưa toán Thuế nhập 3%, thuế GTGT hàng nhập 10%, chi phí làm thủ tục nhập toán tiền mặt 550.000 đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) Đồng thời ngày, nhận báo có ngân hàng tiền VNĐ toán công ty M lô hàng nhờ nhập ủy thác bao gồm : Tiền hàng, khoản thuế, chi phí nộp hộ & hoa hồng ủy thác ( Biết thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10% ) TGTT : 19.720 VNĐ/USD 22 8/ Nhận báo có ngân hàng tài khoản ngoại tệ 60% tiền hàng xuất nghiệp vụ sau trừ lệ phí NH 10 USD Đồng thời nhận thông báo công ty K nhận đủ hàng chấp nhận toán TGTT : 19.735 VNĐ/USD 9/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng1.500.000 đ, phận quản lý 2.500.000 đ Đồng thời toán toàn lô hàng nhận nhập ủy thác cho nhà cung cấp nước TGNH VNĐ, nhận giấy báo nợ TGTT : 19.725 VNĐ/USD 10/ Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000 đ nhân viên quản lý 40.000.000 đ, trích khoản BHXH, BHYT & KPCĐ theo tỷ lệ qui đònh khấu trừ vào lương nhân viên Đồng thời xử lý số SP A thiếu bắt NV v/c bồi thường TM, số SP thừa ko rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập & công ty Z đồng ý mua số hàng thừa, công ty xuất thêm HĐ số hàng Yêu cầu Câu 1: Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 công ty X Câu : Phản ánh vào sơ đồ chữ T xác đònh kết qủa HĐKD tháng 12 công ty X Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế & thuế suất thuế TNDN 25% Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức số lượng Bài 32 Tại công ty thương mại tổng hợp X ( có chức kinh doanh xuất nhập ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau : A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản - TK 1561 : 500.000.000đ ( Chi tiết 200 SPA x 1.000.000đ/SP, 500 SPB x 400.000đ/SP & 500 SP C x 200.000 đ/SP ) - TK 1562: 2.000.000 đ - Các tài khoản khác xem có số dư B- Trong tháng 12/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Nhập trực tiếp 800 SP A, giá CIF.HCM 65 USD/SP Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 5%, thuế GTGT hàngnhập 10% Chi phí vận chuyển làm thủ tục nhập từ cảng kho toán tiền mặt 3.300.000 đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) TGTT : 19.800 2/ Mua trực tiếp kho công ty N 500 SP C, giá mua chưa thuế 220.000 đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10%, tiền hàng chưa toán, chuyển nhập kho 300 SP, chi phí vận chuyển hàng nhập kho 1.650.000 đ trả tiền mặt ( bao gồm thuế khấu trừ 10% ), hàng nhập kho đủ Số lại gởi bán cho công P, giá chưa thuế 280.000 đ/SP, thuế 10%, chi phí v/c trả TM 220.000 đ ( thuế 10% ) Công ty P chưa nhận hàng 3/ Mua trực tiếp 200 SP B công ty H, giá mua chưa thuế 450.000 đ/SP, thuế GTGT khấu trừ 10%, xuất bán thẳng cho công ty K 150 SP, giá bán chưa thuế 500.000 đ/SP, thuế GTGT phải nộp 10%, công ty K chưa nhận hàng, số lại đường kho 4/ Phát số sản phẩm mua công ty N nhập kho có 30 SP C sai chủng loại, công ty X đề nghò trả lại, công ty N đồng ý nhận lại hàng Đồng thời toán toàn tiền hàng cho công ty N TGNH, toán trước hạn nên hưởng chiết khấu 1%/ tổng số tiền toán, nhận giấy báo nợ NH 23 5/ Công ty K thông báo nhận hàng chấp nhận toán 120 SP qui cách, số lại đường nhập kho 6/ Xuất bán trực tiếp 500 SP A 400 SP C cho công ty Y, giá bán chưa thuế 1.800.000 đ/SP A 250.000 đ/SPC, thuế GTGT 10%, công ty Y toán 30% TGNH 7/ Công ty Y thông báo có 50 SP A không chủng loại đề nghò giảm giá 50% giá chưa thuế số hàng này, công ty X đồng ý Đồng thời toán 50% tiền hàng nhập nghiệp vụ TGNh VNĐ TGTT : 15.820 8/ Nhờ công ty G xuất ủy thác 100 SP B Thái Lan, giá FOB.HCM 40USD/SP, hoa hồng ủy thác 2%.Công ty G hoàn thành việc xuất TGTT: 15.915 9/ Trích KH TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.500.000 đ QLDN 3.500.000 đ Đồng thời tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000 đ QL 45.000.000 & trích khoản theo tỷ lệ qui đònh Đồng thời kế toán ghi nhận số SP B chưa NK cuối tháng 10/ Nhận nhập ủy thác cho công ty T lô hàng hóa trò giá 8,000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 3% Công ty X hoàn thành xong thủ tục NK & giao hàng cho công ty T, tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp Thuế suất thuế NK 2%, thuế GTGT 10%, chi phí làm thủ tục NK công ty X nộp hộ TM 2.200.000 đ ( Thuế 10% ) Trong ngày nhận tiền mặt toán công ty T toàn tiền nhập ủy thác TG 19.810 11/ Nhận tiền lô hàng XK ủy thác công ty G TGNH ngoại tệ sau trừ lệ phí ngân hàng 20USD Đồng thời công ty chi TGNH VNđ toán khoản nộp hộ bao gồm : Thuế xuất 5% ( tính theo tỷ giá ngày hoàn thành XK ), chi phí làm thủ tục XK : 1.500.000 hoa hồng ủy thác, thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10%, tính theo tỷ gía ngày toán TGTT : 19.830 Yêu cầu : Câu 1: Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 công ty X Câu 2.: Phản ánh vào sơ đồ chữ T xác đònh kết qủa HĐKD tháng 12 công ty X Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế & thuế suất thuế TNDN 25% Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức giá trò Bài 33 Tại công ty thương mại tổng hợp X, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau : A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản : - TK 1561 : 560.000.000đ ( Chi tiết 200 SPA x 600.000đ/SP, 100 SPB x 4.000.000đ/SP 100 SP C x 400.000 đ/SP ) - TK 1562 : 500.000 Các tài khoản khác xem có số dư B- Trong tháng 1/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : 1/ Nhờ công ty G nhập ủy thác 200 SP C, giá 20 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 2% trò gía hàng nhập, thuế suất thuế nhập 2%, thuế GTGT hàng nhập 5%, công ty G hoàn thành việc nhập nộp hộ chi phí làm thủ tục nhập 1.000.000 đ, công ty X nhận hàng nhập kho đủ Đồng thời ngày, công ty X toán toàn lô hàng nhập ủy thác cho công ty G tiền gởi ngân hàng VNđ bao gồm : Tiền hàng, khoản thuế, chi phí nộp hộ hoa hồng ủy thác ( biết thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10% ) Đã nhận giấy báo nợ ngân hàng Tỷ giá thực tế : 19.900 VNĐ/USD 24 2/ Mua trực tiếp kho công ty H 100 SP A, giá mua chưa thuế 610.000 đ/SP 200 SP B, giá chưa thuế 3.900.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, toán TGNH, nhận giấy báo có Hàng nhập kho đủ 3/ Phát số sản phẩm mua công ty H có 20 SP A 30 SP B không qui cách yêu cầu, công ty X đề nghò giảm giá 60% số sản phẩm này, công ty H đồng ý hoàn lại cho công ty X TM 4/ Xuất bán trực tiếp cho công ty K 200 SP A, giá bán chưa thuế 750.000 đ/SP 50 SP B, giá bán chưa thuế 4.200.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, công ty K toán 50% tiền mặt 5/ Xuất 100 SP C gởi bán cho công ty Y, giá bán chưa thuế 450.000 đ/SP, thuế GTGT 10 % Công ty Y chưa nhận hàng Đồng thời xuất 100 SP B bán ký gởi cho đại lý G, giá bán chưa thuế 4.300.000 đ/SP, hoa hồng đại lý 3% giá chưa thuế 6/ Công ty K thông báo có 20 SP A không qui cách yêu cầu đề nghò trả lại số hàng Công ty X đồng ý nhận lại, hàng nhập kho đủ 7/ Nhận xuất ủy thác cho công ty N lô hàng hóa trò giá 6.500 USD/FOB.HCM, hoa hồng ủy thác xuất 3%, hàng làm xong thủ tục hoàn thành việc xuất Công ty X nộp hộ thuế XK 5% chi phí làm thủ tục XK cho công ty N 3.000.000 đ Trong ngày chi TGNH VNđ toán số tiền lại cho công ty N sau trừ chi phí nộp hộ hoa hồng ủy thác ( biết thuế GTGT dòch vụ ủy thác 10% ) Tỷ giá thực tế : 19.910 VNĐ/USD 8/ Công ty Y thông báo nhận hàng chấp nhận toán 80 SP có số sản phẩm không qui cách toán 30% tiền gởi NH Đã nhận giấy báo có ngân hàng Hàng trả đường nhập lại kho Đồng thời nhận giấy báo có lãi TGNH VNĐ tháng 500.000 đ 9/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.000.000 đ phận quản lý 3.000.000 đ Đồng thời nhận tiền mặt toán đại lý G sau trừ hoa hồng đại lý Đồng thời nhận nhập ủy thác cho công ty G lô hàng trò giá 15.000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 2% trò giá hàng nhập, thuế NK 5%, thuế GTGT hàng NK 10%, công ty hoàn tất việc nhập giao đủ hàng cho công ty G Chi phí làm thủ tục nhập hàng toán tiền mặt 2.000.000 Trong ngày nhận tiền gửi ngân hàng VNđ toán công ty G bao gồm tiền hàng, khoản nộp hộ hoa hồng ủy thác ( biết thuế GTGT hoa hồng ủy thác 10% ) TGTT : 19.910 10/ Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 30.000.000đ nhân viên QL 40.000.000đ, trích khoản BHXH, BHYTvà KPCĐ theo tỷ lệ qui đònh vào chi phí khấu trừ vào lương nhân viên Đồng thời nhận tiền toán 40% lô hàng nhận XK ủy thác TGNH ngoại tệ sau trừ lệ phí NH 20 USD, bên nhận ủy thác chòu TGTT : 19.900 VNĐ/USD Yêu cầu : Câu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng công ty X Câu : Phản ánh vào sơ đồ chữ T xác đònh kết qủa HĐKD tháng công ty X Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức giá trò Bài 34 Tại công ty thương mại tổng hợp X ( có chức kinh doanh xuất nhập ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo 25 phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho hàng hóa ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế, có tài liệu sau : A- Cho số dư đầu kỳ tài khoản - TK 1561 : 900.000.000đ ( Chi tiết 800 SPA x 1.000.000đ/SP 200 SPB x 500.000đ/SP ) - TK 157 : 25.000.000đ ( Công ty G : 100 SPC x 250.000đ/SP ) - TK 1122 : 370.000.000đ ( Chi tiết 20,000 USD ) - TK 1562: 1.100.000 đ - Các tài khoản khác xem có số dư hợp lý B- Trong tháng 1/20xx có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Nhập trực tiếp 300 SP A, giá CIF.HCM 60 USD/SP Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 2%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển, làm thủ tục nhập từ cảng kho toán tiền mặt 1.870.000đ ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) TGTT : 18.700 VNĐ/USD 2/ Mua trực tiếp kho công ty H 100 SPB, giá mua chưa thuế 530.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, toán 50% TGNH, nhận giấy báo nợ Hàng nhập kho kiểm nhận phát thừa 10 SP chưa rõ nguyên nhân Chi phí kho toán tiền mặt 440.000 đ ( Trong bao gồm thuế khấu trừ 10% ) Công ty nhập kho số hàng thừa 3/ Phát số SP thừa công ty H giao nhầm, công ty X đồng ý mua số hàng thừa, công ty H xuất thêm hóa đơn cho số hàng Đồng thời toán toàn tiền hàng nhập nghiệp vụ TGNH ngoại tệ Đã nhận giấy báo nợ TGTT : 18.690 VNĐ/USD 4/ Xuất bán trực tiếp cho công ty Y 500 SP A, giá bán chưa thuế 1.500.000 đ/SPA, thuế GTGT 10%, công ty Y toán 30% TGNH Đã nhận giấy báo có 5/ Công ty Y thông báo có 50 SP A không qui cách yêu cầu đề nghò trả lại số hàng Công ty X đồng ý nhờ công ty Y giữ hộ số hàng 6/ Xuất trực tiếp 150 SPB, giá FOB.HCM 40USD/SP, thuế XK 3%, hàng xong thủ tục hải quan giao lên tàu, chi phí làm thủ tục XK trả tiền mặt 990.000 đ ( Đã bao gồm thuế khấu trừ 10% ) TGTT : 18.730 VNĐ/USD 7/ Nhận báo có TGNH ngoại tệ toàn tiền hàng XK sau trừ lệ phí NH 30 USD TGTT : 18.725 VNĐ/USD 8/ Trích khấu hao TSCĐ tháng cho phận bán hàng 2.000.000đ, phận quản lý 3.000.000 đ Đồng thời công ty G thông báo nhận chấp nhận toán lô hàng SPC gởi bán tháng trước với giá bán chưa thuế 300.000 đ/SP, thuế GTGT 10% 9/ Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng 30.000.000đ nhân viên quản lý 40.000.000 đ, đồng thời trích khoản BHTN, BHXH, BHYT & KPCĐ theo tỷ lệ qui đònh khấu trừ vào lương nhân viên 10/ Nhận nhập ủy thác cho công ty T lô hàng hoá trò giá 9,000 USD/CIF.HCM, hoa hồng ủy thác 3% trò giá hàng nhập Công ty X hoàn thành xong thủ tục nhập giao hàng cho công ty T, tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp Thuế suất thuế nhập 4%, thuế GTGT hàng nhập 5% công ty X chưa nộp hộ, chi phí làm thủ tục nhập công ty X nộp hộ TM 2.000.000 đ TGTT : 18.680VNĐ/USD Yêu cầu 26 Câu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng công ty X Câu 2: Phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản liên quan đến xác đònh KQHĐKD xác đònh kết qủa HĐKD tháng công ty X Cho biết thuế suất thuế TNDN 25% Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức số lượng Bài 35 Đầu tháng nguyên liệu chế biến tồn kho 16.000.000 đ, tồn phận chế biến 6.000.000 đ, số lại kho dự trữ Trong tháng phát sinh : 1/ Mua nguyên vật liệu từ chợ giao trực tiếp cho phận chế biến 12.000.000 đ trả tiền mặt 2/ Xuất kho nguyên liệu cho phận chế biến 8.000.000 đ 3/ Tiền công phải trả cho phận chế biến 10.000.000 đ 4/ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo qui đònh chế độ 5/ Tập hợp chi phí sản xuất chung tháng : - Nhiên liệu ( gas ) mua dùng chưa trả tiền 770.000 ( Đã bao gồm thuế GTGT 10% ) - Công cụ xuất dùng phân bổ lần 200.000 đ - Phân bổ chi phí công cụ treo kỳ trước cho tháng 1.100.000 đ - Khấu hao TSCĐ HH 1.500.000 đ - Các chi phí khác trả tiền mặt 500.000 đ 6/ Cuối tháng, kiểm kê nguyên liệu tồn phận chế biến 400.000 đ Hãy tính giá thành hàng tự chế biến tháng, biết chế biến : - Vòt tiềm hầm thuốc bắc : 200 thố, giá thành đònh mức 100.000 đ/ thố - Cá lóc hấp : 100 kg, giá thành đònh mức 80.000 đ/ kg - Lẫu thập cẩm : 160 lẫu, giá thành đònh mức 70.000 đ/ lẫu Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành thực tế ăn, cho nhận xét quản lý chi phí SX thông qua giá thành thực tế ăn so với giá thành đònh mức theo công thức chế biến Bài 36 1/ Giả sử từ ngày đến ngày 25, hàng ngày kế toán nhận báo cáo bán hàng hàng ngày nhân viên bán hàng gởi Tổng cộng doanh thu chưa thuế 25 ngày 250.000.000 đ, doanh thu hàng mua sẵn 50.000.000 đ, hàng tự chế biến 200.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT tính chung 10%, thu tiền mặt 50.000.000 đ, TGNH 160.000.000 đ, số lại khách hàng mắc nợ 2/ Ngày 26, khách đặt cọc 5.000.000 đ tiền mặt để tổ chức tiệc cưới với giá chưa thuế 20.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10% 3/ Ngày 28, thực xong tiệc cưới nói trên, khách hàng đồng ý dùng ngân phiếu trả hết số tiền lại theo hợp đồng sau trừ tiền đặt cọc Chi tiết doanh thu chưa thuế hàng mua sẵn 4.000.000 đ, hàng tự chế biến 16.000.000 đ 4/ Cuối tháng xác đònh giá thành hàng tự chế biến tiêu thụ tháng 150.000.000 đ, giá vốn hàng mua sẵn tiêu thụ 32.000.000 đ 5/ Trong tháng tập hợp chi phí bán hàng 20.000.000 đ, chi phí QLDN 15.000.000 đ, cuối tháng phân bổ hết để tính kết qủa kinh doanh 6/ Hãy xác đònh kết qủa kinh doanh nhà hàng loại hàng Biết kế toán phân bổ chi phí bán hàng chi phí QL DN theo doanh thu loại hàng 27 Bài 37 Một khách sạn có bốn hoạt động sau : Cho thuê phòng, hoạt động karaokê, giặt ủi làm đại lý kinh doanh điện thoại, fax với hoa hồng 10%/ doanh thu chưa thuế Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau : 1/ Xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải đánh răng, trà trang bò cho phòng khách sạn trò giá 700.000 đ, chi tiền mặt mua báo hàng ngày cho phòng khách sạn 100.000 đ 2/ Phải trả tiền công cho nhân viên dọn phòng 10.000.000 đ, cho nhân viên trực tiếp điều chỉnh dàn máy karaôkê 1.000.000 đ, nhân viên giặt ủi 1.500.000 đ, nhân viên phục vụ khách sạn 6.000.000 đ, lương QL DN 15.000.000 đ 3/ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ qui đònh 4/ Xuất kho số xà phòng, thuốc tẩy cho phận giặt ủi trò giá 500.000 đ 5/ Xuất kho số CCDC dùng cho phòng khách sạn 4.000.000 đ, cho hoạt động karaoke 400.000 đ, cho phận giặt ủi 1.000.000 đ, cho QLDN 800.000 đ 6/ Khấu hao TSCĐ hữu hình phân bổ cho phòng khách sạn 60.000.000 đ, cho hoạt động karaoke 5.000.000 đ, cho phận giặt ủi 3.000.000 đ, cho điện thoại, fax 500.000 đ, cho QLDN 7.000.000 đ 7/ Chi phí tiền điện nước phải trả chưa thuế 4.000.000 đ, phân bổ cho phòng KS 2.000.000 đ, giặt ủi 1.500.000 đ, quản lý DN 500.000 đ thuế GTGT tính 10% 8/ Chi phí tiền mặt cho QLDN 6.000.000 đ 9/ Doanh thu chưa thuế tháng gồm : Phòng khách sạn 120.000.000 đ, thuế GTGT 10%, hoạt động karaoke 30.000.000 đ, thuế GTGT 20% Bộ phận giặt ủi 7.000.000 đ, thuế GTGT 10% Doanh thu chưa trừ hoa hồng đại lý bưu điện 8.000.000 đ, không tính thuế GTGT hoa hồng Tất thu tiền mặt 83.700.000 đ, TGNH 100.000.000 đ 10/ Hãy kết chuyển chi phí tương ứng với doanh thu để tính kết kinh doanh tháng cho hoạt động toàn DN, kế toán phân bổ chi phí QL DN theo tiền lương trả cho hoạt động dòch vụ ( không kể khoản phụ cấp lương ) Biết 15 ngày đêm phòng khách sạn khách lưu lại tháng sau, chi phí đònh mức phòng khách sạn 100.000 đ/ ngày đêm Các dòch vụ lại không treo chi phí dòch vụ dở dang cuối kỳ Bài 38 Tại công ty du lòch có phận kinh doanh hướng dẫn du lòch phận vận tải du lòch Phát sinh tháng sau : 1/ Nhận ứng trước khách hàng 40.000.000 TGNH để tổ chức chuyến du lòch trọn gói trò giá 90.000.000 2/ Chi phí du lòch tập hợp sau : + Đã trả TGNH cho hoá đơn ăn, uống ngủ 39.000.000, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt mua vé tham quan thắng cảnh 1.000.000, thuế 10% + Chi phí nhiên liệu cho xe chở khách : 8.800.000 trả tiền mặt, gồm thuế 10% + Chi tiền mặt hoa hồng mô giới cho chuyến du lòch 1.000.000, cho công tác phí nhân viên đội xe 2.000.000, nhân viên hướng dẫn du lòch 3.000.000 Xuất kho hàng hoá tặng qùa lưu niệm cho khách 200.000 3/ Tiền lương phải trả cho phận kinh doanh hướng dẫn du lòch 8.000.000, phận vận tải du lòch 5.000.000, QLDN : 15.000.000 Trích khoản theo qui đònh 4/ Các chi phí khác tháng : + Chi TGNH 3.300.000 trả tiền quãng cáo cho công ty, phân bổ tháng , gồm thuế 10% 28 + Khấu hao xe khách 4.000.000, cho TSCĐ dùng cho QLDN 6.000.000 + Trích trước chi phí hao mòn vỏ ruột xe 2.000.000 + Tiền điện nước, điện thoại chưa thuế phải trả cho QL 1.500.000, thuế 10% Chi phí giao tế cho QL tiền mặt 5.000.000 6/ Đã thực xong chuyến du lòch, khách hàng trả hết số tiền lại TGNH Trong doanh thu chưa thuế vận tải 25.000.000, hướng dẫn du lòch 65.000.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu : Đònh khoản nghiệp vụ phát sinh, kết chuyển chi phí doanh thu để tính KQKD, kế toán phân bổ chi phí quản lý theo doanh thu chưa thuế 29 [...]... kinh tế phát sinh Biết DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tỷ giá xuất theo phương pháp bình quân Bài 26 Tại công ty thương mại X trong tháng 12 có các nghiệp vụ phát sinh như sau : Số dư TK 1 12( 2) : 195.000.000 ( Tỷ giá ghi sổ kế toán : 19.500 VND/USD ) 1/ Ngày 1/ 12 : Mua 1 lô hàng giá chưa thuế 20 0.000.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán, hàng về nhập kho đủ, chi... tháng Bài 29 Tại một công ty thương mại tổng hợp Y ( có chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu ), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu như sau : A – Cho số dư đầu kỳ các tài khoản : - TK 1561 : 600.000.000 đ ( Chi tiết 20 0 SP C x 500.000 đ/SP & 500 SP D x 1.000.000 đ/SP ) - TK 1 122 : 29 9.400.000 đ ( 15.000 USD ) - TK 15 62 : 2. 000.000... ( Chi tiết : 20 0 SP C x 25 0.000 đ/SP – Công ty G ) - TK 1 122 : 394.400.000 đ ( 20 .000 USD ) - TK 15 62: 1.500.000 đ - Các tài khoản khác xem như có số dư B- Trong tháng 12/ 20xx có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1/ Nhập khẩu trực tiếp 500 SP A, giá CIF.HCM 30 USD/SP Hàng đã làm xong thủ tục hải quan và về nhập kho đủ, tiền hàng chưa thanh toán, thuế suất thuế nhập khẩu 3%, thuế 20 GTGT hàng... Đã trả TM D 14 2. 000 15.000 30.000.000 3.000.000 Trả chậm E 15 5.000 15.000 75.000.000 7.500.000 Trả chậm 3/ Tình hình thanh toán : a Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán cho người bán Y và người bán K theo HĐ 02 và 04 b Khách hàng B đã thanh toán toàn bộ HĐ 12, ngân hàng đã báo có c Khách hàng D thanh toán HĐ 14 bằng tiền mặt và được hưởng chiết khấu thanh toán 0 .2% trên giá thanh toán d Chuyển tiền... mua và bán Hạch toán ngoại tệ theo phương pháp tỷ giá thực tế, hàng hóa và ngoại tệ xuất theo phương pháp FIFO Số dư đầu tháng 6 của một số tài khoản - TK 1 122 : 28 5.000.000 ( Chi tiết 15.000 USD ) - TK 1561 : 188.000.000 ( Chi tiết 500 đơn vò hàng A, giá 120 .000 đ/Cái và 800 hàng B giá 160.000 đ/cái ) - TK 15 62 : 1.600.000 - TK 121 : 24 .000.000 ( 600 cổ phiếu công ty H ) - TK 131 : 20 0.000.000 ( Công... 02 1.000 10.500 1.050.000 Z 03 5.000 10 .20 0 5.100.000 K 04 10.000 10.000 Q 05 2. 000 10 .20 0 10.000.00 0 2. 040.000 Tất cả chi phí vận chuyển đã trả ngay bằng tiền mặt 2/ Bảng kê xuất kho hàng hóa A trong kỳ Khách HĐ Số Đơn giá Thành tiền hàng lượng 500.000 25 .000 5.000.000 25 0.000 VAT 10% TM Chưa trả tiền Trả = TGNH Chưa trả tiền Chưa trả tiền Ghi chú A 11 500 15.000 7.500.000 750.000 Đã trả TM B 12. .. giấy báo nợ ngân hàng đã trả tiền cho người cung cấp ở nghiệp vụ 2 là 2. 000USD Yêu cầu : Đònh khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng Bài 25 Số dư đầu tháng TK 1 12( 2) : 39.000.000 VNĐ Chi tiết 2. 000 USD 1/ Nhập khẩu 1 lô hàng trò giá 1.000 USD/CIF HCM, hàng đã về nhập kho, tiền hàng chưa thanh toán, thuế suất thuế nhập khẩu 2% giá trò hàng nhập, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí kiểm nghiệm... tháng 12 của công ty X Câu 2 : Phản ánh vào sơ đồ chữ T và xác đònh kết qủa HĐKD tháng 12 của công ty X Cho biết DN tính giá xuất kho hàng hoá và ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán tỷ giá theo tỷ giá thực tế & thuế suất thuế TNDN là 25 % Chi phí mua hàng phân bổ theo tiêu thức số lượng Bài 32 Tại một công ty thương mại tổng hợp X ( có chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu ), hạch toán. .. phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu như sau : A- Cho số dư đầu kỳ các tài khoản - TK 1561 : 500.000.000đ ( Chi tiết 20 0 SPA x 1.000.000đ/SP, 500 SPB x 400.000đ/SP & 500 SP C x 20 0.000 đ/SP ) - TK 15 62: 2. 000.000 đ - Các tài khoản khác xem như có số dư B- Trong tháng 12/ 20xx có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau : 1/ Nhập khẩu trực tiếp 800 SP... Công ty G : 100 SPC x 25 0.000đ/SP ) - TK 1 122 : 370.000.000đ ( Chi tiết 20 ,000 USD ) - TK 15 62: 1.100.000 đ - Các tài khoản khác xem như có số dư hợp lý B- Trong tháng 1 /20 xx có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1/ Nhập khẩu trực tiếp 300 SP A, giá CIF.HCM 60 USD/SP Hàng đã làm xong thủ tục hải quan và về nhập kho đủ, tiền hàng chưa thanh toán, thuế suất thuế nhập khẩu 2% , thuế GTGT hàng nhập