Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại tân an

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TÂN AN NH V M CHU N TH C H ỆN : TRẦN LÊ TRANG NH V N : A17346 N NGÀNH HÀ NỘI – 2015 Ế TOÁN BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TÂN AN Giáo viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Hoa Sinh viên thực : Trần Lê Trang Mã sinh viên : A17346 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Khóa luận này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Phạm Thị Hoa tận tình hướng dẫn em suốt trình viết Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Quản lý – trường Đại học Thăng Long tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức em tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào sống cách tự tin, vững Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc anh chị công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty thu nhập số liệu hoàn thành khóa luận Cuối em kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp, đồng kính chúc anh chị công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An khỏe mạnh, thành công, chúc công ty ngày phát triển tương lai Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên Trần Lê Trang LỜ CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực với hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Trần Lê Trang Thang Long University Library MỤC LỤC LỜ NÓ ĐẦU Chương CƠ Ở LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Một số khái niệm liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 cầu nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.5 Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán 1.2 Kế toán bán hàng 11 1.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 11 1.2.2 Phương pháp kế toán 15 1.3 Kế toán xác định kết bán hàng 21 1.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21 1.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 21 1.4 Các hình thức kế toán dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 24 CHƯƠNG TH C TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TÂN AN 26 2.1 Khái quát chung công ty CP Tư vấn Đầu tư Thương mại Tân An 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán chế độ sách công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An 29 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tại công ty c phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An: 36 2.2.1 Các phương thức bán hàng phương thức toán 36 2.2.2 Kế toán bán hàng công ty 37 2.3 Kế toán xác định kết bán hàng công ty 54 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 54 2.3.2 Xác định kết bán hàng 68 CHƯƠNG G ẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TÂN AN 69 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty c phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An: 69 3.1.1 Kết đạt 69 3.1.2 Những hạn chế 71 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tải công ty c phần tứ vấn đầu tư thương mại Tân An 72 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC Ơ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán trực tiếp 15 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức đại lý – ký gửi 16 (bên giao đại lý) 16 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức đại lý – ký gửi 16 (bên nhận đại lý) 16 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức giao tay ba 17 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức vận chuyển thẳng không tham gia toán 17 Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán trả góp 18 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng 18 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 19 Sơ đồ 1.9 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 20 Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 23 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết bán hàng 24 Sơ đồ 1.12 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 25 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An 27 Sơ đồ2.2 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An 29 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán 72 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình Nhập, Xuất, Tồn sản phẩm cáp CU/XLPE/PVC – 24kv-3*240mm2 công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An……… …….32 Bảng 2.2 Sổ chi tiết hàng hóa 34 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp nhập xuất hàng hóa 35 Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT 39 Bảng 2.5 Phiếu xuất kho 39 Bảng 2.6 Giấy báo có .40 Bảng 2.7 Hóa đơn GTGT mua vào 41 Bảng 2.8 Hóa đơn GTGT bán .42 Bảng 2.9 Giấy báo có: 43 Bảng 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán .45 Bảng 2.11 Sổ chi tiết doanh thu .46 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp doanh thu hàng hóa 47 Bảng 2.13 Sổ chi tiết phải thu khách hàng _ Công trình Hapulico .48 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ 49 Bảng 2.15 Sổ Nhật ký chung (trích) 50 Bảng 2.16 Sổ TK 156: Hàng hóa .51 Bảng 2.17 Sổ TK 632: Giá vốn hàng bán 52 Bảng 2.18 Sổ TK 511: Doanh thu…………………………………………………….………… 53 Bảng 2.19 Bảng chấm công 55 Bảng 2.20 Bảng toán lương tháng năm 2014 56 Bảng 2.21 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm (PB01) .57 Bảng 2.22 Mẫu hóa đơn GTGT mua ghế 58 Bảng 2.23 Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định (PB02) .59 Bảng 2.24 Hóa đơn GTGT .61 Bảng 2.25 Hóa đơn GTGT .62 Bảng 2.26 Giấy đề nghị toán: 63 Bảng 2.27 Sổ chi tiết chi phí quản lý bán hàng 64 Bảng 2.28 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 65 Bảng 2.29 Sổ Nhật ký chung (trích) 66 Bảng 2.30 Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 67 Bảng 2.31 Sổ TK911…………………………………………………………… ……………… 68 Bảng 3.2 Mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng………………………………………………………… 74 Bảng 3.3 Mẫu sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………… .75 Bảng 3.4 Mẫu bảng kê tiền hàng công trình Hapulico ……………………………………………….77 Bảng 3.5 Hóa đơn GTGT ghi nhận chiết khấu thương mại …………………………………………77 Bảng 3.6 Mẫu sổ chi tiết khoản giảm trừ doanh thu ……………………………………………78 Bảng 3.7 Mẫu sổ cái………………………………………………………………………………… 79 Bảng 3.8 Mẫu sổ 511…………………………………………………………………………… 80 Bảng 3.9 Sổ 911 – Xác định kết bán hàng… ………………………………………………81 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Tên đầy đủ Ký hiệu viết tắt TM&DV Thương mại Dịch vụ TSCĐ Tài sản cố định VL, SP, HH Vật liệu, sản phẩm, hàng hóa K/c Kết chuyển Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng CP Cổ phần NT Ngày tháng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ STT Số thứ tự TK Tài khoản VNĐ Việt Nam Đồng SP Sổ phụ PKT Phiếu kế toán LỜ NÓ ĐẦU Nền kinh tế nước ta từ chuyển đổi sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn thành phần kinh tế Khi Việt Nam gia nhập WTO vừa hội thách thức lớn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Vì doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững giai đoạn cần phải tiêu thụ cho doanh thu cao nhất, chi phí thấp tối đa hóa lợi nhuận Để thực tốt vấn đề không thay việc hạch toán đầy đủ, xác, chi tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ thông qua thông tin kế toán từ giúp cho doanh nghiệp xác định xác kết hoạt động kinh doanh kỳ Với doanh nghiệp mang tính chất thương mại, tiêu thụ hàng hóa giai đoạn quan trọng trình sản xuất kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại doanh nghiệp giải tốt khâu tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Điều cho thấy công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán xác định kết kinh doanh nói riêng khâu vô quan trọng thiếu doanh nghiệp Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải thực kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, phương thức bán hàng để bán nhiều mặt hàng giúp doanh nghiệp đưa định nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác Do phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng để cung cấp thông tin xác, nhanh kịp thời cho nhà quản lý giúp nhà quản trị phân tích đánh giá hiệu kinh doanh mặt hàng lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Trong thời gian thực tập doanh nghiệp “Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An” em nhận thấy để tồn phát triển cách bền vững doanh nghiệp phải tìm cho chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt công tác bán hàng hóa nhằm tìm đầu (thị trường tiêu thụ) cho hàng hóa doanh nghiệp Đây nhiệm vụ sống doanh nghiệp nay, thông qua việc bán hàng hóa thành phẩm doanh nghiệp có vốn (lấy từ lợi nhuận để lại) giúp doanh nghiệp tái mở rộng Xuất phát từ tầm quan trọng trình thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An” Khóa luận em phần mở đầu kết luận bao gồm chương sau: Thang Long University Library ngũ nhân viên lâu năm họ có đầy đủ kinh nghiệm vấn đề này, bên cạnh có hỗ trợ máy móc thiết bị nên hàng hóa bảo quản tốt trước xuất kho Thứ năm: Ứng d ng phần mềm Misa Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Misa công tác kế toán giúp giảm khối lượng công việc, cập nhật số liệu nhanh chóng, kịp thời, giúp cho việc sửa sai sót diễn nhanh chóng phát Việc áp dụng phần mềm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, tiết kiệm thời gian, chi phí cho Công ty, mà mang lại hiệu cao công tác quản lý công tác kế toán Công ty 3.1.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty số tồn cần xem xét Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Thứ nhất: Về máy kế toán Bộ máy kế toán đơn giản kế toán lại kiêm nhiệm nhiều phần hành, điều ngược với nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên lý đồng thời làm tăng khối lượng công việc sai sót, gian lận xảy Thứ hai: Về chi phí quản lý kinh doanh Chi phí dịch vụ mua cụ thể tiền điện tháng năm 2014 (Bảng 2.24), khấu hao TSCĐ (Bảng 2.23) kế toán hạch toán vào sổ chi tiết chi phí quản lý (Bảng 2.28) mà không hạch toán vào sổ chi tiết chi phí bán hàng (Bảng 2.27) Việc tập hợp chi phí khiến cho nhà quản trị gặp khó khăn việc quản lý chi phí kinh doanh Thứ ba: Về sách khách hàng Công ty chưa có sách ưu đãi dành cho khách hàng chiết khấu hàng bán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán… Nếu sử dụng sách khách hàng tốt tạo lập mối quan hệ với khách hàng tăng nhu cầu mua hàng khách hàng lên Đặc biệt chiết khấu toán sách giúp khách hàng toán sớm hạn, trách tình trạng công nợ phải thu tồn đọng lớn Thứ tư: T ích lập dự phòng khoản phải thu kh đòi Hiện công ty kinh doanh buôn bán chủ yếu sản phẩm điện Công ty tập trung bán buôn với số lượng giá trị lớn mà khách hàng thường không toán lần hết giá trị lô hàng, mà họ thường trả trước nửa trả phần giá trị lô hàng hẹn trả sau số lại 71 Thang Long University Library Công ty chấp nhận cho khách hàng nợ tiền hàng trả sau nhiên giá trị thường lớn mà công ty lại chưa có khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi để tránh trường hợp khách hàng không toán hẹn lần lữa không toán giá trị nợ Chính điều mang lại rủi ro lớn cho công ty 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tải công ty c phần tứ vấn đầu tư thương mại Tân An Để hoàn thiệu công tác kế toán bán hàng – xác định kết bán hàng công ty sở thực trạng ra, em xin đưa số ý kiến đóng góp Ý kiến thứ nhất: Về máy kế toán Bộ máy kế toán công ty Tân An đơn giản kế toán viên lại kiêm nhiệm nhiều phần hành Điều vừa làm tăng khối lượng lại dễ xảy sai sót, gian lân, gây khó khăn công tác quản lý Và để thuận tiện công tác quản lý mà tuân thủ nguyên tác kế toán, em xin đưa sơ đồ máy kế toán nhằm hoàn thiên máy kế toán công ty Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ Kế toán thuế Kế toán hàng tồn kho Thủ kho Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương Ý kiến thứ hai: Về chi phí quản lý kinh doanh Dựa theo cường độ sử dụng tài sản cố định, em xin phân bổ lại số khấu hao tháng TSCĐ cho phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 70:30 Tỷ lệ rút dựa vào việc đánh giá kinh nghiệm làm việc công ty Như số liệu khấu hao TSCĐ sau phân bổ lại thay đổi sau: 72 Bảng 3.1 Mẫu bảng tính phân b khấu hao tài sản cố định Đơn vị Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Tân An Số 20 ngõ 337 đường Phạm Văn Đồng Từ Liêm Hà Nội BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đơn vị tính: VNĐ Ngày bắt STT Chỉ tiêu đầu sử dụng A B Tỷ lệ khấu hao (%) thời gian sử dụng (tháng) I – Số khấu hao trích tháng trước II – Số khấu hao tăng tháng Ô tô 30F-81210 03/06 84 Số khấu hao tháng Nguyên giá Bộ phận bán Bộ phận hàng QLDN 1.068.190.500 38.129.350 13.341.150 282.550.000 2.197.611 941.833 282.550.000 2.197.611 941.833 0 40.326.961 14.322.983 III – Số khấu hao giảm tháng IV – Số khấu hao phải trích 1.350.740.500 tháng (I + II –III) 73 Thang Long University Library Chi phí dịch vụ mua (tiền điện) phân phân bổ theo tiền lương phận Cụ thể sau: Chi phí bán hàng = 1.605.000 x 59.291.000 =1.207.778 78.791.111 Chi phí quản lý = 1.605.000 x 19.500.000 = 397.222 78.791.000 Trong sổ chi tiết 6421, kế toán chi tiết khoản chi phí sau: - TK 64211: Chi phí nhân viên TK 64212: Chi phí nhiên vật liệu TK 64213: Chi phí công cụ dụng cụ - TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 64217: Chi phí mua TK 64218: Chi phí khác Bảng 3.2 Mẫu s chi tiết chi phí bán hàng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 6421 ĐVT: VNĐ Chứng từ N/T ghi s Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK Đối ứng T ng số 64211 Số dư đầu kỳ 112 1.207.778 … 30/06 … Tiền lương phải trả … 334 59.291.000 … 59.291.000 PB01 30/06 Trích khoản theo lương 338 998.595 998.595 PB02 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 40.326.961 HD0415970 … 30/06 … PB01 30/06 30/06 Cộng phát sinh TK 6421 64213 64214 64217 64218 - Tiền điện 22/06 64212 Ghi n … X Người ghi s 1.207.778 … … … … … … … 40.326.961 … … … … Kế toán trưởng 74 Trong sổ chi tiết 6422, kế toán chi tiết khoản chi phí sau: - TK 64221: Chi phí nhân viên TK 64222: Chi phí nhiên vật liệu TK 64223: Chi phí công cụ dụng cụ - TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 64227: Chi phí mua TK 64228: Chi phí khác Bảng 3.3 Mẫu s chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tài khoản: 6422 _ Chi phí quản lý ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi … 22/06 … 29/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Ngày ố hiệu tháng … … HD0002472 22/06 … … HD0415970 29/06 PB01 30/06 PB01 30/06 PB02 30/06 Diễn giải … Chi phí tiếp khách … Tiền điện Tiền lương phải trả Trích khoản theo lương Chi phí khấu hao TSCĐ Cộng ố phát inh TK đối ứng … 111 … 112 334 338 214 X Ghi n T T ng ố 64221 … 3.072.300 397.222 19.500.000 3.994.380 14.322.983 … 6422 64222 64223 64224 64227 … … … … … … … … 64228 … 3.072.300 … 397.222 … … 19.500.000 3.994.380 … … … Người ghi s 14.322.983 … … … Kế toán trưởng 75 Thang Long University Library Ý kiến thứ ba: Về sách khách hàng Để hạn chế rủi ro nợ phải thu khó đòi, tăng khả toán, đẩy mạnh tiêu thu, tăng tốc độ chu chuyển vốn công ty nên thực sách khách hàng thông qua chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Và để thực vấn đề kế toán cần hiểu rõ việc hạch toán khoản giảm trừ doanh thu thông qua TK 521(Lưu ý: TK 521 số dư TK 521 bao gồm tài khoản cấp 2:  TK 5211: Chiết khấu thương mại  TK 5212: Hàng bán bị trả lại  TK 5213: Giảm giá hàng bán Đầu tiên kế toán cần bổ sung thêm TK 5211 TK 5213 vào hệ thống tài khoản đồng thời phải thiết kế lại sổ chi tiết 521 để thuận tiện cho việc quản lý ghi chép sổ sách (Lưu ý: sổ chi tiết TK 521 chi tiết cho khách hàng) Dưới ý kiến đóng góp em chiết khấu thương mại cho khách hàng - Thực chiết khấu thương mại Để dễ dàng quản lý khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại sau: Công ty nên đặt mức sàn cho tổng tiền mua hàng hóa khách hàng kỳ kế toán Giả sử ta lấy mức sàn 50.000.000 VNĐ, tức kỳ kế toán khách hàng mua tổng tiền hàng ≥ 50.000.000 VNĐ khách hàng hưởng chiết khấu thương mại (0.5% tổng tiền hàng mua kỳ) Cuối kỳ kế toán xuất hóa đơn GTGT ghi nhận khoản chiết khấu mà khách hàng hưởng, kèm theo hóa đơn bảng kê khoản tiền mà khách hàng mua kỳ để tính toán chiết khấu thương mại Và công ty thực chiết khấu thương mại, kế toán hạch toán thông qua TK5211 sau: Nợ TK 5211 : Tổng giá trị khoản chiết khấu thương mại phát sinh Nợ TK 3331: Thuế T T đ u a tương ứng Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị khoản chiết khấu thương mại t ả trừ vào số phải thu khách hàng Dưới ví dụ minh họa chiết khấu thương mại cho công trình Hapulico: Ví dụ: Trong tháng 06/2014, Công trình Hapulico mua tổng tiền hàng 405.1 5.000 VNĐ, số tiền đủ để công trình Hapulico hưởng chiết khấu thương mại tháng Vào ngày 30/06, công ty xuất hóa đơn GTGT số 00328 kèm theo bảng kê khoản tiền mà công trình Hapulico mua kỳ Để hiểu rõ nghiệp vụ chiết khấu thương mại này, cách hạch toán chứng từ liên quan Ngày 30/06, phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: 76 Nợ TK 5211 1.841.705 Nợ TK 3331 184.170 Có TK 131 2.025.875 Sau xuất hóa đơn GTGT ghi nhận khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng, kế toán ghi giảm khoản phải thu tương ứng với sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng 3.4 Mẫu bảng kê tiền hàng công trình Hapulico NT ghi Chứng từ Diễn giải Số tiền nhận SH NT 05/06 HĐ0032881 05/06 Xuất bán 280.500.000 … … … … … Cộng số phát sinh 405.175.000 (Nguồn: trích từ bảng 2.13 Sổ chi tiết phải thu khách hàng) Bảng H a đơn GTGT ghi nhận chiết khấu thương mại HÓA ĐƠN G Á TRỊ G A TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT-3LL Kí hiệu: HĐ/2014B Số HĐ: 000328 Đơn vị bán hàng: Cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An Địa chỉ: Số 20 ngõ 33 đường Phạm Văn Đồng xã Xuân Đỉnh huyện Từ Liêm Hà Nội Điện thoại: 043 6755169 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tiến Đại Tên công ty: Công trình Hapulico Mã số thuế: 0102203129 Địa chỉ: Số Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 233020000025451 Hình thức toán: trừ vào khoản phải thu STT Tên hàng ĐVT ố lư ng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Chiết khấu thương mại 0,5% VNĐ 1.841.705 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thành toán: 1.841.705 184.170 2.025.875 Số tiền viết chữ: hai triệu không trăm mươi lăm ngh n tám trăm bảy mươi lăm đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên (Ký ghi rõ họ tên (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên 77 Thang Long University Library Khi công ty áp dụng khoản chiết khấu thương mại thông tin sổ chi tiết sổ thay đổi sau: Bảng 3.6 Mẫu s chi tiết khoản giảm trừ doanh thu SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU Tài khoản: 521 Đối tư ng: Công trình Hapulico Tháng 06/2014 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ ghi s SH Diễn giải T đối ứng T ng s Ghi n TK 521 NT Chia 5211 … … … … … … … 30/06 HĐ00328 30/06 Chiết khấu thương mại 131 1.841.705 1.841.705 Cộng số phát sinh … 1.841.705 1.841.705 Trong đó: TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán 78 5212 5213 … … … … Bảng 3.7 Mẫu s 521 SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 521 Tháng 06/2014 ĐVT: VNĐ NT Chứng từ Diễn giải ghi s SH Trang T NKC ứng NT đối Số tiền N Có Số dư đầu kỳ 30/06 PKT 30/06 Các khoản giảm trừ doanh thu cho công trình 09 131 1.841.705 … … Hapuico … … 30/06 PKT … … 30/06 Kết chuyển sang 511 … … 511 Cộng số phát sinh 1.841.705 1.841.705 1.841.705 Số dư cuối kì Ngày 30 th ng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán t ưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 79 Thang Long University Library Bảng 3.8 Mẫu s 511 SỔ CÁI Số hiệu tài khoản: 511 Tháng 06 năm 2014 ĐVT: VNĐ NT Chứng từ ghi s SH Trang Diễn giải NKC T đối Số tiền ứng NT N Có … Số dư đầu kỳ … … … 30/06 PKT 30/06 PKT … … … … 30/06 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 09 521 1.841.705 30/06 Kết chuyển sang 911 911 1.841.705 Cộng số phát sinh 1.841.705 1.841.705 Số dư cuối kỳ Ngày 30 th ng 06 năm 2014 Kế toán t ưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trong tháng 06 năm 2014, công ty có tổng doanh thu bán hàng 4.155.000.000 VNĐ, khoản giảm trừ doanh thu 1.841.705 VNĐ  Doanh thu = 4.155.000.000 – 1.841.705= 4.153.158.295 80 Bảng 3.9 S 911 – Xác định kết bán hàng SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng năm 2014 ĐVT: VNĐ NT ghi Chứng từ Trang NKC Diễn giải s SH T đối ứng Số tiền NT N Có Số dư đầu kỳ 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển doanh thu 09 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển giá vốn 09 3.162.500.000 30/06 PKT 30/06 Kết chuyển chi phí QLKD 09 162.258.463 Cộng số phát sinh 4.153.158.295 4.153.158.295 4.153.158.295 Số dư cuối kỳ Ngày 30 th ng 06 năm 2014 Kế toán t ưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 81 Thang Long University Library Ý kiến thứ tư: T ích lập dự phòng nợ phải thu kh đòi Do tính chất mặt hàng mà công ty kinh doanh có giá cao, khách hàng thường không trả tiền hết lần mà nợ hẹn trả sau Nếu công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi khó ứng phó khách hàng chậm tiền hàng lâu hay có dấu hiệu không toán Việc trích lập dự phòng cần thiết, giúp công ty có phương án sẵn sàng với rủi ro nêu không gặp bất lợi việc xoay vòng vốn Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi là:  Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu được;  Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ theo nguyên tắc sau:  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm  100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Sau đó, công ty tiến hành mở TK 159 – “Các khoản dự phòng” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hoàn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả không đòi vào cuối niên độ kế toán Tk 159 mở thành tài khoản cấp 2: TK 1591 – Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nợ TK 159 Có - Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Giá trị dự phòng hàng tồn kho lập tính bán kỳ vào giá vốn hàng bán kỳ - Số dư: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Trong trường hợp khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán khách hàng (doanh nghiệp) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án … doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng Phương pháp hạch toán sau:  Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi , kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ 82 phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 159 Các khoản dự phòng  Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 159 Các khoản dự phòng Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi  Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán ghi: Nợ TK 159 Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 138 Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán)  Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 … Có TK 711 Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi xử lý” (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán)  Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế toán) cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 … (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 159 Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138 … Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực dựa khả toán khách hàng Công thức sau: Số dự phòng cần lập cho Số n hạn phải thu x Tỷ lệ dự phòng niên độ tới khách hàng i = khách hàng i ước tính Tổng mức dự phòng phải thu khó đòi không vượt 20% tổng số phải thu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài cuối năm 83 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong chế thị trường nay, công tác kế toán bán hàng – xác định kết bán hàng trở nên quan trọng hết Công tác định tới sống trình phát triển doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phân ftuw vấn đầu tư thương mại Tân An nói riêng Do vậy, việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh công ty, kế toán bán hàng – xác định kết bán hàng thực công cụ đắc lực giúp ban lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động chung toàn công ty Tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Tân An, công tác kế toán bán hàng – xác định kết bán hàng vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập phòng Kế toán, em sâu tìm hiểu thực tế công tác bán hàng – xác định kết bán hàng Qua đó, em thấy ưu điểm tồn công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng công ty, từ đưa số giải pháp hoàn thiện Do thời gian thực tập ngắn, hiểu biết nhiều hạn chế nên vấn đề em đưa viết chưa có tính khái quát cao, ý kiến đề xuất hoàn thiện chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để viết em tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo TS.Phạm Thị Hoa bảo chị phòng Kế toán công ty Tân An giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Trần Lê Trang 84 TÀ L ỆU THAM HẢO Kế toán Thương mại Dịch vụ (2006) - Th.s Nguyễn Phú Giang Bộ tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Trường Đại học Thăng Long (2014 , slide giảng Nguyên lý kế toán, Kế toán Thương mại Dịch vụ, xây lắp Các trang web như: http://webketoan.vn, http://dayhocketoan.com 85 Thang Long University Library [...]... về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần tu vấn đầu tư và thương mại Tân An Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An - Đối tư ng nghiên cứu: Kế toán bán hàng hóa và xác định. .. định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An - Phạm vi nghiên cứu: Kế toán tiêu bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An dưới góc độ kế toán tài chính vào tháng 06 năm 2014 - Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân. .. phải loại bỏ số liệu trùng lặp mới ghi vào sổ 25 Thang Long University Library CHƯƠNG 2 TH C TRẠNG Ế TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH ẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠ CÔNG T CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠ TÂN AN 2.1 Khái quát chung về công ty CP Tư vấn Đầu tư và Thương mại Tân An Tên công ty : Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An Tên viết tắt Trụ sở chính : TAN AN CIT.,JSC : Số 20, ngõ 33 , đường Phạm... thuần về bán hàng = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu iá vốn hàng bán: Là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ Giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của hàng hoá xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán 1.1.3 êu cầu và nhiệm v c a kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 1.1.3.1 u c u c a kế to n n hàng à c định kết quả n hàng Kế toán bán hàng phục... kinh doanh Sơ đồ 1.12 Kế to n c định kết quả bán hàng 1.3.2.3 C ch tính kết quả ti u thụ Chỉ tiêu kết quả tiêu thụ là một chỉ tiêu vô cùng quan trọng và được xác định như sau: Kết quả tiêu thụ hàng hóa = DTT về tiêu thụ hàng hóa - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó: DTT về tiêu thụ hàng hóa Tổng doanh thu = bán hàng 1.4 Các h nh thức bán hàng - Chiết khấu thương mại, hàng bán bị... 911 "Xác định kết quả kinh lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ doanh" trước chưa sử dụng hết); - Dự phòng trợ cấp mất việc làm 1.3.2 ế toán xác định kết quả bán hàng Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động bán hàng và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động bán 21 Thang Long University Library hàng của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt... Giang và 26 thành phố Hồ Chí Minh Nhờ vào sự tin tư ng và yêu mến của các nhà đầu tư và các cấp chính quyền mà công ty đã vinh dự được UBND thành phố tặng bằng khen từ năm 2010 tới năm 2013 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý c a công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An Sơ đồ2.1 Tổ chức bộ máy quản lý c a công ty cổ ph n tư ấn đ u tư à thương mại Tân An Hội đồng quản trị Giám Đốc Phòng kế. .. công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An Trong quá trình nghiên cứu, được sự chỉ dẫn tận tình của TS Phạm Thị Hoa, cũng với sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị phòng Kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An, em đã hoàn thành bài khóa luận này Do thời gian thực tập có hạn và vốn kiến thức của bản thân còn nhiều hạn chế... Tân An Qua đó, hoàn thiện kiến thức về chuyên ngành của bản thân đồng thời tìm ra những mặt ưu, hạn chế và đưa ra những giải pháp nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty - Phương pháp nghiên cứu: Vận dụng các phương pháp nghiên cứu, tổng hợp, đánh giá, so sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả. .. của em được hoàn thiện hơn Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thương mại Tân An và em xin chân thành cảm ơn TS.Phạm Thị Hoa đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian qua để em hoàn thành bài khóa luận 2 CHƯƠNG 1 CƠ Ở LÝ LUẬN CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH Ế TOÁN BÁN HÀNG VÀ ẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGH ỆP NH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 hái