Bài tập kỹ năng nguyên lý kế toán

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING I ĐỀ BÀI Gia đình Thảo Nguyên sinh sống cao nguyên rộng lớn Việt Nam Cũng giống nhiều gia đình khác, hệ nối tiếp lập nghiệp vùng đất Cuối năm ngoái, Thảo Nguyên nhận từ Bố mẹ 200.000.000đ, phần thưởng xứng đáng cho quãng thời gian lao động với Bố mẹ mảnh đất Ông bà để lại số vốn ban đầu cho giai đoạn tự lập nghiệp Thảo Nguyên Thảo Nguyên vừa kết thúc năm quản lý trang trại trồng 12 tháng qua, Thảo Nguyên thuê trang trại dụng cụ cần thiết ông Y Von cảm thấy yêu thích công việc Do vậy, Thảo Nguyên ước muốn có trang trại riêng đàm phán để mua đất thiết bị ông Y Von Thảo Nguyên gặp Nga, nhân viên tín dụng AGRIBANK để vay vốn cho kế hoạch mua trang trại Nga yêu cầu Thảo Nguyên cung cấp thông tin tài kế koạch kinh doanh trang trại Thảo Nguyên đưa cho Nga sổ nhỏ, Thảo Nguyên ghi chép cách chi tiết kiện xảy suốt năm qua Những nội dung quan trọng sổ sau:  2/1: Hôm liên hệ với ông Y Von thuê 10 đất ông ta Chúng thoả thuận phải trả cho ông Y Von 1/4 số tiền bán Toàn số bán sau thu hoạch  5/1: Quyết định dùng toàn số tiền Bố mẹ cho để đầu tư Tôi mở tài khoản AGRIBANK cho trang trại gửi vào 200.000.000đ  8/1: Tôi vào thị trấn mua phân bón với giá 18.000.000đ thuê máy kéo người chủ cửa hàng bán phân bón với giá 4.500.000đ Tôi trả nửa số tiền hứa trả phần lại sau  11/1: Nhiên liệu dùng cho máy kéo hết 800.000đ Đã trả tiền  15/1: Đi vào thị trấn để trả máy kéo Trả hết số nợ lại cho người bán phân bón  1/3: Mua hạt giống hết 4.800.000đ, trả tiền cho người bán sách bán hàng họ thu tiền vào cuối vụ  2/3: Thuê máy làm đất người gieo hạt hết 12.000.000đ Tôi trả đủ tiền trước công việc hoàn thành  9/3: Đất làm xong, hạt gieo Tôi trả lại máy làm đất  10/3: Tôi cộng hóa đơn mua nhiên liệu cho máy làm đất hết 6.400.000đ Mặc dù người bán dầu diezen quen gia đình chưa lần họ cho nợ !!!  2/4: Mua thuốc trừ sâu hết 3.500.000đ, tiền trả cho người bán  3/4: Trả tiền công người phun thuốc sâu hết 1.000.000đ  10/5: Cỏ mọc nhiều quá, lấy hết dinh dưỡng nuôi Tôi phải bỏ 6.000.000đ để thuê máy cắt cỏ người vận hành máy  29/7: Không có mưa 65 ngày, suất thấp Vụ tới phải khoan giếng để chủ động nước tưới Hiện tại, tiền công khoan giếng dụng cụ kèm hết 15.000.000đ 27/8: Mua máy hái giá 18.000.000đ để chuẩn bị cho vụ thu hoạch Công ty TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 1/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING bán máy hái nói máy hoạt động bình thường vụ cho nợ tiền đến cuối tháng sau  4/9: Cuối tới ngày thu hoạch! Tôi thuê đội hái chuyên nghiệp  16/9: Hôm sơ chế biến, đóng gói bán, thu 3.000.000đ kiện Chỉ làm 30 kiện Kết thất vọng Chủ yếu mùa hè hạn hán Sẽ trả tiền cho ông Y Von vào tuần tới  17/9: Trả tiền thuê nhân công thu hoạch hết 14.800.000đ  23/9: Thanh toán cho ông Y Von Hết nợ  1/11: Gửi séc toán cho công ty bán máy hái Tôi quên nhận điện thoại ngày hôm  12/12: Quyết định mua trang trại năm tới Nga kiểm tra sổ, sau trả lại cho Thảo Nguyên nói rằng: sổ Thảo Nguyên cần phải ghi chép lại Nga nói rằng, theo sách cho vay ngân hàng, Thảo Nguyên cần phải gửi cho AGRIBANK sổ kế toán cách thức để ngân hàng cân nhắc, xem xét trước cho vay Thảo Nguyên tìm đến bạn, với sổ tay đề nghị: “Hãy lập giúp sổ kế toán” Yêu cầu: Câu (1 điểm): Xác định sổ sách kế toán đơn giản mà Thảo Nguyên sử dụng để ghi chép nghiệp vụ Câu (5 điểm): Sử dụng hệ thống để ghi chép nghiệp vụ trang trại năm Câu (2 điểm): Lập Bảng cân đối tài khoản cho trang trại Câu (2 điểm): Thảo Nguyên kinh doanh trang trại có thành công năm không? Nga có nên đề xuất AGRIBANK cho Thảo Nguyên vay tiền không? Câu 1: Các sổ sách kế toán đơn giản mà Thảo Nguyên sử dụng để ghi chép nghiệp vụ sổ nhật ký, sổ TK tiền mặt, sổ TK tiền gửi ngân hàng, sổ TK chi phí trả trước, sổ TK phải trả người bán, sổ TK Doanh thu bán hàng, sổ TK chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sổ TK nhân công trực tiếp, sổ TK chi phí sản xuất chung Câu 2: a Phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh - 2/1 : Liên hệ với ông Y Von thuê 10ha đất ông ta Thỏa thuận trả cho ông Y Von 1/4 số tiền bán được.Toàn số bán thu hoạch - 5/1 : Dùng toàn số tiền 200.000.000 đ mở tài khoản ARGIBANK cho trang trại Tài sản Tiền mặt Tiền gửi NH 200.000.000 (200.000.000) 200.000.000 TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 = = = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 200.000.000 Trang 2/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Số dư 200.000.000 200.000.000 - 8/1: Mua phân bón 18.000.000đ thuê máy kéo với giá 4.500.000đ trả ½ số tiền phần lại trả sau Tài sản = Nợ phải trả + Tiền gửi NH = Vốn đầu tư dư + Doanh thu - Chi phí 200.000.000 200.000.000 Số Vốn chủ sở hữu (11.250.000) 11.250.000 188.750.000 11.250.000 22.500.000 200.000.000 22.500.000 188.750.000 188.750.000 11/1: Nhiên liệu cho máy kéo hết 800.000 đ Đã trả tiền Tài sản = Nợ phải trả + Tiền gửi NH = 188.750.000 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 11.250.000 + Doanh thu - 200.000.000 22.500.000 (800.000) Số dư Chi phí 800.000 187.950.000 11.250.000 200.000.000 187.950.000 23.300.000 187.950.000 15/1:Trả máy kéo trả nốt số nợ lại cho người bán phân bón Tài sản Tiền gửi NH = Nợ phải trả = + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 187.950.000 11.250.000 (11.250.000) (11.250.000) TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 200.000.000 + Doanh thu - Chi phí 23.300.000 Trang 3/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Số dư 176.700.000 200.000.000 176.700.000 23.300.000 176.700.000 1/3 Mua hạt giống hết 4.800.000 đ, trả tiền Tài sản Tiền gửi NH = Nợ phải trả + = Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 176.700.000 + Doanh thu - 200.000.000 23.300.000 (4.800.000) Số dư Chi phí 4.800.000 171.900.000 200.000.000 28.100.000 171.900.000 171.900.000 2/3: Thuê máy làm đất người gieo hạt hết 12.000.000 đ Đã trả đủ trước công việc hoàn thành Tài sản = Nợ phải trả Tiền gửi NH = + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 171.900.000 + Doanh thu - 200.000.000 28.100.000 12.000.000 Số dư 171.900.000 Chi phí 12.000.000 12.000.000 200.000.000 40.100.000 171.900.000 171.900.000 9/3 : Đất làm xong, hạt gieo Trả lại máy làm đất Tài sản = Nợ phải trả Tiền gửi NH = 171.900.000 (12.000.000) + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 12.000.000 200.000.000 + Doanh thu - Chi phí 40.100.000 (12.000.000) TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 4/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Số dư 159.900.000 200.000.000 40.100.000 159.900.000 159.900.000 10/03: Trả tiền mua nhiên liệu cho máy làm đất hết 6.400.000 đ Tài sản Tiền gửi NH = Nợ phải trả + = Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 159.900.000 + Doanh thu - 200.000.000 40.100.000 (6.400.000) Số dư Chi phí 6.400.000 153.500.000 200.000.000 153.500.000 46.500.000 153.500.000 2/4 : Mua thuốc trừ sâu 3.500.000 đ Tài sản Tiền gửi NH = Nợ phải trả + = Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 153.500.000 + Doanh thu - 200.000.000 46.500.000 (3.500.000) Số dư Chi phí 3.500.000 150.000.000 200.000.000 50.000.000 150.000.000 150.000.000 3/4: Trả tiền công phun trừ sâu 1.000.000 đ Tài sản Tiền gửi NH = Nợ phải trả = 150.000.000 (1.000.000) TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 200.000.000 + Doanh thu - Chi phí 50.000.000 1.000.000 Trang 5/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Số dư 149.000.000 200.000.000 51.000.000 149.000.000 149.000.000 10/05 Thuê máy cắt cỏ người vận hành máy 6.000.000 đ Tài sản = Nợ phải trả Tiền gửi NH = + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 149.000.000 + Doanh thu - 200.000.000 Chi phí 51.000.000 (6.000.000) Số dư 6.000.000 143.000.000 200.000.000 57.000.000 143.000.000 143.000.000 27/8 : Mua máy hái hết 18.000.000 đ chưa trả tiền Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Chi phí trả Tiền gửi NH = trước Vốn đầu tư 143.000.000 Số dư 143.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 161.000.000 4/9 Thuê đội hái + DT - Chi phí 200.000.000 57.000.000 200.000.000 57.000.000 161.000.000 16/09 :Thu hoạch bán 3.000.000 đ/kiện x 30 kiện = 90.000.000 đ Tài sản Tiền gửi NH 143.000.000 = Nợ phải trả + Chi phí trả trước 18.000.000 = Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 18.000.000 90.000.000 TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 + DT 200.000.000 - Chi phí 57.000.000 90.000.000 Trang 6/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Số dư 233.000.000 18.000.000 18.000.000 200.000.000 90.000.000 57.000.000 251.000.000 151.000.000 17/09 :Trả tiền nhân công thu hoạch hết 14.800.000 đ Tài sản Tiền gửi NH 233.000.000 = Nợ phải trả + Chi phí trả trước = 18.000.000 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 18.000.000 + 200.000.000 DT - 90.000.000 57.000.000 (14.800.000) Số dư 218.200.000 Chi phí 14.800.000 18.000.000 18.000.000 200.000.000 90.000.000 71.800.000 236.200.000 236.200.000 23/9 : Thanh toán tiền thuê đất 1/4 số tiền bán Tài sản Tiền gửi NH 218.200.000 = Nợ phải trả + Chi phí trả trước = 18.000.000 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 18.000.000 + 200.000.000 DT - 90.000.000 71.800.000 (22.500.000) Số dư 195.700.000 Chi phí 22.500.000 18.000.000 18.000.000 200.000.000 90.000.000 94.300.000 213.700.000 213.700.000 1/11 : Gửi séc toán cho công ty bán máy hái Tài sản Tiền gửi NH Số dư = Nợ phải trả Chi phí trả trước = + Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư 195.700.000 18.000.000 18.000.000 (18.000.000) (18.000.000) 177.700.000 18.000.000 TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 + DT - Chi phí 200.000.000 90.000.000 94.300.000 200.000.000 90.000.000 94.300.000 Trang 7/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING 195.700.000 195.700.000 a Ghi sổ nhật ký: Trang Ngày Tên TK diễn giải 5/1 Tiền gửi ngân hàng Tiền mặt Đối chiếu Số tiền ghi Nợ 112 Số tiền ghi có 200.000.000 111 200.000.000 (dùng toàn số tiền 200.000.000 đ mở tài khoản ARGIBANK cho trang trại 8/1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 18.000.000 Chi phí sản xuất chung 627 4.500.000 Tiền gửi ngân hàng 112 11.250.000 Phải trả người bán 331 11.250.000 (Mua phân bón 18.000.000đ thuê máy kéo với giá 4.500.000đ trả ½ số tiền phần lại trả sau) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tiền gửi ngân hàng 621 112 800.000 15/1 Phải trả người bán 331 11.250.000 Tiền gửi ngân hàng 112 11/1 800.000 (Nhiên liệu dùng cho máy kéo hết 800.000 đ Đã trả tiền) 11.250.000 (Trả máy kéo trả nốt số nợ lại cho người bán phân bón) 1/3 Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Tiền gửi ngân hàng (Mua hạt giống hết 4.800.000 đ, trả 621 112 4.800.000 4.800.000 tiền ngay) TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 8/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING Trang 2/3 Chi phí sản xuất chung 627 Phải trả người bán 331 12.000.000 12.000.000 (Thuê máy làm đất người gieo hạt hết 12.000.000 đ) 9/3 Phải trả người bán Tiền gửi ngân hàng (Đất làm xong, hạt gieo Trả lại máy 331 12.000.000 112 12.000.000 làm đất) 10/3 Chi phí sản xuất chung Tiền gửi ngân hàng 627 6.400.000 112 6.400.000 (Trả tiền mua nhiên liệu cho máy làm đất hết 6.400.000 đ) 2/4 Chi phí sản xuất chung Tiền gửi ngân hàng (Mua thuốc trừ sâu hết 3.500.000 đ Đã 627 3.500.000 112 3.500.000 trả tiền cho người bán) 3/4 Chi phí sản xuất chung Tiền gửi ngân hàng (Trả tiền công phun trừ sâu hết 627 1.000.000 112 1.000.000 1.000.000 đ) 10/5 Chi phí sản xuất chung Tiền gửi ngân hàng (Bỏ 6.000.000đ để thuê máy cắt cỏ 627 6.000.000 112 6.000.000 người vận hành máy ) 27/8 Chi phí trả trước Phải trả người bán (Mua máy hái hết 18.000.000 đ 242 18.000.000 331 18.000.000 chưa trả tiền) Trang 16/9 Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng (Thu hoạch bán 3.000.000 đ/kiện TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 112 511 90.000.000 90.000.000 Trang 9/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING x 30 kiện = 90.000.000 đ) 17/9 Chi phí nhân công trực tiếp Tiền gửi ngân hàng Trả tiền nhân công thu hoạch hết 622 112 14.800.000 14.800.000 đ 23/9 Chi phí sản xuất chung Tiền gửi ngân hàng (Thanh toán tiền thuê đất 1/4 số tiền 627 112 22.500.000 bán = 22.500.000đ) 1/11 Phải trả người bán Tiền gửi ngân hàng (Gửi séc toán cho công ty bán máy 331 112 18.000.000 14.800.000 22.500.000 18.000.000 hái bông) b Sổ Cái : SỔ CÁI TK TIỀN MẶT Số hiệu TK: 111 Ngày Diễn giải Đối chiếu Nợ Có Số dư 200.000.000 5/1 Trang 200.000.000 SỔ CÁI TK TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu TK: 112 Ngày Diễn giải Đối chiếu Nợ Có Số dư 5/1 Trang 8/1 Trang 11.250.000 188.750.000 11/1 Trang 800.000 187.950.000 TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 200.000.000 Trang 10/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING 15/1 Trang 11.250.000 176.700.000 1/3 Trang 4.800.000 171.900.000 9/3 Trang 12.000.000 159.900.000 10/3 Trang 6.400.000 153.500.000 2/4 Trang 3.500.000 150.000.000 3/4 Trang 1.000.000 149.000.000 10/5 Trang 6.000.000 143.000.000 16/9 Trang 17/9 Trang 14.800.000 218.200.000 25/9 Trang 22.500.000 195.700.000 1/11 Trang 18.000.000 177.700.000 90.000.000 233.000.000 SỔ CÁI TK CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Số hiệu TK: 242 Ngày Diễn giải 27/8 Đối chiếu Trang Nợ Có 18.000.000 Số dư 18.000.000 SỔ CÁI TK PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Số hiệu TK: 331 Ngày Diễn giải Đối chiếu 8/1 Trang 15/1 Trang 2/3 Trang TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Nợ Có 11.250.000 11.250.000 Số dư 11.250.000 12.000.000 12.000.000 Trang 11/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING 9/3 Trang 27/8 Trang 1/11 Trang 12.000.000 18.000.000 18.000.000 18.000.000 SỔ CÁI TK DOANH THU BÁN HÀNG Số hiệu TK: 511 Ngày Diễn giải 16/9 Đối chiếu Nợ Trang Có Số dư 90.000.000 90.000.000 SỔ CÁI TK CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Số hiệu TK: 621 Ngày Diễn giải Đối chiếu Nợ Có Số dư 8/1 Trang 18.000.000 18.000.000 11/1 Trang 800.000 18.800.000 1/3 Trang 4.800.000 23.600.000 SỔ CÁI TK CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Số hiệu TK: 622 SỔ CÁI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Ngày Diễn giải 17/9 Đối chiếu Trang Nợ Có 14.800.000 Số dư 14.800.000 Số hiệu TK: 627 Ngày Diễn giải Đối chiếu Nợ Có Số dư 8/1 Trang 4.500.000 2/3 Trang 12.000.000 12.000.000 10/3 Trang 6.400.000 18.400.000 2/4 Trang 3.500.000 21.900.000 TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 12/2 CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CỬ NHÂN THEO PHƯƠNG THỨC ELEARNING 3/4 Trang 1.000.000 22.900.000 10/5 Trang 6.000.000 28.900.000 23/9 Trang 22.500.000 51.400.000 Câu 3: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN CỦA TRANG TRẠI Tên tài khoản Nợ Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Chi phí trả trước Phải trả người bán Doanh thu bán hàng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh 290.000.000 18.000.000 41.250.000 23.600.000 14.800.000 55.900.000 443.550.000 Có 200.000.000 112.300.000 41.250.000 90.000.000 443.550.000 Câu 4: Để trả lời cho câu hỏi Thảo Nguyên có kinh doanh trang trại thành công hay không, trước hết ta tính đến lợi nhuận = doanh thu – chi phí = 90.000.000 – (23.600.000+14.800.000+55.900.000) = - 4.300.000 lỗ 4.8% so với doanh thu Nhưng xét mặt chi phí chi phí cho việc thuê đất chiếm 25% doanh thu Như nói việc kinh doanh trang trại Thảo Nguyên thành công Và Nga nên đề xuất với AGRIBANK cho Thảo Nguyên vay tiền TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 13/2 [...]... hàng Chi phí trả trước Phải trả người bán Doanh thu bán hàng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh 290.000.000 18.000.000 41.250.000 23.600.000 14.800.000 55.900.000 443.550.000 Có 200.000.000 112.300.000 41.250.000 90.000.000 443.550.000 Câu 4: Để trả lời cho câu hỏi Thảo Nguyên có kinh doanh trang trại thành công hay không, trước hết ta... 4.300.000 là lỗ 4.8% so với doanh thu Nhưng xét về mặt chi phí thì chi phí cho việc thuê đất đã chiếm 25% doanh thu Như vậy có thế nói là việc kinh doanh trang trại của Thảo Nguyên là thành công Và Nga nên đề xuất với AGRIBANK cho Thảo Nguyên vay tiền TXKTKE01_Maulambaitapkynang_v1.3 Trang 13/2 ... Trang 2 1/11 Trang 3 12.000.000 0 18.000.000 18.000.000 18.000.000 0 SỔ CÁI TK DOANH THU BÁN HÀNG Số hiệu TK: 511 Ngày Diễn giải 16/9 Đối chiếu Nợ Trang 3 Có Số dư 90.000.000 90.000.000 SỔ CÁI TK CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Số hiệu TK: 621 Ngày Diễn giải Đối chiếu Nợ Có Số dư 8/1 Trang 1 18.000.000 18.000.000 11/1 Trang 1 800.000 18.800.000 1/3 Trang 1 4.800.000 23.600.000 SỔ CÁI TK CHI PHÍ NHÂN