Báo cáo tốt nghiệp cuối khóa. Kế toán tổng hợp. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cty TNHH Minh Hà LỜI NÓI ĐẦU Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã được học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại công tyTNHH Minh Hà, em đã chọn đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành ba chương chính Chương I: Tổng quan về công ty TNHH Minh Hà Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Hà Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Minh Hà Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Vũ Thúy Hằng cùng các chị trong phòng kế toán Công ty TNHH Minh Hà đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Bất doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiêp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Mục đích hoạt động doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận học kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán công tyTNHH Minh Hà, em chọn đề tài ''Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh'' để nghiên cứu viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung đề tài chia thành ba chương Chương I: Tổng quan công ty TNHH Minh Hà Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Minh Hà Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Vũ Thúy Hằng chị phòng kế toán Công ty TNHH Minh Hà giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH HÀ 1.1 Qúa trình hình thành phát triền công ty TNHH Minh Hà Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Minh Hà Địa : Khu Thị Trấn Thịnh Long, Huyện Hải Hâu, Tỉnh Nam Định Mã số thuế : 0600333882 Điện thoại : 03503 797 329 Fax : 03503 797 329 Giám đốc : Nguyễn Minh Tâm Công Ty TNHH Minh Hà công ty thành lập đứng đầu ông Nguyễn Minh Tâm Công ty thành lập từ năm 2005 cấp giấy phép kinh doanh, cấp MST 0600333882 chi cục Huyện Hải Hậu cấp Công ty thành lập sở kinh doanh cung cấp sản phẩm cho nghề đánh bắt thủy hải sản địa phương vùng lân cận Từ năm 2005, Công ty hoạt động tốt với nguồn hàng ổn định đầu ngày mở rộng thị trường tiêu thụ Ngoài ra, doanh nghiệp tạo công ăn việc làm ổn định cho khoảng đến công nhân cung cấp nguồn hàng ổn định cho hàng bán sản phẩm phục vụ nghề đánh bắt cá Tuy thành lập chưa lâu hoạt độg sản xuất kinh doanh công ty tăng trưởng lợi nhụân năm cao năm trước Sau bảng tổng hợp số tiêu phản ánh kết hoạt đống sản xuất kinh doanh Công ty năm 2014, 2015 Đơn vị tính : Triệu đồng Chỉ tiêu 2014 2015 Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng số lao động Thu nhập bình quân CNV/ tháng 8.217 511 368 70 1,2 11.076 1.567 1.128 80 1,4 SV: ……………………… Lớp:………… Tốc độ tăng bình quân (%) 34,793 206,653 206,521 14,285 16,666 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty • Chức Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phấn đấu sản xuất đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, lấy chữ tín làm đầu Công ty không ngừng cao chất lượng sản phẩm, tăng cạnh tranh thị thị trường Chức chủ yếu Công ty buôn bán lưới cước, dây giềng cước, sợi cước đan lưới đánh cá phục vụ chủ yếu cho nghề đánh bắt thủy hải sản địa phương buôn bán Hạt nhựa nguyên sinh cho công ty sản xuất sợi cước đan lưới đánh cá địa bàn • Nhiệm vụ Tổ chức tốt công tác bán sản phẩm lưới đánh cá để phục vụ tốt cho bà ngư dân - Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm - Tổ chức tốt công tác quản lý hàng hoá, đảm bảo lưu thông sản phẩm thường xuyên, liên tục ổn định thị trường - Quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng sản xuất - Thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước, tuân thủ sách quản lý kinh tế Nhà nước - Thực đầy đủ nghĩa vụ với người lao động • Ngành nghề kinh doanh Kinh doanh hạt nhựa nguyên sinh, kinh doanh lưới cước đánh cá, kinh doanh dây giềng đánh cá, kinh doanh sợi cước đan lưới đánh cá 1.2.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty Là công ty kinh doanh thương mại, thực cầu nối từ nhà sản xuất tới tay người tiêu dùng nên quy trình sản xuất kinh doanh công ty thực theo quy trình sau: SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế hoạch bán hàng Nhập kho hoăch giao cho khách hàng Mua hàng Bán hàng (1) (2) (3) (4) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình kinh doanh công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Minh Hà 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh Phòng kế toán Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban + Giám đốc công ty : Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước việc thực phương án kinh doanh, có chức điều hành quản lý toàn trình sản xuất kinh doanh đơn vị Giám đốc người nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phó Giám đốc: Là người trung gian đại diện cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động phòng ban, sở sản xuất, dịch vụ Công ty Là cánh tay phải giúp Giám đốc điều hành sản xuất, đôn đốc đạo tất phòng ban, phân xưởng sản xuất Công ty + Phòng Kinh doanh: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh trình phương án kinh doanh theo giai đoạn, phân khúc thị trường + Phòng tổ chức hành chính: Là phòng chức thuộc máy quản lý, điều hành quan Bộ phận không mang trọng trách tham mưu cho lãnh đạo công tác nhân mà có trách nhiệm hoàn thành nhiệm vụ lưu trữ, văn thư hành quản lý tài sản cho quan + Thủ quỹ: 1.4 Tổ chức máy phòng kế toán Công ty TNHH Minh Hà Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, toàn công việc kế toán thực tập trung phòng kế toán Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực toàn công tác kế toán, công tác tài công tác thống kê toàn Công ty Phòng kế toán Công ty có người Mô hình tổ chức máy kế toán thể sơ đồ sau *Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Minh Hà Kế toán trưởng Kế toán Thuế Kế toán TSCĐ Kế toán Tiền lương Kế toán Bán hàng Thủ quỹ Sơ đồ 1.3 : Tổ chức máy kế toán Công ty SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp *Chức nhiệm vụ phận kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho phần hành theo chế độ kinh tế tài như: chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, sách thuế , đôn đốc kiểm tra phần việc phần hành kế toán,giám sát ký duyệt chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành liên quan, lập báo cáo tài báo cáo cách kịp thời cho Giám đốc quan quản lý cấp chế độ sách kế toán.Tổ chức kiểm tra kế toán Phân tích hoạt động kinh tế tài Công ty nhằm đánh giá tình hình, kết quả, hiệu kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp Kế toán thuế : Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu , ghi chép phản ánh thuế khâu tiêu thụ, tính toán ghi chép kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán Ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng kỳ để xác định kết kinh doanh Lập báo cáo doanh thu, chi phí Ghi chép phản ánh, theo dõi loại thuế phát sinh kỳ Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết loại thuế phát sinh Hàng tháng làm báo cáo thuế Theo dõi tình hình nộp thuế Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ): Chi chép kế toán tổng hợp chi tiết TSCĐ, công cụ dụng cụ tồn kho.Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ, dụng cụ.Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ sử dụng, báo cáo tăng giảm TSCĐ Kế toán tiền lương : Theo dõi tình hình toán lương cho nhân viên công ty Tính lương phải trả cho công nhân theo bậc lương công ty, chi phí thuê cho người lao động Trích khoản phải trích theo lương có trách nhiệm đóng bảo hiểm cho người lao động Kế toán bán hàng : Kiểm soát việc nhập xuất hàng hóa, theo dõi công nợ khách hàng, thưacj báo cáo bán hàng vào cuối tháng Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tiền tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ 1.5 Chế độ kế toán, hình thức sổ kế toán, phương pháp kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà 1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng : Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Năm 2014 Bộ trưởng tài SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Niên độ kế toán: ngày 01/01kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Việt Nam đồng (VNĐ) 1.5.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà - Hình thức ghi sổ: Công ty thực báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký chung SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chung Ghi : Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra ghi vào Sổ Nhật ký chung, ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết sử dụng sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ nhật ký đặc biệt sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo Cáo tài - Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ thuế SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho hạch toán hàng tồn kho: + Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: đánh giá ghi chép theo nguyên tắc giá gốc + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền - Phương pháp đánh giá TSCĐ khấu hao TSCĐ: TSCĐ phản ánh theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : theo nguyên giá + Phương pháp khấu hao TSCĐ : TSCĐ khấu theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 26/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 1.5.3 Các phương pháp kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà - Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Theo giá trị thực tế + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho cuối kỳ : Kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền Nếu có phát sinh ngoại tệ chuyển sang VNĐ thực tế thời điển phát sinh theo tỷ giá thông báo NH Công Thương Việt Nam - Phương pháp khấu hao TSCĐ TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình tính giá theo nguyên giá khấu hao lũy kế Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phương pháp áp dụng tính thuế : Theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm phục vụ nghề cá + Thuế suất áp dụng Hạt nhựa nguyên sinh: 10% + Thuế suất áp dụng Tấm lưới cước đánh cá, Dây giềng đánh cá, Sợ cước đan lưới đánh cá: 5% + Thuế TNDN : Thuế TNDN tính mức 20% lợi nhuận kế toán trước thuế Áp dụng theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP - CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHH MINH HÀ 2.1 Tình hình chung hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà 2.1.1 Danh mục hàng bán Công ty SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Minh Hà kinh doanh mặt hàng có tính đặc thù, phục vụ chủ yếu cho ngành đánh bắt thủy hải sản Tên hàng hóa Đơn vị tính Hạt nhựa nguyên sinh Kg Tấm lưới cước đánh cá Kg Dây giềng đánh cá Kg Sợi cước đan lưới đánh cá Kg Ghi : Đối với thành phẩm trang thiết bị hay sản phẩm phục vụ nghề đánh cá chịu thuế suất 5% 2.1.2 Phương thức bán hàng Công ty Công tác tiêu thụ sản phẩm công ty tiến hành theo phương pháp phương pháp bán hàng trực tiếp - Phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua kho Sẩn phẩm bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ khách hàng chấp nhận toán, đơn vị bán quyền sở hữu số hàng Đây hình thức bán chiếm doanh thu lớn tổng doanh thu công ty 2.2 Quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà SV: ……………………… Lớp:………… Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2016 Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài Số hiệu : 515 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu NT B C Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng E G D - Số dư đầu năm -.Số phát sinh kỳ 31/01 GBC 31/01 Lãi tiền gửi 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển doanh thu HĐ TC -.Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền SH TK đối ứng Nợ Có H 112 911 3.335.225 3.335.225 3.335.225 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.35 : Sổ TK 635 SV: ……………………… Lớp:………… 3.335.225 Page 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: C.ty TNHH Minh Hà Mẫu số: S12-DNN Bộ phận: (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2016 Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài Số hiệu : 635 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu NT B C Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng E G D - Số dư đầu năm -.Số phát sinh kỳ 31/01 PC012 31/01 Trả tiền lãi ngân hàng 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển chi phí HĐ TC -.Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: ……………………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp:………… Số tiền SH TK đối ứng Nợ Có H 111 911 3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Page 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà 2.3.7.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty Kết tiêu thụ tiêu kế toán tổng hợp phản ánh kết cuối hoạt động tiêu thụ kỳ kế toán Cơ sở để xác định kết tiêu thụ công ty hoá đơn GTGT, phiếu xuất, phiếu thu, hợp đồng mua bán sản phẩm Kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán ra, CPBH CPQLDN Việc xác định kết kinh doanh tiến hành máy kế toán thực bút toán kết chuyển bút toán khoá sổ hoạt động tiêu thụ sản phẩm kỳ theo công thức: Kết tiêu thụ= DT thuần- GV hàng bán- CPBH- CPQLDN- Các khoản giảm trừ doanh thu Việc xác định kết tiêu thụ đơn vị tiến hành vào cuối kỳ tuỳ theo yêu cầu ban quản lý Sau kế toán kết chuyển số liệu vào TK 421 báo cáo khác có liên quan Cuối kỳ, từ sổ TK 641, 642, 632, 511 mà kế toán tập hợp lại lập sổ chi tiết TK 911 để xác định kết tiêu thụ thành phẩm sổ TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Từ lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biểu số 2.37 : Trích sổ Nhật ký chung SV: ……………………… Lớp:………… Page 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị : Công ty TNHH Minh Hà Địa chỉ: K9-TT Thịnh Long-HH-NĐ Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2016 NT ghi sổ A … 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 31/0 Đã ghi SC E Chứng từ SH B NT C PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 PKT 31/01 Diễn giải D ……………… Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Tk đ/ư PS Nợ H …… 515 Số phát sinh PS Có 3.335.225 x 911 Kết chuyển CP Hoạt động tài Kết chuyển CP Hoạt động tài Số TT G 911 3.335.225 3.500.000 x 635 3.500.000 x Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển doanh thu 839.900.000 911 Kết chuyển giá vốn 911 839.900.000 812.104.420 x Kết chuyển giá vốn 632 Kết chuyển CP bán hàng Kết chuyển CP bán hàng 911 812.104.420 61.095.349 x 641 Kết chuyển CP QLDN 911 61.095.349 47.756.242 x Kết chuyển CP QLDN 642 Kết chuyển lỗ 4212 Kết chuyển lỗ 47.756.242 81.220.786 911 81.220.786 - Sổ có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ : 01/01/2016 Ngày 31 tháng 01 năm2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) SV: ……………………… Lớp:………… Page 71 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: C.ty TNHH Minh Hà Mẫu số: S12-DNN Bộ phận: (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2016 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu NT B C Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng E G D - Số dư đầu năm -.Số phát sinh kỳ 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển doanh thu HĐ TC 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển chi phí HĐ TC 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Doanh thu 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển giá vốn 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP BH 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP QLDN 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển lỗ -.Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: ……………………… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp:………… Số tiền SH TK đối ứng Nợ Có H 911 911 511 632 641 642 421 3.335.225 3.500.000 839.900.000 812.104.420 61.095.349 47.756.242 924.291.236 80.891.236 924.291.236 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) Page 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÀ Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MINH HÀ 3.1.1 Một số nhận xét, đánh giá công tác kế toán công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm Công ty TNHH Minh Hà 3.1.2 Nhận xét chung công tác kế toán Công ty TNHH Minh Hà 3.1 Qua nhiều năm xây dựng trưởng thành, Công ty Minh Hà không ngừng củng cố phát triển, hoàn thành kế hoạch đặt Cơ cấu tổ chức máy quản lý phù hợp, đảm bảo thống cấp cấp dưới, tránh trùng lập khâu tổ chức Công ty có bước thay đổi lớn sách kinh doanh cho phù hợp với tình hình tại, nhờ lực kinh doanh ngày nâng cao theo hướng đại hoá số lượng lẫn chất lượng Để có quy chế quản lý, điều hành kiểm soát tốt có hiệu hoạt động kinh doanh công ty, ban lãnh đạo công ty ý thức tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán công ty Bộ máy kế toán đóng góp phần rát lớn phát triển công ty 3.1.2.1 Về tổ chức máy Phòng kế toán có chức quan trọng việc thu thập, xử lý thông tin số liệu kế toán, tiến hành phân tích số liệu để tham mưu, đề xuất giải pháp giúp ban quản lý việc quản trị công tác đưa định kinh tế, tổ chức công ty có ưu điểm nhược điểm sau: SV: ……………………… Lớp:………… Page 73 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ưu điểm: Công ty Minh Hà có địa bàn hoạt động kinh doanh tương đới rộng Chính công tác kế toán tương đối nhiều phức tạp Tuy nhiên với trình độ lực nhân viên kế toán khắc phục khó khăn Hiện phòng tài kế toán hầu hết tốt nghiệp đại học chuyên nghành kế toán, nhân viên đào taọ am hiểu sâu sắc lĩnh vực kế toán công tác đầu tư xây dựng kinh doanh viễn thông Nhược điểm: Tuy nhiên, khối lượng công việc ngày nhiều phức tạp, người kiêm nhiệm nhiều phần hành kinh tế Điều dẫn đến thực tế việc phân công lao động đôi lúc không đồng đều, đặc biệt vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm Họ phải làm việc với cường độ cao Đây điểm hạn chế việc phân công lao động phòng tài công ty nói chung phòng chức khác công ty 3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng Ưu điểm: Công ty TNHH Minh Hà kịp thời cập nhật chế độ kế toán theo TT200-BTC ngày 24 tháng 12 năm 2014 Đối với tài khoản TGNH chi tiết theo ngân hàng theo ngoại tệ Đối với tài khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán phân loại theo đối tượng quản lý khách hàng Từ công ty xem xét có sách trả nợ, đòi nợ thích hợp, kịp thời Đối với tài khoản doanh thu chi tiết theo loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Từ giúp ban quản lý theo dõi tình hình tiêu thụ đánh giá khả tiêu thụ loại hình, có kế hoạch tiêu thụ cho kỳ Nhược điểm: Hệ thống tài khoản công ty chi tiết đến cấp 4, cấp dễ ràng việc quản lý đối tượng Nhưng bên cạnh làm cho hệ thống tài khoản công ty cồng kềnh, kèm theo khó khăn cho việc ghi sổ, dễ gây nhầm lẫn đối tượng SV: ……………………… Lớp:………… Page 74 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do để phù hợp với hiẹn tượng nay, công ty nên thay đổi cách thiết kế hệ thống tài khoản kế toán quy định mã hoá tài khoản chi tiết theo đối tượng cho phù hợp với chế dộ, vừa quản lý tốt đối tượng mà khối lượng sổ sách giảm nhẹ 3.1.2.3 Về chứng từ sử dụng Ưu điểm: Việc sử dụng luân chuyển chứng từ công ty thực đầy đủ Việc quản lý chứng từ công ty tương đối tốt, có tủ lưu trữ bảo quản chứng từ đầy đủ theo quy định pháp luật Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nêu việc sử dụng chứng từ công ty tồn số thiếu sót như: - Một số hoá đơn mua hàng chữ ký người mua hàng - Một số khoản chi 200.000đ hoá đơn tài mà có hoá đơn bán lẻ Những hạn chế chứng từ không lớn công ty nên giải cách đồng để hoàn thiện hệ thống chứng từ công ty 3.1.2.4 Về sổ sách sử dụng Ưu điểm: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán nên công việc kế toán đơn giản đỡ tốn thời gian nhiều Công ty sử dụng đầy đủ sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương đối dảm bảo cho công tác hạch toán quản lý công ty Nhược điểm: Việc sử dụng phần mềm kế toán làm cho hệ thống sổ chi tiết SỔ CÁIcác tài khoản khác ranh giới rõ ràng bên cạnh đó, hệ thống sổ sách công ty có sổ đối chiếu 3.1.2.5 Về hệ thống báo cáo tài BCTC công ty trình lên ban giám đốc Trong năm gần đây, công ty kiểm toán nên BCTC mang tính hợp pháp cao Việc cung cấp BCTC cho ban quản lý kịp thời đóng vai trò quan trọng việc đánh giá thực trạng công ty SV: ……………………… Lớp:………… Page 75 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ ban quản lý có sách lược sách kịp thời phù hợp với thực tế công ty 3.1.3 Nhận xét công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD Hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định KQKD xác định phần hành quan trọng cấu tổ chức hạch toán công ty Kế toán công ty quản lý ghi chép chặt chẽ, khoa học từ khâu tiêu thụ đến khâu xác định kết tiêu thụ cuối 3.1.3.1 Về phương thức tiêu thụ sản phẩm Ưu điểm: Các sản phẩm công ty mang tính riêng nên phương thức tiêu thụ sản phẩm có điểm khác biệt với doanh nghiệp khác Phương thức tiêu thụ công ty chủ yếu bán hàng giao đại lý bán hàng theo đơn đặt hàng Công tác kiếm tra tiêu thụ công ty thực linh hoạt vận dụng chế độ kế toán thực tế hợp đồng công ty nên cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác Giúp ban quản lý nắm bắt tình hình thực tế công ty có định đắn việc tiêu thụ công ty kỳ sau 3.1.3.2 Về công tác giá vốn Ưu điểm: Công ty sử dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán bình quân kỳ dự trữ Phù hợp với doanh nghiệp danh mực hàng hóa số lân nhập xuất phát sinh nhiều Nhược điểm: Việc sử dụng phương pháp không tạo cho doanh nghiệp chủ động có biến động giá lớn kỳ 3.1.3.3 Về công tác kế toán doanh thu Công tác hạch toán doanh thu đầy đủ chứng từ pháp lý với hệ thống sổ sách chứng từ công ty nghiệp vụ phát sinh doanh thu phản ánh cách đầy đủ, xác logic Từ nhà quản lý biết tình hình tiêu thụ công ty để đánh giá khách hàng qua giai đoạn, lập kế hoạch kinh doanh thời gian tới 3.1.3.4 Về công tác kế toán CPBH CPQLDN SV: ……………………… Lớp:………… Page 76 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Việc hạch toán CPBH CPQLDN công ty tương đối kịp thời xác công ty nên có biện pháp quản lý chi phí tốt Một số phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH Minh Hà 3.2.1 Sự cần thiết công tác hoàn thiện hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định KQKD 3.2 Để đứng vững phát triển môi trường đó, doanh nghiệp cần phải xây dựng cho sách phát triển kinh tế, tài Đặc biệt sách tiieu thụ cách hiệu để đạt mục tiêu doanh thu, lợi nhuận cao Muốn làm điều đó, bên cạnh việc đưa kế hoạch phát triển doanh nghiệp càn phải sử dụng công cụ quan trọng áp dụng chế độ kế toán cách linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công tác hoàn thiện hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh đóng vai trò lớn việc cung cấp thông tin cho ban quản lý, nên tiêu doanh thu, chi phí, kết đòi hỏi xác định cách trung thực, hợp lý, thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hoá, chi phí phát sinh trình bán hàng, chi phí quản lý kết bán hàng 3.2.2 Phương hướng giải pháp hoàn thiện Bên cạnh ưu điểm đạt công tác kế toán công ty tồn số điểm hạn chế cần khắc phục kịp thời, làm sở nâng cao hiệu hạch toán cho công ty 3.2.2.1 Hoàn thiện mặt tổ chức máy kế toán Việc phân công lao động phòng tài công ty chưa hợp lý, thể oẻ không đồng khối lượng công việc kế toán Do phòng tài nên điều chỉnh cho hợp lý Hoặc tuyển thêm kế toán để khối lượng công việc kế toán phòng cân 3.2.2.2 Hoàn thiện kế toán doanh thu Ngoài việc áp dụng chiết khấu toán công ty nên áp dụng thêm hình thức chiết khấu thương mại Đây hình thức giảm giá khách hàng mua với số lượng lớn Chính sách áp dụng kích thích tăng lượng hàng hoá tiêu thụ, góp phần làm giảm lượng hàng hoá tồn đọng kho SV: ……………………… Lớp:………… Page 77 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi phát sinh chiết khấu thương mại kế toán ghi Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131: Khoản chiết khấu thương mại 3.2.2.3 Hoàn thiện kế toán chi phí bán hàng Với khoản chi phí cung cấp dụng cụ chi phí có thời gian sử dụng dài công ty nên hạch toán vào chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn Việc làm vừa theo chế độ kế toán, vừa giúp cho việc xác định kết bán hàng theo quý công ty mang tính xác Trình tự phân bổ sau: - Đối với khoản chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn phát sinh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 242: Tổng chi phí phát sinh Có TK 153,111,112: CP không bao gồm thuế GTGT - Khi hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641: Giá trị cần phân bổ kỳ Có TK 242: Giá trị phân bổ Đối với khoản hoa hồng cho đại lý, bán hàng làm nhiều đợt kế toán nên phân bổ chi phí hoa hồng ghi TK 242 tương tự 3.2.2.4 Hoàn thiện kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty lập dự phòng phải thu khó đòi theo chế độ kế toán Tuy nhiên công ty chưa phân bổ CP QLDN cách hợp lý Cụ thể CPQLDN phát sinh kỳ không phân bổ cho số hàng tồn kho Các kỳ sau công ty nên phân bổ sau cho hợp lý: CP QLDN phân bổ = Số hàng bán kỳ * CP QLDN phát sinh kỳ Cho hàng bán kỳ Số hàng tồn kỳ SV: ……………………… Lớp:………… Page 78 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Có thể nói rằng, kinh tế thị trường thực chế độ hạch toán kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước đòi hỏi doanh nghiệp mặt phải tự trang trải chi phí, mặt phải thu lợi nhuận, đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Mục tiêu đạt sở quản lý chặt chẽ loại tài sản, vật tư, chi phí, quản lý chặt chẽ trình tiêu thụ xác định kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Trong đó, chất lượng thông tin kế toán thông qua hoạch toán thành phâmr, tiêu thụ sản phẩm xác định kết tiêu thụ sản phẩm ngày đóng vai trò quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, thúc đẩy lưu chuyển hàng hoá quay vòng nhanh, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp trở thành mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp muốn đạt Vì việc hoạch toán sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm xác định kết tiêu thụ sản phẩm trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu với không phận kế toán mà với toàn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tìm hiểu công ty Việt Ý, giúp đỡ cán phòng kế toán, cô công ty với hướng dẫn cô giáo Vũ Thị Hằng em sâu tìm hiểu kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Trên sở chế độ kế toán hành kết hợp với thực tế công ty em đề xuất số biện pháp với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán góp phần cao hiệu kinh doanh công ty Tuy nhiên trình độ hạn chế, kiến thức thực tế thời gian thực tập chưa nhiều nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô cán phòng kế toán công ty để chuyên đề em hoàn thiện SV: ……………………… Lớp:………… Page 79 Báo cáo thực tập tốt nghiệp En xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Vũ Thị Hằng cán phòng kế toán công ty Việt Ý giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Mục lục LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………………1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH HÀ……………………2 1.1 Qúa trình hình thành phát triền công ty TNHH Minh Hà…………2 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà……………3 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty………………………………………… 1.2.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty………………………………3 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình kinh doanh công ty…………………………………4 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Minh Hà…………………… 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty……………………………….4 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty……………………………………4 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban……………………………………….4 1.4 Tổ chức máy phòng kế toán Công ty TNHH Minh Hà…………… Sơ đồ 1.3 : Tổ chức máy kế toán Công ty………………………………… 1.5 Chế độ kế toán, hình thức sổ kế toán, phương pháp kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà ……………………………………………………………6 1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng……………………………………………………6 1.5.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà…………… Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chung………………………… 1.5.3 Các phương pháp kế toán áp dụng công ty TNHH Minh Hà………8 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHH MINH HÀ……………………… 10 2.1 Tình hình chung hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà………………………………………………………….10 2.1.1 Danh mục hàng bán Công ty………………………………………… 10 2.1.2 Phương thức bán hàng Công ty …………………………………….10 2.2 Quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà………………………………………………………………………11 Sơ đồ 2.1: Quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 2.3 Tổ chức công tác kế toán bán hành xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà 11 2.3.1 Kế toán chi tiết hàng hóa Công ty TNHH Minh Hà .11 2.3.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 SV: ……………………… Lớp:………… Page 80 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.1.2 Kế toán chi tiết hàng hóa…………………………………………………….16 2.3.1.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa………………………………………………….22 2.3.2 Kế toán giá vốn Công ty TNHH Minh Hà………………………………30 2.3.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán…………………………………………………30 2.3.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn 31 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán……………………………………….35 2.3.3 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Công ty TNHH Minh Hà……………………………………………………………………………… 37 2.3.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán…………………………………………………37 2.3.3.2 Kế toán chi tiết doanh thu, giảm trừ doanh thu……………………………39 2.3.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu, giảm trừ doanh thu…………………………40 2.3.4 Kế toán phải thu khách hàng Công ty TNHH Minh Hà……………….45 2.3.4.1 Chứng từ thủ tục………………………………………………………….45 2.3.4.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng……………………………………….47 2.3.4.3 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng…………………………………… 51 2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng công ty TNHH Minh Hà…………………….53 2.3.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán 53 2.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Minh Hà…… 57 2.3.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán 57 2.3.5.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………… 59 2.3.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp………………………… 61 2.3.6 Kế toán doanh thu, chi phí tài Công ty TNHH Minh Hà……….64 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà…… 67 2.3.7.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty 67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÀ 70 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MINH HÀ 70 3.1.1 Một số nhận xét, đánh giá công tác kế toán công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm Công ty TNHH Minh Hà .70 3.1.2 Nhận xét chung công tác kế toán Công ty TNHH Minh Hà 70 3.1.2.1 Về tổ chức máy 70 3.1.2.2 Về tài khoản sử dụng 71 3.1.2.3 Về chứng từ sử dụng .72 3.1.2.4 Về sổ sách sử dụng 72 3.1.2.5 Về hệ thống báo cáo tài .73 3.1.3 Nhận xét công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD 73 3.1.3.1 Về phương thức tiêu thụ sản phẩm 73 SV: ……………………… Lớp:………… Page 81 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1.3.2 Về công tác giá vốn 74 3.1.3.3 Về công tác kế toán doanh thu 74 3.1.3.4 Về công tác kế toán CPBH CPQLDN 74 3.2 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH Minh Hà 75 3.2.1 Sự cần thiết công tác hoàn thiện hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định KQKD .75 3.2.2 Phương hướng giải pháp hoàn thiện 75 3.2.2.1 Hoàn thiện mặt tổ chức máy kế toán 76 3.2.2.2 Hoàn thiện kế toán doanh thu 76 3.2.2.3 Hoàn thiện kế toán chi phí bán hàng 76 3.2.2.4 Hoàn thiện kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………76 KẾT LUẬN 77 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp I, II,III- Trường Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp- Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chủ biên: PGS- TS Đặng Thị Loan Chế dộ kế toán doanh nghiệp Việt nam Nhà xuất tài Chủ biên: PTS- TS Võ Văn Nhị Thông Tư 200/2014/TT-BTC Báo tạp chí kế toán Báo cáo bán hàng công ty Minh Hà Biểu khấu hao TSCĐ công ty Minh Hà Giáo trình tổ chức công tác kế toán- Trường Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội SV: ……………………… Lớp:………… Page 82 [...]... chức01công tác kế toán bán hành và xác định kết quả kinh doanh tại Công Số: 01 Có ty TNHH Minh Hà 2.3.1 Kế toán chi tiết hàng hóa tại Công ty TNHH Minh Hà - Họ và tên người giao: Nguyễn Đức Trung 2.3.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán - Theo.HĐ.số.56898 ngày.02.tháng.01 năm.2016.của.Công ty Bình Minh Nhập tại kho: Công ty địa điểm: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã... chuyển doanh thu 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển doanh thu 911 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển giá vốn 911 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển giá vốn 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP bán hàng 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP bán hàng 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP QLDN 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP QLDN 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển lỗ 421 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển lỗ 911 x 511 Cộng chuyển trang sau 812.104.420 812.104.420 61.095.349... PT 008 27/01 Bán hàng cho Thùy Dương, Đã TT x 111 27/01 HĐ 13264 27/01 Bán hàng cho Thùy Dương, Đã TT x 511 3.400.000 27/01 HĐ 13264 27/01 Bán hàng cho Thùy Dương, Đã TT 333 340.000 28/01 HĐ 13265 28/01 Bán hàng Thùy Dương, chưa TT x 131 28/01 HĐ 13265 28/01 Bán hàng Thùy Dương, chưa TT x 511 9.125.000 28/01 HĐ 13265 28/01 Bán hàng Thùy Dương, chưa TT 333 912.5 30/01 PT 009 30/01 Bán hàng cho Tân Hưng... yếu là bán hàng trực tiếp, vì vậy cần đến những chứng từ như Hóa đơn bán hàng, Phiếu xuất kho SV: ……………………… Lớp:………… Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đầu tiên, sau khi nhận được lệnh xuất sản phẩm từ phòng kinh doanh, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính viết phiếu xuất Từ đó, kế toán viết hoá đơn GTGT và gửi liên 2 cho khách hàng, sau đó sẽ tiến hành thủ tục xuất kho Từ chứng từ trên kế toán. .. Văn Lưu TT một phần tiền hàng x 112 24/01 GBC04 24/01 Nguyễn Văn Lưu TT một phần tiền hàng x 131 25/01 PC 010 25/01 Thanh toán tiền điện x 642 25/01 PC 010 25/01 Thanh toán tiền điện x 111 25/01 PT 007 25/01 Bán hàng cho Quy Tuấn, đã thanh toán x 111 25/01 HĐ 13262 25/01 Bán hàng cho Quy Tuấn, đã thanh toán x 511 10.875.000 25/01 HĐ 13262 25/01 Bán hàng cho Quy Tuấn, đã thanh toán 333 1.087.500 26/01... ký chung Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, phải thu, Sổ cái TK632, 511, 641, Bảng tổng hợp giá vốn, doanh thu, phải thu Bảng cân đối tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hà Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính ) Địa chỉ: Kho Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.1: Quy KHO trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty PHIẾU NHẬP Ngày... lãi ngân hàng 31/01 Lãi tiền gửi 111 3.500.000 112 x 31/01 Lãi tiền gửi 31/01 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 31/01 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 31/01 Kết chuyển CP Hoạt động tài chính 3.335.225 515 3.335.225 515 x 3.335.225 911 3.335.225 911 31/01 Kết chuyển CP Hoạt động tài chính x x 3.500.000 635 3.500.000 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển doanh thu 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển doanh thu... nghiệp 17/01 HĐ 13258 17/01 Bán hàng cho Nguyễn Văn Lưu, Chưa TT x 131 17/01 HĐ 13258 17/01 Bán hàng cho Nguyễn Văn Lưu, Chưa TT x 511 96.640.000 17/01 HĐ 13258 17/01 Bán hàng cho Nguyễn Văn Lưu, Chưa TT 333 4.832.000 18/01 HĐ 13259 18/01 Bán hàng cho Đoàn Văn Nhâm, Chưa TT x 131 18/01 HĐ 13259 18/01 Bán hàng cho Đoàn Văn Nhâm, Chưa TT x 511 21.280.000 18/01 HĐ 13259 18/01 Bán hàng cho Đoàn Văn Nhâm, Chưa... Sửa chữa máy vi tính x 111 20/01 PT 005 20/01 Bán hàng cho Thùy Dương, đã TT x 111 20/01 HĐ 13260 20/01 Bán hàng cho Thùy Dương, đã TT x 511 8.000.000 20/01 HĐ 13260 20/01 Bán hàng cho Thùy Dương, đã TT 333 800.000 20/01 PT006 20/01 Bán hàng cho Mạnh Dân, đã TT x 111 20/01 HĐ 13261 20/01 Bán hàng cho Mạnh Dân, đã TT x 511 5.000.000 20/01 HĐ 13261 20/01 Bán hàng cho Mạnh Dân, đã TT 333 500.000 22/01 PC... thủ tục xuất kho Từ chứng từ trên kế toán lập giữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy sẽ kết xuất ra những sổ sách liên quan Trị giá vốn hàng suất bán = Chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán Trị giá mua Chi phí thu = mua hàng đầu kỳ + + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ Chi phí thu + mua phân bổ cho hàng hóa Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT • Sổ sách sử dụng