Minicase chapter 15 us cooperate income tax

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Đề tài: VẤN ĐỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI MỸ GVHD: TS Đinh Thị Thu Hồng Thực hiện: Nhóm 15: Nguyễn Thái Bình Lê Thế Bảo Nguyễn Khánh Chương Hồ Chí Minh, Tháng 04 năm 2016 LỜI MỞ ĐẦU “Tối nay, đề xuất đảng viên Đảng Dân chủ Đảng Cộng hòa việc đơn giản hóa hệ thống thuế Loại thủ thuật lách thuế Bình đẳng sân chơi Và dùng tiết kiệm để giảm thuế suất TNDN lần 25 năm – mà không làm tăng thêm thâm hụt ngân sách Điều thực được” – Tổng thống Barack Obama, Thông điệp liên bang ngày 25/11/2011 Nước Mỹ tranh cãi thuế suất thu nhập doanh nghiệp nhiều năm Đó vấn đề bật bầu cử tổng thống Mỹ năm 2008, tiếp tục chủ đề tranh cãi năm sau I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI MỸ Thuế suất luật định (statutory tax rates) Thuế suất luật định thuế mà DN bắt buộc phải trả theo luật Khác với Thuế suất thực - Thuế mà DN thực tế dựa tất thu nhập hợp phạm vi toàn cầu, sau tính đến khác biệt quốc gia tất khoản khấu trừ thuế Vào năm 2010, nước Mỹ có tỷ suất thuế cao hàng đầu giới Trong nước OECD – 31 quốc gia công nghiệp hóa lớn giới – tỷ suất thuế Mỹ 39,2%, đứng thứ sau Nhật, 39,5% Tỷ suất thuế trung bình quốc gia OECD Mỹ 25,5% Tỷ suất thuế Mỹ tiếp tục tin trở ngại việc đầu tư Mỹ, DN nước DN Mỹ Trước đây, tỷ suất thuế không tỷ suất thuế kết hợp liên bang trung ương Mỹ thấp hầu công nghiệp suốt thập kỷ 1980 Nhưng sau có luật thuế Tax Reform Act tỷ suất thuế Mỹ không thay đổi thời gian dài 25 năm Còn nước công nghiệp lại giới tiếp tục cắt giảm thuế để cố gắng thu hút đầu tư nước Chế độ thuế Trì hoãn thuế (tax deferral): Các quốc gia đánh thuế dựa lợi nhuận chủ động (active earnings – lợi nhuận tạo từ sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ, lợi nhuận bị động – passive earnings – lợi nhuận từ quyền sở hữu tài sản, quyền kinh doanh, quyền sở hữu công nghệ) dựa hướng tiếp cận bản: hệ thống thuế vùng (territorial system) hệ thống thuế toàn cầu (worldwide system) Theo hệ thống thuế vùng, thuế phải trả dựa thu nhập nơi mà DN tạo – vùng quốc gia, nghĩa miễn trừ tất thuế cho nguồn thu nhập từ nước Nhưng theo hệ thống thuế toàn cầu, DN bị tính thuế phần lợi nhuận toàn cầu, không cần biết nơi mà DN tạo lợi nhuận Trong nước OECD, có nước bao gồm Mỹ đánh thuế theo hệ thống thuế toàn cầu, nước lại chuyển sang kiểu đánh thuế hệ thống thuế vùng Nước Mỹ không đánh thuế lợi nhuận chủ động nước Mỹ chúng chuyển nước Đây trì hoãn thuế thu nhập nguồn gốc từ bên quốc gia Một hệ thống thuế toàn cầu tính thuế tất lợi nhuận nơi mà phát sinh, không cần biết khoản thu nhập chuyển nước Điều có nghĩa DN Mỹ việc trả thuế cho nước Mỹ cách không chuyển lợi nhuận nước Nếu họ tiếp tục sử dụng nguồn lợi nhuận để tái đầu tư cho hoạt động công ty nước Các công ty nộp thuế bổ sung họ chuyển nguồn lợi nhuận nước Một ví dụ điển GE ước tính khoản thuế trì hoãn lên đến 75 tỷ $ lợi nhuận chủ động nước thập kỷ qua không chuyển thu nhập nước Mức thuế suất tương đối cao Mỹ, kết hợp với việc thu thuế toàn cầu , gây vấn đề quan trọng Mỹ Ví dụ, công ty công ty Mỹ kiếm $100 lợi nhuận Anh, họ phải trả tiền thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo Vương quốc Anh 21% (là $21) Khi lợi nhuận đưa trở lại Hoa Kỳ, IRS thu khoản thuế bổ sung chênh lệch thuế suất Hoa Kỳ 35% thuế suất doanh nghiệp Vương quốc Anh 21% (nghĩa $14 trường hợp này) Điều cho thấy công ty Hoa Kỳ phải trả tổng cộng $35 (hay 35%) cho phần lợi nhuận nước Trong năm trước đây, mà khoản chênh lệch thuế không lớn, động lực để giữ LN nước Điều gây tranh cãi Mỹ việc xem xét cắt giảm thuế suất TNDN Mỹ 3 Thuế suất thực (effective tax rates): “Có công ty lớn xem phận nghiệp vụ thuế họ trung tâm lợi nhuận”- National Public Radio, 29/1/2011 Có khác biệt lớn Thuế suất luật định mức thuế mà công ty thực chi trả sau tính đến tất khoản ưu đãi thuế, khấu trừ thuế, khác biệt môi trường thuế nước Bởi phủ cố gắng điều chỉnh hoạt động đầu tư DN hướng tới mục tiêu sách công cụ thể, từ dẫn đến khác biệt ưu đãi khấu trừ thuế toàn cầu Nhiều công ty đa quốc gia, ví dụ, General Electric (Hoa Kỳ), bật việc tận dụng hội sách giảm thuế để làm giảm khoản thuế suất thực mà họ phải trả Họ kiếm tiền cách di chuyển thu nhập loại hoạt động khác nước điều chỉnh hạch toán theo cách trả thuế so với đối thủ thủ cạnh tranh – theo Martin Sullivan, chuyên gia thuế, chứng minh trước Hạ viện Mỹ, ngày 20/01/2011 Exhibit liệt kê số công ty đa quốc gia Mỹ, nhìn chuyên gia thuế công ty hưởng thuế suất thấp (winner) công ty bị tính thuế suất thực cao (loser) năm gần Theo dẫn chứng khoa học chuyên gia trước Quốc hội Hoa Kỳ, Martin Sullivan liệt kê vài công ty General Electric, rõ ràng trả mức thuế suất thấp khoảng thời gian năm (GE trả mức thuế suất thực bình quân 3,6%) Điều đáng ý không công ty số công ty bị tính thuế suất thực cao (loser) trả mức thuế thực cao mức thuế suất luật định “Tôi đề xuất Quốc hội bỏ việc giảm thuế cho công ty dầu mỏ Ví dụ, năm qua, hàng loạt vận động hành lang tạo điều luật thuế giúp công ty ngành công nghiệp đặc biệt hưởng lợi Những điều luật với kế toán viên luật sư giúp công ty ngành công nghiệp trả khoản thuế Nhưng tất công ty ngành công nghiệp lại lại phải chịu mức thuế suất TNDN cao giới Điều thật vô lý cần phải thay đổi” – Tổng thống Barack Obama, trích từ Thông điệp liên bang tháng 01/2011 Exihibit phân tích công ty đa quốc gia Mỹ Ta xem xét báo Business Week trình bày Exihibit 4, cho thấy nhìn vào loạt công ty đa quốc gia theo ngành công nghiệp toàn cầu, khác biệt thuế suất thực công ty không đáng kể Tuy nhiên, rõ ràng công ty đa quốc gia nhóm ngành công nghiệp đặc thù trả tỷ suất thuế cao so với ngành công nghiệp khác Nhưng công ty lượng dầu khí trả mức thuế thực thấp Thực công ty phải trả mức thuế thực cao Khu vực trả thuế thấp ngành dược, dịch vụ tài vài công ty công nghiệp nặng hưởng mức thuế suất thấp Các nhà bán lẻ, Gap Home Depot, phải trả tỷ suất thuế tương đối cao Thực tế, số 30 doanh nghiệp Exihibit 4, có hai công ty phải trả cao mức thuế suất luật định 39,2% ExxonMobil Chevron, hai công ty dầu mỏ Mỹ lớn Dĩ nhiên, tranh luận số liệu minh họa việc công ty đa quốc gia suy xét lựa chọn nơi mà tạo lợi nhuận Một công ty, theo kết từ chiến lược lịch sử kinh doanh họ, ngày tìm kiếm nhiều lợi nhuận hợp môi trường thuế thấp - ví dụ Ireland (12,5%), Iceland (15%) Chile (17%) Các công ty lựa chọn linh hoạt nơi môi trường thuế phù hợp với ngành nghề họ Nếu công ty khai thác đồng, Chile nơi thích hợp Nếu công ty khai thác đồng, Chile nơi thích hợp Đối với ngành nghề dịch vụ mua sắm quốc gia nằm khu vực trung tâm dịch vụ Châu Âu Ireland nơi hấp dẫn thuế II TÌNH HÌNH ĐÓNG THUẾ CỦA CÁC MNE TẠI MỸ TỪ 1992 ĐẾN 2010 Doanh thu thuế Mỹ: Theo quan điểm phủ Mỹ, Mỹ thu thuế ngày từ công ty đa quốc gia Mỹ Chúng ta xem số liệu thống kê công ty đa quốc gia sau: • Thuế TNDN MNE Mỹ thu giảm từ 6%/GDP thập kỷ 1950 • 2,1% vào năm 2008 Thuế TNDN MNE Mỹ chiếm 12% tổng doanh thu thuế Mỹ • Một nghiên cứu GAO năm 2004 cho thấy mức thuế suất thực trung bình thu nhập nội địa công ty lớn 25,2% • Nghiên cứu GAO cho thấy mức thuế suất thực trung bình thu nhập từ nước công ty lớn khoảng 4% Tỷ suất thuế thấp Mỹ đánh thuế khoản thu nhập từ nước (lợi nhuận chủ động) chuyển nước Thu nhập chịu thuế tiền thuế mà MNE Mỹ phải nộp tăng trưởng khoảng 250% 18 năm: Theo phát triển kinh tế toàn cầu, nguồn thu nhập tiền thuế MNE ngày to lớn Hình cho thấy nguồn thu nhập tiền thuế phải trả MNE Mỹ từ năm 1992 đến 2010  Qua 18 năm, thu nhập chịu thuế tăng 248% số tiền nộp thuế tăng 265% Thuế suất thực đánh vào nguồn thu nhập từ nước giữ mức ổn định thập kỷ: Trong nguồn thu nhập nguồn thuế nộp MNE tăng trưởng mạnh, thuế suất đánh nguồn thu nhập có xu hướng ổn định Mức thuế trung bình từ 1992 đến 2010 26,4%, thuế suất năm không xa mức trung bình Mức thấp 24,9% năm 1999, mức cao 29,3% vào năm 2008 Hơn 60% thu nhập nước MNE châu Âu châu Á: Các MNE Mỹ kinH doanh khắp nơi giới Tuy nhiên, hầu hết thu nhập họ tập trung khu vực châu Âu châu Á, châu Âu chiếm tỷ trọng lớn Trong năm 2010, MNE có 206.8 tỷ $ thu nhập chịu thuế nộp thuế 63.6 tỷ $ Châu Âu, số chiếm 44% thu nhập 50% tiền thuế Châu Á nơi tập trung lớn thứ 2, với 83.4 tỷ $ thu nhập 21.6 tỷ $ tiền thuế Tổng hợp khu vực chiếm tới 62% thu nhập 67% nguồn thuế so với khu vực khác Một phần năm tất nguồn thu nhập tiền thuế tập trung nước: Một phần năm nguồn thu nhập trả thuế đến từ quốc gia Trong Hà Lan chiếm nhiều với 35.5 tỷ $ thu nhập 12.3 tỷ $ tiền thuế Lần lượt Vương quốc Anh chiếm 33.5 tỷ $ 11.9 tỷ $, Canada chiếm 31.3 tỷ $ 9.2 tỷ $ Hai nước xem tiêu biểu cho thiên đường thuế Bermuda and the Cayman Islands nằm top 15 nước MNE báo cáo có nguồn thu nhập chịu thuế Các MNE báo cáo có 23 tỷ $ Bermuda 12 tỷ $ Cayman Islands Hai nước nguồn thu từ thuế TNDN, MNE báo cáo có tiền thuế phải trả Đó gọi thuế “ảo” Trong báo cáo số thuế 2.6 tỷ $ Bermuda tỷ $ Cayman Islands Các mức thuế khác đáng kể theo quốc gia khu vực: Hình cho thấy mức thuế suất năm 2010 theo khu vực Không khác theo khu vực, mà thuế suất khác quốc gia Có nước thuế suất thấp, ví dụ 10% bao gồm Singapore (6.92 %), Bahamas (5.5 %), British Virgin Islands (4.5 %) Chiều ngược lại, quốc gia dầu mỏ có mức thuế suất cao Na Uy (66 %), Nigeria (77.4 %), and Saudi Arabia (59.7 %) Hầu hết MNE có thu nhập chịu thuế nước bị đánh thuế suất 20%: Ai biết MNE chịu mức thuế suất thấp số quốc gia, báo cáo cho thấy phần lớn họ bị đánh thuế từ 20% đến 30% Phát sinh thu nhập đóng thuế nước phần lớn MNE lĩnh vực sản xuất gia công: III QUY ĐỊNH THUẾ VỀ VIỆC CHUYỂN GIÁ Các quy định giá chuyển giao trở thành phần luật thuế Mỹ kể từ thời chiến tranh giới lần thứ Khởi đầu phần 482 Luật Thu nội địa (IRC) ban hành năm 1968 Tháng 10/1988, Cơ quan Thuế nội địa Mỹ (IRS) đề nghị hai phương pháp nhằm thiết lập tiêu chuẩn cân xứng với thu nhập Thứ nhất, dựa phân tích giao dịch so sánh Thứ hai, dựa việc tách lợi nhuận bên có liên kết Tháng 1/1992, IRS ban hành quy định giới thiệu ba phương pháp định giá mới, tất dựa việc đối chiếu tài liệu kết giao dịch Tháng 1/1993, IRS ban hành quy định tạm thời Ngày 1/7/1994, quy định thức ban hành, có hiệu lực từ ngày 8/7/1994 Mỹ quan tâm đến vấn đề kiểm soát chuyển giá công ty đa quốc gia Điều thể góc độ sau: Một là, Mỹ quan tâm đến khung pháp lý điều chỉnh định giá chuyển nhượng nội tập đoàn Điều thể rõ nét Bộ luật thu nội địa Mỹ văn hướng dẫn Cục Thu nội địa điển hình văn có tên gọi “Sách Trắng” “Sách Trắng” hướng dẫn phương pháp định giá chuyển nhượng dựa phương pháp lợi nhuận Phương pháp xem xét giới hạn lợi nhuận ròng mối quan hệ với tiêu: giá, phí, doanh số bán hàng, lợi nhuận mà đối tượng nộp thuế thực từ hoạt động chuyển giao kiểm soát Hai là, đôi với việc xây dựng khuôn khổ pháp lý, IRS xác định rõ đối tượng áp dụng điều chỉnh chuyển giá công ty liên kết tham gia kinh doanh quốc tế Các đối tượng là: • Các doanh nghiệp (DN) Mỹ nắm giữ kiểm soát cách trực tiếp gián tiếp DN nước ngoài; • Các DN Mỹ nắm giữ kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp DN nước ngoài; • DN với nhiều DN nước chịu kiểm soát chung DN hay tập đoàn nước  Tác dụng việc xác định đối tượng nhằm giới hạn phân vùng DN trình xem xét điều tra đồng thời coi biện pháp để chống lại hình thức chuyển giá với mục đích giảm nghĩa vụ thuế Ba là, sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp điều chỉnh giá chuyển nhượng Những phương pháp mà Mỹ thường sử dụng là: • Phương pháp so sánh giá thị trường tự do; • Phương pháp dựa vào giá bán ra; • Phương pháp cộng chi phí vào giá vốn; • Phương pháp phân chia lợi nhuận; • Phương pháp so sánh lợi nhuận Bốn là, thực bắt buộc xuất trình tài liệu minh chứng Điểm bật Mỹ năm qua trình triển khai ban hành quy tắc điều chỉnh hoạt động nghiệp vụ bên liên kết Theo đó, quy tắc đòi hỏi công ty phải xuất trình tài liệu minh chứng cần thiết để xác định kết nghiệp vụ chuyển giao công ty liên kết Năm là, coi trọng biện pháp xử lý có chứng vi phạm Khi quan thuế chứng minh có vi phạm việc định giá chuyển giao nhằm trốn thuế quan thuế có quyền điều chỉnh lại thu nhập đối tượng nộp thuế áp dụng mức phạt từ 20-40% số thuế khai thiếu bị phát gian lận qua định giá chuyển giao Sáu là, với việc bổ sung quy định pháp lý, riêng năm 2009, quan thuế Mỹ tuyển thêm 1.200 nhân viên năm 2010 800 nhân viên để thực việc rà sóat, giám sát giá chuyển nhượng Công tác tra chuyển giá thực nhóm ngành Mỹ là: thông tin liên lạc, công nghệ truyền thông, nhóm ngành bán lẻ, thực phẩm, dược nhóm ngành công nghiệp chăm sóc sức khỏe IV THỦ THUẬT CÁC MNEs CỦA MỸ NÉ THUẾ HỢP PHÁP Thủ thuật Double Irish Một công ty Mỹ hoạt động dựa buôn bán sản phẩm trí tuệ sử dụng hình thức Double Irish để tránh thuế thu nhập Mỹ Mô hình “Hai người Ai-len” lợi dụng sách thuế ba quốc gia Chính phủ Mỹ áp thuế với công ty ĐĂNG KÝ KINH DOANH Mỹ Chính phủ Ireland áp thuế với công ty ĐIỀU HÀNH QUẢN LÝ Ireland Còn lại, giới có quốc gia, vùng miền mệnh danh “TAX HAVEN” (nơi để tránh thuế), ví dụ Bermuda, Jersey, Cayman Islands, Netherlands Antilles Những quốc gia hay vùng lãnh thổ thu thuế Một công ty Mỹ lập hai công ty chi nhánh nước Ireland Công ty chịu thuế Ireland, công ty đăng ký Ireland chịu thuế tax haven chẳng hạn trụ sở quản lý đặt Bermuda Mục tiêu cuối chuyển toàn lời lãi công ty chịu thuế Bermuda 1) Công ty mẹ Mỹ thực cam kết chia sẻ chi phí (cost sharing agreement) với công ty (chịu thuế Bermuda) Theo đó, tài sản trí tuệ coi sở hữu công ty 2) Công ty (chịu thuế Bermuda) cho phép công ty (chịu thuế Ireland) sử dụng tài sản trí tuệ, đổi lại, công ty trả chi phí cho công ty Công ty (chịu thuế Ireland) đứng nhận doanh thu từ khách hàng, trả phí sử dụng tài sản trí tuệ cho công ty Phần lời lãi lại công ty chịu mức thuế 12,5% Ireland (nhưng phần lời không đáng kể) Lợi nhuận công ty mẹ Mỹ cuối thể phí sử dụng tài sản trí tuệ công ty (chịu thuế Ireland) trả cho công ty (chịu thuế Bermuda) Phần lợi nhuận hưởng mức thuế Bermuda thấp Hai câu hỏi đặt ra: Cuối phần lợi nhuận phải chuyển công ty mẹ Mỹ để trả cổ tức cho cổ đông nên sớm muộn bị đánh thuế Mỹ Vậy tạm thời tránh thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ có lợi gì? Thứ nhất, đồng tiền giá theo thời gian, đồng tiền thuế phải trả tương lai, tính thời điểm có giá trị đồng Vì thế, trì hoãn việc trả thuế lâu có lợi cho công ty Hơn thế, bước chuyển lợi nhuận Mỹ này, công ty Mỹ sử dụng số hình thức tránh thuế khác Killer B, Deadly D hay Outbound F Chẳng hạn công ty mẹ trao đổi cổ phiếu lấy phần tiền mặt từ công ty Bermuda không coi lợi nhuận thu Mặc dầu phủ Mỹ có biện pháp ngăn chặn hình thức Tại lại phải tạo công ty Ireland mà không lập chi nhánh Bermuda? Có số lý khiến công ty mở chi nhánh nước Ireland: (1) Ngôn ngữ sử dụng tiếng Anh (2) Thuế doanh nghiệp thấp (3) Luật thuế (anti-abuse) luật chuyển giá lỏng lẻo Hơn nữa, mở chi nhánh Bermuda không lợi dụng hiệp ước thuế mà Ireland hưởng Để tránh mức thuế 12,5% Ireland, công ty sử dụng hình thức chuyển tiền qua công ty đặt Hà Lan (hình thức Bánh mỳ kẹp Hà Lan (Dutch Sandwich)) để hưởng thuế suất thấp Hà Lan Thủ thuật Dutch Sandwich Bị hấp dẫn sách hào phóng Hà Lan với hệ thống ưu đãi thuế, công ty lớn Yahoo, Google, Merck Dell chuyển lợi nhuận sang để trốn thuế Theo liệu từ NHTW Hà Lan, sử dụng kỹ thuật biết đến với tên gọi “Dutch Sandwich” (tạm dịch: bánh sandwich Hà Lan), công ty đa quốc gia gửi đến Hà Lan khoảng 10.200 tỷ euro thông qua 14.300 "đơn vị tài đặc biệt" Các đơn vị thường tồn giấy tờ pháp luật công nhận Trước chuyển lợi nhuận đến thiên đường tránh thuế quần đảo Cayman hay Bermuda, công ty chuyển vòng qua Hà Lan nhận lợi ích quan trọng: họ trả thuế dịch chuyển thu nhập vào khỏi nước Trên thực tế, nước phát triển khác, công ty thường phải chịu thuế đánh vào giao dịch Mức thuế lên đến 33% công ty chuyển lợi nhuận đến vùng có mức thuế suất hiệp định ưu đãi thuế Bermuda đảo Cayman Ngược lại, Hà Lan không đánh thuế, bất chấp điểm đến nơi Vai trò thúc đẩy hoạt động trốn thuế Hà Lan khởi nguồn từ cuối năm 1970, nước bắt đầu thực chế thỏa thuận giá trước (advance- pricing agreements) nhằm thu hút công ty đa quốc gia Theo chế này, công ty đa quốc gia đồng ý để lại phần thu nhập lại Hà Lan phần thu nhập phải chịu thuế Tuy nhiên, đổi lại, họ phép chuyển lợi nhuận nước khác mà đóng thuế Ví dụ: Theo báo cáo, Google "né" 2,4 tỷ USD tiền thuế năm 2014 cách di chuyển khoản doanh thu khổng lồ 10,7 tỷ euro (12 tỷ USD) thị trường giới tới công ty vỏ bọc Bermuda, qua chi nhánh có tên Google Netherlands Holdings BV Hà Lan Google cho lợi dụng thủ thuật trốn thuế có tên “Double Irish” “Dutch Sandwich" “Double Irish” “Dutch Sandwich” hai thuật ngữ giới luật gia dùng để nói mánh khóe lách luật siêu hạng công ty đa quốc gia Google – giúp giảm tỷ lệ thuế đánh vào thu nhập có khu vực nước Mỹ công ty Các nhà chức trách Mỹ đánh thuế khoản thu nhập Google chúng phân phối trở lại cho công ty mẹ Mỹ Tuy nhiên, "gã khổng lồ tìm kiếm" chuyển hầu hết doanh thu sang chi nhánh nước có thuế suất thấp Phần lớn lợi nhuận khổng lồ mà tập đoàn kiếm Ireland Hà Lan chuyển hết sang Bermuda - nơi thuế thu nhập doanh nghiệp Một cách thần kỳ, “Double Irish" "Dutch Sandwich” khiến giới luật gia đau đầu, song thực tế giấy tờ, hoàn toàn hợp pháp Khi công ty châu Âu, Trung Đông châu Phi mua quảng cáo Google, số tiền phải trả gửi tới chi nhánh Google Dublin, Ireland Mức thuế suất doanh nghiệp mà Chính phủ Ireland đặt 12,5% - vào hàng thấp so với nhiều quốc gia châu Âu khác - Google gần chịu thuế suất này, lợi nhuận hãng âm thầm rời khỏi văn phòng Dublin Tuy nhiên, luật Ireland khiến Google không dễ chuyển thẳng lợi nhuận tới Bermuda mà không bị đánh thuế cao Do vậy, Google phải đường vòng sang Hà Lan, Ireland không đánh thuế khoản tiền chuyển sang cho công ty thuộc quốc gia khác Liên minh châu Âu (EU) Trước chuyển lợi nhuận đến thiên đường tránh thuế Bermuda, tiền từ sở Ireland chuyển vòng qua Hà Lan nhận lợi ích quan trọng: họ trả thuế dịch chuyển thu nhập vào khỏi nước Chi nhánh Google Hà Lan Google Netherlands Holdings thực chuyển hầu hết số tiền nhận sang Bermuda với tư cách tiền mà chi nhánh Google Dublin trả để mua quyền sở hữu trí tuệ từ Google Ireland Holdings - thực thể “ảo” Google Bermuda quản lý Cách trốn thuế dựa hai công ty Ireland - công ty (chi nhánh Google Dublin, Ireland) trả tiền quyền để sử dụng quyền sở hữu trí tuệ, làm phát sinh chi phí nhằm giảm thu nhập chịu thuế Ireland; công ty lại (Google Ireland Holdings Google Bermuda quản lý) thu số tiền quyền “thiên đường thuế” Bermuda, nhằm tránh thuế Ireland Bởi vậy, cách làm gọi “Double Irish” "hai công ty Ireland" Do Hà Lan trở thành địa điểm trung chuyển hai công ty Ireland chiến thuật trốn thuế nói trên, nên cách làm gọi “Dutch Sandwich” - "bánh sandwitch Hà Lan" Việc dịch chuyển doanh thu cho phép Alphabet, công ty mẹ Google, giữ thuế suất lợi nhuận từ thị trường quốc tế ngưỡng số Trong năm 2015, Alphabet công bố thuế suất trung bình mà công ty phải đóng thị trường nước Mỹ 6,3% V TRẢ LỜI CÂU HỎI Question 1: Bạn có nghĩ nước Mỹ nên cắt giảm thuế suất TNDN, chuyển qua mô hình thuế vùng (territorial tax), dùng 2? Trả lời: Hạn chế worldwide tax Mỹ nay: − − Tạo động để DN Mỹ giữ lợi nhuận nước không chuyển nước Thu nhập không chuyển nước đem tái đầu tư nước mà không đầu tư − Mỹ khiến nước Mỹ tổn thất đầu tư nước Nếu DN Mỹ vay nước đem đầu tư nước ngoài, khoản lãi phải trả trừ tính thuế tiền đầu tư khoản sinh lợi từ lại nước − Các DN phải tốn nhiều chi phí cho dịch vụ thuế hệ thống worldwide tax phức tạp quy định VD phận thuế GE có đến 1.000 nhân viên − Do thuế cao mà công ty đặt trụ sở Mỹ hơn, điều dẫn đến lao động trình độ cao, mức lương cao − Gây bất lợi cho DN nước DN nước Lợi ích hệ thống territorial tax: Từ hạn chế ta thấy Hệ thống thuế vùng phù hợp với kinh tế phát triển giới, DN Mỹ cạnh tranh bình đẳng đối thủ nước ngoài, khuyến khích DN Mỹ mang LN nước, khuyến khích tăng đầu tư nội địa công ty nước nước ngoài, giảm chi phí dịch vụ thuế Tham khảo lời khuyên nhóm chuyên gia Mỹ: − Ủy ban Tài khóa TT Obama: Một hệ thống thuế vùng nên thiết lập phù hợp để giúp Mỹ hướng với quốc gia khác, điều chỉnh lại mức độ sân chơi bình đẳng − Hội đồng Xuất TT Obama: Một hệ thống thuế vùng cạnh tranh Mỹ nên lập theo tình hình thực tế đối tác thương mại để giúp hệ thống thuế Mỹ cạnh tranh − Hội đồng Việc làm TT Obama: Nhiều thành viên Hội đồng đồng ý Mỹ nên chuyển qua hệ thống thuế vùng để phù hợp với kinh tế phát triển − khác Hội đồng Sản xuất Bộ trưởng Bộ Thương mại: Việc chuyển qua hệ thống thuế vùng giúp đầu tư mở rộng, đổi tăng việc làm − Bộ trưởng Ngân khố Geithner: Tôi không hoàn toàn việc có hệ thống thuế vùng hoàn hảo, đến 95, 96% Question 2: Bạn có nghĩ thuế suất thấp thu hút đầu tư nước ngoài? Trả lời: Hạ thấp thuế giúp cho hệ thống thuế Mỹ cân với nước khác giúp thu hút đầu tư từ công ty nước Kinh nghiệm nhiều nước cho thấy, lựa chọn bước lộ trình cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến nhiều mục tiêu khác nhau, mặt phải đảm bảo ổn định nguồn thu cho ngân sách để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế-xã hội, mặt khác phải hỗ trợ cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng phát triển Theo Chuyên gia thuế quốc tế Ved P.Gandhi, việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp giới có hai tư tưởng khác nhau: Các nước phát triển phương Tây thường hạn chế ưu đãi thuế cho ưu đãi thuế gây méo mó dễ dẫn đến lợi dụng, thay vào đó, nước thường áp dụng thuế suất thấp để khuyến khích đầu tư Trong đó, nước phát triển châu Á ASEAN Nhật Bản, Singapore, Malaysia, Hàn Quốc, Philippines ,…tin áp dụng biện pháp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khuyến khích ngành, nghề đặc biệt phát triển Cụ thể, thuế suất bình quân nước thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) giảm từ 33% năm 2000 xuống 25% năm 2011 (riêng lĩnh vực phi tài chính, thuế suất 21%); nước châu Âu, thuế suất bình quân giảm từ 40% 23% giai đoạn 1995-2012 Question 3: Nhiều chuyên gia cho luật thuế nên xem xét lại đơn giản hóa, từ tất công ty trả mức thuế sàn họ công ty nào, kinh doanh đâu? Ý kiến bạn điều Trả lời: • Trong ngắn hạn: Việc quy mức thuế mức áp dụng chung cho ngành nghề không nên bối cảnh vẩn giai đoạn phục hồi Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công xã hội, việc phân định thuế suất khác ngành nghề kinh doanh khác mang lại lợi ích đặc thù riêng biệt kinh tế ngành Bên cạnh đó, giúp bảo hộ doanh nghiệp vừa nhỏ khỏi cạnh tranh doanh nghiệp lớn Ngoài ra, việc đánh thuế khác làm giảm chuyển đổi ngành tập đoàn, tập đoàn hướng tới ngành nghề có doanh thu cao mà thuế lại thấp, làm trạng thái cân bằng, số nguồn lao động bị thất nghiệp chưa kịp thích ứng với ngành nghề • Trong dài hạn: Việc quy mức thuế suất mức cần thiết Vì thể chặt chẽ thể chế phát triển quốc gia, ngành nghề bình đẳng với doanh thu, chi phí lợi ích xã hội khác Bên cạnh đó, việc đánh thuế mức làm tránh tình trạng công ty đa quốc gia lợi dụng chuyển giá để hưởng mức thuế thấp nước so với mức thuế thực nước Khuyết điểm: Ngoài việc tìm kiếm lợi nhuận mở rộng thị trường, công ty lợi dụng thuế suất khác để chuyển giá Nếu thuế suất dù có chuyển lợi nhuận đâu nữa, công ty cân nhắc việc mở rộng thị trường sang nước khác, điều dẫn tới hàng loạt công ty đa quốc gia hoạt động nước mang tên đa quốc gia trừ trường hợp công ty đạt lợi doanh thu Điểm thứ hai công ty đa quốc gia kinh doanh nước khối khu vực kinh tế, công ty phải chịu mức thuế cao giống nước Do đó, công ty cân nhắc việc vận hành, mở rộng thị trường nước có khối khu vực kinh tế để có mức thuế ưu đãi (OECD) so với mức thuế nước Tuy nhiên, điều dẫn đến nước có lợi thuế lại lợi mặt hàng kinh doanh hay ngành nghề [...]... lợi nhuận từ thị trường quốc tế ở ngưỡng 1 con số Trong năm 2 015, Alphabet công bố thuế suất trung bình mà công ty phải đóng ở thị trường ngoài nước Mỹ chỉ là 6,3% V TRẢ LỜI CÂU HỎI Question 1: Bạn có nghĩ rằng nước Mỹ nên cắt giảm thuế suất TNDN, chuyển qua mô hình thuế vùng (territorial tax) , hoặc dùng cả 2? Trả lời: Hạn chế worldwide tax của Mỹ hiện nay: − − Tạo động cơ để DN Mỹ giữ lợi nhuận ở... sẽ phải chịu thuế Tuy nhiên, đổi lại, họ được phép chuyển lợi nhuận ra nước khác mà không phải đóng thuế Ví dụ: Theo báo cáo, Google đã "né" được 2,4 tỷ USD tiền thuế trong năm 2014 bằng cách di chuyển khoản doanh thu khổng lồ 10,7 tỷ euro (12 tỷ USD) trên thị trường thế giới tới một công ty vỏ bọc ở Bermuda, qua một chi nhánh có tên Google Netherlands Holdings BV ở Hà Lan Google được cho là đã lợi... các quốc gia, vùng miền được mệnh danh là TAX HAVEN” (nơi để tránh thuế), ví dụ như Bermuda, Jersey, Cayman Islands, hay là Netherlands Antilles Những quốc gia hay vùng lãnh thổ này thu thuế rất ít Một công ty Mỹ có thể lập ra hai công ty chi nhánh nước ngoài ở Ireland Công ty 1 chịu thuế ở Ireland, công ty 2 cũng đăng ký ở Ireland nhưng chịu thuế ở một tax haven chẳng hạn nếu trụ sở quản lý đặt ở... nhiều chi phí hơn cho dịch vụ thuế do hệ thống worldwide tax quá phức tạp về các quy định VD như bộ phận thuế của GE có đến 1.000 nhân viên − Do thuế cao mà các công ty ít đặt trụ sở chính tại Mỹ hơn, điều này dẫn đến ít lao động trình độ cao, mức lương cao hơn − Gây bất lợi cho DN trong nước đối với các DN nước ngoài Lợi ích của hệ thống territorial tax: Từ những hạn chế trên ta thấy Hệ thống thuế vùng... Ireland mà không lập một chi nhánh ở Bermuda? Có một số lý do khiến một công ty mở chi nhánh nước ngoài ở Ireland: (1) Ngôn ngữ sử dụng là tiếng Anh (2) Thuế doanh nghiệp thấp và (3) Luật thuế (anti-abuse) và luật chuyển giá lỏng lẻo Hơn nữa, nếu chỉ mở chi nhánh ở Bermuda thì sẽ không lợi dụng được các hiệp ước thuế mà Ireland được hưởng Để tránh mức thuế 12,5% ở Ireland, các công ty còn sử dụng hình ... luật thuế Tax Reform Act tỷ suất thuế Mỹ không thay đổi thời gian dài 25 năm Còn nước công nghiệp lại giới tiếp tục cắt giảm thuế để cố gắng thu hút đầu tư nước Chế độ thuế Trì hoãn thuế (tax deferral):... khác mà đóng thuế Ví dụ: Theo báo cáo, Google "né" 2,4 tỷ USD tiền thuế năm 2014 cách di chuyển khoản doanh thu khổng lồ 10,7 tỷ euro (12 tỷ USD) thị trường giới tới công ty vỏ bọc Bermuda, qua chi... nước Mỹ nên cắt giảm thuế suất TNDN, chuyển qua mô hình thuế vùng (territorial tax) , dùng 2? Trả lời: Hạn chế worldwide tax Mỹ nay: − − Tạo động để DN Mỹ giữ lợi nhuận nước không chuyển nước Thu