Cẩm nang kế toán THUẬT NGỮ Trang Cẩm nang kế toán Khái niệm sở dồn tích Doanh thu chi phí xác định kế toán lãi lỗ: Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ghi nhận thời điểm phát sinh vào kỳ thu hay chi tiền Phù hợp với nguyên tắc doanh thu chi phí thực Được ghi chép nguyên tắc thận trọng Ngày đáo hạn nợ Các khoản nợ phải xác định tuổi nợ cách tham chiếu đến ngày mà quyền sở hữu hàng hoá chuyển giao cho người mua thời điểm ghi nhận nợ (nếu có) Tuổi nợ phân loại sau: 30 ngày hơn, khoảng 30 ngày đến 60 ngày, 90 ngày Số ngày nợ hạn toán phải tính từ ngày chấp nhận toán từ ngày khoản nợ tăng hay ngày mà thoả thuận tín dụng thực lại Ví dụ, khách hàng có khoàn toán chậm vòng 30 ngày không toán vòng 38 ngày sau phát hành hoá đơn khoản nợ xem hạn ngày.(nhưng tuổi nợ 38 ngày) Khấu trừ Dự phòng cho tài sản lỗi thời tài sản cố định xác định thời gian sử dụng hữu ích ví dụ tài sản thuê tài tài sản cố định vô hình Ngân sách Một kế hoạch hoạt động lập cho năm tới bao gồm nhiều khoản thu chi cho mục khác nhau, nhằm thực mục tiêu chiến lược công ty Tiền mặt Tiền mặt quỹ khoản ký quỹ, ký cược trả lại lại theo yêu cầu Tiền mặt bao gồm tiền mặt quỹ khoản ký quỹ, ký cược ngoại tệ Trang Cẩm nang kế toán Lưu chuyển tiền tệ Sự tăng hay giảm số lượng tiền hay khoản tương đương tiền từ nghiệp vụ phát sinh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo phản ánh khoản tăng hay giảm tiền kỳ kế toán Nợ Các khoản nợ phải trả SOVI công ty cá nhân Tài sản lưu động Tiền tài sản khác có khả chuyển đổi sang tiền mặt kỳ kế toán bao gồm: Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền ký quỹ ký cược Nợ phải thu Chi phí trả trước Hàng tồn kho, sản phẩm dở dang Đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn Là khoản nợ có thời hạn toán vòng 12 tháng bao gồm: Các khoản chi trội Các khoản vay Nhận ký quỹ, ký cược Các khoản ký quỹ khác Nợ ngắn hạn Dự phòng chi phí Thuế Trang Cẩm nang kế toán Mượn, nợ Bao gồm tất khoản vay, bao gồm khoản vay nội khoản nợ cộng với khoản chi trội khoản nợ hoàn lại vòng năm Phải thu Các khoản nợ cá nhân, công ty khác phải trả cho SOVI Chi phí chờ kết chuyển Các khoản chi phí tương lai tính trước phân bổ dần qua kỳ kế toán Thuế hoản lại Khoản dự phòng thuế lập khác lợi nhuận tính thuế lợi nhuận báo cáo tài Sự khác biệt bắt nguồn từ việc tính thêm vào khoản thu nhập khoản chi phí cho việc tính thuế kỳ khác với thu nhập chi phí sổ sách Chúng gia tăng phổ biến trường hợp tăng giảm đặc biệt ví dụ chi phí khấu hao tính nhiều cho mục đích thuế Khấu hao Số lượng khoản chi ra, tiêu dùng giảm trừ khác thời gian sử dụng tài sản cố định gia tăng sử dụng, lổi thời lạc hậu mặt công nghệ biến đổi thị trường giá tài sản Thời gian sử dụng hữu ích: Thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định giai đoạn mà người sở hữu tài sản thu lợi ích kinh tế từ việc sử dụng tài sản cố định Giá trị lý: Giá trị lý giá trị thu hồi thời điểm cuối tài sản cố định, dựa giá thị trường thời điểm đánh giá lại tài sản cố định Chi phí thu hồi phải trừ giá trị lý Thư quản lý Cách thức mà thư quản lý điểm yếu tồn kỳ kiểm toán sổ sách kế toán công ty hệ thống kiểm soát nội hàng năm Trang Cẩm nang kế toán Khoản mục bất thường Khoản mục nguyên vật liệu có nguồn gốc từ kiện nghiệp vụ bên hoạt động thông thường công ty không diễn cách thường xuyên Giá trị hợp lý Giá tài sản có thể thực người bán người mua Kế toán tài Chú trọng vào khía cạnh báo cáo bên nhằm thoả mãn yêu cầu từ nhà đầu tư, quan chức tổ chức khác Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo nguyên tắc kế toán tài Tài sản cố định Các tài sản dự định sử dụng doanh nghiệp tảng hoạt động liện tục để tạo thu nhập Vì chúng không thuộc loại tài sản mà bán chuyển đổi sang tiền mặt kỳ kế toán thông thường doanh nghiệp Tài sản cố định bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình khoản đầu tư Tỷ lệ vốn vay / vốn cổ phần Một thuật ngữ chung sử dụng việc đánh giá mối quan hệ vốn vay vốn cổ phần Sổ Một hệ thống mà tất nghiệp vụ tài doanh nghiệp tổng hợp phần nợ có ghi chép tài khoản chuyển đổi bút toán cuối việc khoá sổ Sổ sử dụng cho việc chuẩn bị báo cáo tài chính, kiểm soát quy trình tài công ty yêu cầu báo cáo nội bên Hệ thống tài khoản Một hệ thống mã hoá định dạng tạo lập từ sở liệu (chẳng hạn số tài khoản, mã sản phẩm mã văn phòng) nhằm ghi chép nghiệp vụ vào sổ Trang Cẩm nang kế toán Lợi thương mại Lợi thương mại khác giá trị toàn doanh nghiệp tổng giá trị tài sản riêng lẻ Tài sản cố định vô hình Các tài sản chẳng hạn phát minh sáng chế, nhượng quyền quyền hợp pháp khác mặt giá trị hình thái vật chất Thuê Thuê cam kết hợp đồng người cho thuê người thuê tài sản cụ thể Người cho thuê giữ quyền sở hữu tài sản chuyển quyền sử dụng tài sản cho người thuê thời gian thoả thuận toán số tiền cho thuê cụ thể Tài sản quy đổi tiền mặt Các tài sản bao gồm tiền mặt khoản mục khác quy đổi tiền kỳ kế toán thông thường doanh nghiệp ví dụ tiền gửi ngân hàng tiền mặt quỹ, khoản nợ phải thu, ký quỹ ký cược ngắn hạn, trái phiếu đầu tư để đảm bảo khả toán quỹ Khả toán Tỷ số tài sản lưu động khoản nợ ngắn hạn sau: Tài sản lưu động trừ hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Kế toán quản trị Chú trọng vào nội bộ, xác định báo cáo thông tin tài thông tin khác nhằm hỗ trợ nhà quản lý việc thực mục tiêu doanh nghiệp Bao gồm vấn đề sau: Công việc nội báo cáo đến người quản lý cho việc lập kế hoạch kiểm soát chi phí hoạt động đánh giá kết thực người hoạt động Trang Cẩm nang kế toán Công việc nội báo cáo đến người quản lý khả sinh lời sản phẩm, chủng loại sản phẩm, khách hàng, kênh phân phối lĩnh vực khác Thông tin sử dụng việc đưa định phân phối nguồn lực giá Vấn đề nội báo cáo đến người quản lý cho định mang tính chiến lược vấn đề chẳng hạn sách tổng thể kế hoạch đa dạng chủng loại sản phẩm, phát triển sản phẩm mới, đầu tư vào thiết bị máy móc đơn đặt hàng tình đặc biệt Trọng yếu Một phương thức kiểm tra liên quan đến tính thích hợp khoản mục tính xác khoản mục đựợc lập kế toán viên Một khoản mục phải xem xét tính trọng yếu khoản mục rõ, trình bày sai bỏ sót truyền đạt thông tin sai thông tin lập kế toán viên Do tính nhạy cảm khác khoản mục, không thề đưa khái niệm đơn giản mức độ trọng yếu Để giải trường hợp khoản mục kiện số lượng vật tư, cân nhắc phải thực đối với: Số lượng ảnh hưởng đến tài khoản công ty tập đoàn Sự giống người sử dụng thông tin Mục đích thông tin lập Tài sản Tổng tài sản cố định tài sản lưu động trừ tổng vốn vay Tài sản vốn cổ phần Giá trị sổ sách Giá trị sổ sách tài sản cố định sau tính khấu hao khoản dự phòng Tài sản lưu động Tài sản lưu động trừ nợ ngắn hạn Lợi nhuận từ hoạt động Doanh thu bán hàng trừ giá vốn hàng bán, chi phí phân phối tiếp thị chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động bao gồm thu nhâp từ đầu tư, khoản lãi phải thu, phải trả thuế Trang Cẩm nang kế toán Thời điểm hoàn vốn Khoảng thời gian, thông thường số năm, mà khoảng đầu tư tạo dòng tiền tương đương với tổng số tiền mặt đầu tư Hay, thời điểm mà lợi nhuận lũy kế sau thuế cộng với khấu hao với khoản tiền mặt lũy kế đầu tư vào dự án cuối giai đoạn Trả trước Các khoản chi phí hàng hoá, dịch vụ cho lợi nhuận tương lai mà tính vào chi phí hoạt động tương lai ví dụ khoản tiền thuê trả trước Các chi phí chứa đựng tài sản lưu động thời điểm cuối kỳ kế toán mà chúng phát sinh Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ Các kiện, bao gồm có ích ích, phát sinh thời điểm ngày bảng cân đối kế toán ngày báo cáo tài chấp thuận bời Ban giám đốc Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ gồm kiện làm thay đổi báo cáo tài phải lập (bút toán điều chỉnh) kiện làm rõ khoản khác cần thiết Giá trị Giá trị số tiền tương lai quy đổi giá trị mức lãi suất cụ thể Điều chỉnh Sự điều chỉnh “Trọng yếu” phát sinh từ thay đồi sách kế toán từ chỉnh sửa lỗi Chúng không bao gồm chỉnh sửa có tính tuần hoàn điều chỉnh kế toán lập năm trước Dự phòng Một khoản chi phí tính vào tài khoản xác định lãi lỗ; đặc biệt khoản giảm trừ mặt giá trị hàng hóa cho khoản nợ khó đòi giảm trừ giá trị tài sản lưu động nghiệp vụ liên quan đến nhân viên phát sinh tương lai trợ cấp việc Trang Cẩm nang kế toán Các khoản dự phòng cần phải tuân thủ nguyên tắc qui định hành dự phòng thừa phải xem xét hoàn nhập dự phòng Chi phí nghiên cứu phát triển Chi phí nghiên cứu phát triển có nghĩa khoản chi phí sử dụng lĩnh vực sau: Nghiên cứu bản: Các công việc lý luận thí nghiệm tiến hành để có kiến thức khoa học kỹ thuật cho mục đích lâu dài không đơn hướng vài mục tiêu cụ thể Nghiên cứu ứng dụng: nghiên cứu áp dụng tiến hành kiến thức khoa học công nghệ để hướng tới mục tiêu cụ thể Phát triển: Sử dụng tảng kiến thức khoa học kỹ thuật đề sản xuất ngyên vật liệu cải tiến, công cụ, cung cấp dịch vụ để lắp đặt quy trình hệ thống phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ứng dụng thương mại, cải tiến thiết bị sản xuất lắp đặt Vay ngắn hạn Các khoản vay ngắn hạn khoản ngân quỹ có khả toán vòng 12 tháng vay từ ngân hàng, tổ chức tài tín dụng khác phục vụ cho hoạt động công ty Chúng bao gồm khoản rút tiền từ ngân hàng, hoá đơn khoản tiền vay phải toán lại vòng 12 tháng Tài khoản chuẩn Hệ thống tài khoản SOVI thiết lập tất hoạt động SOVI việc ghi chép kế toán Một hệ thốg tài khoản chuẩn hỗ trợ đẩy đủ hệ thống tài khoản kiểm soát nội tảng để lập báo cáo kịp thời xác cho công ty Tài khoản tuân thủ Các tài khoản tuân thủ tài khoản công ty chuẩn bị theo Hệ thống kế toán Việt Nam Hàng hoá Trang 10 Cẩm nang kế toán Hàng tồn kho hàng để bán kỳ kế toán thông thường công ty để sử dụng cho quy trình sản xuất hàng hoá để bán, để tiêu dùng hoạt động công ty Thành phẩm hàng hoá, bao gồm bao bì, sẵn sàng bán chuyển giao đến khách hàng đại lý Nguyên vật liệu là vật liệu chưa chế biến thành thành phẩm Tài sản cố định hữu hình Là tài sản có hình thái vật chất cụ ví dụ nhà xưởng, máy móc thiết bị Thời hạn mượn Các khoản vay với thời han toán kể từ thời điểm vay bao gồm loại sau: Các khoản vay ngắn hạn với thời hạn toán vòng năm tính từ thời điểm vay Các khoản vay trung hạn với thời hạn toán vòng đến năm tính từ thời điểm vay Các khoản vay dài hạn với thời hạn toán từ năm trở lên tính từ thời điểm vay Doanh thu Khoản tiền có từ việc cung cấp hàng hoá dịch vụ từ hoạt động thông thường công ty ví dụ doanh thu sau khấu trừ chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng loại thuế khác doanh thu Trang 11 ... công ty chuẩn bị theo Hệ thống kế toán Việt Nam Hàng hoá Trang 10 Cẩm nang kế toán Hàng tồn kho hàng để bán kỳ kế toán thông thường công ty để sử dụng cho quy trình sản xuất hàng hoá để bán,... yếu tồn kỳ kiểm toán sổ sách kế toán công ty hệ thống kiểm soát nội hàng năm Trang Cẩm nang kế toán Khoản mục bất thường Khoản mục nguyên vật liệu có nguồn gốc từ kiện nghiệp vụ bên hoạt động... thuê thời gian thoả thuận toán số tiền cho thuê cụ thể Tài sản quy đổi tiền mặt Các tài sản bao gồm tiền mặt khoản mục khác quy đổi tiền kỳ kế toán thông thường doanh nghiệp ví dụ tiền gửi ngân