Cùng với xu thế chung của thời đại quốc tế hóa và sự hợp tác hóa, nước ta cuốn theo dòng xoáy của sự phát triển hội nhập nền kinh tế thế giới. Sự ra nhập của nước ta vào AEC, TPP .. đánh dấu bước phát triển và thách thức lớn đó là sự cạnh tranh tự do và mạnh mẽ của các tập đoàn kinh tế, thị trường chứng khoán ngày càng bùng nổ. Trong bối cảnh đó, kiểm toán là một trong những ngành, một trong những lĩnh vực thương mại dịch vụ được quan tâm trong đàm phán. Việc công khai hóa các bản báo cáo tài chính được chúng nhận trung thực hợp lý bởi một bên hoàn toàn độc lập đã khiến cho kiểm toán ngày càng trở nên phổ biến đối với các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế.Từ đó yêu cầu người kiểm toán viên phải có kỹ năng chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, tính thận trọng, tôn trọng hiến pháp pháp luật, tôn trọng bí mật. Đây là những yêu cầu không thể thiếu của kiểm toán viên cho một báo cáo tài chính minh bạch. Trong đó tính độc lập và tính thận trọng là hai nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quan trọng nhất mà bất kỳ kiểm toán viên nào cũng phải có. Chắc chắn những thành viên của gia đình kiểm toán Việt Nam đã từng biết tới sự kiện tập đoàn năng lượng lớn nhất nước Mỹ tập đoàn Enron sụp đổ dẫn tới sự sụp đổ của công ty kiểm toán AA vì đã đưa ra những báo cáo kiểm toán sai lệch về tình hình tài chính của Enron. Điều này đã làm cho đại gia kiểm toán đứng thứ 5 của Mỹ Arthur Andersen phải sụp đổ.
Mục lục Đặt vấn đề Nội dung Đặt vấn đề: Kiểm toán hoạt động nhằm xác minh tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài tổ chức, quan đơn vị, doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ chuẩn mực quy định hành Kiểm toán làm gia tăng giá trị cho Báo cáo tài (BCTC) Từ người quan tâm tới tình hình tài đơn vị như: Nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, người lao động, nhà nước… để đưa định kinh tế như: Đầu tư, cho vay, cấp tín dụng thương mại, bán hàng, đưa sách thuế phù hợp… Những nhận xét đánh giá công ty cho nhà đầu tư họ cân nhắc có nên đầu tư hay không dựa vào báo cáo kiểm toán tính trung thực hợp lý số liệu kế toán công ty Điều xảy công ty kiểm toán đưa nhận xét, đánh giá không xác đáng BCTC công ty kiểm toán? Sau tìm hiểu tính thận trọng, tính độc lập kiểm toán viên sụp đổ công ty B Nội dung : I Sự cần thiết tính độc lập tính thận trọng kiểm toán viên: Kiểm toán hoạt động nhắm xác minh tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài tổ chức, quan đơn vị, doanh nghiệp, đảm bảo việc tuân thủ chuẩn mực quy định hành Kiểm toán làm gia tăng giá trị cho báo cáo tài Từ người quan tâm tới tình hình tài đơn vị như: nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, người lao động, nhà nước… Để đưa định kinh tế như: đầu tư cho vay, cấp tín dụng thương mại, bán hàng, đưa sách thuế phù hợp… Những nhận xét đánh giá công ty cho nhà đầu tư họ cân nhắc có nên đầu tư hay không dựa vào báo cáo kiểm toán tính trung thực hợp lý số liệu kế toán công ty Điều xảy công ty kiểm toán đưa nhận xét đánh giá không xác đáng báo cáo tài công ty kiểm toán? Tính độc lập Độc lập coi nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên phải độc lập mặt chuyên môn, độc lập mặt kinh tế, độc lập mặt tình cảm không bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến trung thực, khách quan độc lập nghề nghiệp mình: Độc lập tư tưởng: trạng thái suy nghĩ cho phép đưa ý kến mà không chịu ảnh hưởng tác động trái với đánh giá chuyên nghiệp, cho phép cá nhân hành động cách trực, khách quan có thận trọng nghề nghiệp Độc lập hình thức: quan hệ thực tế hoàn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu không độc lập, hiểu tính trực, khách quan thận trọng nghề nghiệp nhân viên công ty hay thành viên nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo không trì Tính thận trọng Người làm kiểm toán phải làm thực công việc kiểm toán với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần làm việc chuyên cần Kiểm toán viên có nhiệm vụ trì, cập nhật nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lí tiến kĩ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc Mỗi nhận xét, kết luận kiểm toán viên báo cáo kiểm toán có khả định đến số phận công ty với hàng nghìn người làm việc Bởi vậy, kiểm toán viên phải thận trọng việc kiểm tra sổ sách, tìm đủ chứng thích hợp đưa định cuối Tính thận trọng thể tinh thần trách nhiệm cao kiểm toán viên II Thực tiễn tính độc lập tính thận trọng *, Trên giới : Khái quát tập đoàn Enron Enron tập đoàn cung cấp hàng hóa, dịch vụ lượng hàng đầu Mỹ Lĩnh vực hoạt động công ty mở rộng dần từ vận chuyển phân phối khí đốt sang buôn bán xăng dầu khí đốt, xây dựng nhà máy điện cung cấp điện Được thành lập từ năm 1985 sở sáp nhập công ty Houston Natural Gas Internorth of Omaha, tên Enteron (ruột) xuất phát từ ý tưởng cho phận thiếu trình tiêu hóa Enron nhanh chóng trở thành công ty đa quốc gia hùng mạnh Với trụ sở bang Texas Mỹ, công ty có hoạt động 30 quốc gia giới bao gồ Việt Nam , sử dụng 21.000 nhân viên có7.500 nhân viên làm việc tòa nhà 50 tầng trung tâm Houston Ngoài ra, Enron kiếm nhiều tiền từ việc mua bán thị trường lượng.Trên thực tế, họ nhà buôn bán xếp hợp đồng người mua người bán lấy tiền hoa hồng Nhờ hoạt động tài thuận lợi, Enron vươn sang mặt hàng như: giấy, nước, nhựa, kim loại, phương tiện viễn thông Năm 2000, Enron bảy công ty Mỹ có doanh số 100 tỷ USD lợi nhuận lên tới 10 tỷ USD Hệ thống thông tin đại chúng, điển hình tạp chí Fortune , Luôn đánh bóng Enron công ty có nhiều tiềm với số vốn kinh doanh 63 tỷ USD *, Khái quát công ty kiểm toán Arthur Anderson ( A&A) Công ty kiểm toán A&A thành lập vào năm 1913.Công y Arthur Anderson thành lập ông tuổi 28, lãnh đạo công ty năm 1947 ông mất, làm người theo đuổi chuẩn mực đặc biệt cao nghành kiểm toán kế toán Là biểu trưng tính trung thực, ông cho trách nhiệm cảu kiểm toán viên lợi ích nhà đầu tư ban giám đốc khách hàng.Đã có nhiều trường hợp Arthur Anderson chịu khách hàng lớn không chịu ký xác nhận cho báo cáo không xác.Người lập kế nhiệm Leonard Spacek tiếp tục nhấn mạnh vào trung thực Trong nhiều năm, hiệu Arthur Anderson “ Think straight, talk straight” Công ty có trụ sở đặc biệt Chicago công ty kiểm toán lớn thứ năm giới hoạt động lĩnh vực kiểm toán, thuế, dịch vụ tư vấn 2.2.2 Sự sụp đổ tập đoàn Enron : Enron công ty lượng lớn nước Mỹ phá sản kéo theo công ty tư vấn kiểm toán hàng đầu hế giới Arthur Anderson sụp đổ Đây minh chứng sống động thất bại ngành kiểm toán Mỹ Sai lầm ngành kiểm toán Mỹ chủ yếu nhân viên kiểm toán ( CPA) danh nghiệp bị kiểm toán “ ăn rơ” Các CPA vốn người thiếu tính độc lập thân họ không giữ tính thận trong tác nghiệp hoài nghi cần thiết *, Thiếu tính độc lập tự chủ: Đây nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào công ty kiểm toán Tuy nhiên tính độc lập công ty kiểm toán A&A Mỹ lại bị “ lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng Thu nhập từ nghành không liên quan đến kiểm toán cao nhiều so với thu nhập nhân viên làm ngành kiểm toán Các ngành không luên quan đến kiểm toán ngành dịch vụ đại lý, tư vấn thuế tư vaansq uản lý.Theo thống kê công ty kiểm toán “ Big Five” , Mỹ, tỷ lệ thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán tăng nhanh, tỷ lệ thu nhập ngành kiểm toán ngược lại Enron Corp trả Arthur Anderson chi phí kiểm toán 25 triệu , chi phí tư vấn phí dịch vụ khác lên đến 27 triệu USD, tổng số 52 triệu USD Như , có nghĩa công ty Enron Corp trả cho Arthur Anderson khoảng triệu USD tuần, chủ tịch tiền nhiệm SEC Arthur Levitt lên tiếng phê bình công ty Arthur Anderson thiếu tính độc lập, tự chủ làm việc Ông cho nguyên nhân công ty kiểm toán lại cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý Mối quan hệ Arthur Anderson Enron Corp không tư vấn kiểm toán mà nguồn cung cấp lãnh đạo tài Kế toán trưởng Richard Causay Enron nguyên người Arthur Anderson Gíam đốc tài Enron trưỡ Andrew Fastow Jeffrey Mcmaho nguyên từ Arthur Anderson chuyển sang Ngoài công ty Artthur Anderson cản trở công việc điều tra , hủy tài liệu lưu trữ có liên quan đến Enron, giữ lại tài liệu tối thiểu theo quy định luật Chính thông tin sai lệch khả quản lý, Enron quảng cáo hiệu qua công ty kiểm toán Arthur Anderson nhà phân tích phố Wall , nhờ số người mua cổ phiếu công ty cao kỷ lục Chi nhánh Houston Arthur Anderson đưa báo cáo kiểm toán sai lệch nhằm có lợi cho Enron nhận triệu đô tuần tham việc tìm kiếm đối tác cho Enron Số tiền kếch xù làm mờ mắt kiểm toán viên họ dễ dàng bỏ qua nguyên tắc Tuy khẳng định Arthur Anderson làm tất để hạn chế thấp khả đổ vỡ Enron học lại hủy hầu hết tài liệu có liên quan đến vụ việc, ủy ban chứng khoán mở điều tra Do không độc lập kinh tế tình cảm qua tiền lời hưởng từ việc làm sai báo cáo tài cho Enron công ty Arthur Anderson việc cung cấp nhân cấp cao Arthur Anderson sang cho Enron dẫn đến hiệu sụp đổ Enron *, Thiếu tính thận trọng: Khi tiến hành thủ tục kiểm toán , CPA thường bộc lộ nhược điểm họ thiếu tính thận trọng tính hoài nghi nghiệp vụ vần thiết, thường tin vào lời giải thích lãnh đạo quản lý công ty Trong báo cáo kiểm toán từ năm 1991 đến 2001 công ty kiểm toán Arthur Anderson cung cấp ASEC toàn án công Arthur Anderson coi Enron khách hàng có mức rủ ro cao Mặc dù Arthur Anderson nhận có nguy rủi ro cao báo cáo tài Enron 2.Khái quát tập đoàn Worldcom Tập đoàn worldcom tập đoàn viễn thông lớn nước Mỹ đứng đầu cựu tổng giám đốc Bernard Ebbers, giám đốc tài ông Scott Sulliva, giám đốc phụ trách kiểm toán ông Buford Yates Jr Các cột mốc lịch sử hình thành tập đoàn tóm tắt sau: 1983: Hai thương nhân MurrayWaldron William Rector phác thảo kế hoạch nhằm thành lập công ty điện thoại đường dài có tên LLDS ( Long-Distance Discount Service) 1985: Nhà đầu tư Bernard Ebbers trở thành tồng giám đốc điều hành LDDS 1989: LDDS danh nhờ vụ mua Advantage Companies Inc 1992: LDDS sáp nhập thỏa thuận ttrao đổi cổ phiếu với công ty điện thoại đường dài giá rẻ Advanced Telecommunications Crop 1993: LDDS mua công ty điện thoại đường dài Resurgens Communications Group Inc Metromedia Communications Corp thỏa thuận trao đổi cổ phiếu tiền mặt bên tạo mạng điện thoại lớn thứ nước Mỹ 1995: LDDS mua công ty truyền liệu điện thoại Wiliams Telecommunications Group Inc (WilTel) với giá 2,5 tỉ USD tiền mặt đổi tên thành Worldcom Inc 1996: Worldcom sáp nhập với MSF Communications Company Inc (MFS), sở hữu sở truy cập mạng địa phương qua mạng cáp quang kỹ thuật số xung quanh thành phố lớn nước Mỹ Châu Âu, UUNet Technologies Inc., hang cung cấp dịch vụ truy cập internet cho doanh nghiệp 1998: Worldcom hoàn tất thương vụ hợp Với MCI Commuinicatipns Corp (40 tỉ USD) – thương vụ lớn vào thời diểm đó, Brooks Fiber Properties Inc (1.2 tỉ USD) CompuServe Corp (1,3 tỉ USD) 1999: Worldcom Sprint Corp đồng ý sáp nhập 22/07/2002: Worldcom nộp đơn xin phá sản Đây vụ phá sản lớn thứ hai lịch sử nước Mỹ Trước phá sản, tổng tài sản Worldcom 104 tỉ USD, gánh khoản nợ khổng lồ 30 tỉ USD Khoảng 20.000 nhân viên biị sa thải sau vụ phá sản này…sau tuyên bố thức phá sản, Worldcom đổi tên thành MCI Những gian lận tài Worldcom đưa chưa đầy năm sau Erron tuyên bố phá sản scandal tài hàng tỉ USD Vụ việc Worldcom Erron đánh giá hai vụ phá sản lớn nước Mỹ Qúa trình khủng hoảng sụp đổ tập đoàn Worldcom: Khủng hoảng Worldcom phát từ năm 2002: Từ tháng 03/2002, công ty Worldcom bắt đầu gây ý SEC (ủy ban chứng khoán hối đoái Mỹ) thực điều tra làm mà Worldcom cho tổng giám đốc điều hành (cũng người sáng lập) Bernie Ebbers vay 366 triệu USD trước Ebbers tuyên bố từ chức vào cuối tháng 04/2002 (và hưởng lương hưu 1,5 triệu USD/năm đến suốt đời) Số tiền ông vay đặt cược vào cổ phiếu Worldcom Khoản vay thực tế ông Ebbers chuyển sang tài sản cá nhân, bao gồm công ty bán thuyền thể thao, trang trại đậu nành gần 27 triệu cổ phiếu Worldcom Tổng giám đốc John Sidgmore Và kiểm toán viên nội phát công ty có biểu “bất thường” việc ghi sổ chi phí vốn Một điều tra sau hãng kiểm toán KPMG (thay hãng kiểm toán gặp khó khăn Arthur Andersen) bới khoản chi phí trị giá tới 3,85 tỉ USD Khoản chi phí bị phân loại nhầm lẫn vào chi phí vốn (trong năm 2001 luồng tiền lợi nhuận Worldcom bị thổi phồng, thay lỗ 1,2 tỉ USD, họ lãi 1,6 tỉ USD quý I/2002 172 triệu USD Các số có tính khoản chi phí không Những mà Worldcom làm ảnh hưởng tới lượng tiền mặt tạo từ hoạt động kinh doanh Trước đây, Worldcom công bố, hoạt động kinh doanh năm 2001 công ty tạo 7,7 tỉ USD tiền mặt công ty cho biết, số tiền mặt thực tế tạo 4,6 tỉ USD Tổng luồng tiền Worldcom không bị ảnh hưởng sai sót sổ sách việc công bố lại Worldcom làm giảm lượng tiền sử dụng hoạt động đầu tư Các hoạt động có tính đến đầu tư vốn Như vậy, thay đổi triệt tiêu Tuy nhiên điều lại ảnh hưởng đến cách đo lường luồng tiền khác thu nhập Năm 2001, thu nhập (EBITDA) mà Worldcom công bố 10.5 tỉ USD Con số theo tính toán 6,3 tỉ USD Tương tự vậy, EBITDA Worldcom quý I/2002 theo công bố 2,1 tỉ USD phá sản, số phát 1,4 tỉ USD Worldcom nợ 2,65 tỉ USD vào thời điểm trước vụ việc đổ bể công ty thương lượng vay tỉ USD Trong số ngân hàng trở thành nạn nhân Worldcom, có Ngân hàng Hoa Kì (Bank of America), J.P.Morgan Chase, Citigroup, FleetBoston Financial, Mellon Financial, Bank One, Wells Fargo… Năm 2001, Worldcom trả cho công ty kiểm toán arthur Andersen chi phí dịch vụ lên đến khoảng 16,8 triệu đola Mỹ chi phí cho kiểm toán 4,4 triệu USD, dịch vụ tư vấn thuế 7,6 triệu USD, chi phí cho việc kiểm toán báo cáo tài 1,6 triệu USD dịch vụ tư vấn khác 3,2 triệu USD Ngày 19/07/2002, Worldcom, công ty điện thoại đường dài lớn thứ nước Mỹ sau AT&T, nộp đơn phá sản sau vụ gian lận lợi nhuận kế toán trị giá 11 tỉ USD Vụ phá sản Worldcom trị giá 103,9 tỉ USD Giám đốc điều hành Worldcom, Bernie Ebbers, bị tuyên án 25 năm tù giam với tội danh lừa đảo chứng khoán, gian lận sổ sách Worldcom bị phá sản khiến cổ đông hãng chịu thiệt hại khoảng 180 tỉ USD 20.000 nhân viên bị việc làm, kinh tế Mỹ thiệt hại khoảng 10 tỉ USD Sau thức tuyên bố phá sản, Wordcom đổi tên thành MCI Việc Worldcom sụp đổ kéo theo phản ứng dây chuyền khiến giá cổ phiếu nhiều hãng viễn thông khác tụt dốc thê thảm phủ Mỹ cải cách lại toàn quy định hành kế toán Kiểm toán góp phần tới sụp đổ World com Công ty kiểm toán Arthur Andersen Arthur Andersen thành lập năm 1913, năm công ty kiểm toán lớn giới với PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst Young KPMG, cung cấp dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế dịch vụ tư vấn cho công ty tập đoàn lớn Nhiều năm liền công ty tiếng tính trung thực trách nhiệm kiểm toán năm 2001- 2002 họ vướng vào bê bối kiểm toán với công ty Enron World com Andersen coi World com khách hàng hàng đầu muốn trở thành thành viên cam kết đội ngũ Mặc dù phần mềm quản lý rủi ro Andersen đánh giá World com “ nguy cao “ khách hàng, đội ngũ kiểm toán World com lại tiếp tục xếp hạng khách hàng “ nguy trung bình “ Kiểm toán viên Andersen đưa giới hạn truy cập đến thông tin kế toán World com giữ lại thông tin, tài liệu bị thay đổi, bỏ qua thông tin từ tài liệu yêu cầu chuyển hàng triệu đô la tài khoản để đánh lừa Andersen Sau gian lận World com bị phanh phui, công ty Arthur Andersen kiểm toán cho World com cho biết Andersen phát chi phí báo cáo láo thành vốn đầu tư, Andersen báo động cho ban kiểm toán nội World com báo cáo tài 2001 không đáng tin cậy Trong tuyên bố Andersen nhấn mạnh : “ vấn đề chỗ lãnh đạo World com giấu nhân viên “ Họ chí không cho biết giá chuyển nhượng đường truyền nhiều lần không nhờ Andersen tư vấn Andersen có đủ chứng chứng tỏ minh bạch vụ bê bối Tuy nhà phân tích đánh giá Andersen mắc phải số sai lầm kiểm toán sai sót mô hình kiểm toán, trình độ kiểm toán không cao, mục tiêu hệ thống khuyến khích….nhưng phải nói đến KTV Andersen vốn nhũng người thiếu tính độc lập thân họ giữ tính thận trọng tác nghiệp hoài nghi cần thiết Điều thể cụ thể sau: Kiểm toán viên làm thiếu độc lập, tự chủ công việc: Tính độc lập, tự chủ nhân tố quan trọng đảm bảo chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào công ty kiểm toán Tuy nhiên, tính độc lập ngành kiểm toán nước Mỹ bị “ lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng Một yếu tố gây ảnh hưởng đên tính độc lập tác nghiệp kiểm toán viên là: Thu nhập từ ngành không lien quan đến kiểm toán cao nhiều so với thu nhập nhân viên làm ngành kiểm toán Các ngành không liên quan đến kiểm toán ngành dịch vụ đại lý, tư vấn thuế tư vấn quản lý Theo liệu thống kê 50 công ty niêm yết Mỹ từ năm 2001 đến năm 2002, tỷ lệ thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán so với thu nhập chung 69% 62% chí có lúc lên đến 92% Theo Uỷ ban chứng khoán hối đoái Mỹ (ASEC), thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán ảnh hưởng đến tính độc lập tài hai mặt Thứ nhất, lượng tiền thu nhập từ ngành không liên quan đến chứng khoán lớn dẫn đến việc công ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng lĩnh vực tài chính, khiến cho kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp phát sinh mâu thuẫn kiểm toán viên khách hàng Thứ hai, nhà tư vấn quản lý làm việc lĩnh vực giao dịch không lien quan đến kiểm toán bị buộc phải làm việc lĩnh vực quản lý công ty, điều khiến cho quản lý viên làm việc phạm vi quản lý công ty cảm thấy khó khăn để đánh đưa phán xét liên quan đến giao dịch công việc kinh doanh cách khách quan Năm 2001, World com Inc trả cho công ty kiểm toán Arthur Andersen chi phí dịch vụ lên đến khoảng 16,8 triệu USD, chi phí kiểm toán 4,4 triệu, dịch vụ tư vấn thuế 7,6 triệu, chi phí cho việc kiểm toán báo cáo tài 1,6 triệu dịch vụ tư vấn khác 3,2 triệu Chủ tịch tiền nhiệm SEC ông Arthur Levitt lên tiếng phê bình công ty Arthur Andersen thiếu tính độc lập, tự chủ làm việc Ông cho nguyên nhân công ty kiểm toán lại tư vấn cá dịch vụ tư vấn quản lý Thiếu tính thận trọng: Khi tiến hành thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên thường bộc lộ nhược điểm họ thiếu thận trọng tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, thường tin vào lời giải thích vị lãnh đạo quản lý công ty Trong báo cáo kiểm toán từ năm 1991 đến 2001 công ty kiểm toán Arthur Andersen cung cấp, ASEC tòa án công ty Arthur Andersen coi WorldCom Inc khách hàng có mức rủi ro cao Mặc dù, Arthur Andersen nhận có nguy rủi ro cao báo cáo tài kế toán WorldCom Inc Bảng 1: Đánh giá mức độ rủi ro WorldCom Inc Nội dung đánh giá rủi ro Mức độ rủi ro Rủi ro báo cáo tài kế toán Cao Thẩm quyền phân bổ nhiệm vụ ban giám đốc Trung bình nhân viên làm thuê Thái độ việc che giấu thông tin kiểm toán Trung bình Sự liên hệ thông tin với nhân Trung bình Mối quan tâm quan chức với biển Trung bình thủ điều tra Khả thực báo cáo tài Trung bình Doanh thu thực tế mục tiêu lợi nhuận Cao Thực hành nghiệp vụ kế toán vạch trần việc che Trung bình giấu thông tin Xây dựng hệ thống quản lý nội thõa mãn yêu Trung bình cầu đặt Mức độ phản ứng lại đề xuất báo cáo kế toán Trung bình Tuy nhiên, Arthur Andersen đủ thận trọng tối ưu hoài nghi cần thiết Công ty kiểm toán KPMG Tổng giám đốc công ty Worldcom John Sidgmore kiểm toán viên nội phát ra, công ty có biểu bất thường việc ghi chép sổ chi phí vốn Một điều tra sau hãng kiểm toán KPMG bới khoản chi phí lên tới 3,85 triệu USD Khoản bị phân loại cách nhầm lẫn vào chi phí vốn ( năm 2001 quý năm 2002 Worldcom tính 3,85 triệu USD vào chi phí vốn số tiền sử dụng vào chi phí hàng ngày) Chính mà năm 2001 luồng tiền lợi nhuận Worldcom bị thổi phồng lên, thay lỗ 1,2 tỉ USD , họ lãi 1,6 tỉ USD quý năm 2002 172 triệu USD Các số tính khoản chi phí không Cũng từ gian lận bị phanh phui dẫn đến sụp đổ Worldcom Trong nước: Khái quát tập đoàn Vinashin Manh nha thành lập tổng công ty có từ lâu sở đạo trung ương tổ chức lại ngành công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam - Một ngành cótruyền thống lâu đời Việt Nam Tiền thân tập đoàn Tổng Công ty 91 thành lập từ năm 1996 Tổng Công ty 91 thành lập vào ngày 31 tháng năm 1996 Căn vào Quyết định số 69/TTg ngày 31 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ việc thành lập Tổng Công ty Công nghiệp tàu thủy Việt Nam Ngày 15 tháng năm 2006, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 103/2006/QĐ-TTg việc phê duyệt Đề án thí điểm hình thành Tập đoàn kinh tế, đa sở hữu, sở hữu Nhà nước chi phối, sở xếp tổ chức lại Tổng Công ty Công nghiệp Tàu thuỷ Việt Nam (Vinashin) Và ngày 15 tháng năm 2006, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 104/2006/QĐ-TTg việc thành lập Công ty mẹ - Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy Việt Nam Theo Quyết định này, Công ty mẹ - Tập đoàn Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam thành lập sở tổ chức lại quan quản lý, điều hành đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Công nghiệp tàu thủy Việt Nam.Sự kiện đánh dấu thức tập đoàn Vinashin đời Như tập đoàn Vinashin đời vào văn pháp luật nhà nước sở đạo trung ương việc tổ chức lại ngành công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam để đáp ứng yêu cầu hội nhập Vinashin 17 Tổng công ty lớn Việt Nam Tổng số tài sản công ty khoảng 90.000 tỷ đồng (nhưng vay nợ tới 80.000 tỷ tương đương với tỷ USD), sau nhiều dư luận phản ánh, Chính phủ Việt Nam cho tái cấu Vinashin, số dự án chuyển Tập đoàn Dầu khí (PVN) Tổng công ty Hàng hải Việt Nam (Vinalines) Vụ án kinh tế Tập đoàn Vinashin vụ kinh tế lớn Việt Nam, với thất thoát hàng chục nghìn tỷ VND Vẫn chưa thể thống kê đủ hết hậu nặng nề kinh tế- xã hội tàu Vinashin để lại Tuy nhiên, thống kê ban đầu cho thấy với tỷ USD thất thoát Vinashin gấp lần gói kích cầu Chính phủ nỗ lực phục hồi kinh tế khủng hoảng suy thoái năm 2008, gấp lần tổng mức đầu tư cho chương trình xóa đói giảm nghèo nước Đây lý Chính phủ Việt Nam phải tiến hành tái cấu tập đoàn Một số công ty thành viên bị cho phá sản, giải thể Sự giải thể tập đoàn: sau tháng (từ tháng - 11/2010) tiến hành tra hoạt động sản xuất kinh doanh tập đoàn này, Thanh tra Chính phủ phát Vinashin mắc hàng loạt sai phạm việc xây dựng thể chế hoạt động, huy động, quản lý sử dụng vốn… Kết tra cho thấy, từ cuối năm 2005 đến thời điểm tra, Vinashin huy động khối lượng vốn lớn từ nguồn nước hình thức vay tổ chức tín dụng, vay nguồn trái phiếu quốc tế Chính phủ, phát hành trái phiếu doanh nghiệp Cụ thể, tính đến ngày 30/6/2010, khoản vay tập đoàn lên đến 72.000 tỷ đồng Tuy nhiên tập đoàn buông lỏng quản lý, tùy tiện vi phạm quy định pháp luật giai đoạn trình huy động, quản lý sử dụng vốn Nổi bật việc đầu tư dàn trải, không hiệu quả, có việc đầu tư mua tàu biển cũ trái đạo Thủ tướng, không tuân thủ quy định pháp luật dẫn đến lãng phí vốn, nhiều trường hợp vốn với số lượng lớn Một sai phạm nghiêm trọng khác Thanh tra Chính phủ Vinashin vòng năm, hoạt động chủ yếu công ty mẹ huy động vốn cho đơn vị vay lại hưởng lãi Thanh tra Chính phủ kết luận thực chất hoạt động cấp tín dụng trái pháp luật, với vi phạm quan hệ hợp đồng, quản lý nợ… dẫn tới không quản lý dòng tiền, khả toán nợ đến hạn Không thế, Vinashin vi phạm giao kết dẫn tới hủy nhiều hợp đồng đóng tàu, phải chấp nhận trả lãi tiền đặt cọc phạt vi phạm hợp đồng thiệt hại 1.000 tỷ đồng Theo kết tra, giá trị tài sản nguồn vốn Vinashin đến hết ngày 31/12/2009 102.000 tỷ đồng, loại trừ công nợ nội 92.500 tỷ đồng Tính đến thời điểm này, nợ phải trả Vinashin 86.700 tỉ đồng Khoản tiền cân đối tương ứng với nguồn vốn, tài sản cố định sản xuất kinh doanh, vật tư, tài sản hình thành dự án đầu tư Hiện Chính phủ đạo kiểm kê đánh giá thực chất giá trị tài sản thời tập đoàn Đáng ý, theo kết kiểm toán báo cáo tài năm 2009, Vinashin lỗ gần 1.700 tỉ đồng, qua tra, Thanh tra Chính phủ xác định thực chất số lỗ tập đoàn lên tới gần 5.000 tỷ đồng, tăng 3.300 tỷ đồng so với báo cáo kiểm toán Cụ thể, tập đoàn lỗ gần 848 tỷ đồng từ chi phí chưa phân bổ hết hợp đồng đóng tàu hoàn thành, bàn giao cho chủ tàu; chi phí phải trả công ty quản lý tàu; chi phí khấu hao tài sản cố định tài sản đưa vào sử dụng tập đoàn chưa trích theo quy định Vinashin lỗ 2.455 tỷ đồng khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản nợ phải trả dài hạn tiền, có gốc ngoại tệ thời điểm hết năm 2009 Ngoài ra, Thanh tra Chính phủ Vinashin khoảng 8.500 tỷ đồng lỗ tiềm tàng, bao gồm gần 2.800 tỷ đồng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hợp đồng đóng tàu bị hủy; chênh lệch từ khoản phải thu nội không xác định đối tượng phải thu gần 4.700 tỷ đồng 1.000 tỷ đồng bị phạt, trả lãi tiền đặt cọc cho chủ tàu Vinashin vi phạm hợp đồng Tháng 10 năm 2013, Bộ Giao thông vận tải định đưa Vinashin từ tập đoàn kinh tế nhà nước trở lại thành tổng công ty hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty Công ty mẹ tức Tổng công ty Công nghiệp Tàu thủy công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Tổng số vốn điều lệ lúc thành lập (tháng 10 năm 2013) 9.520 tỷ đồng Lý giải thể tập đoàn là: "yếu sản xuất kinh doanh quản trị, hiệu thu không tương xứng với nguồn lực Nhà nước giao Sự sụp đổ tập đoàn Vinashin từ nhiều nguyên nhân như: bao che chủ quan cấp trên, sai lầm cán quản lý, khủng hoảng kinh tế giới năm 2008-2009 thay đổi nhân sự, truy tố hình sự…… Sự ảnh hưởng kiểm toán đối sụp đổ tập đoàn Đối với KTNN - Từ năm 2006 đến (thời điểm Tập đoàn Vinashin thành lập vào hoạt động) lần KTNN xây dựng kế hoạch kiểm toán với tập đoàn Cụ thể: Năm 2008, xây dựng kế hoạch kiểm toán năm 2009, báo cáo tài tập đoàn, TCty nhà nước, KTNN đưa vào kế hoạch kiểm toán TCty Đầu tư Kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) 28 TCty, ngân hàng thương mại nhà nước Sau rà soát tiếp thu ý kiến Quốc hội, KTNN xem xét việc kiểm toán Tập đoàn TKV, EVN Vinashin Đối với TKV EVN vừa thực kiểm toán năm 2008 nên KTNN không đưa vào kế hoạch kiểm toán năm 2009 Riêng Vinashin, chu kỳ hoạt động năm, KTNN chủ trương kiểm toán năm 2009 báo cáo tài tập đoàn Tuy nhiên, Thanh tra Chính phủ đưa Vinashin vào kế hoạch tra năm 2009 nên theo chế phối hợp để tránh trùng lặp, nên KTNN không đưa Tập đoàn Vinashin vào kế hoạch kiểm toán năm 2009 Trong năm 2009, dự thảo kế hoạch kiểm toán năm 2010, KTNN ưu tiên số việc kiểm toán Vinashin Kế hoạch nêu rõ báo cáo số 1035/BC-KTNN, ngày 9.10.2010 KTNN gửi UBTVQH Như vậy, khẳng định KTNN lần dự kiến kiểm toán Vinashin, chưa thực Việc KTNN lần có kế hoạch đưa Vinashin vào kiểm toán, không vào có nguyên nhân Cụ thể vào năm 2008, KTNN có kế hoạch kiểm toán Vinashin nhận kế hoạch Thanh tra Chính phủ tra tập đoàn nên KTNN không vào nói Tiếp đến, năm 2009 KTNN tiếp tục có kế hoạch kiểm toán Vinashin lại nhận văn số 2118/TTCP-VP Thanh tra Chính phủ gửi KTNN ghi rõ: “Qua xem xét kế hoạch kiểm toán năm 2010 KTNN, Thanh tra Chính phủ thấy có trùng lắp số lĩnh vực đối tượng kiểm toán” Trong danh mục kế hoạch công tác tra năm 2010 có ghi: “Thanh tra việc chấp hành sách pháp luật Tập đoàn Vinashin – tra kế hoạch tra năm 2009 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt” Cũng văn này, Thanh tra Chính phủ đề nghị: “Để tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra, kiểm toán, Thanh tra Chính phủ trân trọng thông báo đề nghị có phối hợp KTNN” Trước ngày 28.9.2009, UBTCNS QH có công văn báo cáo tổng hợp ý kiến đại biểu Quốc hội kế hoạch kiểm toán năm 2010 KTNN ghi rõ: “Đối với số tập đoàn, TCty, Thanh tra Chính phủ có định kế hoạch tra, xem xét đưa kế hoạch kiểm toán năm 2010 để tránh chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp…” Căn vào ý kiến Thanh tra Chính phủ tiếp thu ý kiến ĐBQH nên KTNN rút Vinashin khỏi kế hoạch kiểm toán lẽ Như vậy, nguyên nhân việc KTNN lần xây dựng kế hoạch kiểm toán Vinashin chưa thực chế phối hợp tránh chồng chéo hoạt động tra, kiểm toán KTNN thực trách nhiệm làm đầy đủ trách nhiệm Đối với công ty kiểm toán độc lập KPMG: Theo hợp đồng ký ngày 10/10 , Công ty Kiểm toán KPMG trở thành đơn vị kiểm toán độc lập tất báo cáo tài thường niên Vinashin nhằm đảm bảo tính trung thực, minh bạch toàn trình hoạt động tập đoàn Đồng thời, thông qua hợp đồng, KPMG cử chuyên gia tư vấn đưa khuyến nghị nhằm giúp Vinashin bước hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán quản lý rủi ro lĩnh vực tài Khái quát công ty kiểm toán KPMG KPMG nhà cung cấp dịch vụ nghề nghiệp lớn giới Big Four ngành kiểm toán, với PricewaterhouseCoopers (PwC), Ernst & Young (E&Y) and Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte) Trụ sở công ty đặt Amstelveen, Hà Lan KPMG có 136.500 nhân viên toàn giới cung cấp địch vụ nghề nghiệp 140 quốc gia KPMG có kênh dịch vụ chính: Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý Công ty thành lập năm 1870 William Barclay Peat mở tổ chức kế toán London Năm 1877 công ty kế toánThomson McLintock mở văn phòng Glasgow vào năm 1911 William Barclay Peat & Co Marwick Mitchell & Co sáp nhập thành Peat Marwick Mitchell & Co, sau gọi Peat Marwick Trong lúc năm 1917 Piet Klynveld mở công ty kế toán Amsterdam Sau nhập với Kraayenhof thành Klynveld Kraayenhof & Co Năm 1979 Klynveld Kraayenhof & Co (Hà Lan), Thomson McLintock (Hoa Kỳ) and Deutsche Treuhandgesellschaft (Đức) sáp nhập thành KMG (Klynveld Main Goerdeler) tổ chức nghề nghiệp phi phủ để tiến tới thành lập công ty quốc tế trụ sở Châu Âu Tiếp theo vào năm 1987 KMG Peat Marwick tham gia vào vụ đại hợp ngành kế toán tạo nên công ty gọi KPMG Năm 1991 đổi tên KPMG Peat Marwick McClintock năm 1995 lại quay trở lại tên cũ KPMG Năm 2001 KPMG thoái vốn công ty tư vấn Mỹ thông qua IPO KPMG Consulting Inc , mà gọi BearingPoint , Inc Đầu năm 2009 , BearingPoint đệ đơn xin bảo hộ phá sản Chương 11 tiến hành bán phần công ty Deloitte , PricewaterhouseCoopers , bên khác Các cánh tay Anh tư vấn Hà Lan bán cho Atos Origin vào năm 2002 Năm 2003 KPMG thoái vốn cánh tay pháp lý , Klegal KPMG LLP bán Dịch vụ tư vấn tranh chấp để FTI Consulting Công ty thành viên KPMG Anh , Đức , Thụy Sĩ Liechtenstein sáp nhập để thành KPMG LLP châu Âu tháng 10 năm 2007 Họ bổ nhiệm Chủ tịch doanh, John Griffith - Jones Ralf Nonnenmacher Nó công bố tháng 12 năm 2008 hai quỹ Rye Chọn Tremont Group, kiểm toán KPMG , đầu tư $ 2370000000 với Madoff " kế hoạch Ponzi " phù hợp với hành động lớp nộp *, Sự tác động công ty: Từ năm 2006 đến 2009, có 11 - kiểm tra Tập đoàn Vinashin Cụ thể sau: - Năm 2006 có cuộc: Bộ Tài kiểm tra việc quản lý, sử dụng trái phiếu quốc tế Tập đoàn Vinashin; Kiểm toán quốc tế KPMG thực kiểm toán báo cáo tài Vinashin - Năm 2007 có cuộc: Bộ Xây dựng kiểm tra việc quản lý tài chính; Kiểm toán quốc tế KPMG thực kiểm toán báo cáo tài - Năm 2008 có cuộc: Bộ Tài tra việc quản lý tài chính; Bộ Kế hoạch - Đầu tư tra việc thực Quyết định 390/QĐ-TTg việc điều hành kế hoạch đầu tư xây dựng chi tiêu ngân sách năm 2008 phục vụ mục tiêu kiềm chế lạm phát; Đoàn giám sát Ủy ban Thường vụ Quốc hội thực sách pháp luật đầu tư xây dựng, sử dụng vốn; Thanh tra Chính phủ tiến hành tra dự án xây dựng mua sắm trang thiết bị phòng thí nghiệm trọng điểm, bể thử mô hình tàu thủy Viện Khoa học công nghiệp tàu thủy Vinashin làm chủ dự án; Kiểm toán quốc tế KPMG thực kiểm toán báo cáo tài năm - Năm 2009 có cuộc: Kiểm toán quốc tế KPMG thực kiểm toán báo cáo tài năm; Bộ Tài kiểm tra việc quản lý sử dụng trái phiếu quốc tế Dư luận đặt câu hỏi, 11 tra loại suốt năm, không phát sai phạm Vinashin? mà sai phạm vinashin tra kiểm tra phát , chưa có kiểm toán với tập đoàn Từ kết luận trên, cho thấy việc KTNN lẫn KTV KPMG mắc phải số sai lầm: Thiếu tính thận trọng: Khi tiến hành thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên bộc lộ nhược điểm họ thiếu thận trọng tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, thường tin vào lời giải thích vị quản lý lãnh đạo công ty,cũng quan quyền lực khác tra Chính Phủ đại biểu Quốc hội mà bỏ nguyên tắc nghề nghiệp thận trọng hoài nghi cần thiết 2.Thiếu tính độc lập: Tập đoàn Vinashin 17 tổng công ty lớn nước, với quy mô tài sản lên tới khoảng 90.000 tỷ, Vinashin thành lập vào văn pháp luật nhà nước sở đạo trung ương, chịu chi phối nhà nước.Từ hai kiện dẫn tới việc KTV làm việc tác nghiệp chịu chi phối quyền lực áp lực từ nhiều phía làm cho tính độc lập kiểm toán bị đe dọa, trách nhiệm mối đe dọa khiến cho KTV e dè, ngại va chạm tránh liên quan tới việc , điều lý giải cho biết KTNN KTV KPMG nhiều lần lập kế hoạch kiểm toán mà chưa thực không phát sai phạm III Bài học rút ra: Từ sụp đổ tập đoàn lớn nước Enron , Worrld.com , cũngnhư sụp đổ tập đoàn tong nước có tham gia kiểm toán công ty kiểm toán Arthur Andersen .vv , không công bố sai phạm tập đoàn , tập đoàn bị phá sản Từ nhìn nhận sai lầm , thiếu sót KTV để khắc phục chúng kiểm toán viên - Trước hết người KTV cần có tính độc lập kinh tế tình cảm không để tình cảm lợi ích chi phối dẫn đến lập báo cáo kiểm toán thiếu trung thực xác làm ảnh hưởng đến thông tin mà bên có liên quan quan tâm - KTV phải có tính thận trọng, trước lập báo cáo kiểm toán đưa nhận xét, người KTV phải điều tra thu thập thông tin xem có phù hợp trung thực với báo cáo tài mà nhà quản trị bên khách hàng đưa hay không -Mỗi KTV cần nâng cao đạo đức nghề nghiệp đạo đức người : Trong năm gần đây, việc nhiều Công ty bị phá sản lỗi Công ty kiểm toán không xa lạ Sở dĩ có tình trạng nguyên nhân quan trọng, không giải xung đột lợi ích trình hành nghề, vấn đề thuộc lĩnh vực đạo đức người hành nghề kiểm toán Các kiểm toán viên người đặt niềm tin lớn nhà đầu tư, nhà quản lý, tổ chức, cá nhân… quan tâm đến báo cáo kiểm toán Thực vai trò quan trọng mình, kiểm toán viên cần đưa kết luận xác, rõ ràng, trung thực mà họ thực Kiểm toán viên cần trau dồi kinh nghiệm, trình độ để tự tin vào khả thân hơn, dám chịu trách nhiệm kết luận mà đưa Một gắn trách nhiệm với cá nhân tinh thần trách nhiệm nâng cao rõ rệt, kết kết luận báo cáo kiểm toán có giá trị hơn, tin cậy Để nêu lên ý kiến khách quan mình, kiểm toán viên cần trau dồi tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp nữa, tu dưỡng đạo đức người hết, người có nhân cách, có đạo đức không áp lực để bóp méo thật IV.Liên hệ thực tiễn Việt Nam: Việc minh bạch hóa thông tin tài Việt Nam chưa thực tốt điều đáng buồn mà kiểm toán Việt Nam cần khắc phục có bắt ty công ty kiểm toán công ty bị kiểm toán kết tất yếu báo cáo kiểm toán đưa thiếu xác không trung thực, dẫn tới định sai lầm nhà đầu tư Hơn nữa, quy định trách nhiệm kiểm toán viên xảy rủi ro, gây thiệt hại cho khách hàng chưa rõ ràng nên chưa gắn trách nhiệm với kết công việc, từ dẫn đến việc đóng dấu ăn tiền ảnh hưởng đến minh bạch hóa hoạt động DN nói riêng tài quốc gia nói chung Việt Nam phát triển lĩnh vực kiểm toán vài năm trở lại đây, tránh khỏi hạn chế sai sót Vì kiểm toán Việt Nam nói chung thân KTV nói riêng cần không ngừng trau dồi nghiệp vụ, tu dưỡng đạo đức để ngành ngày phát triên đặc biệt tính độc lập tính thận trọng C Kết luận Hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán riêng nói riêng ngày đóng vai trò quan trọng kinh tế giai đoạn Ngành kiểm toán góp phần không nhỏ vào việc quản lí tài ngăn ngừa tượng hành vi vi phạm sách pháp luật, chế độ tài kế toán, tiêu cực kinh tế xã hội , đảm bảo giữ vững kỉ cương phép nước lành mạnh hóa mối quan hệ xã hội Chính không ngừng hoàn thiện để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chất lượng kiểm toán viên đặc biệt nâng cao tính độc lập, tính thận trọng kiểm toán viên để kiểm toán ngày phát huy chức [...].. .Kiểm toán viên làm thiếu độc lập, tự chủ trong công việc: Tính độc lập, tự chủ là nhân tố quan trọng đảm bảo chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào các công ty kiểm toán Tuy nhiên, tính độc lập ngành kiểm toán của nước Mỹ đang bị “ lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng Một trong các yếu tố gây ảnh hưởng đên tính độc lập khi tác nghiệp của các kiểm toán viên có thể là: Thu... công ty kiểm toán lại tư vấn cá dịch vụ tư vấn quản lý Thiếu tính thận trọng: Khi tiến hành các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên thường bộc lộ nhược điểm của họ là thiếu thận trọng và tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, và do đó thường tin vào lời giải thích của các vị lãnh đạo quản lý công ty Trong báo cáo kiểm toán từ năm 1991 đến 2001 do công ty kiểm toán Arthur Andersen cung cấp, ASEC và tòa án... vực đạo đức của người hành nghề kiểm toán Các kiểm toán viên là người được đặt niềm tin lớn nhất của những nhà đầu tư, nhà quản lý, các tổ chức, cá nhân… quan tâm đến báo cáo kiểm toán Thực hiện vai trò quan trọng của mình, kiểm toán viên cần đưa ra kết luận chính xác, rõ ràng, trung thực về những gì mà họ đã thực hiện Kiểm toán viên cần trau dồi kinh nghiệm, trình độ để tự tin vào khả năng của bản thân... kiểm tra phát hiện ra , chứ chưa có 1 cuộc kiểm toán nào với tập đoàn này Từ những kết luận trên, cho thấy việc KTNN lẫn KTV của KPMG đều đã mắc phải một số sai lầm: Thiếu tính thận trọng: Khi tiến hành các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên bộc lộ nhược điểm của họ là thiếu thận trọng và tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, và do đó thường tin vào lời giải thích của các vị quản lý lãnh đạo công ty,cũng... sai sót Vì thế kiểm toán Việt Nam nói chung và bản thân mỗi KTV nói riêng cần không ngừng trau dồi nghiệp vụ, tu dưỡng đạo đức để ngành ngày càng phát triên đặc biệt là tính độc lập và tính thận trọng C Kết luận Hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán riêng nói riêng ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế nhất là trong giai đoạn hiện nay Ngành kiểm toán góp phần không nhỏ vào việc quản... pháp luật, chế độ tài chính kế toán, các tiêu cực trong kinh tế xã hội , đảm bảo giữ vững kỉ cương phép nước và lành mạnh hóa các mối quan hệ xã hội Chính vì vậy không ngừng hoàn thiện để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán và chất lượng kiểm toán viên đặc biệt là nâng cao tính độc lập, tính thận trọng của kiểm toán viên để kiểm toán ngày càng phát huy được chức năng của mình ... KTV để có thể khắc phục chúng thì đối với kiểm toán viên - Trước hết người KTV cần có tính độc lập trong cả kinh tế và cả tình cảm không để tình cảm và lợi ích chi phối dẫn đến lập những báo cáo kiểm toán thiếu trung thực và chính xác làm ảnh hưởng đến những thông tin mà các bên có liên quan đang quan tâm - KTV phải có tính thận trọng, trước khi lập báo cáo kiểm toán hoặc đưa ra các nhận xét, người KTV... Chính Phủ và các đại biểu Quốc hội mà bỏ đi cái nguyên tắc nghề nghiệp của mình là sự thận trọng và hoài nghi cần thiết 2.Thiếu tính độc lập: Tập đoàn Vinashin là một trong 17 tổng công ty lớn nhất cả nước, với quy mô tài sản lên tới khoảng 90.000 tỷ, Vinashin được thành lập căn cứ vào các văn bản pháp luật của nhà nước trên cơ sở chỉ đạo của trung ương, chịu sự chi phối của nhà nước.Từ hai sự kiện trên... và hối đoái Mỹ (ASEC), thu nhập của ngành không liên quan đến kiểm toán ảnh hưởng đến tính độc lập về tài chính ở hai mặt Thứ nhất, do lượng tiền thu nhập từ các ngành không liên quan đến chứng khoán lớn có thể dẫn đến việc các công ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng về lĩnh vực tài chính, do vậy có thể khiến cho các kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp khi phát sinh mâu thuẫn giữa kiểm toán. .. hưởng của kiểm toán đối sự sụp đổ tập đoàn 1 Đối với KTNN - Từ năm 2006 đến nay (thời điểm Tập đoàn Vinashin được thành lập và đi vào hoạt động) đã 2 lần KTNN xây dựng kế hoạch kiểm toán với tập đoàn này Cụ thể: Năm 2008, khi xây dựng kế hoạch kiểm toán năm 2009, đối với báo cáo tài chính của các tập đoàn, TCty nhà nước, KTNN đã đưa vào kế hoạch kiểm toán TCty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) và ... tính thận trọng, tính độc lập kiểm toán viên sụp đổ công ty B Nội dung : I Sự cần thiết tính độc lập tính thận trọng kiểm toán viên: Kiểm toán hoạt động nhắm xác minh tính trung thực hợp lý... hoài nghi cần thiết *, Thiếu tính độc lập tự chủ: Đây nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào công ty kiểm toán Tuy nhiên tính độc lập công ty kiểm toán A&A... đặc biệt tính độc lập tính thận trọng C Kết luận Hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán riêng nói riêng ngày đóng vai trò quan trọng kinh tế giai đoạn Ngành kiểm toán góp phần không nhỏ vào việc