Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, tiền lương có ý nghĩa vô to lớn mặt kinh tế mặt xã hội Trên phạm vi toàn kinh tế tiền lương cụ thể hoá trình phân phối vật chất người lao động làm Do việc xây dựng hệ thống trả lương phù hợp để tiền lương thực phát huy vai trò khuyến khích vật chất tinh thần cho người lao động cần thiết, quan trọng doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh chế thị trường Về phía người lao động, tiền lương khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống họ gia đình, thúc đẩy người lao động công việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ có làm việc doanh nghiệp hay không? Về phía doanh nghiệp, tiền lương chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất - kinh doanh Do doanh nghiệp tìm cách đảm bảo mức tiền lương tương xứng với kết người lao động để làm động lực thúc đẩy họ nâng cao suất lao động gắn bó với doanh nghiệp đảm bảo tối thiểu hoá chi phí tiền lương giá thành sản phẩm, tốc độ tăng tiền lương nhỏ tốc độ tăng suất lao động để tạo cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trường Nhận thức tầm quan trọng đó,em chọn đề tài :" Kế toán tiền lương khoản trích theo lương " Chuyên đề em có kết cấu sau : Chương 1: Lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương 2: Thiết lập thông tin doanh nghiệp giữ liệu kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển xuất nhập Hưng Phúc Chương 3: Tổ chức công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển xuất nhập Hưng Phúc SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ĐTPT&XNK: Đầu tư phát triển xuất nhập SXKD: Sản xuất kinh doanh HĐKD: Hoạt động kinh doanh CNTT: Công nhân trực tiếp NVQL: Nhân viên quản lý BPQL: Bộ phận quản lý BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí công đoàn QL: Quản lý SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm: a) Khái niệm tiền lương: Tiền lương biểu tiền chi phí công nhân mà doanh nghiệp (Nhà nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm hoàn thành nhiệm vụ mà doanh nghiệp Nhà nước giao 1.1.2 Đặc điểm tiền lương Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng trước khoản chi phí giá thành sản phẩm - Trong trình lao động sức lao động người bị hao mòn dần với trình tạo sản phẩm Muốn trì nâng cao khả làm việc người cần phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương tiền đề vật chất có khả tái tạo sức lao động sở bù lại sức lao động hao phí, bù lại thông qua thoả mãn nhu cầu tiêu dùng người lao động - Đối với nhà quản lý tiền lương công cụ để quản lý doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động, người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động làm việc theo kế hoạch tổ chức để đảm bảo tiền lương bỏ phải đem lại kết hiệu cao Như người sử dụng sức lao động quản lý cách chặt chẽ số lượng chất lượng lao động để trả công xứng đáng 1.1.3 Chức tiền lương: + Chức thước đo giá trị + Chức tái sản xuất sức lao động SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp + Chức kích thích sức lao động bảo đảm cho người lao động làm việc có hiệu quả, khuyến khích tăng suất lao động + Chức giám sát lao động + Chức điều hòa lao động + Chức tích luỹ đảm bảo tiền lương cho người lao động 1.1.4 Vai trò tiền lương Trong kinh tế hàng hóa thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Các doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần tích cực lao động nhân tố thúc đẩy tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động yếu tố tạo nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp tạo 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí thu từ thu nhập người lao động Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau Tính phân bổ xác đối tượng, tính giá thành Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp phận quản lý khác Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động Đấu tranh chống hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động tiền SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương khoản trích theo lương *Nhóm nhân tố thuộc thị trường lao động: Cung – cầu lao động ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương Khi cung lao động lớn cầu lao động tiền lương có xu hướng giảm, cung lao động nhỏ cầu lao động tiền lương có xu hướng tăng, cung lao động với cầu lao động thị trường lao động đạt tới cân bằng.Tiền lương lúc tiền lương cân bằng, mức tiền lương bị phá vỡ nhân tố ảnh hưởng tới cung cầu lao động thay đổi (năng suất biên lao động, giá hàng hoá, dịch vụ …) Khi chi phí sinh hoạt thay đổi, giá hàng hoá, dịch vụ thay đổi kéo theo tiền lương thực tế thay đổi Cụ thể chi phí sinh hoạt tăng tiền lương thực tế giảm Như buộc đơn vị, doanh nghiệp phải tăng tiền lương danh nghĩa cho công nhân để đảm bảo ổn định sống cho người lao động, đảm bảo tiền lương thực tế không bị giảm *Nhóm nhân tố thuộc môi trường doanh nghiệp Các sách doanh nghiệp: sách lương, phụ cấp, giá thành… áp dụng triệt để phù hợp thúc đẩy lao động nâng cao suất, chất lượng, hiệu quả, trực tiếp tăng thu nhập cho thân Khả tài doanh nghiệp ảnh hưởng mạnh tới tiền lương.Với doanh nghiệp có khối lượng vốn lớn khả chi trả tiền lương cho người lao động thuận tiện dễ dàng Còn ngược lại khả tài không vững tiền lương người lao động bấp bênh *Nhóm nhân tố thuộc thân người lao động: Trình độ lao động:Với lao động có trình độ cao có thu nhập cao so với lao động có trình độ thấp để đạt trình độ người lao động phải bỏ khoản chi phí tương đối cho việc đào tạo Có thể đào tạo dài SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp hạn trường lớp đào tạo doanh nghiệp Để làm công việc đòi hỏi phải có hàm lượng kiến thức, trình độ cao thực được, đem lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp việc hưởng lương cao tất yếu *Nhóm nhân tố thuộc giá trị công việc: Mức hấp dẫn công việc: công việc có sức hấp dẫn cao thu hút nhiều lao động, doanh nghiệp không bị sức ép tăng lương, ngược lại với công việc hấp dẫn để thu hút lao động doanh nghiệp phải có biện pháp đặt mức lương cao *Các nhân tố khác: đâu có phân biệt đối xử màu da, giới tính, độ tuổi, thành thị nông thôn, có chênh lệch tiền lương lớn, không phản ánh mức lao động thực tế người lao động bỏ ra, không đảm bảo nguyên tắc trả lương thực tế tồn 1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán cho khoản phải trả cho công nhân viên tiền lương, tiền thưởng, BHXH , khoản thuộc thu nhập công nhân viên +Kết cấu: Bên nợ: -Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, ứng cho công nhân viên -Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công công nhân viên Bên có: -Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác công nhân viên  Số dư bên nợ TK 334 (nếu có) phản ánh số tiền trả số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho công nhân viên Số dư bên có: SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác phải trả cho công nhân viên -TK 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: toán lương toán khoản khác -TK 334 có hai TK cấp hai +TK 3341: phải trả công nhân viên +TK 3348: phải trả người lao động khác TK 338 :Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác: Tài sản thứa chò sử lý, BHXH, BHYT,KPCĐ, +Kết cấu: Bên nợ: - Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn - Các khoản trợ cấp BHXH trả cho công nhân viên - Các khoản chi KPCĐ - Sử lý giá trị tài sản thừa - Kết chuyển doanh thu chưa thực - Các khoản trả, nộp khác Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Tổng số doanh thu chưa thực phát sinh kỳ Số dư bên có: Số phải nộp BHXH, BHYT, KPCĐ đến cuối kỳ Tài khoản có số dư bên Nợ: SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số BHXH chi trả công nhân viên chưa toán kinh phí công đoàn vượt chi chưa cấp bù -TK 338 có TK chi tiết: +TK 3381: Tài sản thừa chờ giải +TK 3382: Kinh phí công đoàn +TK 3383: Bảo hiểm xã hội +TK 3384: Bảo hiểm y tế +TK 3385: Phải trả cổ phần hóa +TK 3386: BHTN +TK 3387: Doanh thu chưa thực +TK 3388:Phải trả, phải nộp khác Ngoài TK 334, TK 338 kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng TK sau: -TK 335: chi phí trả trước -TK 622:chi phí nhân công trực tiếp -TK 627:chi phí sản xuất chung -TK 641:chi phí bán hàng -TK 642:chi phí quản lý doanh nghiệp Và TK 111, 112, 138, 1.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Tính tiền lương phải trả tháng cho người lao động (TK 334) Tổng số tiền lương bao gồm bảo hiểm, thuế phải trả cho người lao động Nợ TK 241: xây dựng dở dang Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 623: chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: chi phí bán hàng SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả người lao động Tính tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng Nợ TK 431(4311): thưởng từ quỹ khen thưởng Có TK 334(3341): Số tiền phải trả cho CNV - Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 111, 112, Trích bảo hiểm loại theo quy định ( tính vào chi phí) 24% lương đóng bảo hiểm (BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%) Nợ TK 622, 623(6231),627(6271),641(6411),642(6421): Tính vào chi phí Có TK 3382 (BHCĐ 2%) Có TK 3383 (BHXH 18%) Có TK 3384 (BHYT 3%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Trích BHXH phải trả cho CNV nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động: Nợ TK 338(3383): Ghi giảm quỹ BHXH Có TK 334(2): ghi tăng khoản phải trả cho CNV Các khoản khấu trừ vào lương CNV: Nợ TK 334(3341): Tổng số khoản khấu trừ Có TK 333(3335): Thuế TNCN phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng chi không hết trừ vào lương Có TK 138(1388): khoản bồi thường vật chất Có TK 338(3382,3383,3389): Khấu trừ vào lương, BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định Xuất quỹ trả lương khoản khác cho CNV Nợ TK 334: Tổng khoản toán Có TK 111,112: Số tiền toán thực tế Trường hợp trả lương thưởng cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp sản phẩm, hàng hoá: SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 334 :Phải trả người lao động Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội (Giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 632: Ghi tăng giá vố hàng bán kỳ Có TK 152,153,154,155 : Giá bán thực tế xuất kho Nộp BH lên quan bảo hiểm Nợ TK 3383, 3384, 3389: Ghi giảm số phải nộp Có TK 111, 112: Tổng số tiền nộp Cuối kỳ kết chuyển số tiền lương CNV vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334: Ghi giảm số phải trả cho người lao động Có TK 3388: Ghi tăng số phải trả khác Hàng tháng tính số trích trước tiền lương nghỉ phép CN trực tiêp sản xuất tính vào chi phí: Nợ TK 622: Tính trước lương nghỉ phép CNTTSX Tính vào chi phí Có TK 335: Tính trước lương nghỉ phép CNTTSX theo kế hoạch 10 Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Nợ TK 335 : Chi phí phải trả Có TK 334 : Phải trả người lao động 11 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên Số tiền lương phải trả cho người lao động sau trừ thuế, bảo hiểm khoản khác Nợ TK 334: Phải trả CNV Có TK 111, 112: Số tiền phải trả 12.Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền lương nghỉ phép phải trảCN sản xuất theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 622: Tính vào chi phí sản xuất Nợ TK 334: Trừ vào thu nhập CNV Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389): Tổng số tiên trích SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 10 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày ghi Số phát sinh Diễn giải Số TK Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 13/03/2016 UNC37 13/03/2016 Nộp KPCĐ lên quan Số dư 112 Nợ Có 302.705.600 46.270.560 cấp tháng 2/2016 30/03/2016 30/03/2016 30/03/2016 BPBTL11 BPBTL11 BPBTL11 30/03/2016 Trích KPCĐ cho 622 71.079.540 30/03/2016 phận TTSX Trích KPCĐ cho 627 14.286.300 30/03/2016 phận QLPX Trích KPCĐ cho 642 7.175.280 phận QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 46.270.560 92.541.120 348.976.160 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 58 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Kế toán (Đã ký) Khóa luận tốt nghiệp Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3384- Bảo hiểm y tế Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 59 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Ngày ghi sổ Số phát sinh Diễn giải Số TK đối ngày Số dư Nợ Có Nợ Số dư đầu tháng 13/03/2016 UNC35 13/03/2016 Nộp BHYT cho quan 112 147.982.436 30/03/2016 BPBTL11 30/03/2016 cấp Trích BHYT cho phận 622 106.619.310 30/03/2016 BPBTL11 30/03/2016 trực tiếp sản xuất Trích BHYT cho phận 627 21.429.450 30/03/2016 BPBTL11 30/03/2016 QLPX Trích BHYT cho phận 642 10.762.920 30/03/2016 BPBTL11 30/03/2016 QLDN Trừ vào thu nhập 69.405.840 334 CBCNV Cộng số phát sinh Có 147.982.436 147.982.436 208.217.520 Số dư cuối tháng 208.217.520 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 60 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Kế toán (Đã ký) SV: Bùi Thị Hà Khóa luận tốt nghiệp Kế toán trưởng (Đã ký) GVHD: THS Vũ Thị Thành Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) 61 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 3386- Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Số phát sinh Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 13/03/2016 UNC35 13/03/2016 Nộp BHTN cho quan cấp 112 30/04/2016 BPBTL11 30/04/2016 Trích BHTN cho BPTTSX 622 35.539.770 30/04/2016 BPBTL11 30/04/2016 Trích BHTN cho BPQLPX 627 7.143.150 30/04/2016 BPBTL11 30/04/2016 Trích BHTN cho BPQLDB 642 3.587.640 30/04/2016 BPBTL11 30/04/2016 Trừ vào thu nhập CBCNV 334 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Số dư Nợ Có 65.725.749 65.725.749 46.270.560 65.725.749 92.541.120 92.541.120 62 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Kế toán (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản: 334 – Phải trả người lao động Tháng 03 năm 2016 SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 63 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị tính: VNĐ STT Đối tượng Số kỳ dư đầu Nợ Công nhân viên Người lao động khác Cộng Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ 3.727.632.415 5.457.852.735 4.612.503.415 0 Có 2.282.283.095 0 3.272.632.415 5.457.852.735 4.162.503.415 2.282.283.095 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Kế toán (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản: 338 – Phải trả phải nộp khác Tháng 03 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 64 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên STT Đối tượng Khóa luận tốt nghiệp Số kỳ dư đầu Nợ Có 302.705.600 788.708.994 147.882.936 65.725.749 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cộng Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 46.270.560 92.541.120 788.708.994 1.110.493.440 147.882,936 208.217.520 65.725.120 92.541.120 Nợ Có 348.976.160 1.110.493.440 208.217.520 92.541.120 1.305.023.279 1.837.295.604 1.503.803.200 1.760.238.240 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Kế toán (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) SỔ CÁI Tài khoản: 334 – Phải trả công nhân viên Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành Tài khoản Số phát sinh Nợ Có 3.727.632.415 65 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Số phát sinh Thanh toán tiền lương cho CBCNV 13/03/2016 UNC30 13/03/2016 15/03/2016 PC246 15/03/2016 Tạm ứng lương tháng 3/2016 30/03/201 BPB11 30/03/201 BPB11 30/03/201 BPB11 30/03/201 BPB11 30/03/201 30/03/201 tháng 2/2016 Tính lương phải trả cho BP trực tiếp sản xuất Tính lương phải trả cho BP QLPX 30/03/201 Tính lương phải trả cho BP QLDN 30/03/201 Khấu trừ lương người lao động Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 112 3.727.632.415 111 1.970.000.000 622 3.585.869.600 627 726.033.515 642 300.600.300 338 439.570.320 5.457.852.735 4.612.503.415 2.882.283.095 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 66 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Kế toán (Đã ký) Khóa luận tốt nghiệp Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) SỔ CÁI Tài khoản: 338 – Phải trả phải nộp khác Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ SV: Bùi Thị Hà Số Diễn giải Ngày GVHD: THS Vũ Thị Thành Tài khoản Số phát sinh Nợ Có 67 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên hiệu Khóa luận tốt nghiệp tháng Số dư đầu kỳ 1.305.023.279 Số phát sinh 13/03/2016 UNC30 13/03/2016 Nộp BHXH, BHYT, BHTN lên quan cấp 13/03/2016 UNC37 13/03/2016 Nộp KPCĐ lên quan cấp 30/03/2016 BPB11 30/03/2016 BPB11 30/03/2016 BPB11 30/03/201 30/03/201 30/03/201 30/03/2016 BPB11 30/03/201 Trích khoản theo lương tính vào chi phí 1.002.317.679 112 46.270.560 622 817.414.710 Trích khoản theo lương tính vào chi phí SXC 627 164.292.405 Trích khoản theo lương tính vào chi phí QLDN 642 82.515.720 NC TTSX Khấu trừ lương người lao động Cộng số phát sinh SV: Bùi Thị Hà 112 GVHD: THS Vũ Thị Thành 334 493.570.793.200 1.048.588.239 68 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Số dư cuối kỳ Kế toán (Đã ký) SV: Bùi Thị Hà 1.760.228.240 Kế toán trưởng (Đã ký) GVHD: THS Vũ Thị Thành Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Đã ký, đóng đấu) 69 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp Kết luận Công tác tổ chức quản lý kế toán tiền lương khoản trích theo lương BHXH nội dung bản, quan trọng công tác quản lý kinh tế Tổ chức quản lý tốt công tác lao động công ty phải tính toán hợp lý khoa học việc lập kế hoạch lao động tiền lương, toán khoản chi trả cho cán công nhân viên góp phần không nhỏ công việc giảm giá thành sản phẩm Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung công ty giúp cho người lãnh đạo công ty nắm tình hình lao động đạo nhân viên có hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời, đắn với tình hình Công ty CP đầu tư phát triển xuất nhập Hưng Phúc Do công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng công tác kế toán nói chung phải luôn không ngừng hoàn thiện Qua thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty ty CP đầu tư phát triển xuất nhập Hưng Phúc , em thu nhiều kiến thức thực tế tổ chức kế toán với phần hành, sâu tìm hiểu tiền lương công ty Từ em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương Công ty Mặc dù cố gắng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế toán, trình độ nhận thức hạn chế chắn viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp cô giáo Thạc sĩ Vũ Thị Thành đến vấn đề để viết hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo Thạc sĩ Vũ Thị Thành tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em thời gian hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 70 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nguyễn Văn Công, Kế toán doanh nghiệp lý thuyết tập mẫu giải, Nhà xuất tài chính, Năm 2005 [2] PGS.TS Nguyễn Thị Đông, Hạch toán kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê, Năm 2005 [3] PGS.TS Đặng Thị Loan, Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê, Năm 2005 [4] Báo cáo thực tập tốt nghiệp, Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên [5] Một số luận văn, chuyên đề kế toán lương và các khoản trích theo lương tài liệu có liên quan khác SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 71 Trường Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên SV: Bùi Thị Hà Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Vũ Thị Thành 72 [...]... Tài khoản sử dụng: Để tiến hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng một số các tài khoản sau: TK 334 - Phải trả công nhân viên Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lương và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng… và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả và phải... công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đảm bảo chính xác và là chỗ dựa vững chắc cho người lao động Mặt khác, để quản lý tốt quỹ lương doanh nghiệp phải luôn luôn gắn tiền lương với năng suất hiệu quả lao động , đảm bảo tốc độ tăng năng suất lao động và hiệu quả lao động phải cao hơn tốc độ tăng tiền lương Các khoản trích theo lương: -Quỹ BHXH được chi tiêu cho các trường hợp: người... hệ số lương của người lao động Cột 3,4: Ghi số sản phẩm và số tiền tính theo lương sản phẩm Cột 5,6: Ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian Cột 7,8: Ghi số công và số tiền tính theo lương thời gian hoặc ngừng, nghỉ việc hưởng các loại % lương Cột 9: Ghi các khoản phụ cấp thuộc quỹ lương Cột 10: Ghi số phụ cấp khác được tính vào thu nhập của người lao động nhưng không nằm trong quỹ lương, ... đó có tiền lương và các khoản khác trong hợp đồng lao động Căn cứ vào các tài liệu như: Bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng khoán nội bộ, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, giấy tạm ứng lương, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và tính toán lập bảng thanh toán bộ phận văn phòng và tổ thi công Sau đó trình kế toán trưởng và giám đốc duyệt Sau khi bảng thanh toán lương. .. căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật ký chung, định kỳ ( hoặc cuối tháng ) vào sổ cái tài khoản, căn cứ vào sổ cái cuối tháng lên bảng cân đối số phát sinh, căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh lên báo cáo tài chính Trường hợp các doanh nghiệp có mở thẻ, sổ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc ngoài việc vào sổ nhật ký chung thì căn cứ vào các chứng từ đó kế toán tiến hành vào sổ, thẻ kế toán chi... Quỹ tiền lương trong doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương (kể cả các khoản phụ cấp) mà doanh nghiệp phải trả cho tất cả các loại lao động do doanh nghiệp quản lý và sử dụng Thành phần quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản như: lương thời gian, lương sản phẩm, các khoản phụ cấp, tiền thưởng trong sản xuất Ngoài ra trong quỹ lương kế hoạch còn được tính cả khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên trong... quỹ giao lương và viết phiếu chi với số tiền tương ứng Căn cứ vào phiếu chi và bảng thanh toán tiền lương, kế toán trả lương cho người lao động trong công ty Hiện nay, công ty áp dụng hình thức tả lương cho người lao động mỗi tháng một lần và được trả vào ngày mồng 10 của tháng sau, và đây là trả lương cho tháng trước Trong tháng công ty còn tạm ứng lương cho CBCNV Người lao động muốn tạm ứng lương thỳ... tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan Thủ tục: Để đảm bảo cho quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán chi nhánh đã sử dụng cá chứng từ như: Bảng chấm công, bảng tổng hợp công, bảng thanh toán tiền lương của một số bộ phận, phân xưởng, phiếu chi, ủy nhiệm chi thanh toán lương và bảo hiểm SV: Bùi Thị Hà GVHD: THS Vũ Thị Thành 36 ... Công ty không sử dụng vào mục đích khác Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty xác định nguồn quỹ lương tương ứng để trả cho người lao động Nguồn quỹ lương bao gồm: - Quỹ lương theo đơn giá tiền lương được giao - Quỹ lương bổ sung theo chế độ của Nhà nước - Quỹ lương từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lương được giao - Quỹ lương dự phòng từ năm... theo giấy UNC số 37 số tiền: 46.270.560đ 4 Ngày 20/03/2016 tạm ứng tiền lương tháng 3 cho CBCNV theo PC số 246 số tiền: 1.970.000.000đ 5 Ngày 30/03/2016 tổng hợp tiền lương phải trả cho CBCBV tháng 3/2016 số tiền là: 4.612.503.415đ, trong đó: + Tiền lương của CNTTSX là: 3.585.869.600đ +Tiền lương của nhân viên QLPX là: 726.033.515đ +Tiền lương của nhân viên QLDN là: 300.600.300đ 6.Ngày 30/03/2016 trích ... CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm: a) Khái niệm tiền lương: Tiền lương biểu tiền chi phí... Bảng kê khoản trích nộp theo lương - Mẫu số 11-LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Tài khoản sử dụng: Để tiến hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng số tài khoản. .. BHXH , khoản thuộc thu nhập công nhân viên +Kết cấu: Bên nợ: -Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, ứng cho công nhân viên -Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền