Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ

Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp thương mại là quá trình thực hiện các nghiệp vụ mua, bán, dự trữ, bảo quản hàng hoá. Mỗi nghiệp vụ này đều ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh là điều kiện để có kết quả tốt trong kinh doanh, song bán hàng là khâu có quyết định trực tiếp. Có bán được hàng và bán với khối lượng nhiều doanh nghiệp mới có điều kiện mở rộng thi trường tăng doanh thu cho doanh nghiệp, khẳng định được vị trí của mình trên thị trường giứp doanh nghiệp đứng vững được trong điều kiện nền kinh tế thị trường và ngày càng phát triển thêm. Ngược lại doanh nghiệp nào không bán được hàng thì sẽ dần đưa doanh nghiệp tới tình trạng hoạt động kinh doanh kém hiệu quả và đi tới chỗ phá sản. Mặt khác, để xác định được kết quả bán hàng cũng là một vấn đề được đặc biệt quan tâm vì nó là mục đích hoạt động của doanh nghiệp. Kế toán với chức năng phản ánh, giám đốc và tổ chức thông tin phục vụ đắc lực cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng cần phải ngày càng được hoàn thiện phù hợp với điều kiện cơ chế quản lý kinh tế mới. Do đó, việc nghiên cứu và tìm hiểu công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng từ đó đưa ra được các biện pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng phải thực sự được coi trọng. Xuất phát từ những vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ, được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo – Th.s Phạm Thị Ngọc Diệp và sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán công ty em quyết định chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ”.

Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -1- Lời mở đầu nớc ta, thời kỳ bao cấp doanh nghiệp thơng mại hoạt động với mục tiêu tuý bán hàng hoá theo tiêu nhà nớc đề Bán bà bán nh dựa kế hoạch nhà nớc đề ra, lãi nhà nớc thu, lỗ nhà nớc bù Thời kỳ biết bán hàng có mà quan tâm tới nhu cầu tiêu dùng xã hội Nhng đây, bớc vào kinh tế thị trờng mục tiêu doanh nghiệp thơng mại bán mà thị trờng cần không bán mà doanh nghiệp có Các doanh nghiệp đợc tự chủ kinh doanh, bình đẳng cạnh tranh theo pháp luật, hợp tác liên doanh tự nguyện sở hai bên có lợi Cơ chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải động, doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi, không đứng vững sức cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác Doanh nghiệp thơng mại muốn tồn phát triển việc tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng, đảm bảo thu hồi vốn bù đắp cho chi phí bỏ xác định đắn kết bán hàng vấn đề quan trọng Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại trình thực nghiệp vụ mua, bán, dự trữ, bảo quản hàng hoá Mỗi nghiệp vụ ảnh hởng tới kết kinh doanh điều kiện để có kết tốt kinh doanh, song bán hàng khâu có định trực tiếp Có bán đợc hàng bán với khối lợng nhiều doanh nghiệp có điều kiện mở rộng thi trờng tăng doanh thu cho doanh nghiệp, khẳng định đợc vị trí thị trờng giứp doanh nghiệp đứng vững đợc điều kiện kinh tế thị trờng ngày phát triển thêm Ngợc lại doanh nghiệp không bán đợc hàng dần đa doanh nghiệp tới tình trạng hoạt động kinh doanh hiệu tới chỗ phá sản Mặt khác, để xác định đợc kết bán hàng vấn đề đợc đặc biệt quan tâm mục đích hoạt động doanh nghiệp Kế toán với chức phản ánh, giám đốc tổ chức thông tin phục vụ đắc lực cho việc đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải ngày đợc hoàn thiện phù hợp với điều kiện chế quản lý kinh tế Do đó, việc nghiên cứu tìm hiểu công tác bán hàng xác định kết bán hàng từ đa đợc biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán trình bán hàng xác định kết bán hàng phải thực đợc coi trọng Xuất phát từ vấn đề trên, qua trình thực tập công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Th.s Phạm Thị Ngọc Diệp giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty em định chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ PHầN 1: tổNG quan chung công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ 1.Sự hình thành phát triển công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ đợc thành lập vào tháng năm 2009 Công ty TNHH thiết bị công nghiêp Việt Mỹ tổ chức kinh tế: + Có t cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản ngân hàng + Hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -2- + Hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tên công ty: TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Tên viết tắt: VINAMERI Co.,LTD Tên công ty viết tiếng nớc ngoài: Vietnam American equipment industry company limited Ngân hàng mở tài khoản: Ngân hàng công thơng chi nhánh Ba Đình,Hà Nội Địa điểm trụ sở giao dịch: số 80, ngõ 19, phờng Phúc Xá, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ đợc thành lập vào tháng năm 2009, với ngành nghề kinh doanh điện tử, tử động hoá nh: t vấn, lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị công nghiệp, lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nớc, hệ thống lò sởi điều hoà không khí, bán buôn máy móc thiết bị điện, vật liệu điện ( máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện), bán buôn máy móc phụ tùng máy công nghiệp.Công ty thành lập đợc bốn tháng nhng nhờ có ban lãnh đạo thành viên hoạt động lâu năm có kinh nghiệm lĩnh vực điện tử, tự động hoá đội ngũ cán nhân viên đợc đào tạo bản, chuyên sâu giúp VINAMERI Co., LTD chóng chiếm đợc lòng tin khách hàng nh bạn hàng, nhà cung cấp, nhà sản xuất Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Là doanh nghiệp hoạt động với ngành nghề kinh doanh điện tử, thiết bị công nghiệp công ty thực theo hợp đồng đăng ký với chức là: + T vấn thiết bị công nghiệp + Sửa chữa bảo dỡng thiết bị công nghiệp + Lắp đặt hệ thống điện + Lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc + Lắp đặt hệ thống cấp lò sởi điều hoà không khí + Lắp đặt xây dựng khác: hệ thống thông gió, hệ thống tháp giải nhiệt, hệ thống cầu thang máy, hệ thống điều khiển tự động, hệ thống camera giám sát hệ thống báo cháy + Chuyển giao công nghệ dịch vụ chuyển giao công nghệ lĩnh vực lắp đặt, sửa chữa máy móc thiết bị công nghiệp + Bán buôn máy móc thiết bị điện ( máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện) + Bán buôn máy móc thiết bị phụ tùng máy công nghiêp + Cho thuê máy móc thiết bị Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -3- + Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh Cơ cấu máy quản lý của đơn vị 3.1 Sơ đồ khối máy quản lý mối quan hệ phận 3.1.1 Sơ đồ khối máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế toán - Kế toán trởng - Kế toán bán hàng - Kế toán thuế - Thủ quỹ - Tổ lái xe bảo vệ Phòng kinh doanh - Bộ phận kinh doanh dự án - Bộ phận kinh doanh ngoại tỉnh bán lẻ - Bộ phận marketing thông tin sản phẩm Phòng kỹ thuật bảo hành - Bộ phận kỹ thuật lắp ráp - Bộ phận kỹ thuật triển khai - Bộ phận kỹ thuật bảo hành 3.1.2 Mối quan hệ phân Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -4- Nhìn vào sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ ta thấy rõ hai mối quan hệ: quan hệ đạo quan hệ chức - Quan hệ đạo: quan hệ giám đốc với phó giám đốc phó giám đốc với phòng ban Mọi mệnh lệnh thị công tác sản xuất kinh doanh phảI đợc thủ trởng phòng ban nh toàn thể cán công nhân viên công ty chấp hành, phòng ban có nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh bán hàng, kế hoạch nhân công ty Mọi thành viên trình bày đề xuất ý kiến, tâm t, nguyện vọng cá nhân, nhng trớc hết phải chấp hành nghiêm chỉnh định giám đốc phó giám đốc - Quan hệ chức quan hệ phòng ban với nhau, đơn vị có chức nhiệm vụ riêng nhng đặt dới điều hành chung giám đốc phó giám đốc - Các văn quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh công ty giám đốc ký ban hành 3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận - Giám đốc: Là ngời đại diện hợp pháp, có trách nhiệm toàn hoạt động công ty điều hành hội đồng kinh doanh thông qua phó giám đốc - Phó giám đốc: ngời tham mu có trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, phụ trách hoạt động tổ chức công ty, quản lý, tính toán cho xác việc thu chi công ty, thúc đẩy phát triển thị trờng cho công ty ngày phát triển - Phòng kế toán: quản lý hạch toán hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ theo dõi quản lý tài sản tài công ty, cung cấp số liệu kế toán kịp thời, cuối tháng làm báo cáo toán trình phó giám đốc, định kỳ gửi báo cáo kế toán kê khai lên quan thuế nhà nớc - Phòng kinh doanh: tham mu cho phó giám đốc kế hoạch kinh doanh tổ chức thực hợp đồng kinh tế hiệu quả, phối hợp với phòng kế toán để xác định công nợ theo hợp đồng kinh tế thực việc thu nợ - Phòng kỹ thuật bảo hành: chịu trách nhiệm lập kế hoạch sửa chữa, bảo dỡng máy móc, thiết bị phải có nhiệm vụ báo cáo với phó giám đốc tình hình hàng hoá công ty Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -5- Phần II: hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt mỹ Những vấn đề chung kế toán công ty áp dụng 1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng Hiện công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ áp dụng việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Trong tất nghiệp vụ kế toán đợc ghi sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Các phần hành kế toán chủ yếu nh sau: - Hàng ngày sở chứng từ, kế toán phần hành vào sổ hạch toán chi tiết đồng thời vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Cuối kỳ, kế toán tổng hợp lên sổ cái, vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh - So sánh kiểm tra sổ bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết), bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành lập báo cáo tài Hình thức kế toán hhật ký chung bao gồm loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung, bảng phân bổ; sổ cái; sổ, sổ toán chi tiết Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -6- Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Bảng phân bổ Sổ nhật ký chung Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu 1.2 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -7- Kế toán trởng Kế toán bán hàng Kế toán thuế Thủ quỹ - Kế toán trởng: có nhiệm vụ tổ chức đạo triển khai thực công tác kế toán DN, báo cáo quan chức tình hình HĐTC công ty, nắm bắt phân tích tình hình tài để kịp thời tham mu cho lãnh đạo - Kế toán bán hàng: giao dịch bán hàng lập phiếu xuất, nhập hàng hoá hoá đơn bán hàng - Kế toán thuế: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thực nộp ngân sách nhà nớc, định kỳ lập báo cáo thuế - Thủ quỹ: Quản lý, thực khoản thu chi tiền mặt theo định công ty 1.3 Tổ chức hạch toán kế toán công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ: Các chứng từ mà công ty sử dụng quy định nh: Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng; Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng; Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng kê nhập hàng, bảng kê xuất hàng, hoá đơn bán hàng hoá, hoá đơn bán hàng giá trị gia tăng, loại báo cáo kế toán Công ty áp dụng mẫu theo định 48/2006/QĐ-BTC - Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ áp dụng chế độ kế toán DN vừa nhỏ BTC ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC - Niên độ kế toán từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -8- - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam - Nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Hạch toán theo tỷ giá ngoại tệ giao dịch liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp đờng thẳng Trị giá hàng tồn Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng = + kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ nhập kỳ xuất kỳ Các phần hành kế toán công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ 2.1 Kế toán vốn tiền công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ 2.1.1 Kế toán tiền mặt Các phiếu thu chi thủ quỹ lập, cuối tháng đợc kế toán trởng duyệt sau báo cáo giám đốc - Tiền mặt quỹ thủ quỹ lập chịu trách nhiệm quản lý thu, chi Hằng ngày thủ quỹ vào chứng từ gốc để kiểm tra đối chiếu sổ sách với số tiền tồn quỹ - Tiền mặt đợc bảo quản két Mọi khoản thu, chi chứng từ hợp lệ có đủ chữ ký cần thiết Cuối ngày vào chứng từ thu chi để kế toán ghi sổ - Cuối kế toán nhập vào máy theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt - Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt xí nghiệp: + Phiếu thu + Phiếu chi + Sổ quỹ tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt: Ngời lập phiếu Kế toán tr ởng Giám đốc Thủ quỹ Ngời nhận Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Ngời lập phiếu Ngời nộp Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Kế toán tr ởng Thủ quỹ Giám đốc Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế -9- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Chứng từ gốc: Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Sổ Ghi hàng ngày Ví dụ: Căn vào giấy đề nghị toán anh Nguyễn Văn Linh ngày 18/12/2009, đợc kế toán trởng ký duyệt, vào hoá đơn bán hàng lập ngày 218/12/2009 Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (số 0210 theo mẫu 02 VT) thành liên, liên lu, liên thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngời nhận tiền Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 10 - Mẫu số 02 - VT Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Số19,ngõ 80, phờng Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội Số 0320 Nợ: 331 Có: 111 (1111) Phiếu chi Ngày 18/12/2009 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Linh Địa : công ty TNHH Tuyến Hằng Lý chi : Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn Số tiền :20.000.000đ (Hai mơi triệu đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18/12/2009 Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận Ngời đợc toán mang phiếu chi tới kế toán toán lĩnh tiền, kế toán bán hàng ký, ghi số tiền phiếu chi chứng từ liên quan định khoản ghi sổ Kế toán toán trình phiếu chi cho kế toán trởng, giám đốc ký duyệt lu phiếu chi 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi ngân hàng công ty số tiền mà công ty gửi ngân hàng, cần công ty làm thủ tục rút tiền chuyển tiền - Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi ngân hàng giấy báo nợ, báo có bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản - Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng chuyển đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế Ngời mua hàng ( Đã ký ) Ngời bán hàng ( Đã ký ) - 28 Thủ trởng đơn vị ( Đã ký ) Để phản ánh nghiệp vụ trên, vào hoá đơn tài GTGT, biên giao nhận tài sản, uỷ nhiệm chi, kế toán hạch toán nh sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: Nợ TK 133.2: 21.470.000đ 2.147.000đ Có TK 112: 23.617.000đ BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: Có TK 411: 23.617.000đ 23.617.000đ b Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH * Giảm nhợng bán TSCĐHH Trớc nhợng bán TSCĐHH phận sử dụng phải làm đơn đề nghị nhợng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu kỹ thuật lên ban lãnh đạo công ty sau ban lãnh đạo làm tờ trình, kế hoạch lý đa lên giám đốc xem xét phê duyệt Sau đợc chấp nhận công ty thực việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua Tiếp theo bàn giao thiết bị cho bên mua Đây để lập phiếu thu tiền, sau với bên mua Công ty lập biên lý hợp đồng kinh tế: Cuối hạch toán ghi giảm TSCĐHH có công ty hạch toán phần thu nhập Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn toán - Biên lý hợp đồng kinh tế * Giảm lý: Để lý TSCĐHH công ty phải làm đơn đề nghị lý TSCĐHH trình lên giám đốc công ty, có chấp nhận, Công ty thành lập hội đồng lý giám đốc đánh giá TSCĐHH lý, từ làm sở định giá Sau có định đánh giá công ty bàn giao TSCĐHH cho đối tợng có nhu cầu đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm sở toán Căn vào sổ chi tiết Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 29 - TSCĐHH lý, kế toán ghi giảm TSCĐHH có công ty hạch toán phần thu nhập chi phí phát sinh Chứng từ sử dụng : - Biên xin lý TSCĐHH - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH - Hoá đơn GTGT + Kế toán khấu hao TSCĐHH công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Trong trình đầu t sử dụng TSCĐHH dới tác động môi trờng tự nhiên điều kiện làm việc, nh tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐHH bị hao mòn dần, giá trị đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm Khấu hao TSCĐHH biểu tiền phần giá trị TSCĐHH hao mòn Khi đa TSCĐHH vào sử dụng doanh nghiệp tiến hành khấu hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH bị h hỏng hay lạc hậu mặt kỹ thuật Hiện công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo định 48 * Phơng pháp lập bảng phân bổ khấu hao NG Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng Mức khấu hao Quý = Mức khấu hao năm quý Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm 12 + Kế toán sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dỡng, sửa chữa số phận TSCĐHH bị h hỏng nhằm trì lực sản xuất TSCĐHH * Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH Ngày 15 tháng 11 năm 2009, công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ có tiến hành sửa chữa TSCĐHH đợc xác định công cụ dụng cụ thay hạch toán trực tiếp cho phận sử dụng Ví dụ : Căn vào phiếu chi ngày 15/11/2009 toán tiền sửa chữa máy tính cho kế toán với tổng chi phí 300.000 đ trả chuyển khoản Kế toán vào phiếu chi định khoản nh sau: Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 30 - Nợ TK 642.3: 300.000 Có TK 111 : 300.000 * Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Việc sửa chữa lớn thờng công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, Công ty tiến hành thủ tục ký kết hơp đồngvới bên sửa chữa Khi kết thúc trình sửa chữa hai bên lập biên Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 3.1.Hạch toán kế toán bán hàng 3.1.1.Kế toán doanh thu khoản giảm trừ Tiêu thụ hàng hoá giai đoạn cuối trình lu chuyển hàng hoá Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng làm sở để tính toán lãi gộp lãi HĐKD kế toán phải tính toán xác GVHB kỳ, phản ánh doanh thu khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Tài khoản sử dụng +) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118: Doanh thu khác Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên Nợ: Số thuế TTĐB, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng đợc xác định bán hàng kỳ kế toán; Số thuế GTGT phải nộp DN nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp; Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; Khoản chiết khấu thơng mại kết chuyển cuối kỳ Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 31 - Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu t cung cấp dịch vụ DN thực kỳ kế toán TK số d cuối kỳ +) Các khoản giảm trừ doanh thu - TK 5211: Chiết khấu thơng mại - TK 5212: Hàng bán bị trả lại - TK 5213: Giảm giá hàng bán Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại, trả tiền lại cho ngời mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số hàng hoá bán Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngời mua hàng Bên Có: Kết chuyển toàn khoản giảm trừ doanh thu phái sinh kỳ sang TK 511 TK số d cuối kỳ +) Tài khoản thuế khoản phải nộp nhà nớc TK dùng để phản ánh khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nớc kỳ kế toán năm TK có kết cấu nh sau: Bên Nợ: Số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào ngân sách Số thuế đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên Có: Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nớc Số d cuối kỳ: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách TK 333 : Thuế khoản phải nộp nhà nớc, có tài khoản cấp 2: - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333: Thuế xuất, nhập - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 32 - - TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân - TK 3336: Thuế tài nguyên - TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338: Các loại thuế khác - TK 3339: Phí, lệ phí khoản phải nộp nhà nớc Trình tự hạch toán Đối với DN nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kế toán hạch toán doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT +) Phản ánh doanh thu bán hàng *) Phơng thức bán hàng trực tiếp Trị giá hàng xuất bán đợc xác định tiêu thụ, vào Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng, Phiếu xuất kho, ghi: - Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán / Có TK 156: Hàng hoá - Đồng thời kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá trị toán) Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp *) Phơng thức hàng đổi hàng - Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy hàng hoá khác theo giá bán cha có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hoá đem trao đổi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán / Có TK 156: Hàng hoá - Khi nhận hàng hoá trao đổi, ghi: Nợ TK 156: Hàng Hóa Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 33 - Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 131: Phải thu khách hàng (tổng giá toán) - Trờng hợp đợc thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá đa trao đổi lớn giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá nhận đợc trao đổi nhận tiền bên có hàng hoá, sản phẩm trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (số tiền thu thêm)/ Có TK 131: Phải thu khách hàng - Trờng hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý hàng hoá đa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý hàng hoá nhận đợc trao đổi trả tiền cho bên có hàng hoá, ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng / Có TK 111, 112 (số tiền phải trả) +) Phơng pháp dùng hàng hóa để biếu, tặng, trả thay lơng: - Xuất kho hàng hóa để biếu, tặng, để trả thay lơng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá cha có thuế GTGT: Nợ TK 431: Quỹ khen thởng, phúc lợi (nếu xuất kho để biếu, tặng) Nợ TK 334: Phải trả ngời lao động (nếu xuất kho để trả thay lơng) Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (chi tiết doanh thu bán hàng nội bộ) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán / Có TK 156: Hàng hóa +) Phản ánh khoản giảm trừ hàng bán a/ Khi DN thực chiết khấu thơng mại cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn, vào hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan khác, ghi: Nợ TK 5211: Chiết khấu thơng mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131, b/ Khi DN nhận lại hàng hóa bị trả lại, kế toán hạch toán trị giá vốn hàng bị trả lại, ghi: Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 34 - Nợ TK 156: Hàng hóa / Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Khi toán với ngời mua hàng số tiền hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131, c/ Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho ngời mua số lợng hàng bán kém, phẩm chất, sai quy cách hợp đồng: Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131, d/ Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu bán hàng phát sinh kỳ sang TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng +) Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang TK 911, kế toán hạch toán: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định KQKD 3.1.2 Kế toán xác định kết bán hàng 2.9.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911: Xác định KQKD, dùng để phản ánh, xác định KQKD hoạt động khác DN kỳ kế toán năm 2.9.2.2 Kết cấu tài khoản Bên Nợ: giá vốn hàng bán hàng hoá dịch vụ bán kỳ, chi phí hoạt động bán hàng, chi phí khác, kết chuyển lãi Bên Có: Doanh thu số hàng hoá dịch vụ bán kỳ; Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác; kết chuyển lỗ TK số d cuối kỳ 2.9.2.3 Hạch toán xác định kết bán hàng Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 35 - - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số doanh thu bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết bán hàng - Kết chuyển trị GVHB, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết bán hàng / Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu HĐTC thu nhập khác phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết bán hàng - Kết chuyển chi phí tài khoản chi phí khác phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết bán hàng Có TK 635: Chi phí tài Có TK 811: Chi phí khác - Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết bán hàng / Có TK 421: Lợi nhuận cha phân phối - Kết chuyển số lỗ phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối / Có TK 911: Xác định kết bán hàng Tổ chức hạch toán vốn chủ sở hữu nợ phải trả 4.1 Hạch toán vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp chủ quan doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu phải tôn trọng nguyên tắc sau: Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 36 - + Các DN có quyền chủ động sử dụng loại vốn quỹ có theo chế độ hành hạch toán cần phải rõ ràng, rành mạch loại nguồn vốn, phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành đối tợng góp vốn + Việc dịch chuyển từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cần thiết + Trờng hợp DN bị giải thể phá sản chủ sở hữu đợc nhận giá trị lại sau toán khoản nợ phải trả 4.2 Hạch toán kế toán nợ phải trả * Khái niệm: Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất KD DN mà DN phải trả cho đơn vị, tổ chức KTXH cá nhân * Phơng pháp hạch toán: TK sử dụng: TK 311 :Vay ngắn hạn TK 331 : Phải trả ngời bán TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả TK 333 : Thuế khoản phải nộp nhà nớc TK 334 : Phải trả công nhân viên TK 335 : Chi phí phải trả TK 338 : Phải trả, phải nộp khác TK 341(1) : Vay dài hạn TK 341(2) : Nợ dài hạn + Khi vay tiền kế toán ghi Nợ TK 111, 112, 152, 331 Có TK 311, 3411, 341(2) + Khi toán khoản nợ, kế toán ghi: Nợ TK 311, 315, 334 Có TK 111, 112, 156 5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 37 - 5.1 Mc đích việc lập báo cáo tài H thng báo cáo tài áp dng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đợc lập với mục đích sau: (1) Tng hp v trình by mt cách tổng quát, ton din hình thành ti sn, ngun hình thnh ti sn ca doanh nghip, tình hình hoạt ng, kinh doanh ca doanh nghip mt nm ti (2) Cung cp thông tin kinh t, ti ch yu cho vic đánh giá tình hình v kt qu hot ng ca doanh nghip, đánh giá tình hình tài ca doanh nghip nm ti ó qua v nhng d oán tng lai Thông tin báo tài l cn c quan trng cho vic nhng quyt nh v qun lý, iu hnh sn xut, kinh doanh hoc u t vo doanh nghip ca ch doanh nghip, ch s hu, nh u t, ch n hin ti v tng lai ca doanh nghip, ng thi cung cp thụng tin phc v yêu cu qun lý vĩ mô ca nh nc 5.2 i tng áp dụng H thng báo cáo tài nm c áp dng cho tt c doanh nghip có quy mô nh v va thuc mi lnh vc, mi thnh phn kinh t c nc l công ty trách nhim hu hn, công ty c phn, công ty hp danh v doanh nghip t nhân Các hợp tác xã công ty áp dụng h thng báo cáo tài nm quy nh ti ch k toán ny H thng báo cáo tài nm ny áp dng cho doanh nghip Nh nc, công ty TNHH Nh nc mt thnh viên, công ty c phn niêm yết th trng chng khoán, hp tác xã nông nghiệp hợp tác xã tín dụng Vic lp v báo cáo tài ca doanh nghip có quy mô nh v va thuc lnh vc c thù tuân th theo quy nh ti ch k toán b tài ban hnh hoc chp thun cho ngnh ban hnh H thng báo cáo tài ca doanh nghip nh v va (1) Báo cáo tài quy nh cho doanh nghip nh v va bao gm: 5.2.1 Baó cáo bắt buộc Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 38 - - Bng cân đối kế toán: Mu s B 01 - DNN - Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh: Mu s B 02 - DNN - Bn thuyt minh báo cáo tài chính: Mu s B 09 - DNN Báo cáo ti gi cho c quan thu phi lp v gi thêm ph biu sau: - Bng cân i ti khon: 5.2.2 Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập.: - Báo cáo lu chuyn tin t Mu s F 01- DNN Mu s B03-DNN Ngoi ra, phc v yờu cu qun lý, ch o, iu hnh hot ng sn xut, kinh doanh, cỏc doanh nghip cú th lp thờm cỏc bỏo cỏo ti chớnh chi tit khỏc (2) Báo cáo ti quy nh cho hợp tác xã - Bng cân i ti khon: Mu s B01 DNN/HTX - Báo cáo kt qu hot ng kinh doanh: Mu s B02 DNN - Bn thuyết minh báo cáo tài chính: Mu s B09 DNN/HTX (3) Ni dung, phng pháp tính toán, hình thức trình bày tiêu tng báo cáo quy nh ch ny c áp dng thng nht cho doanh nghip nh v va thuc i tng áp dng h thng báo cáo tài ny Trong trình áp dụng, nu thy cn thit, doanh nghip có th b sung, tiêu cho phự hp vi tng lnh vc hot ng v yêu cầu qun lý ca doanh nghip; trng hp có sa i phi c b ti chp thun bng bn trc thc hin 5.2.3 Trách nhim, thi hn lp v gi báo cáo tài (1) Trách mhiệm lập, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: a Tt c doanh nghip nh v va thuc i tng áp dng h thng báo cáo tài ny phi lp v gi báo cáo tài nm theo úng quy nh ca ch ny b i vi công ty TNHH, công ty c phn v hợp tác xã thi hn gi báo cáo tài nm chm nht l 90 ngy k t ngy kt thúc năm tài Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 39 - c i vi doanh nghip t nhân công ty hợp danh, thi hn gi báo cáo tài nm chm nht l 30 ngy k t ngy kt thúc năm tài doanh nghip lập báo cáo tài hàng tháng, quý phc v yêu cu qun lý v iu hnh hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip 5.2.4.Phng pháp lập báo cáo tài Cách lập báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Kết kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài * Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN) Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 Trình bày BCTC từ đoạn 15 đến đoạn 32, lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCTC Ngoài ra, bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả đợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời gian chu kỳ kinh doanh bình thờng doanh nghiệp, cụ thể nh sau: - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thờng vòng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả đợc phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả đợc thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đợc xếp vào loại ngắn hạn + Tài sản Nợ phải trả đợc thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đợc xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thờng dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả đợc phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả đợc thu hồi hay toán vòng chu kỳ kinh doanh bình thờng, đợc xếp vào loại ngắn hạn + Tài sản Nợ phải trả đợc thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thờng, đợc xếp vào loại dài hạn Căn vào sổ kế toán tổng hợp, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết, vào Bảng cân đối kế toán năm trớc để làm sở lập Bảng cân đối kế toán *Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác Báo cáo gồm cột: - Cột A: Các tiêu báo cáo - Cột B: Mã số tiêu tơng ứng Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 40 - - Cột C: Số hiệu tơng ứng với tiêu báo cáo đợc thể tiêu Bản thuyết minh BCTC - Cột số 1: Tổng số phát sinh năm báo cáo - Cột số 2: Số liệu năm trớc (để sô sánh) Căn Báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh năm trớc, vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại để làm sở lập báo cáo kết kinh doanh * Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN) - Việc lập trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ quy đinh chuẩn mực kế toán sổ 24 Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Các khoản đầu t tài ngắn hạn đợc coi tơng đơng tiền trình bày báo cáo lu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu t tài ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lợng tiền xác định không rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu t - Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài theo quy định chuẩn mực kế toán số 24 Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài đợc báo cáo sở - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải đợc quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế toán lập BCTC theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch - Các giao dịch đầu t tài không trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tơng đơng tiền không đợc trình bày Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Các khoản mục tiền tơng đơng tiền đầu năm cuối năm, ảnh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ phải đợc trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tơng ứng bảng cân đối kế toán - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tơng đơng tiền có số d cuối năm lớn doanh nghiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực - Việc lập báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc vào: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lu chuyển tiền tệ năm trớc, sổ kế toán tổn hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng * Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN) Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 41 - - Khi lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh báo cáo tài theo quy định từ đoạn 60 đến đoạn 74 chuẩn mực kế toán số 21 Trình bày báo cáo tài hớng dẫn chế đọ báo cáo tài - Bản thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày nội dung dới đây: + Các thông tin sở lập trình bày báo cáo tài sách kể toán cụ thể đợc chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng + Trình bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế toán cha đợc trình bày báo cáo tài khác + Cung cấp thông tin bổ sung cha đợc trình bày báo cáo tài khác, nhng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài daonh nghiệp - Bản thuyết minh báo cáo tài phải đợc trình bày cách có hệ thống Mỗi khoản mục Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ cần đợc đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh báo cáo tài - Căn vào Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ năm báo cáo, sổ kế toán tổng hợp, sổ thẻ kế toán chi tiết, Bản thuyết minh báo cáo năm trớc, vào tình hình thực tế doanh nghiệp va tài liệu liên quan để lập Bản thuyết minh báo cáo tài năm báo cáo Kết luận Trong thời gian kiến tập Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ em đợc tạo điều kiện nhằm bổ sung kiến thức thực tế nắm vững lý thuyết kế toán - tài Đợt thực tập giúp chúng em thấy rõ khoảng cách vấn đề lý thuyết thực tế qua xác định đợc vai trò lý thuyết thực tế Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 42 - Dới góc nhìn hạn hẹp, báo cáo thực tập tổng hợp em đa ghi nhận việc tổ chức quản lý đặc biệt việc tổ chức hạch toán kế toán Công ty Để có đợc báo cáo này, em nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình toàn thể anh chị em phòng kế toán hớng dẫn tận tình cô giáo Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu cô giáo Ths.Phạm Thị Hồng Diệp cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo [...]... thu thuần vào tài khoản xác định kết quả bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911, kế toán hạch toán: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định KQKD 3.1.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng 2.9.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911: Xác định KQKD, dùng để phản ánh, xác định KQKD và các hoạt động khác của DN trong một kỳ kế toán năm 2.9.2.2 Kết cấu của... lập biên bản 3 Hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 3.1.Hạch toán kế toán bán hàng 3.1.1 .Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ Tiêu thụ hàng hoá là giai đoạn cuối cùng của quá trình lu chuyển hàng hoá Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng làm cơ sở để tính toán lãi gộp và lãi thuần của HĐKD kế toán phải tính toán chính xác GVHB ra trong kỳ, phản ánh đúng doanh thu và các khoản giảm trừ... Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa Kinh Tế - 35 - - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả bán hàng - Kết chuyển trị GVHB, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả bán hàng / Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu HĐTC và thu nhập khác phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 515:... Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết quả bán hàng - Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả bán hàng Có TK 635: Chi phí tài chính Có TK 811: Chi phí khác - Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả bán hàng / Có TK 421: Lợi nhuận cha phân phối - Kết chuyển số lỗ phát sinh trong kỳ,... Bên Nợ: giá vốn hàng bán của hàng hoá và dịch vụ đã bán trong kỳ, chi phí hoạt động bán hàng, chi phí khác, kết chuyển lãi Bên Có: Doanh thu thuần về số hàng hoá và dịch vụ đã bán trong kỳ; Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác; kết chuyển lỗ TK này không có số d cuối kỳ 2.9.2.3 Hạch toán xác định kết quả bán hàng Nguyễn Thị Hoạt thực tập tốt nghiệp Báo cáo Trờng ĐH Công Nghiệp HN Khoa... thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán Tài khoản sử dụng +) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán các thành... vốn hàng bán / Có TK 156: Hàng hoá - Đồng thời kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá trị thanh toán) Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp *) Phơng thức hàng đổi hàng - Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy hàng hoá khác theo giá bán cha có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng và. .. khác Tài khoản này có kết cấu nh sau: Bên Nợ: Số thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đợc xác định là đã bán hàng trong kỳ kế toán; Số thuế GTGT phải nộp của DN nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp; Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;... hiệu quả sử dụng vốn (trong đó có hiệu quả sử dụng vốn cố định) của doanh nghiệp và giúp cho nhà quản lý có căn cứ thực tế để ra các quyết định liên quan đến TSCĐ (nh đầu t, đổi mới TSCĐ) một cách kịp thời, chính xác Và đây cũng là một trong những nội dung của công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại doanh nghiệp - Sổ theo dõi TSCĐ tại công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế. .. nhuận cha phân phối / Có TK 911: Xác định kết quả bán hàng 4 Tổ chức hạch toán vốn chủ sở hữu và nợ phải trả 4.1 Hạch toán vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn hình thành nên các loại tài sản của doanh nghiệp do chủ quan doanh nghiệp và các nhà đầu t góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu phải tôn trọng các nguyên ... 1x2 Máy KTS Toshiba EStudio Chiếc 01 21. 470 .00 21. 470 .000 Cộng tiền hàng: 21. 470 .000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.1 47. 000 Tổng cộng toán: 23.6 17. 000 Số tiền viết chữ: Hai mơi ba triệu... TSCĐHH Nợ TK 211: Nợ TK 133.2: 21. 470 .000đ 2.1 47. 000đ Có TK 112: 23.6 17. 000đ BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: Có TK 411: 23.6 17. 000đ 23.6 17. 000đ b Kế toán tổng hợp giảm... Việt Mỹ Số TK : 71 1A2 473 8052 Tại ngân hàng : Công thơng chi nhánh Ba Đình Hà Nội Đơn vị trả : Công ty TNHH Linh Trung Địa : Số 41 Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số TK : 71 1A9042 174 2 Tại ngân