Giáo trình kế toán ngân sách xã phần 2

CHNG IV K TON THANH TON, NGUN VN, QU CA X I K TON N PHI THU 1.1 Nguyờn tc hch toỏn - K toỏn chi tit n phi thu phi m s chi tit cho tng i tng phi thu (tng ngi nhn tm ng, tng t chc, cỏ nhõn nhn khoỏn, tng h) theo tng ni dung v tng ln toỏn - Cn c ghi vo ti khon ny l thụng bỏo cỏc khon thu ca xó, cỏc phiu chi tm ng, bng toỏn tin tm ng, hp ng nhn thu, nhn khoỏn, quyt nh x lý v thiu ht, mt mỏt, h hng ti sn, tin qu v cỏc chng t cú liờn quan n cung cp sn phm, dch v hoc lý, nhng bỏn ti sn c nh ca xó - i vi cỏc khon khoỏn thu ca xó cho cỏc i tng nhn thu, phn ỏnh s phi thu theo hp ng giao khoỏn, s tin ngi nhn khoỏn ó toỏn 1.2 Ti khon chuyờn dựng Ti khon 311- Cỏc khon phi thu dựng phn ỏnh cỏc khon n phi thu v tỡnh hỡnh toỏn cỏc khon n phi thu ca xó Ni dung cỏc khon thu phn ỏnh vo ti khon ny gm: - Cỏc khon tm ng cho cỏn b xó i cụng tỏc, i mua vt t, chi tiờu hnh chớnh, tm ng cho cỏc c quan on th v cỏc b phn trc thuc xó t chc hi ngh hoc gii quyt cỏc cụng vic thuc nghip v, chuyờn mụn tng ngnh, tng b phn ó c Ch tch y ban nhõn dõn xó phõn cụng -S phi np ca nhng ngi nhn khoỏn vi xó v cỏc khon nhn thu ũ, ch, cu, cõy, ao,m, bn bói, khai thỏc cỏt, si, ỏ, t 5%, t cụng ớch v cỏc cụng trỡnh khỏc hin y ban nhõn dõn xó qun lý - S phi thu v cỏc khon huy ng úng gúp ca nhõn dõn cha thu c; - Cỏc khon phi thu v tin bỏn sn phm, cung cp dch v, lý, nhng bỏn ti sn cha thu tin; - Giỏ tr ti sn, tin thiu mt, h hng bt bi thng hoc cỏc khon chi tiờu sai ch b xut toỏn phi thu hi, cỏc khon tin pht, 123 - Cỏc khon phi thu khỏc Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon 311-Cỏc khon phi thu Ti khon 311-Cỏc khon phi thu - S tin ó tm ng cho cỏn b xó i cụng - S tin tm ng ó toỏn tỏc, chi hi ngh, - S phi thu v np khoỏn, thu theo hp - S ó thu v khoỏn, thu ngi ng nhn khoỏn, thu np v s ó thu v huy ng úng gúp - S phi thu v cỏc khon huy ng, úng - S tin khỏch hng mua vt t, ti gúp ca nhõn dõn theo thụng bỏo thu ca sn ó toỏn xó - Tin nhng bỏn, lý TSC, vt t - Cỏc khon thiu ht vt t, tin hoc cung cp dch v cha thu tin qu ó thu hi - Cỏc khon thiu ht tin ti sn, tin qu -Cỏc khon n phi thu khỏc ó thu v cỏc khon chi sai b xut toỏn phi thu c hi - Cỏc khon phi thu khỏc S d bờn N: Cỏc khon n cũn phi thu 1.3 Phng phỏp hch toỏn 1.3.1 Hch toỏn tin tm ng 1.3.1.1 Xut qu tin mt tm ng cho cỏn b xó i cụng tỏc, mua vt t, chi hnh chớnh hoc tm ng cho cỏc ban ngnh on th, b phn chi hi ngh hoc chi cho cỏc cụng vic thuc v chuyờn mụn ca cỏc b phn.Cn c vo phiu chi tm ng, ghi: N TK 311- Cỏc khon phi thu (chi tit cho tng i tng toỏn) Cú TK 111-Tin mt 1.3.1.2 Sau i cụng tỏc v hoc chi tiờu xong, ngi nhn tm ng phi lp bng toỏn tm ng kốm theo cỏc chng t; k toỏn kim tra, ch ti khon xột duyt s chi Cn c vo phờ duyt ca ch ti khon, k toỏn ghi s theo tng trng hp c th: - Nu toỏn tin cụng tỏc phớ, chi hnh chớnh, chi hi ngh hoc a vt liu v s dng (s lng ớt v giỏ tr nh), ghi chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc: N TK 819- Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) 124 Cú TK 311- Cỏc khon phi thu (chi tit cho tng i tng toỏn) - Nu toỏn tin mua TSC: + Cn c vo hoỏ n v bng toỏn tin tm ng, ghi tng chi u t hoc chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc, ghi gim tm ng: N TK 241-XDCB d dang (2411-Mua sm TSC) (nu TSC phi qua lp t, chy th) Cú TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) (nu TSC mua v a vo s dng) Cú TK 311-Cỏc khon phi thu (chi tit tm ng) + Cn c vo hoỏ n v mua ti sn, lp biờn bn giao nhn TSC, ghi tng TSC v ghi tng ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC, ghi: N TK 211-Ti sn c nh Cú TK 466- Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC - S tin tm ng chi khụng ht nhp li qu, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu - S tin c toỏn ln hn s ó tm ng, k toỏn lp phiu chi b sung s tin cũn thiu, cn c vo phiu chi, ghi: N TK 241-XDCB d dang (s tm ng cho mua TSC phi qua lp t) N TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) (nu TSC a vo s dng) Cú TK 111-Tin mt - Lp giy ngh kho bc toỏn s tin ó tm ng ca kho bc, cn c vo giy toỏn ó c kho bc chp nhn, k toỏn chuyn t chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc sang chi ngõn sỏch xó ó qua kho bc N TK 814-Chi ngõn sỏch xó ó qua kho bc (8142-Thuc nm nay) Cú TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) 1.3.2 Hch toỏn cỏc khon phi thu khỏc Bao gm cỏc khon phi thu v cỏc khon nhn khoỏn: ũ, ch, cu phao, trm in, m, h, bn bói, (theo phng thc khoỏn gn mi chi phớ ngi nhn khoỏn t lo ch np cho xó phn khoỏn ó tho thun) 125 1.3.2.1 Thu tin ký qu ca nhng ngi tham gia u thu, cn c vo phiu thu, ghi: N TK 111- Tin mt Cú TK 331-Cỏc khon phi tr (ghi chi tit cho tng i tng t thu) 1.3.2.2 Sau m thu, hon li s tin ký qu ca nhng ngi khụng trỳng thu, ghi: N TK 331- Cỏc khon phi tr (chi tit cho tng i tng) Cú TK 111-Tin mt 1.3.2.3 Ngi trỳng thu phi ký hp ng nhn khoỏn vi UBND xó, cn c vo s tin phi np trờn hp ng, ghi: N TK 311- Cỏc khon phi thu Cú TK 719-Thu ngõn sỏch xó cha qua kho bc (7192-Thuc nm nay) 1.3.2.4 Chuyn s tin ó ký qu ca ngi trỳng thu thnh s ó np khoỏn, ghi: N TK 331-Cỏc khon phi tr Cú TK 311-Cỏc khon phi thu 1.3.2.5 Ngi nhn khoỏn np tip tin cho UBND xó theo thi gian quy nh hp ng, cn c vo phiu thu, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu 1.3.2.6 Khi xó np tin thu v khoỏn v kho bc v lm th tc ghi thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc: - Np tin vo kho bc, cn c vo phiu chi lp giy np tin mt vo ngõn sỏch, ghi: N TK 112-Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1121-Tin ngõn sỏch ti kho bc) Cú TK 111-Tin mt - ng thi, cn c vo giy np tin vo ngõn sỏch ó c kho bc xỏc nhn, lm th tc ghi thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc, ghi: N TK 719- Thu ngõn sỏch xó cha qua kho bc (7192-Thuc nm nay) 126 Cú TK 714- Thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc (7142-Thuc nm nay) 1.3.2.7 Phi thu v cỏc khon thiu ht qu, vt t: - Cn c vo quyt nh ca ch tch UBND xó bt bi thng, ghi: N TK 311-Cỏc khon phi thu (chi tit theo tng i tng) Cú TK 111-Tin mt (s ht qu) - Khi thu c cỏc khon bt bi thng, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu - Cỏc khon chi sai m HND xó xut toỏn phi thu hi, cn c vo cỏc quyt nh ca HND xó, ghi: N TK 311- Cỏc khon phi thu (chi tit ngi duyt chi sai) Cú TK 814- Chi ngõn sỏch xó ó qua kho bc (8141-Thuc nm trc) - Ti sn c nh, dng c lõu bn ang s dng, hoc ti sn ó giao cho cỏc b phn qun lý s dng b thiu phỏt hin kim kờ hoc b h hng + Dng c lõu bn ang s dng b thiu, mt, trng hp ó xỏc nh c ngi chu trỏch nhim v cú quyt nh bt bi thng, ghi: N TK 311- Cỏc khon phi thu Cú TK 719- Thu ngõn sỏch xó cha qua kho bc (7192-Thuc nm nay) Khi thu c tin bi thng, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu + i vi cỏc ti sn c nh thiu phỏt hin kim kờ, ó xỏc nh c ngi chu trỏch nhim v cú quyt nh bt bi thng Ghi gim ti sn c nh b mt, ghi: N TK 214- Hao mũn TSC (s ó hao mũn) N TK 466- Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC (giỏ tr cũn li) Cú TK 211-Ti sn c nh (nguyờn giỏ) Phn ỏnh giỏ tr phi bi thng, mc bi thng cú th bng hoc ln hn giỏ tr cũn li ca TSC, ghi: 127 N TK 311-Cỏc khon phi thu Cú TK 719-Thu ngõn sỏch xó cha qua kho bc (7192-Thuc nm nay) Khi thu c tin, k toỏn lp phiu thu, cn c vo phiu thu, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu - Nu TSC ngi qun lý s dng lm h hng (nu khụng cú lý chớnh ỏng) bt bi thng phn chi phớ sa cha: Khi phỏt sinh chi phớ sa cha, ghi: N TK 311-Cỏc khon phi thu Cú TK 111-Tin mt Cú TK 331-Cỏc khon phi tr (thuờ ngoi sa cha) Khi thu c tin, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 311-Cỏc khon phi thu - Cỏc trng hp thiu, h hng hoc mt ti sn k trờn sau thu c tin bi thng, tin hnh np tin vo ti khon ngõn sỏch ti kho bc Khi np tin vo kho bc, cn c vo phiu chi v giy np tin vo ngõn sỏch, ghi: N TK 112-Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1121-Tin ngõn sỏch ti kho bc) Cú TK 111-Tin mt ng thi, lm th tc ghi thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc, ghi: N TK 719-Thu ngõn sỏch xó cha qua kho bc (7192-Thuc nm nay) Cú TK 714-Thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc (7142-Thuc nm nay) 1.4 S hch toỏn (Trang sau) 128 S HCH TON CC KHON PHI THU TK 311- Các khoản phải thu 111 819 Tạm ứng cho cán xã tiền mặt Các khoản toán tạm ứng hạch toán vào chi thường xuyên Thu hồi khoản bắt bồi thường 714 719 Làm thủ tục ghi thu KBNN trừ vào sinh hoạt phí Số tiền người nhận khoán phải nộp 111 Số tạm ứng chi không hết nhập quỹ 111,152 Phải thu khoản thiếu hụt Người nhận khoán nộp tiền cho xó tiền, vật tư Thu hồi khoản bắt bồi thường 814 Xuất toán khoản chi sai 129 II K TON N PHI TR 2.1 Nguyờn tc hch toỏn - i vi cỏc khon n phi tr ca xó cho ngi bỏn vt t, TSC, ngi cung cp dch v, ngi nhn thu XDCB cn hch toỏn chi tit cho tng i tng, theo tng khon n v tng ln toỏn K toỏn n phi tr cũn phn ỏnh s tin xó ó ng trc cho ngi nhn thu XDCB nhng xó cha nhn c lng xõy lp ca ngi nhn thu bn giao - i vi cỏc khon chi v t chc hi ngh cỏc ban ngnh on th xó ó chi v chng t ó c duyt, nhng xó cha toỏn cho ngi chi, k toỏn phi m s chi tit theo dừi s phi toỏn cho mi ngi ó ng tin chi n cú ngun thu xó phi toỏn cho tng ngi, theo tng chng t - i vi cỏc khon phi tr n vay ca qu d tr ti chớnh tnh (nu xó c vay) phi m s chi tit theo dừi cho tng khon vay v vic toỏn cỏc khon n vay ú - K toỏn phi m s phi tr theo dừi chi tit tng ni dung phi tr, theo tng i tng, tng ln toỏn 2.2 Ti khon chuyờn dựng Ti khon 331-Cỏc khon phi tr dựng phn ỏnh cỏc khon n phi tr ca xó v vic toỏn cỏc khon n phi tr N phi tr ca xó phn ỏnh vo ti khon ny bao gm: - Phi tr cho ngi bỏn vt t, ngi cung cp dch v, ngi nhn thu XDCB cho xó cha toỏn - Cỏc khon tin xó i vay tm thi ca qu d tr ti chớnh tnh - Cỏc khon chi ngõn sỏch ó c duyt, nhng xó cha cú tin toỏn v cha cú ngun thu - Cỏc khon phi tr khỏc Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon 331-cỏc khon phi tr Ti khon 331-Cỏc khon phi tr - S ó tr cho ngi bỏn, ngi cung - S tin phi tr cho ngi bỏn vt cp vt t, dch v, ngi nhn thu t, ngi cung cp dch v, ngi XDCB nhn thu XDCB - S tin ó ng trc, tr trc cho - S tin cũn n ca cỏc ban ngnh ngi nhn thu (nu cú) xó v nhng chng t ó chi v 130 ó c ch ti khon duyt chi nhng xó cha cú tin toỏn - S tin ó toỏn cho cỏc ban - S tin ó vay ca qu d tr ti ngnh xó v nhng chng t ó chớnh tnh (nu c vay) chi hi ngh v ó c ch ti khon duyt chi t cỏc thỏng trc - S tin ó tr n vay cho qu d tr ti - Cỏc khon phi tr khỏc chớnh tnh - S tin ó toỏn v cỏc khon phi tr khỏc S d bờn Cú: Cỏc khon n xó cũn phi tr Cỏ bit ti khon ny cú th cú s d N, s d N phn ỏnh s tin xó ó ng trc, tr trc cho ngi nhn thu XDCB ln hn s tin phi tr 2.3 Phng phỏp hch toỏn 2.3.1 Hch toỏn cỏc khon n phi tr cho ngi bỏn liờn quan n ngõn sỏch 2.3.1.1 Trng hp xó nhn c hoỏ n dch v in, cc phớ bu in, xó lp lnh chi tin chuyn tr cho ngi cung cp dch v, cn c vo giy bỏo N v hoỏ n hch toỏn vo chi ngõn sỏch ti Kho bc, ghi: N TK 814-Chi ngõn sỏch ó qua kho bc (8142-Thuc nm nay) Cú TK 112-Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1121-Tin ngõn sỏch ti kho bc) Trng hp rỳt d toỏn, ghi Cú TK 008-D toỏn chi ngõn sỏch - Trng hp xó nhn c hoỏ n tin in, nc, cc phớ bu in, tin thuờ nh, nhng cha cú tin chuyn tr ngay, ghi: N TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha kho bc (8192-Thuc nm nay) Cú TK 331-Cỏc khon phi tr - Khi xó cú ngun thu, xó lm Lnh chi hoc Giy rỳt d toỏn chuyn tr cỏc n v cung cp dch v, cn c vo giy bỏo N (1 liờn ca lnh chi tin kho bc chuyn tr), ghi: N TK 331-Cỏc khon phi tr Cú TK 112-Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1121-Tin ngõn sỏch ti kho bc) 131 Trng hp rỳt d toỏn, ghi Cú TK 008-D toỏn chi ngõn sỏch - ng thi chuyn s chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc thnh s chi ngõn sỏch xó ó qua kho bc, ghi: N TK 814-Chi ngõn sỏch xó ó qua kho bc (8142-Thuc nm nay) Cú TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) 2.3.1.2 Khi mua vt t v s dng cho cụng tỏc chuyờn mụn (khụng qua nhp kho), xó cha toỏn tin cho ngi bỏn, cn c vo hoỏ n mua hng, ghi: N TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) Cú TK 331-Cỏc khon phi tr 2.3.1.3 Khi nhn c giy ngh toỏn kốm theo chng t ó chi ca cỏc ban, ngnh, on th ó c ch ti khon phờ duyt, nhng xó cha cú tin toỏn cho cỏc chng t ú, s thu cha v, k toỏn phn ỏnh s ó chi cũn n vo chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc, ghi: N TK 819- Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) Cú TK 331-Cỏc khon phi tr 2.3.1.4 Mua ti sn c nh a vo s dng nhng cha toỏn tin: - Ghi tng chi ngõn sỏch v u t cha qua kho bc, ghi: N TK 819- Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (8192-Thuc nm nay) Cú TK 331-Cỏc khon phi tr - Cn c vo chng t hoỏ n mua ti sn, lp biờn bn bn giao a ti sn vo s dng, k toỏn ghi tng TSC: N TK 211-Ti sn c nh Cú TK 466-Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC 2.3.1.5 Khi toỏn tin cho ngi bỏn, ngi cung cp vt t, dch v, ngi nhn thu xõy dng, ghi: - Nu toỏn bng tin mt, cn c vo phiu chi, ghi: N TK 331- Cỏc khon phi tr Cú TK 111- Tin mt - Nu toỏn bng chuyn khon, lp lnh chi tin hoc Giy rỳt d toỏn, cn c vo liờn bỏo N ca lnh chi tin kho bc chuyn tr, ghi: 132 Gii thớch ni dung v phng phỏp ghi S theo dừi ti sn c nh v cụng c, dng c ti ni s dng (Mu s S21-X) 1- Mc ớch: S ny dựng ghi chộp tỡnh hỡnh tng, gim TSC v cụng c, dng c ti cỏc phũng, ban, b phn s dng, nhm qun lý TSC v cụng c, dng c ó c trang cp cho cỏc b phn Xó v lm cn c i chiu tin hnh kim kờ nh k 2- Cn c v phng phỏp ghi s - S c m cho tng b phn xó (ni s dng) v lp hai quyn, mt quyn lu b phn k toỏn, mt quyn lu b phn s dng cụng c, dng c - Mi loi TSC v loi cụng c, dng c hoc nhúm cụng c, dng c c ghi trang hoc s trang - S cú hai phn: Phn ghi tng, phn ghi gim Cn c vo cỏc biờn bn giao nhn TSC hoc cụng c, dng c, cỏc Phiu xut cụng c, dng c, Giy bỏo hng cụng c, dng c ghi vo s Ct A: Ghi ngy, thỏng ghi s - Trong phn ghi tng TSC hoc cụng c, dng c: + Ct B, C: Ghi s hiu, ngy thỏng ca chng t (Biờn bn giao nhn TSC hoc bn giao cụng c, dng c, phiu xut kho cụng c, dng c, ) + Ct D: Ghi tờn TSC hoc cụng c, dng c; mi TSC hoc cụng c, dng c ghi dũng + Ct 1: Ghi n v tớnh + Ct 2: S lng TSC hoc cụng c, dng c c giao qun lý, s dng + Ct 3: Ghi n giỏ ca TSC hoc cụng c, dng c xut dựng + Ct 4: Ghi giỏ tr ca tng TSC hoc cụng c, dng c xut dựng (Ct = Ct x Ct 3) - Trong phn ghi gim TSC hoc cụng c, dng c: + Ct E, F: Ghi s hiu, ngy thỏng ca chng t gim TSC hoc cụng c, dng c (Biờn bn giao nhn TSC, Biờn bn lý TSC hoc Giy bỏo hng, mt cụng c, dng c) + Ct G: Ghi rừ lý gim + Ct 5: S lng TSC hoc cụng c, dng c ghi gim + Ct 6: Ghi nguyờn giỏ (n giỏ) ca tng TSC hoc cụng c, dng c + Ct 7: Ghi nguyờn giỏ (giỏ tr) ca tng TSC hoc cụng c, dng c (Ct = Ct x Ct 5) 250 Mu s: S22-X (Ban hnh kốm theo TT s: 146 /2011/TT-BTC Ngy 26/10/2011 ca BTC) Huyn: UBND xó: S THEO DếI D TON Loi d toỏn: Mó ngnh kinh t: I- GIAO D TON D toỏn Tng s A Quý I Chia Quý II Quý III Quý IV 1- D toỏn nm trc cũn li chuyn sang 2- D toỏn giao u nm 3- D toỏn giao b sung 4- D toỏn c s dng (4 = + + 3) Cng 251 II- THEO DếI NHN D TON Mó Chng t ni dung S Ngy, kinh hiu thỏng t A B C Ni dung S d toỏn ó nhn D S d toỏn phi np khụi phc S d toỏn b hu S d toỏn cũn li Quý I Cng quý I Lu k t u nm Quý II Cng quý II Lu k t u nm - S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang - Ngy m s: Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngy thỏng nm Ch tch UBND xó (Ký, h tờn, úng du) 252 Gii thớch ni dung v phng phỏp ghi S theo dừi d toỏn (Mu s S22- X) 1- Mc ớch: S ny dựng theo dừi d toỏn c giao v vic tip nhn d toỏn ca n v, bao gm d toỏn t ngun ngõn sỏch nh nc v ngun khỏc 2- Cn c v phng phỏp ghi s Cn c vo Quyt nh giao d toỏn v Giy rỳt d toỏn ghi cho tng loi d toỏn (ngun NSNN hoc ngun khỏc) v theo tng Mó ngnh kinh t S chia lm phn: - Phn I: Giao d toỏn + Ct A: Ghi tỡnh hỡnh d toỏn, gm: S d toỏn nm trc cũn li chuyn sang; S d toỏn giao u nm v s d toỏn giao b sung nm (B sung vo quý no thỡ ghi vo quý ú), S d toỏn c s dng nm (S d toỏn c s dng = S d toỏn nm trc cũn li chuyn sang + D toỏn giao u nm + D toỏn giao b sung) + Ct 1: Ghi tng s d toỏn + Ct n Ct 5: Ghi s d toỏn giao nm nay; Trong ú: + D toỏn phõn b cho quý I: Ghi vo Ct + D toỏn phõn b cho quý II: Ghi vo Ct + D toỏn phõn b cho quý III: Ghi vo Ct + D toỏn phõn b cho quý IV: Ghi vo Ct - Phn II: Theo dừi nhn d toỏn + Ct A: Ghi Mó ni dung kinh t + Ct B, C: Ghi s hiu, ngy thỏng ca chng t nhn d toỏn + Ct D: Ghi ni dung nhn d toỏn + Ct 1: Ghi s d toỏn ó nhn + Ct 2: Ghi s d toỏn phi np khụi phc + Ct 3: Ghi s d toỏn b hu + Ct 4: Ghi s d toỏn cũn li Cui quý cng s ó nhn quý v cng s ó nhn lu k t u nm n cui quý 253 MC LC Trang LI M U CHNG I: T CHC CễNG TC K TON NGN SCH X I Khỏi nim, nhim v ca k toỏn ngõn sỏch xó 1.1 1.2 II 2.1 2.2 2.3 2.4 III 3.1 3.2 3.3 IV 4.1 4.2 V 5.1 5.2 Khỏi nim k toỏn ngõn sỏch xó: Nhim v ca k túan ngõn sỏch xó T chc b mỏy k túan Ni dung cụng vic k túan T chc b mỏy k túan K túan trng K túan v ph trỏch k túan T chc dng h thng chng t k túan Phõn loi chng t k túan Quy nh v vic lp v x lý chng t H thng chng t Vn dng ti khan k túan Danh mc cỏc ti khan k túan Phõn loi ti khan k túan T chc hỡnh thc k túan v s sỏch k túan Hỡnh thc k túan S sỏch k túan CHNG II: K TểAN THU CHI NGN SCH I 1.1 1.2 1.3 1.4 II 2.1 2.2 2.3 2.4 III 3.1 3.2 K toỏn thu ngõn sỏch Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn thu ngõn sỏch cha qua kho bc Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn chi ngõn sỏch Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng 1 1 1 2 5 12 12 15 15 15 17 28 28 28 30 32 38 40 40 41 42 43 45 45 46 254 3.3 3.4 IV 4.1 4.2 4.3 4.4 V 5.1 5.2 5.3 5.4 VI 6.1 6.2 6.3 6.4 VII Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn chi ngõn sỏch cha qua kho bc Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn thu chi s nghip Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn chờnh lch thu chi ngõn sỏch Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn Hng dn hch toỏn thi im cui ngy 31/12 v thi gian chnh lý quyt toỏn 7.1 Hch toỏn thu, chi ngõn sỏch trờn S cỏi hoc Nht ký-S cỏi ti thi im cui ngy 31/12 7.2 Hch toỏn thu, chi ngõn sỏch nm trc thi gian chnh lý quyt toỏn trờn Nht ký-S cỏi hoc S cỏi nm 7.3 Hch toỏn chi chuyn ngun nm trc CHNG III: K TON VN BNG TIN, VT T, TSC I 1.1 1.2 1.3 1.4 II 2.1 2.2 2.3 2.4 III K toỏn tin mt Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn Tin gi Ngõn hng, Kho bc Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn vt liu 48 54 55 55 56 57 60 62 62 63 64 65 66 66 66 66 67 68 68 69 71 73 73 73 73 74 79 81 81 81 82 86 88 255 3.1 3.2 3.3 3.4 IV 4.1 4.2 4.3 4.4 V 5.1 5.2 5.3 5.4 VI 6.1 6.2 6.3 6.4 VII 7.1 7.2 7.3 7.4 Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn ti sn c nh Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn hao mũn ti sn c nh Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn sa cha ti sn c nh Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn K toỏn xõy dng c bn Nguyờn tc hch toỏn Ti khon chuyờn dựng Phng phỏp hch toỏn S hch toỏn CHNG IV: K TON THANH TON, NGUN VN, QU CA 88 89 90 92 92 92 95 96 103 103 103 104 104 106 106 107 107 107 109 110 110 111 112 118 123 X I K toỏn n phi thu 1.1 Nguyờn tc hch toỏn 1.2 Ti khon chuyờn dựng 1.3 Phng phỏp hch toỏn 1.4 S hch toỏn II K toỏn n phi tr 2.1 Nguyờn tc hch toỏn 2.2 Ti khon chuyờn dựng 2.3 Phng phỏp hch toỏn 2.4 S hch toỏn 123 123 123 124 128 130 130 130 131 135 256 III K toỏn cỏc khon phi np theo lng 3.1 Nguyờn tc hch toỏn 3.2 Ti khon chuyờn dựng 3.3 Phng phỏp hch toỏn 3.4 S hch toỏn IV K toỏn cỏc khon phi np Nh nc 4.1 Nguyờn tc hch toỏn 4.2 Ti khon chuyờn dựng 4.3 Phng phỏp hch toỏn 4.4 S hch toỏn V K toỏn phi tr cỏn b, cụng chc 5.1 Nguyờn tc hch toỏn 5.2 Ti khon chuyờn dựng 5.3 Phng phỏp hch toỏn 5.4 S hch toỏn VI K toỏn thu h, chi h 6.1 Nguyờn tc hch toỏn 6.2 Ti khon chuyờn dựng 6.3 Phng phỏp hch toỏn 6.4 S hch toỏn VII K toỏn cỏc qu cụng chuyờn dựng 7.1 Nguyờn tc hch toỏn 7.2 Ti khon chuyờn dựng 7.3 Phng phỏp hch toỏn 7.4 S hch toỏn VIII K toỏn ngun kinh phớ u t XDCB 8.1 Nguyờn tc hch toỏn 8.2 Ti khon chuyờn dựng 8.3 Phng phỏp hch toỏn 8.4 S hch toỏn IX K toỏn ngun kinh phớ hỡnh thnh ti sn c nh 9.1 Nguyờn tc hch toỏn 9.2 Ti khon chuyờn dựng 9.3 Phng phỏp hch toỏn 9.4 S hch toỏn X Cỏc ti khon ngoi bng 136 136 136 137 138 139 139 139 139 140 141 141 141 142 144 145 145 145 147 149 150 150 151 151 152 152 152 153 154 157 158 158 158 159 160 161 257 10.1 Ti khon 005 Dng c lõu bn ang s dng 10.2 Ti khon 008 D toỏn chi ngõn sỏch CHNG V: BO CO K TON V QUYT TON NGN SCH I H thng bỏo cỏo k toỏn v quyt toỏn ngõn sỏch 1.1 Mc ớch lp bỏo cỏo ti chớnh v bỏo cỏo quyt toỏn 1.2 S lng bỏo cỏo, thi hn np bỏo cỏo ti chớnh 1.3 Trỏch nhim lp v gi v phờ duyt bỏo cỏo ti chớnh v bỏo II 2.1 2.2 III 3.1 3.2 cỏo quyt toỏn Ni dung v phng phỏp lp bỏo cỏo k toỏn Ni dung Phng phỏp Ni dung v phng phỏp lp bỏo cỏo quyt toỏn Ni dung Phng phỏp PH LC PH LC 1: CC MU CHNG T K TON PH LC 2: CC MU S K TON MC LC TI LIU THAM KHO 161 162 168 168 168 168 169 169 169 175 180 180 196 210 210 226 254 259 258 TI LIU THAM KHO Ch k túan ngõn sỏch v ti chớnh xó, 2006, B Ti chớnh, nh xut bn Ti chớnh Quyt nh s 94/2005/Q-BTC ngy 12/12/2005 ca B trng B Ti chớnh Lut ngõn sỏch nh nc nm 2006 Mc lc ngõn sỏch nh nc nm 2007 Ti liu bỏo cỏo k túan, quyt túan ngõn sỏch v thuyt minh ti chớnh UBND cỏc xó cung cp Thụng t s 146/2011/TT-BTC ngy 26/10/2011 ca B Ti chớnh hng dn sa i, b sung Ch K toỏn Ngõn sỏch v Ti chớnh xó 259 BI TP TNG HP: Bi 1: Cú s liu cỏc nghip v kinh t phỏt sinh thỏng 4/N ti xó N nh sau: Biờn bn lý TSC ca xó nh sau: - Nguyờn giỏ TSC: 20.000.000 - Giỏ tr ó hao mũn: 12.000.000 - Giỏ tr cũn li: 8.000.000 S tin thu v lý TSC c nhp qu tin mt 10.000.000 Xó np s tin thu v lý TSC vo ngõn sỏch nh nc ti kho bc 10.000.000 v ó nhn c giy bỏo Cú, ó lm th tc ghi thu ngn sỏch ti kho bc Biờn bn bn giao cụng trỡnh XDCB bờn nhn thu bn giao tng giỏ tr 50.000.000 Giỏ tr quyt toỏn cụng trỡnh 50.000.000 , nh kho ny ó a vo s dng Nhp kho nguyờn vt liu mua bng tin mt 4.000.000 Thu h ngõn sỏch huyn (khon tin lao ng cụng ớch) s tin 15.000.000 Sau ú np cho ngõn sỏch huyn cỏc khon thu h 15.000.000 Mua 50 kg xi mng v s dng bng tin gi ngõn hng (n giỏ 5.000 /kg) Bi 2: Tng hp Tin in thoi ca ngy 31/12 nm trc nh toỏn l 1.000.000 Nhng khon chi sai phi thu hi thi gian chnh lý quyt toỏn ngõn sỏch l 5.600.000 Np BHXH ca cỏn b xó cho c quan kho bc 1.000.000 (ó nhn c giy bỏo N) Xó chi tin cho cỏc i tng xó hi 15.000.000 Thu qu phũng chng lt bóo bng tin mt 18.000.000 260 Mua mỏy vi tớnh s dng cho phũng UBND ó a vũ s dng, giỏ mua tớnh c thu GTGT l 15.000.000, ó tr bng tin gi ngõn sỏch (ó nhn cgiy bỏo N) Dng c lõu bn ang s dng b thiu mt (xỏc nh c lý do) giỏ tr l 400.000, ó thu c tin bi thng Thu tin lao ng cụng ớch s tin 6.000.000 Anh A toỏn tin cụng tỏc phớ , s thc chi c duyt l 700.000 10.Np tin phũng chng lt bóo 8.000.000 Bi 3: Tng hp Mua mỏy vi tớnh s dng cho UBND xó, ó a vo s dng theo biờn bn giao nhn TSC, giỏ mua 12.000.000 tr bng Tin gi Ngõn hng, Kho bc, chi phớ chuyn, lp t bờn bỏn chu c trỡnh by giỏ mua, t l hao mũn 10% Chi qu tt cho i tng din chớnh sỏch s tin 15.500.000 Thu qu phũng chng lt bóo s tin 15.000.000 Tu l phớ ch s tin 14.000.000 Chi tr cp cho h nghốo s tin 25.500.000 Chi tin nc cho phũng UBND xó 400.000 bng tin mt Biờn bn bn giao cụng trỡnh XDCB thi gian chnh lý quyt toỏn, bờn nhn thu bn giao, tng giỏ tr l 150.000.000, giỏ tr quyt toỏn cụng trỡnh 150.000.000 ó a vo s dng Yờu cu: nh khon cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Bi 4: Tng hp Xó X nhp qu tin mt s tin thu h phớ v l phớ l 4.000.000 Chi 10.000.000 chi s nghip xó hi cho ngi hu trớ v tr cp khỏc 1.000.000, chi s nghip húa thụng tin 4.000.000 Chi s nghip giỏo dc 3.000.000 Nhp qu tin mt s tin úng gúp t nguyn ca cỏc t chc, cỏ nhõn l 12.000.000 261 Nhn c giy bỏo Cú v s tin thu nh t xó c hng l 24.000.000 v thu vin tr t nc ngoi l 14.000.000 Chi xó hi khỏc 5.000.000 Chi s nghip th chớnh 4.000.000 Chi s nghip y t 5.000.000, chi s nghip th thao 6.000.000 toỏn bng chuyn khon Thu tin thu s dng t nụng nghip 20.000.000 v qu cụng v hoa li cụng sn 6.000.000, ó nhp qu tin mt 10.Xut qu tin mt np kho bc 2.000.000 11.Mua 10 b bn gh Xuõn Hũa, n giỏ 2.000.000/b, toỏn qua kho bc (t l hao mũn bn gh l 10%) 12.Thu t hot ng kinh t v s nghip 8.000.000 13.Chi cho s nghip xó hi ginh cho ngi gi, tr cụ n, m cụi, cu t 3.000.000 14.Chi s nghip giao thụng s tin 6.000.000 15.Thu thu mụn bi h KD nh 2.000.000 16.Thu tin úng gúp qu ng nụng thụn 21.000.000 17.Tm ng cho cỏn b xó i cụng tỏc 2.000.000 18.Chi tin mt tm ng cho nhõn viờn i mua vt liu s tin 20.000.000 Cn c vo bỏo cỏo toỏn ca nhõn viờn, gm: - Mua vt liu A , giỏ mua 17.600.000, ú 10% thu GTGT - Mua cụng c, dng c, giỏ mua cha cú thu 1.000.000, thu GTGT 100.000 - Chi phớ chuyn vt liu n xó 110.000, ú thu GTGT 10.000 Bi 5: Tng hp Biờn bn bn giao cụng trỡnh XDCB bờn nhn thu bn giao, tng giỏ tr 70.000.000 Giỏ tr quyt toỏn cụng trỡnh 70.000.000 , TSC ny ó a vo s dng 262 2.Thu h cp trờn s tin l 40.000.000 tin thu Np vo ngõn sỏch nh nc 40.000.000 tin thu, nhn c giy bỏo Cú ca kho bc v s tin c chi cho ngõn sỏch xó 10.000.000 Bi 10: TK 112- Hch toỏn Tin gi Ngõn hng, Kho bc S tin d n ngy 01/10/2003 ca TK112 l 50.000.000 Trong thỏng 10/2003 phỏt sinh cỏc nghip v kinh t sau: Giy bỏo N s 15 ngy 7/10 v s tin nhp qu tin mt 25.000.000 Giy np tin s 10 ngy 10/10 v s tin np vo ngõn ỏch nh nc ti kho bc 10.000.000 (ó nhn c giy bỏo Cú ca kho bc) Giy bỏo Cú s 20 ngy 13/10 v s tin c ngõn sỏch cp trờn b sung s tin 40.000.000 Giy bỏo Cú s 21 ngy 15/10 v s tin cho d ỏn ADB ti tr cho xó xõy dng s tin 20.000.000 Giy bỏo N s 16 ngy 18/10 ca KBNN v s tin chuyn khon tr n cụng ty A 12.000.000 Giy bỏo N s 17 ngy 19/10 v s tin 5.000.000 mua nguyờn vt liu dựng cho XDCB ó nhp kho 263 Các khoản thuTK xã 331 hưởng 264 [...]... kho bc (81 42- Thuc nm nay) Cú TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (81 92- Thuc nm nay) 8.3 S hch toỏn S HCH TON NGUN KINH PH U T XY DNG C BN TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB TK 24 1 TK 819 Quyết toán khi công trình hoàn thành bàn giao Nguồn vốn từ ngân sách TK 1 12 Nguồn vốn từ cấp trên cấp không ghi thu ngân sách xã TK 111, 1 12 Nguồn vốn do dân đóng góp (nếu không đưa vào thu NS) TK 466 TK 21 1 Ghi... N TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 323 , 3 324 ) Cú TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 121 ) 137 ng thi, ghi Cú TK 008 D toỏn chi ngõn sỏch (6) Bo him xó hi phi tr cho cỏn b, cụng chc theo ch , ghi: N TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 ) Cú TK 334- Phi tr cỏn b, cụng chc (7) Khi nhn c s tin c quan BHXH cp cho xó v s BHXH ó chi tr cho cỏn b, cụng chc, ghi: N cỏc TK 111, 1 12 Cú TK 3 32- Cỏc... 111, 1 12 Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 ) (8) Kinh phớ cụng on chi vt c cp bự, ghi: N cỏc TK 111, 1 12 Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 323 ) 3.4 S hch toỏn S HCH TON CC KHON PHI NP THEO LNG TK 3 32- Các khoản phải nộp theo lương 1 12 814 Khi xã làm lệnh chi hoặc rút dự Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN toán để thanh toán tính vào chi Ngân sách xã 334 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính trừ... vo chi ca ngõn sỏch xó theo quy nh, ghi: N TK 814- Chi ngõn sỏch xó ó qua Kho bc Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 323 , 3 324 ) (2) Phn BHXH, BHYT, KPC, BHTN ca cụng chc xó phi np tr vo tin lng phi tr hng thỏng, ghi: N TK 334- Phi tr cỏn b, cụng chc Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 324 ) (3) Khi nhn giy pht np chm s tin BHXH phi np, ghi: N TK 311- Cỏc khon phi thu (Ch x... ngõn sỏch xó ó qua KBNN (Nu c phộp ghi vo chi NSX) Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 ) (4) Khi xó lp Lnh chi chi tr tin úng BHXH, mua th BHYT, np kinh phớ cụng on, BHTN cn c vo giy bỏo N (1 liờn ca Lnh chi tin t KB chuyn v) k toỏn ghi: N TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 323 , 3 324 ) Cú TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 121 ) (5) Khi xó lp Giy rỳt d toỏn ngõn sỏch chuyn tin úng BHXH,... h, chi h (33 62- Cỏc khon chi h) (chi tit theo tng ni dung nhn chi h) 6.3 .2. 2 Rỳt tin t ti khon tin gi ti kho bc v qu chi, cn c vo giy bỏo N lp phiu thu tin mt nhp qu, ghi : N TK 111-Tin mt Cú TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 128 -Tin gi khỏc) 6.3 .2. 3 Cp trờn chuyn tin mt v qu ca xó nh chi h, cn c vo phiu thu, ghi: N TK 111-Tin mt Cú TK 336-Cỏc khon thu h, chi h (33 62- Cỏc khon chi h) 6.3 .2. 4 Xut qu tin... kho bc (71 92- Thuc nm nay) Cú TK 714- Thu ngõn sỏch xó ó qua kho bc (71 42- Thuc nm nay) - Xó lm Lnh chi tm ng, cp tm ng cho ch u t, ghi: 155 N TK 819-Chi ngõn sỏch xó cha qua kho bc (81 92- Thuc nm nay) Cú TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 121 -Tin ngõn sỏch ti Kho bc) - Lp Phiu xut kho, xut vt t thit b c vin tr s dng cho cụng trỡnh hoc giao cho ch u t, ghi: N TK 24 1-Xõy dng c bn d dang (24 12- XDCB d dang)... tr cho cỏn b, cụng chc cp xó, ghi: N TK 334- Phi tr cỏn b, cụng chc Cú TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 121 ) ng thi ghi Cú TK 008 D toỏn chi ngõn sỏch (5) Phn BHXH, BHYT, KPC, BHTN ca cỏn b, cụng chc cp xó phi khu tr vo lng phi tr, ghi: N TK 334- Phi tr cỏn b, cụng chc Cú TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 324 ) 1 42 (6) Cỏc khon tin tm ng chi khụng ht c khu tr vo tin lng phi tr cỏn b, cụng... ghi : N TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 121 -Tin ngõn sỏch ti kho bc) Cú TK 714-Thu ngõn sỏch ó qua kho bc (71 42- Thuc nm nay) 6.3 .2 Hch toỏn cỏc khon chi h (chi h tin n bự ca Nh nc khi gii phúng mt bng hoc chi cho cỏc i tng c hng chớnh sỏch xó hi h cho cỏc c quan cp trờn, ) 6.3 .2. 1 Khi nhn c tin cp trờn chuyn v nh chi h (theo bỏo Cú ca kho bc), ghi : N TK 1 12- Tin gi Ngõn hng, Kho bc (1 128 -Tin gi khỏc)... BHXH thanh toỏn 136 Ti khon 3 32- Cỏc khon phi np theo lng, cú 4 ti khon cp 2: - Ti khon 3 321 - Bo him xó hi: Phn ỏnh tỡnh hỡnh trớch v thanh toỏn bo him xó hi theo quy nh - Ti khon 3 322 - Bo him y t: Phn ỏnh tỡnh hỡnh trớch v thanh toỏn bo him xó hi theo quy nh - Ti khon 3 323 - Kinh phớ cụng on: Phn ỏnh tỡnh hỡnh trớch v thanh toỏn kinh phớ cụng on theo quy nh - Ti khon 3 324 - Bo him tht nghip: Phn ỏnh ... 12 ngy 18/10 /20 03, nhp kho vt liu A s tin 6.000.000 ca ngi cung cp B Giy bỏo N s 30 ngy 20 /10 /20 03 v s tin tr cho cụng ty in lc 2. 000.000 Húa n s 20 ngy 22 /10 /20 03 v biờn bn bn giao TSC s 23 ... toán công trình hoàn thành bàn giao Nguồn vốn từ ngân sách TK 1 12 Nguồn vốn từ cấp cấp không ghi thu ngân sách xã TK 111, 1 12 Nguồn vốn dân đóng góp (nếu không đưa vào thu NS) TK 466 TK 21 1 Ghi... TK 3 32- Cỏc khon phi np theo lng (3 321 , 3 322 , 3 323 , 3 324 ) (2) Phn BHXH, BHYT, KPC, BHTN ca cụng chc xó phi np tr vo tin lng phi tr hng thỏng, ghi: N TK 334- Phi tr cỏn b, cụng chc Cú TK 3 32- Cỏc