Kế toán vốn bằng tiền; Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh; Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1.Sự hình thành và phát triển của đơn vị Quá trình hình thành và phát triển: • Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp • Tên giao dịch: HOANG TIEP INTERNATIONAL TRADING SERVICE JOINT STOCK COMPANY • Tên viết tắt: HOANG TIEP ., JSC • Địa chỉ trụ sở chính: Số43, tổ 30, xóm Giữa, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội • Điện thoại:04 2145110 • Email: hoangtiepjscyahoo.com • Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ tư vấn bất động sản; Dịch vụ đấu giá bất động sản; Dịch vụ quảng cáo bất động sản; Dịch vụ quản lý bất động sản; Sản xuất và mua bán các sản phẩm từ gỗ; Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm nội, ngoại thất; Xây dựng các công trình dân dụng và giao thông; Kinh doanh hóa chất (trừ hóa chất Nhà nước cấm); Kinh doanh thiết bị điện tử và điện dân dụng; Mua bán, chế biến hàng thủy hải sản; Buôn bán tư liệu sản xuất và tiêu dùng; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; Môi giới thương mại. ( Doanh nghiệp chỉ kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật) Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ, năm trăm triệu đồng). Người đại diện theo pháp luật của Công ty: Vũ Văn Tiệp Chức vụ: Giám Đốc Thành lập năm 2007, quãng đường 8 năm là thời gian đủ để một doanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định.Với tôn chỉ hoạt động, chất lượng, lòng tin, uy tín của mình trên thị trường khốc liệt trong quá trình hội nhập với nền kinh tế quốc dân và khu vực Công ty Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp đã góp phần không nhỏ trong việc đưa các sản phẩm ra thị trường.

Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn LỜI NĨI ĐẦU “Học đơi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng kiến thức học vào thực tế, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa chủ động công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hịa nhập đảm bảo nhiệm vụ phân công Là sinh viên chuyên ngành Kế toán, thời gian thực tập công ty, giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn Th.s Đặng Thị Ln Q Cơng ty, em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty mạnh dạn chọn đề tài: - Kế toán vốn bằng tiền; Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh; Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Với đề tài em tìm hiểu nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kết tốn cơng ty thời gian tới Nội dung báo cáo lời mở đầu kết luận có phần chính: Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập; Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu đơn vị thực tập; Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em cịn nhiều thiếu sót Rất mong thầy giáo Q Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp góp ý kiến để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Th.s Đặng Thị Luân Ông Vũ Văn Tiệp - Giám đốc Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp tập thể nhân viên cơng ty giúp đỡ em hồn thành báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NỘI DUNG PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1.Sự hình thành phát triển đơn vị Quá trình hình thành phát triển: • Tên Cơng ty: Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp • Tên giao dịch: HOANG TIEP INTERNATIONAL TRADING SERVICE JOINT STOCK COMPANY • Tên viết tắt: HOANG TIEP , JSC • Địa trụ sở chính: Số43, tổ 30, xóm Giữa, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội • Điện thoại:04 2145110 • Email: hoangtiepjsc@yahoo.com • Ngành nghề kinh doanh: - Dịch vụ tư vấn bất động sản; - Dịch vụ đấu giá bất động sản; - Dịch vụ quảng cáo bất động sản; - Dịch vụ quản lý bất động sản; - Sản xuất mua bán sản phẩm từ gỗ; - Sản xuất, kinh doanh sản phẩm nội, ngoại thất; - Xây dựng cơng trình dân dụng giao thơng; - Kinh doanh hóa chất (trừ hóa chất Nhà nước cấm); - Kinh doanh thiết bị điện tử điện dân dụng; - Mua bán, chế biến hàng thủy hải sản; - Buôn bán tư liệu sản xuất tiêu dùng; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; - Mơi giới thương mại ( Doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định pháp luật) Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ, năm trăm triệu đồng) Người đại diện theo pháp luật Công ty: Vũ Văn Tiệp Chức vụ: Giám Đốc Thành lập năm 2007, quãng đường năm thời gian đủ để doanh nghiệp khẳng định tồn phát triển ổn định.Với tôn hoạt động, chất lượng, lịng tin, uy tín thị trường khốc liệt trình hội nhập với kinh tế quốc dân khu vực Công ty Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hồng Tiệp góp phần không nhỏ việc đưa sản phẩm thị trường Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.2.Cơ cấu máy quản lý đơn vị 1.2.1.Mơ hình tổ chức máy Công ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng tài kế tốn Phịng kỹ thuật 1.2.2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận a Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ Giám đốc - Tổ chức máy trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho đạt hiệu cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo toàn phát triển công ty theo phương hướng kế hoạch đề - Xem xét, bổ nhiệm bãi nhiệm từ cấp trưởng phòng tổ trưởng trở xuống công ty - Xây dựng cấu quản trị điều hành Công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, lực cao để đảm bảo hoạt động Cơng ty cách có hiệu phát triển dài lâu, ban hành quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng, xem xét tuyển dụng, kỷ luật, sa thải theo quy định hành luật lao động - Ký kết hợp đồng kinh tế, văn giao dịch với quan chức phù hợp với pháp luật hành, thực chế độ sách luật pháp nhà Nước hoạt động Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn b Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phịng kinh doanh - Đánh giá tình hình kinh doanh Công ty lập kế hoạch cho thời gian - Tìm kiếm khách hàng lâu dài để trì hoạt động liên lục cho Cơng ty - Thúc đẩy mạnh tiếp thị tìm kiếm khách hàng c Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phịng kế tốn tài - Tổ chức triển khai cơng việc quản lý tài Cơng ty - Chỉ đạo thực cơng việc lĩnh vực kế tốn, thống kê theo quy chế tài đảm bảo xác, kịp thời, trung thực - Thực kiểm tra hợp đồng kinh tế - Tổng hợp số liệu báo cáo tài hàng tháng, q, năm Cơng ty theo quy định Công ty chế độ báo cáo tài theo quy định Bộ tài - Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuốc phạm vi Công ty phân cấp quản lý - Chịu trách nhiệm công tác quản lý tài Cơng ty, báo cáo Giám đốc phát sinh thường kỳ bất thường hoạt động Cơng ty để có bieenh pháp quản lý điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thiệt hại cho Cơng ty Tn thủ quy định nhà nước thể lệ sổ sách chứng từ, thực đủ khoản thuế theo luật định d Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phòng Kỹ thuật - Tiếp nhận đơn hàng từ phịng kinh doanh, phân tích đưa thông số kỹ thuật - Thực công việc bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm mà Công ty phân phối đến khách hàng 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hồng Tiệp hoạt đơng kinh doanh đa dạng gồm nhiều hoạt động với biến động thị trường kinh tếCơng ty chọn hình thức kinh doanh đại lý phân phối ủy quyền hàng cửa Austdoor ngành nghề kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.4.Đặc điểm chung vế cơng tác kế tốn Cơng ty -Chế độ, chuẩn mực kế tốn đơn vị áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006, chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung hướng dẫn kèm theo - Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Viêt Nam đồng(VNĐ) - Cơng ty thực báo cáo kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết < > Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ HOÀNG TIỆP 2.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn Cty Cổ Phần DVTM Quốc Tế Hoàng Tiệp Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hồng Tiệp tổ chức theo hình thức tập trung Mọi cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn (chịu kiểm sốt kế toán tổng trưởng) SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn viên Kế tốn bán hàng 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn kế toán a Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kế toán trưởng - Kiểm tra, giám sát việc thu, chi tài Cơng ty theo chế độ tài nhà nước Cơng ty quy định - Lập kế hoạch tài đề xuất điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế Công ty với thị trường - Hướng dẫn cán kế toán thực nghiệp vụ kế toán theo quy định nhà nước Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn - Phối hợp với phịng kinh doanh, kỹ thuật phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng, phân phối lợi nhuận theo quy định cửa Công ty - Lập báo cáo tổng hợp đối chiếu khoản thu, chi - Lập báo cáo thuế, báo cáo thống kê, kê khai thuế, nộp thuế - Lập báo cáo tài hàng tháng, sổ ngân hàng b Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kế toán viên - Tập hợp công nợ, khoản phải thu, chi - Quản lý quỹ tiền mặt, thu chi, nộp tiền, rút tiền ngân hàng - Kiển quỹ hàng tuần - Kiểm tra công nợ đốc thúc khách hàng tốn hạn khoản cơng ty phải toán cho nhà cung cấp - Lập báo cáo tổng hợp hàng tuần cho kế toán trưởng c Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn kế toán bàn hàng -Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hàng hóa - Viết hóa đơn cho khách hàng - Lên lịch chuyển hàng cho khách bảo hành sản phẩm có yêu cầu 2.1.2 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán STT Chỉ Tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng tài sản 985.075.654 1.350.986 1.717.150.586 Tài sản ngắn hạn 985.075.654 1.350.986 1.717.150.586 Tổng doanh thu 420.698.660 615.000.679 992.687.000 Lợi nhuận sau thuế 11.089.000 13.124.980 13.899.870 2.2 Thực trạng phần hành kế toán chủ yếu Cty Cổ Phần DVTM Quốc Tế Hoàng Tiệp 2.2.1 Kế toán vốn tiền -Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tốn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Việc quản lý sử dụng chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiềnốn nhằm đẳm bảo quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn vốn, tăng giảm…Do việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu nguồn vốn tiền, vế nguồn thu chi tiêu chung trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh kiểm tra chứng từ sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Quá trình tìm hiểu chi tiết 2.2.1.1.Khái niệm phân loại vốn tiền: Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt(111), TGNH(112), Tiền chuyển(113) Cả bao loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cấu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tốn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích 2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: -Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại Từng loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt kinh doanh -Giám sát tình hình thực kế toán thu, chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo tiêu chí tiết kiệm hiệu cao -Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển( kế nội tê, ngoại tệ…) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: -Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) -Các loại ngoại tệ phải đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi số kế toán 2.2.1.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán - Hạch toán tiền mặt Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu chi phải có chữ ký giám đốc kế toán trưởng Trên sở kế tốn tiến hành lập phiếu thu-chi.Sau tiến hành thực việc thu-chi đồng thời sử dụng phiếu thi-chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ.Cuối ngày kế toán kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng -Hạch toán tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Việc thu chi qua TGNH Kế toán lập ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, UNT, UNC phải có chữ ký giám đốc kế tốn trưởng Sau kế tốn đến Ngân hàng thực thực việc thu, chi Cuối ngày kế toán tập hợp chứng từ ghi vào nhật ký chung 2.2.1.4 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ.Số tiền thường xuyên có quỹ ấn định tùy thuộc vào quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận Để quản lý hạch tốn xác, tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký Giám đốc doanh nghiệp kế toán trường Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ có chữ ký người nhận tiền người nộp tiền Cuối ngày vào khoản thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ để ghi sổ kế toán Để phẩn ánh tình hình thu chi tiền mặt kế tốn sử dụng tài khoản 111”Tiến mặt” -Nội dung kết cấu TK 111 +Bên nợ: • Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ…nhập quỹ • Số tiền mặt thừa quỹ kiểm kê +Bên có: • Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ…xuất quỹ +Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ…còn tồn quỹ tiền mặt Tìa khoản 111 có tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán lương bao gồm nhiều khoản lương thời gian (tháng, ngày, giờ), lương sản phẩm, phụ cấp (chức vụ, đắt đỏ, khu vực .), tiền thưởng sản xuất.Quỹ tiền lương (hay tiền cơng) bao gồm nhiều loại, nhiên hạch tốn chia thành tiền lương lao động trực tiếp tiền lương lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ - Bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm xã hội(BHXH) nội dung quan trọng sách xã hội mà nhà nước đảm bảo trước pháp luật cho người dân nói chung người lao động nói riêng BHXH đảm bảo mặt vật chất cho người lao động, thông qua chế độ BHXH nhằm ổn định đời sống người lao động gia đình họ BHXH hoạt động mang tính chất xã hội cao Trên sở tham gia,đóng góp người lao động, người sử dụng lao động quản lý bảo hộ nhà nước Trong người lao động đóng góp 8% người sử dụng lao động đóng góp 18% - Bảo hiểm Y tế (BHYT): Là khoản trợ cấp tiền thuốc men, khám chữa bệnh cho người lao động, ốm đau phải điều trị thời gian làm việc công ty Quỹ BHYT trích theo tỷ lệ phần trăm quy định tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên đưọc tính vào chi phí SXKD Trong người sử dụng lao động đóng góp 3% người lao động đóng góp 1,5% - Kinh phí cơng đồn (KPCĐ):Quỹ xây dựng nên với mục đích chi tiêu cho hoạt động cơng đồn, hàng tháng doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ phần trăm quy định tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động - Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN): khoản hỗ trợ tài tạm thời dành cho người bị việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định Đối tượng nhận bảo hiểm thất nghiệp người bị việc không lỗi cá nhân họ Người lao động cố gắng tìm kiếm việc làm, sẵn sàng nhận cơng việc ln nỗ lực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp Trong người lao động chịu 1% DN chịu 1% tính vào chi phí Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán 2.2.2.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán tiền lương Trong doanh nghiệp, để công tác kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ trở thành công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý tồn doanh nghiệp nhiệm vụ cơng tác kế tốn phải dựa đặc điểm, vai trị đối tượng kế tốn Vì kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thực nhiệm vụ sau đây: • Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động, tính lương trích khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân cơng theo đối tượng sử dụng lao dộng • Hướng dẫn kiểm tra nhân viên hạch toán phân xuởng, phận, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, mở sổ cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lương chế độ, phương pháp • Theo dõi tình hình tốn tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động • Lập báo cáo lao độn, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý nhà nước doanh nghiệp 2.2.2.3 Các hình thức trả lương, cách tính lương * Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức áp dụng cho cán quản lý phòng ban cấp công ty, cụ thể gồm đối tượng sau đây: -Cán lãnh đạo quản lý -Cán khoa học kỹ thuật -Cán làm công tác chuyên mơn -Cán nghiệp vụ -Cán hành Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn -Cán làm cơng tác đồn thể Tiền lương mà người nhận tháng gồm có phần tiền lương cứng (lương bản) tiền thưởng suất lao động Tiền lương xác định sở tiền lương cấp bậc thời gian làm việc thực tế người tháng Tiền lương xác định sau: LCB= Lminx bậc lương Số ngày làm việc thực tế tháng 26 Trong đó: Lmin: mức lương tối thiểu Nhà nước quy định Bậc lương: bao gồm hệ số lương hệ số phụ cấp trách nhiệm Hệ số lương xác định từ bảng lương viên chức chuyên môn, nghiệp vụ, thừa hành phục vụ Hệ số phụ cấp trách nhiệm xác định từ bảng phụ cấp chức vụ lãnh đạo doanh nghiệp Nhà nước quy định * Hình thức trả lương theo sản phẩm - Hình thức trả lương theo sản phẩm gián tiếp Hình thức trả lương áp dụng cho phận quản lý trực tiếp đội xây dựng Gồm có đội trưởng, đội phó, kế tốn, thủ kho, kỹ thuật viên, bảo vệ • Xác định quỹ lương thực tế cho cán quản lý đội VLĐQL = Vcn * k Trong đó: VLĐQL: quỹ lương thực tế cán quản lý đội Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Vcn : quỹ lương đội trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất k: tỷ lệ quy đổi • Tỷ lệ quy đổi tính sau: k= ΣLLĐQL ΣLCN Trong ®ã: ΣLLĐQL: tổng quỹ lương cấp bậc lao động quản lý ΣLCN: tổng quỹ lương cấp bậc cơng nhân xí nghiệp, đội Vậy k biểu thị đồng lương công nhân sản xuất với k đồng lương cán quản lý trực tiếp - Cách tính đơn giá ngày cơng Dựa vào tổng quỹ lương nhận cán quản lý trực tiếp đội xây dựng hệ số lương cấp bậc người Kế tốn tính đơn giá ngày công cho loại lao động quản lý làm tính trả lương cho người Đgi= Trong ®ã: VLĐQL 26xΣhi hi Đgi: đơn giá ngày công cán quản lý trực tiếp i hi: hệ số lương cấp bậc lao động quản lý thứ i • Tiền lương thực lĩnh cán quản lý trực tiếp LtLi = Đgi x Ni Trong ®ã: LtLi: tiền lương thực lĩnh hàng tháng cán quản lý i Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Ni: số ngày làm việc thực tế tháng cán i - Hình thức trả lương sản phẩm khốn Hình thức áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất công ty bao gồm công nhân kỹ thuật lao động phổ thông Khi tiến hành thi công công trình đội xây dựng thường khốn cho tổ xây dựng tổ cốt pha, tổ sơn vôi, tổ sắt trịn, tổ lao động thực việc thi cơng • Tiền lương tổ tính theo cơng thức sau: ΣT L = ΣĐGix Qi Trong ®ã: ΣT L: tiền lương tổ nhận ΣĐGi: đơn giá tiền lương khốn cơng việc i xí nghiệp, đội tiến hành xây dựng Qi: khối lượng công việc i phải hoàn thành Hàng tháng vào khối lượng cơng việc hồn thành, xí nghiệp tiến hành tạm ứng cho người lao động Kết thúc cơng trình tiến hành tốn tiền lương cho tồn cơng nhân 2.2.2.4 Phân loại lao động cơng ty - Theo tính chất lao động chia thành hai loại: + Lao động trực tiếp: lao động chính, phận cơng nhân trực tiếp tham gia vào trình sản xuất người điều khiển máy móc, thiết bị, cơng nhân thi công công trường… + Lao động gián tiếp: gián tiếp tham gia vào trình sản xuất Giám đốc, kế tốn, nhân phịng ban… Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Theo thời gian lao động gồm: + Lao động danh sách: người lao động thường xun cơng ty( có hợp đồng ngắn hạn dài hạn) + Lao động danh sách: lao độnglàm theo hợp đồng ngắn hạn, thường mang tính chất tạm thời, mùa vụ biến động tùy thuộc vào yêu cầu sản xuất thi công 2.2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Phương pháp hạch tốn: Từ ngày 01/01/2014 Cơng ty áp dụng trích BHXH, BHYT, BH thất nghiệp theo tỉ lệ 34,5% với nội dung sau: - Công ty chịu 24% gồm: Bảo hiểm xã hội: 18%, Bảo hiểm y tế: 3%, Kinh 334 111,112 - 622,627,641,642 phí Cơng đồn: 2%, BH thất nghiệp: 1% Công nhân viên Công ty chịu 10,5% gồm: Bảo hiểm xã hội: 7%, Thanh toán lương cho CNV Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn Bảo hiểm y tế: 1,5%, Bảo hiểm thất nghiệp: 1% 338(3) 621,611(1),611(2) BHXH trả trực tiếp cho NV Sản xuất kinh doanh 111,138 Các khoản khấu trừ vào lương 335 Lương nghỉ phép SƠ 338 ĐỒ HẠCH TOÁN Khấu trừ vào lương CNV khoản trích 431 Lương thưởng thi đua 338 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh Tiền lương CNV vắng tập MSV: 0974070775 chưa lĩnh Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Chứng từ kế toán * Quy trình ghi sổ: (Bảng tốn tiền lương, Bảng toán BHXH, Bảng toán tiền thưởng, Chứng từ toán) Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết tiền lương BHXH SỔ CÁI TK 334,338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết tiền lương (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty) Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Đối chiếu b.Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng trình tự hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty * Tài khoản sử dụng -TK 334: Phải trả cơng nhân viên -TK 641: Chi phí bán hàng -TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -TK 111, 141, 335, 338 * Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Phiếu nghỉ hưởng bảo BHXH - Bảng toán tiền thưởng *Trình tự hạch tốn - Số lượng lao động Cơng ty phịng tổ chức hành quản lý dựa vào số lao động có Cơng ty Phòng tổ chức lập sổ sách theo dõi tình hình biến động tăng giảm số lượng để báo cáo số liệu lao động cách xác - Số lượng lao động phòng tổ chức trùng khớp với số lao động phận Trên sở số lao động quản lý phận theo dõi thời gian lao động người qua bảng chấm cơng, kế tốn tiền lương tập hợp ghi sổ để tính lương Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Đối với phận phịng ban, kế tốn tiền lương Công ty tập hợp số liệu từ bảng chấm công sau thực tính trả lương Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Tốn – Kiểm 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Tổng quan kế toán bán hàng Bán hàng thu tiền ngay: Sau hợp đồng ký kết hàng giao đến tay người mua, người mua tốn tiền cho cơng ty tiền mặt chuyển khoản Hàng bán công ty thực theo phương thức sau: Xuất kho bán trực tiếp: Sử dụng hóa đơn GTGT Khi khách hàng đến mua hàng, phòng kinh doanh làm thủ tục ban đầu yêu cầu khách hàng tình tồn kho thành phẩm để viết hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT lập liên Liên 1: Lưu phòng kinh doanh Liên 2: Giao cho khách hàng để khách hàng mang sang phòng kế tốn làm thủ tục viết hóa đơn GTGT lập phiếu thu Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi sổ kho, sau chuyển cho kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng để ghi vào sổ kho kế tốn Dẫn chứng cơng ty: 2.2.3.2 Cuối kỳ kế toán thực bút toán xác định kết kinh doanh -Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 1.767.922.500 Có TK 911: 1.767.922.500 -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Có TK 632: 272.872.500 272.872.500 -Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: Có TK 641: 664.633.988 664.633.988 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Tốn – Kiểm -Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 715.477.385 Có TK 642: 715.477.385 Kết = 567.922.500 - 272.872.500 - 664.633.988 - 715.477.385 = 114.938.627 đồng -Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Khái niệm: chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quán lý chung tồn doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý hàng chính, chi phí tổ chức chi phí sản xuất phát sinh tồn donh nghiệp Kế tốn sử dụng TK642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/2014 1: Ngày 01/11 toán tiền cước dịch vụ viễn thơng theo hóa đơn số 9244685 số tiền 129.560 VND tiền mặt, kế toán ghi sổ; Nợ TK 642: 129.560 Có TK 111: 129.560 2: Ngày 18/11/2014 tốn tiền xăng xe chi phí cơng tác phục vụ bán hàng theo hóa đơn số 0127169 số tiền 5.522.727 VND tiền mặt, kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 5.522.727 Có Tk 214: 5.522.727 Kế tốn lập chứng từ: -Kế toán giá vốn hàng bán Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Khoa Kế Toán – Kiểm NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ HOÀNG TIỆP Nhận xét tình hình tổ chức quản lý hạch tốn nghiệp vụ kế toán đơn vị 1.1 Ưu điểm Công ty tổ chức máy gon nhẹ, hợp lý, phịng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời số liệu cần thiết để phục vụ cho công tác sản xuất, từ tạo điều kiện cho cơng ty có uy tín thị trường Đội ngũ cơng nhân viên kế tốn thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn Hình thức kế tốn áp dụng phù hợp Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất nhân viên quản lý cách hợp lý 1.2 Tồn Nhìn chung tài khoản cơng ty hợp lý việc hạch tốn cịn số tài khoản chưa sử dụng dự phòng Vật liệu phải mua ngồi mà giá lại biến động lê xuống không ổn định Công ty tiến hành lập chứng từ vào cuối tháng nên công việc bị dồn vào cuối tháng không phản ánh kịp thời tình hình sản xuất cơng ty Bên cạnh việc kê tốn phần lớn thủ cơng áp dụng máy vi tính chưa phải phần mềm chuyên dụng 1.3 Ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: Phần lớn cơng việc kế tốn ẫn làm thủ cơng áp dụng máy vi tính chưa phải phần mềm chuyên dụng lần cần sủ dụng số liệu năm trước việc tìm kiếm lâu, tốn nhiều cơng sức ta nên sử dụng phần mềm kế tốn cách thơng dụng để nâng cao chất lượng công việc, đỡ tốn thời gian, hiệu tốt để áp dụng kế tốn máy doanh nghiệp phải có chuẩn bị thông qua bước sau: -Trang bị hệ thống máy tính phần mềm kế tốn -Đào tạo kiến thức tin học cho nhân viên kế tốn -Mã hóa dối tượng quản lý Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán Khoa Kế Toán – Kiểm -Thiết kế lại mẫu sổ kế toán KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty em nhận thấy “ Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng” lè phận quan trọng, thiếu điều hành quản lý doanh nghiệp Việc hạch toán đầy đủ xác kế tốn bán ác định kết hàng xác định kết kinh doanh công ty tạo điều kiện có thơng tin xác tình hình bán hàng kết hoạt động cơng ty Qua cơng ty có sỏ để xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lược doanh quản lý doanh nghiệp kỳ Công tác bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần đầu tư thương mại tổng hợp Khơi Ngun cịn có thiếu sót định, song nhìn chung tương đối phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty Hy vọng với bước tiến tương lai công ty phát triển mạnh chiều rộng lẫn chiều sâu Trong thời gian thực tập qua em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty thầy giáo khoa kế tốn Trường đại học Cơng Nghiệp Hà Nội đặc biệt cô Th.s Đặng Thị Luân tạo điều kiện giúp đỡ em hoán thành chuyên đề Với lượng kiến thức tích lũy cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên cố gắng không tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo thầy trường anh chị phịng tài kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2015 Sinh viên Vân Anh Nguyễn Thị Vân Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Báo cáo thực Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Anh tập MSV: 0974070775 Khoa Kế Toán – Kiểm Báo cáo thực ... Tốn PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ HOÀNG TIỆP 2.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn Cty Cổ Phần DVTM Quốc Tế Hồng Tiệp Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ. .. Thực công việc bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm mà Công ty phân phối đến khách hàng 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị Công ty Cổ phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hoàng Tiệp hoạt... DUNG PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1.Sự hình thành phát triển đơn vị Quá trình hình thành phát triển: • Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Hồng Tiệp • Tên giao dịch: