Kế toán lập và phân tích BCTC tại Công ty TNHH Thanh Tùng

1 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam nhập WTO, vừa thời vừa thách thức kinh tế nước ta Đây thời giúp hội nhập với nước tiên tiến khu vực giới Điều đặt cấp bách phải hoàn thiện đổi hệ thống công cụ quản lý kinh tế mà kế toán phận cấu thành quan trọng Trong năm gần với phát triển chung kinh tế, DN sản xuất có chuyển biến, đổi phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý không ngừng phát triển khẳng định vai trò, vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Do đối tượng sử dụng thông tin kế toán không bó hẹp phạm vi người quản lý DN (Ban giám đốc) nhà quản lý nhà nước (cơ quan thuế ) với mục đích quản lý, kiểm tra, kiểm soát đơn vị mà đối tượng sử dụng thông tin kế toán DN rộng rãi hơn, gồm đối tượng bên đơn vị như: nhà đầu tư, chủ nợ tương lai… Tuy nhiên đối tượng sử dụng thông tin kế toán với mục đích khác Đứng trước thực tế đó, em chọn đề tài: “Kế toán lập phân tích BCTC Công ty TNHH Thanh Tùng” để viết luận văn tốt nghiệp Trong phạm vi luận văn lời mở đầu kết luận gồm có 03 chương: - Chương I: Tổng quan công ty TNHH Thanh Tùng - Chương II: Thực trạng công tác lập phân tích BCTC Công ty TNHH Thanh Tùng - Chương III: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện lập phân tích BCTC Công ty TNHH Thanh Tùng Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Hứa Thị Minh Tâm, Ban giám đốc tập thể cán phòng Tài - Kế toán Công ty giúp đỡ em nhiều trình thực tập viết luận văn Mặc dù thân có nhiều cố gắng song thời gian có hạn nhận thức trình độ hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót Vì em mong ý kiến đóng góp Cô giáo tập thể Công ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức, phục vụ tốt cho chuyên môn sau Em xin trân trọng cảm ơn ! KÍ HIỆU VIẾT TẮT BH : Bán hàng BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyền tiền tệ BCTC : BCTC CĐKT : Chế độ kế toán CP : Chi phí DN : DN DT : Doanh thu DTT : Doanh thu ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng GĐ : Giám đốc HĐTC : HĐTC HĐTV : Hội đồng thành viên KHVT : Kế hoạch vật tư KT-TC : Kế toán - Tài KCS : Kiểm tra chất lượng sản phẩm LN : Lợi nhuận NVCSH : Nguồn vốn chủ sở hữu NVL : Nguyên vật liệu NPT : Nợ phải trả PGĐ : Phó giám đốc SP : Sản phẩm TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TSDN : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn TC-HC : Tổ chức - Hành TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MỤC LỤC Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH TÙNG 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Thanh Tùng - Viết tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THANH TÙNG Viết tiếng nước ngoài: THANH TUNG COMPANY LIMITED Tên viết tắt: THANH TUNG CO., LTD Ngày thành lập: 14/07/2003 Số đăng kí kinh doanh: 0200448060 Mã số thuế: 0200448060 Điện thoại, fax: (031)3.578.999 Loại hình DN: TNHH Địa Trụ sở chính: Số 18 Khu đô thị Cựu Viên, phường Bắc Sơn, quận Kiến An, Hải Phòng Chức nhiệm vụ chủ yếu: • Kinh doanh, sản xuất SP sắt thép kim khí loại • Kinh doanh siêu thị điện máy, điện tử, điện lạnh, tiêu dùng • Kinh doanh, sản xuất nước uống tinh khiết nhãn hiệu 3A • Cung cấp dịch vụ xuất nhập giao thông vận tải • Kinh doanh nhà hàng khách sạn, tổ chức công nghệ tiệc cưới, tổ chức hội nghị, kiện • Kinh doanh dịch vụ chăm sóc sức khỏe loại hình giải trí 1.2 Tổ chức máy quản lý - Sơ đồ cấu tổ chức: HĐTV Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc Kỹ thuật Phòng Kế toán tài Phòng Tổ chức hành Phòng Kế hoạch vật tưPhòng Marketing Phòng kỹ thuật Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Thanh Tùng Phòng KCS Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân GĐ, phó GĐ, phòng chức phận sản xuất Hội đồng thành viên: HĐTV Công ty TNHH gồm tất thành viên, quan định cao Công ty - Ban giám đốc: • GĐ người chịu trách nhiệm cao trước HĐTV toàn việc tổ chức kinh doanh, thực biện pháp nhằm đạt mục tiêu phát triển Công ty • PGĐ kinh doanh giúp đỡ GĐ việc lập kế hoạch vật tư tiêu thụ SP • PGĐ kỹ thuật giúp đỡ GĐ việc điều hành toàn trình sản xuất kiểm tra kỹ thuật SP - Chức phòng nghiệp vụ giúp việc cho ban GĐ: • Phòng TC-HC: Giúp ban GĐ xếp tổ chức nhân lực Công ty, điều hành máy hành phục vụ cho hoạt động Công ty • Phòng KT-TC: Chịu trách nhiệm thực việc quản lý tài Công ty hướng dẫn thực chế độ tài kế toán đơn vị trực thuộc, tổ chức công tác hạch toán kế toán Công ty, thực quy định Nhà Nước tài - kế toán • Phòng KHVT: chịu trách nhiệm lập kế hoạch cung ứng vật tư cho kịp tiến độ sản xuất, theo dõi tình hình sản xuất SP • Phòng kĩ thuật: Chịu trách nhiệm theo dõi kiểm tra, giám sát kỹ thuật, chất lượng kiểm tra máy móc thiết bị trước sản xuất • Phòng KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng, NVL mua vào, SP, bán thành phẩm hoàn thành công đoạn • Phòng marketing: Tham mưu cho GĐ sách tiêu thụ SP, thu thập thông tin thị trường, tổ chức tiêu thụ SP Công ty - 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán - - Tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung Việc phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết thực máy kế toán tập trung phận đơn vị Bộ máy kế toán: Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán sắt thép Kế toán siêu thịKế toán nước tinh khiếtKế toán nhà hàng Kế toán dịch vụ Hình 1.2: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Thanh Tùng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm đạo, hướng dẫn việc tổ chức thực toàn công tác tài kế toán Công ty Kế toán trưởng kiêm làm nhiệm vụ kế toán thuế Công ty theo dõi tài sản cố định - Kế toán viên: • Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng theo dõi, tập hợp lập báo cáo toán tháng, quý, năm báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu Hội đồng quản trị Ban giám đốc Công ty Ngoài ra, kế toán tổng hợp kiêm làm nhiệm vụ thủ quỹ • Kế toán sắt thép, kế toán siêu thị, kế toán nước tinh khiết, kế toán nhà hàng, kế toán dịch vụ có nhiệm vụ thu thập chứng từ, tổng hợp số liệu nhập vào hệ thống phần mềm kế toán máy vi tính - - Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán máy vi tính • Các loại sổ Hình thức kế toán máy vi tính: Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay • Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Hình 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra (a) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (b) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập BCTC Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với BCTC sau in giấy Thực thao tác để in BCTC theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TẠI CÔNG TY TNHH THANH TÙNG 2.1 Chế độ chuẩn mực kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006, chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo 2.1.1 Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán DN nhỏ vừa bao gồm Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế toán tài khoản Bảng cân đối kế toán theo quy định 2.1.2 Báo cáo kế toán - Bảng Cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Bảng Cân đối số phát sinh Bản Thuyết minh BCTC : : : : : Mẫu số B 01 - DNN Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 03 - DNN Mẫu số B 04 - DNN Mẫu số B 09 - DNN 2.1.3 Chế độ chứng từ kế toán 2.1.3.1 Quy định chung - Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị phải lập chứng từ ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán 2.1.3.2 Mẫu chứng từ kế toán - - - Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị tiền gồm: Phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, công trái, loại hoá đơn bán hàng mẫu chứng từ bắt buộc khác Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đơn vị kế toán phải thực biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi tiêu áp dụng thống cho đơn vị kế toán đơn vị kế toán cụ thể Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán quan Nhà nước có thẩm quyền quy định; nội dung quy định mẫu, đơn vị kế toán bổ sung thêm tiêu thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị 2.1.3.3 Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho DN nhỏ vừa, gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo CĐKT DN nhỏ vừa gồm tiêu: • Chỉ tiêu lao động tiền lương; • Chỉ tiêu hàng tồn kho; • Chỉ tiêu bán hàng; • Chỉ tiêu tiền tệ; • Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Mẫu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) 2.1.3.4 Các yêu cầu chứng từ kế toán - Tên số hiệu chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán; Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm tiêu định khoản kế toán Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố, gạch bỏ phần để trống, không tẩy xoá, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời khỏi cuống 2.1.4 Sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến DN DN phải thực quy định sổ kế toán Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực kinh doanh, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán Chế độ kế toán Mỗi DN có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái - Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhà nước quy định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại Sổ Cái, sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn loại sổ, thẻ kế toán chi tiết 2.1.5 Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán doanh nhiệp nhỏ vừa xây dựng sở áp dụng đầy đủ chuẩn mực kế toán thông dụng, áp dụng không đầy đủ 12 chuẩn mực kế toán không áp dụng chuẩn mực kế toán không phát sinh DN nhỏ vừa phức tạp không phù hợp với DN nhỏ vừa 2.2 Cơ sở công tác lập phân tích BCTC Công ty TNHH Thanh Tùng năm 2011 2.2.1 Hệ thống BCTC Công ty - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DNN - BCKQHĐKD, mẫu số B02-DNN 10 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DNN - Bảng cân đối phát sinh, mẫu số B04-DNN - Bản thuyết minh BCTC, mẫu số B09-DNN Năm báo cáo lập cho toàn Công ty vào cuối quý (trừ Bản thuyết minh BCTC) cuối năm tài 2.2.2 Các yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày BCTC 2.2.2.1 Các yêu cầu - Các tiêu BCTC phải thống với tiêu kế hoạch nội dung phương pháp tính toán - Số liệu, tài liệu cho BCTC cung cấp phải đầy đủ, toàn diện, kịp thời, trung thực, xác, khách quan - Năm tài 1/1 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Trong vòng 90 ngày sau kết thúc năm tài chính, Công ty phải lập BCTC báo cáo thống kê theo quy định hành Giám đốc Công ty phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực báo cáo - Nơi nhận báo cáo: Chi cục thuế, quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê 2.2.2.2 Các nguyên tắc - Nguyên tắc hoạt động liên tục BCTC phải lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục HĐKD bình thường tương lai gần, trừ DN có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động - Nguyên tắc sở dồn tích DN phải lập BCTC theo sở kế toán dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kỳ kế toán liên quan Riêng BCKQHĐKD, khoản chi phí ghi nhận báo cáo theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí - Nguyên tắc quán Nguyên tắc yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi đáng kể chất hoạt động DN xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện Chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày Khi có thay đổi DN cần phải phân loại lại thông tin đảm bảo tính so sánh thông tin qua thời kỳ giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần VIII Bản thuyết minh BCTC - Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Theo nguyên tắc này, khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu trình bày riêng rẽ mà tập hợp 26 BẢNG 2: CƠ CẤU NGUỒN VỐN Năm 2010 Chỉ tiêu Năm 2011 Chênh lệch Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (đồng) Số lần A.Nợ phải trả 33,967,530,727 65.1 56,528,622,558 36.0 22,561,091,831 1.66 I Nợ ngắn hạn 33,967,530,727 65.1 56,528,622,558 36.0 22,561,091,831 1.66 Phải trả người bán 13,569,540,401 26.0 51,239,665,190 32.7 37,670,124,789 3.78 Người mua trả tiền trước 20,370,417,040 39.0 5,099,153,768 3.2 (15,271,263,272) 0.25 27,472,542 0.1 189,702,856 0.1 162,230,314 6.91 100,744 0.0 100,744 0.0 - 1.00 B Vốn chủ sở hữu 18,212,573,531 34.9 100,401,664,551 64.0 82,189,091,020 5.51 I Vốn chủ sở hữu 18,212,573,531 34.9 100,401,664,551 64.0 82,189,091,020 5.51 Vốn đầu tư chủ sở hữu 18,000,000,000 34.5 100,000,000,000 63.7 82,000,000,000 5.56 Cổ phiếu quỹ 134,938,141 0.3 134,938,141 0.1 - 1.00 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 77,635,390 0.1 266,726,410 0.2 189,091,020 3.44 52,180,104,258 100 156,930,287,109 100 104,750,182,851 3.01 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả ngắn hạn khác Tổng cộng nguồn vốn (Nguồn bảng cân đối kế toán công ty TNHH Thanh Tùng năm 2011) 27 - - Trong cấu nguồn vốn công ty, nợ phải trả chiếm tỷ trọng vừa phải có xu hướng giảm Trong khoản vay ngắn hạn dài hạn Công ty lựa chọn khách hàng lớn khách hàng truyền thống có khả toán công nợ tốt, sòng phẳng để quan hệ phát triển, tiếp tục chủ trương hạn chế vay ngân hàng Trong năm qua khoản mục thuế khoản phải nộp nhà nước tăng 6,9 lần cho thấy tình hình kinh doanh công ty tốt Không có khoản mục phải trả người lao động chứng tỏ công ty làm tốt nghĩa vụ với với cán công nhân viên Xét nguồn vốn chủ sở hữu, vốn chủ sở hữu DN tăng 82 tỷ đồng, tăng gấp 5,5 lần so với năm 2010 Nguồn vốn DN tăng chứng tỏ HĐKD thương mại DN phát triển theo chiều hướng tốt Để thấy rõ mức độc tự chủ công ty TNHH Thanh Tùng sâu nghiên cứu số tiêu phản ánh cấu trúc tài DN hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu, hệ số tài trợ tài sản dài hạn từ nguồn vốn chủ sở hữu BẢNG 3: CẤU TRÚC TÀI CHÍNH Hệ số tài trợ Năm 2010 Năm 2011 Hệ số tài trợ VCSH 0.35 0.64 Hệ số tài trợ TSDH từ VCSH 0.96 5.21 (Nguồn số liệu: phòng kế toán công ty TNHH Thanh Tùng) Từ bảng phân tích cấu trúc tài chính, nhận thấy hệ số tài trợ vốn công ty có xu hướng tăng, dấu hiệu tốt thể tự chủ hoạt động công ty, không bị lệ thuộc vào đối tượng bên Hệ số tài trợ tài sản dài hạn mức cao có xu hướng tăng, chứng tỏ nguồn hình thành tài sản dài hạn công ty chủ yếu hình thành từ VCSH tạo ổn định tình hình tài cho công ty BẢNG 4: CẤU TRÚC NỢ CỦA NGUỒN VỐN TT Chỉ tiêu tài ĐVT 2010 2011 - Hệ số nợ % 65.10 36.02 - Hệ số nợ/VCSH % 186.51 27.45 (Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty TNHH Thanh Tùng) Qua bảng ta thấy, hệ số nợ có xu hướng giảm dần hệ số Công ty tiếp tục trì ổn định thời gian tới Nhìn chung, công ty có lực tài tốt, cấu tài hợp lý Không có cân đối việc nguồn ngắn hạn tài trợ cho tài sản dài hạn 28 2.3.2.2 Phân tích tình hình công nợ khả toán a Phân tích tình hình công nợ Để phân tích tình hình công nợ, cần tính toán tiêu sau: Tỷ lệ khoản phải thu/phải trả năm 2010 = = Tỷ lệ khoản phải thu/phải trả năm 2011 7.192.720.597 + 1.114.135.963 *100% = 33.967.530.727 21.765.922.722 + 1.388.416.209 *100% = 56.528.622.558 24% 41% Qua tính toán tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả ta thấy tiêu năm 2010 2011 nhỏ 100% chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn, hay khoản phải thu nhỏ khoản phải trả, lượng vốn công ty chiếm dụng lớn lượng vốn bị chiếm dụng b Phân tích khả toán Phân tích khả toán cho thấy kết hoạt động công ty, công ty làm ăn có hiệu khả toán cao công ty làm ăn hiệu quả, từ đối tượng quan tâm thấy thực trạng tài công ty, sở để định quan trọng BẢNG 6: KHẢ NĂNG THANH TOÁN TT CHỈ TIÊU ĐVT 2010 2011 Hệ số khả toán Lần 0.98 2.44 Hệ số khả toán nhanh Lần 0.11 0.01 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Lần 0.98 1.85 (Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty TNHH Thanh Tùng) Nhìn chung khả toán công ty tốt, cụ thể: Hệ số khả toán hành ngắn hạn cao Tuy nhiên, khả toán nhanh năm trung bình 0,1 Điều cho thấy: tính khoản thấp Kết chứng tỏ công ty TNHH Thanh Tùng có khả toán tốt, làm tăng niềm tin uy tín thị trường, sở để công ty đạt thành công 2.3.2.3 Phân tích hiệu kinh doanh a Đánh giá hiệu kinh doanh công ty 29 BẢNG 8: HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY Đơn vị: đồng Việt Nam 30 So sánh ± STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Số tiền Tỉ lệ Doanh thu BH & CCDV 33,716,868,571 297,677,123,089 263,960,254,518 8.83 Các khoản giảm trừ DT - - - - Doanh thu BH & CCDV 33,716,868,571 297,677,123,089 263,960,254,518 8.83 Giá vốn hàng bán 33,128,657,637 295,949,378,310 262,820,720,673 8.93 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 588,210,934 1,727,744,779 1,139,533,845 2.94 Doanh thu HĐTC 5,416,262 20,570,262 15,154,000 3.80 Chi phí tài - 663,659,734 663,659,734 - Chi phí QLKD 490,111,775 821,766,046 331,654,271 1.68 Lợi nhuận từ HĐKD 103,515,421 262,889,261 159,373,840 2.54 10 Thu nhập khác 1,600 692,502 690,902 432.81 11 Chi phí khác 3,168 11,460,403 11,457,235 3,617.55 12 Lợi nhuận khác (1,568) (10,767,901) (10,766,333) 6,867.28 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 103,513,853 252,121,360 148,607,507 2.44 31 (Nguồn: Số liệu từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011) 32 Qua số liệu ta thấy: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đà phát triển doanh thu lợi nhuận Công ty năm sau cao năm trước Cụ thể sau: Doanh thu: Năm 2011 tổng doanh thu Công ty gấp 8,83 lần so với năm 2010 Nguyên nhân Công ty sản xuất tiêu thụ sản lượng thép lớn với doanh thu thu từ sản phẩm điện máy bày bán siêu thị Chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Thông thường doanh thu tăng kéo theo biến động chi phí tăng theo Năm 2011 chi phí Công ty tăng cao giá vốn hàng bán tăng 262,820,720,673 đồng (tăng 8,93 lần) chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 331,654,271đồng (tăng 1,68 lần) Ta thấy tốc độ tăng chi phí thấp so với tốc độ tăng doanh thu Công ty cần có biện pháp quản lý khoản chi phí thật tốt cho mức chi phí giảm xuống để nâng cao lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận sau thuế: Như phân tích ta thấy tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí dẫn tới lợi nhuận tăng Năm 2011 lợi nhuận sau thuế tăng 111,455,630 đồng (tăng 2,44 lần so với năm 2010), điều chứng tỏ Công ty làm ăn ngày có hiệu b Đánh giá khả sinh lời BẢNG 10: KHẢ NĂNG SINH LỜI TT CHỈ TIÊU ĐVT 2010 2011 - Tỷ suất LN/DTT % 0.23 0.06 - ROE % 0.42 0.18 - ROA % 0.14 0.12 - Tỷ suất LN/TSCĐ % 0.43 1.05 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu có chiều hướng giảm năm, doanh thu năm 2011 tăng lần so với năm 2010, lợi nhuận đạt tăng lần Tỷ suất LNST/DTT, ROE, ROA đạt mức trung bình giảm so với năm trước Nguyên nhân việc giảm lợi nhuận: Mặc dù tình HĐKD tốt, thị trường rộng lớn, doanh thu dồi đạt 263 tỷ đồng, lợi nhuận không cao làm ảnh hưởng đến tiêu sinh lời Lợi nhuận đạt mức thấp tăng chậm việc quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý DN tăng mạn Do vậy, để tăng cao tỷ số sinh lời, công ty cần cân đối tiết kiệm chi phí quản lý chi phí bán hàng mức hợp lý, đảm bảo tốc độ tăng 02 loại chi phí thấp tốc độ tăng doanh thu, mở rộng khai thác thị trường để tăng hiệu suất khai thác đoàn tàu chuyên tuyến Đồng thời, nâng cao hiệu đồng vốn, tăng vòng quay vốn lưu động, quản lý công nợ tốt- thu hồi nhanh khoản phải thu khách hàng làm giảm chi phí tài 33 2.3.3 Trích toán GTGT QT thuế thu nhập DN - Báo cáo thuế công ty tháng 12/2011 phần mềm kê khai thuế - Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD DN năm 2011 2.4 Đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC công ty TNHH Thanh Tùng 2.4.1 Đánh giá thực trạng lập BCTC 2.4.1.1 Ưu điểm: Chất lượng thông tin cung cấp qua hệ thống BCTC Công ty TNHH Thanh Tùng thực hữu ích cho đối tượng quan tâm Công ty Sau số ưu điểm công tác lập BCTC Công ty:  Về lao động kế toán Việc phân công lao động kế toán thực công tác hạch toán nói chung lập BCTC nói riêng Công ty rõ ràng hợp lý Tại Công ty, kế toán tổng hợp đảm nhiệm lập BCTC định kỳ theo quy định, số liệu tổng hợp từ kế toán viên phần hành tương ứng  Về trình độ lao động kế toán Trình độ lao động kế toán Công ty cao đồng nên tiềm năng, hội xảy sai sót kế toán giảm thiểu Điều đặc biệt có ý nghĩa thông tin cung cấp BCTC  Về sách kế toán áp dụng Các sách kế toán áp dụng để lập BCTC phù hợp với đặc điểm HĐKD Công ty sở quy định quan chức năng, nêu rõ Bản thuyết minh BCTC thể việc lập, trình bày BCTC  Về chế độ kế toán áp dụng Công ty thực tuân thủ nghiêm túc theo quy định hành pháp luật chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán hệ thống BCTC  Về công tác lập BCTC - Việc lập BCTC tuân theo nguyên tắc kế toán: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh, đáp ứng yêu cầu lập BCTC trung thực, hợp lý, theo yêu cầu hợp Tổng công ty - Tiến độ lập, gửi BCTC quý BCTC năm Công ty thời hạn theo quy định chung Bộ Tài Điều thể cố gắng hoàn thành trách nhiệm lớn phòng Tài - Kế toán đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, xác theo yêu cầu đối tượng quan tâm đến tình hình Công ty  Về quy trình lập BCTC - Chất lượng nguồn số liệu lập BCTC đảm bảo: chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ; công tác ghi sổ phân công rõ ràng, có kiểm tra, đối chiếu kế toán viên 34 - Công tác kế toán cuối kỳ (kiểm kê, thực bút toán cuối kỳ), công tác khóa sổ thực theo quy trình quy định Bộ Tài phù hợp với đặc điểm Công ty - Trách nhiệm lập BCTC kế toán tổng hợp Công ty Các kế toán viên đảm nhiệm phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính xác số liệu cung cấp cho kế toán tổng hợp thực lập BCTC  Về phần mềm kế toán Phần mềm kế toán với việc nối mạng nội Công ty giúp công tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu BCTC Công ty diễn nhanh chóng, đảm bảo tin cậy Với phần mềm kế toán sử dụng, công tác kế toán Công ty thực cách nhanh chóng, xác, tiết kiệm lao động kế toán giúp phần cho việc tổng hợp số liệu để việc lên BCTC nhanh chóng, dễ dàng nhiều so với thực kế toán thủ công Hơn nữa, việc xây dựng mạng nội toàn Công ty giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu dễ dàng, việc cung cấp thông tin phản hồi kịp thời 2.4.1.2 Hạn chế: Bên cạnh đó, việc lập BCTC Công ty số hạn chế  Về sách kế toán áp dụng Việc lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài dài hạn không thực hiện, không đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán Do đó, thông tin kế toán cung cấp không xác khoản mục làm ảnh hưởng đến giá trị BCTC Nguyên nhân Công ty chưa thỏa mãn điều kiện trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài dài hạn quan thuế quy định 2.4.2 Đánh giá phân tích BCTC Công ty 2.4.2.1 Ưu điểm: Việc phân tích BCTC Công ty thực nghiêm túc có ưu điểm sau:  Về lao động kế toán thực phân tích Công tác phân tích BCTC kế toán trưởng kiêm nhiệm nên chất lượng phân tích BCTC tốt do: • Kế toán trưởng người có trình độ chuyên môn cao, vững • Có điều kiện bao quát tình hình tài chính, kế toán nắm vững thực trạng Công ty • Có thể báo cáo trực tiếp với Giám đốc Công ty nên đảm bảo tính thời thông tin phân tích  Về nguồn số liệu dùng phân tích - Nguồn số liệu dùng để phân tích đáng tin cậy Các BCTC Công ty dùng để phân tích kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập - Công ty thực lập thêm báo cáo nội để minh họa rõ ràng, dẫn chứng số liệu cụ thể cho BCTC như: Báo cáo tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu; Báo cáo tăng, 35 giảm tài sản; Báo cáo tăng, giảm quỹ; Bảng kê chi tiết chi phí quản lý DN; …Các báo cáo góp phần chi tiết hóa số liệu BCTC, số lượng báo cáo chi tiết phù hợp, không gây trùng lặp, rối ren công tác đối chiếu số liệu báo cáo Việc có ích cho phân tích BCTC, giúp công tác tiến hành thuận tiện, nhanh chóng  Về nội dung phân tích Các tiêu phân tích theo quy định Bộ Tài chính, bổ sung thêm tiêu cần thiết khác Bộ Tài quy định số tiêu đánh giá tình hình tài cho DN Bản thuyết minh BCTC, tiêu Công ty phân tích tỉ mỉ, thêm vào đó, tiêu bổ sung phân tích chi tiết để thấy nguyên nhân chủ yếu gây nên biến động tiêu  Về quy trình phân tích Từng công việc quy trình phân tích thực đầy đủ, như: - Xác định mục tiêu phân tích BCTC - Xác định nội dung phân tích - Xác định phạm vi phân tích, thông tin cần thu thập, tìm hiểu - Xác định thời gian tiến hành Đây việc kế toán trưởng xác định trước tiến hành phân tích, tương đương với giai đoạn Lập kế hoạch phân tích - Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu - Tính toán tiêu phân tích - Xác định nguyên nhân tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích - Tổng hợp kết quả, rút nhận xét, kết luận tình hình tài Công ty Đây công việc thuộc giai đoạn thực phân tích  Về kết phân tích Sản phẩm phân tích BCTC không kết luận phân tích mà kèm theo giải pháp nên thực để phát huy mặt mạnh, khắc phục mặt yếu HĐKD nâng cao lực tài Công ty Đây ưu điểm đáng phát huy 2.4.2.2 Hạn chế: Tuy nhiên, trình tổ chức thực phân tích BCTC, Công ty không tránh khỏi hạn chế định  Về lao động kế toán thực phân tích Kế toán trưởng kiêm nhiệm phân tích BCTC làm cho công việc kế toán trưởng phải thực nhiều, thêm vào đánh giá mang tính chủ quan Đặc biệt kết thúc năm tài chính, việc kiểm soát việc lập báo cáo, thực công việc hàng ngày, kế toán trưởng phải thực thêm công việc phân tích làm cho chất lượng phân tích dễ bị ảnh hưởng Công việc người đảm nhiệm nên thông tin từ phân tích chịu ảnh hưởng nhiều từ quan điểm riêng người, tính khách quan thông tin có nguy bị vi phạm Nguyên nhân cán 36 phòng phân công phụ trách phần hành cụ thể, công việc phân tích BCTC thực kế toán quản trị thuộc kế toán trưởng, người có nhiệm vụ thực “những công việc lại” phòng Tài - Kế toán  Về tổ chức thực phân tích Công tác phân tích chưa tổ chức cách có kế hoạch, công việc giai đoạn phân tích chưa cụ thể hóa, chưa phân công cho kế toán viên đảm nhiệm Công ty chưa có quy định cụ thể vấn đề  Về phạm vi phân tích Việc phân tích hoàn toàn thực phạm vi nội Công ty, chưa có so sánh với tiêu tương ứng DN khác toàn Ngành Hiện nay, việc thu thập số liệu cụ thể số tiêu Ngành DN Ngành khó khăn điều kiện phát triển kinh tế yêu cầu “tối mật hóa” thông tin DN Vì vậy, việc đánh giá tình hình Công ty mối tương quan với DN khác so với mức trung bình điều không khả thi giai đoạn  Về phương pháp sử dụng phân tích Hiện phương pháp đồ thị chưa sử dụng phân tích Công ty Đây phương pháp cung cấp cho đối tượng quan tâm người thực phân tích nhìn trực quan, rõ ràng, mạch lạc biến động tiêu phân tích Việc phân tích BCTC thực cách tính toán tiêu tài bản, kết thể thông qua bảng, biểu số liệu tốt nhà phân tích chuyên nghiệp người công tác lĩnh vực tài Tuy nhiên, đối tượng khác, việc nắm bắt thông tin qua bảng, biểu nhiều gặp số trở ngại định đặc biệt nhìn nhận, đánh giá xu hướng biến động tiêu Đây hạn chế công tác phân tích Công ty  Về nội dung phân tích Một số nội dung quan trọng không thực phân tích như: Phân tích cấu trúc tài chính: Công ty xem xét tỷ trọng Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Công ty Tổng nguồn vốn mà chưa sâu tính, lập bảng so sánh tỷ trọng nguồn vốn chiếm Tổng nguồn vốn tài sản Tổng tài sản năm với để sở dựa vào xu hướng biến động tỷ trọng phận nguồn vốn, tài sản đưa nhận xét mức độ hợp lý việc huy động, sử dụng vốn Công ty Phân tích tình hình công nợ khả toán: Công ty nên tính toán phân tích thêm tiêu: - Số vòng quay khoản phải thu (phải trả) Chỉ tiêu cho biết số dư khoản phải thu (phải trả) Công ty có mức hợp lý không hiệu việc thu hồi nợ (tốc độ toán khoản phải trả) có cao không Nếu tỷ lệ cao, chứng tỏ Công ty thu tiền hàng kịp thời, nhanh, bị chiếm dụng vốn (hay toán nhanh chóng, chiếm dụng vốn) Nhưng cao không tốt phương thức toán chặt chẽ - Thời gian quay vòng khoản phải thu (phải trả) Thời gian quay vòng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền toán Công ty nhanh Khi phân tích 37 tiêu Công ty nên so sánh với thời gian bán chịu (mua chịu) để có điều chỉnh khoảng thời gian cho phù hợp Công ty chưa tiến hành lập bảng phân tích nhu cầu khả toán để so sánh quy mô khả toán (các khoản dùng để toán xếp theo tính khoản giảm dần) với nhu cầu toán (các khoản phải toán xếp theo mức độ khẩn trương việc toán) Phân tích hiệu kinh doanh với tiêu như: - Tỷ suất doanh thu (thuần) lợi nhuận trước thuế so với tài sản (tổng tài sản, tài sản cố định, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn) - Hệ số lợi nhuận gộp so với tài sản (tổng tài sản, tài sản cố định, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn) - Hệ số lợi nhuận gộp so với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Hệ số lợi nhuận gộp so với vốn chủ sở hữu - Hệ số lợi nhuận gộp so với vốn vay - Suất hao phí tổng tài sản (hoặc tài sản cố định, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn) so với doanh thu (hoặc lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế) - Hệ số vốn chủ sở hữu so với doanh thu - Hệ số vốn vay so với doanh thu - Hệ số giá vốn hàng bán (hoặc chi phí kinh doanh) so với lợi nhuận trước thuế Dựa vào giá trị ý nghĩa tiêu sử dụng phân tích để đưa nhận xét Phân tích chi tiết lợi nhuận qua BCKQ kinh doanh Bằng cách so sánh tăng, giảm tốc độ, quy mô lợi nhuận trước thuế kỳ với tốc độ, quy mô tăng, giảm tiêu BCKQ kinh doanh để nhận biết nhân tố tác động mạnh đến lợi nhuận Công ty Phân tích biến động dòng tiền qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khi phân tích, cần tính so sánh tỷ trọng tiền tạo từ hoạt động so với tổng lượng tiền lưu chuyển kỳ, để nhận biết hoạt động tạo tiền chủ yếu Công ty Ta so sánh số tuyệt đối tương đối kỳ phân tích với kỳ gốc tiêu Lưu chuyển tiền từ HĐKD, Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư, Lưu chuyển tiền từ HĐTC để biết mức độ ảnh hưởng lượng tiền lưu chuyển hoạt động đến tiêu Lưu chuyển tiền kỳ  Về quy trình phân tích Giai đoạn kết thúc phân tích, trình hoàn chỉnh hồ sơ thức phân tích BCTC mà lập báo cáo kết luận sau phân tích BCTC kèm theo báo cáo nội để trình Ban Giám đốc Quy trình phân tích thực đầy đủ có phần chuyên môn hóa song công việc quan trọng, thể kết phân tích lại không thực Điều gây nhiều khó khăn cho đối tượng quan tâm mà không thông thạo đánh giá tài DN Có hạn chế phải nói đến trách nhiệm quan chức phần đối tượng quan tâm Hiện nay, 38 việc giải trình văn cụ thể tình trạng tài DN trước nhà đầu tư, cho vay, nhà cung cấp lớn, chưa yêu cầu, DN lý phải thực công khai kết phân tích Đây tình trạng chung DN  Về kết phân tích Các biện pháp đề sau trình thực phân tích BCTC chưa giải trình văn cụ thể Do đó, biện pháp đề dù thiết thực không đảm bảo tính khả thi Nguyên nhân chưa có yêu cầu việc cung cấp giải trình kèm theo từ phía ban quản lý Công ty, công tác phân tích phần mang tính hình thức Tuy nhiên qua công tác đánh giá tình hình tài thông qua BCTC mà Công ty thực cho thấy thực trạng kinh doanh lực tài Công ty tốt Cơ cấu tài sản phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tỷ suất lợi nhuận cao tương đối ổn định qua năm Tình hình thu hồi khoản phải thu gặp nhiều khó khăn song khả toán nói chung Công ty khả quan Qua thấy tác dụng việc phân tích BCTC hiệu biện pháp đưa kịp thời tương ứng với tình hình tài hàng năm Công ty 39 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY TNHH THANH TÙNG Để công tác phân tích tài Công ty TNHH Thanh Tùng ngày mang lại hiệu thiết thực, phục vụ cho việc định kinh doanh, cần có số kiến nghị sau: - Ban giám đốc DN Kế toán trưởng phải thật nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh DN Điều thể sách thưởng, phạt rõ ràng cán phân tích Khen thưởng vật chất cho cán phân tích hoàn thành tốt công tác phân tích, có kiến nghị, giải pháp sáng tạo mang lại nhiều lợi ích cho DN Ngược lại phạt vật chất cán làm sai, thiếu tinh thần trách nhiệm - DN nên xây dựng hệ thống báo cáo quản trị nói chung báo cáo phân tích kế toán phục vụ cho mục tiêu quản trị DN nói riêng, cụ thể cần có hệ thống BCTC quản trị tiêu BCTC như: Doanh thu, công nợ cấp độ ngày/lần nhằm đáp ứng định sách kinh doanh Khi trình bày công tác quản lý tài DN hội nghị tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh hàng kỳ DN cần đưa vào nội dung báo cáo công tác phân tích tài Ngoài kiến nghị DN nên: Lập kế hoạch tài theo kỳ ngắn hạn nhằm ngăn ngừa rủi ro thời gian trước mắt thiếu nguồn tiền toán cho khoản công nợ ngắn hạn dồn đến lúc DN cần có sách khuyến khích thưởng, phạt việc toán khoản tín dụng mua hàng nhằm thúc đẩy tiêu thụ hàng hoá sản phẩm, chiếm vị trí, tạo lợi cạnh tranh thị trường Từ DN cần theo dõi theo tuổi nợ để dự phòng nợ khó đòi cách hợp lý - - - KẾT LUẬN Cùng với xu hội nhập quốc tế, nhu cầu thông tin tài DN ngày tăng cao Do đó, việc lập cung cấp thông tin tài BCTC xác, kịp thời vô quan trọng Để đánh giá tốt thực trạng DN đưa xu hướng phát triển tương lai, đối tượng quan tâm DN vào nguồn thông tin từ hoạt động phân tích BCTC Hệ thống quy định liên quan đến BCTC Việt Nam năm qua có hoàn thiện đáng kể, ngày phù hợp với thông lệ chung quốc tế Vì vậy, vai trò cung cấp thông tin BCTC không ngừng nâng cao Trong thời gian qua, Công ty TNHH Thanh Tùng không ngừng cải thiện công tác lập phân tích BCTC để đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán hữu ích, kịp thời đối tượng quan tâm đến HĐKD Công ty Trên sở thông tin thu thập tìm 40 hiểu được, Luận văn nêu lên thành tựu hạn chế công tác lập phân tích BCTC Công ty, từ đó, đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Hứa Thị Minh Tâm giúp đỡ tận tình anh, chị phòng Tài - Kế toán Công ty TNHH Thanh Tùng giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp [...]... cơng tác lập BCTC tại Cơng ty:  Về lao động kế tốn Việc phân cơng lao động kế tốn thực hiện cơng tác hạch tốn nói chung và lập BCTC nói riêng của Cơng ty rất rõ ràng và hợp lý Tại Cơng ty, kế tốn tổng hợp đảm nhiệm lập các BCTC định kỳ theo quy định, số liệu được tổng hợp từ các kế tốn viên các phần hành tương ứng  Về trình độ lao động kế tốn Trình độ lao động kế tốn tại Cơng ty là cao và đồng đều... 2.4.2 Đánh giá về phân tích BCTC tại Cơng ty 2.4.2.1 Ưu điểm: Việc phân tích BCTC tại Cơng ty được thực hiện khá nghiêm túc và có những ưu điểm như sau:  Về lao động kế tốn thực hiện phân tích Cơng tác phân tích BCTC do kế tốn trưởng kiêm nhiệm nên chất lượng phân tích BCTC là tốt do: • Kế tốn trưởng là người có trình độ chun mơn cao, vững • Có điều kiện bao qt mọi tình hình tài chính, kế tốn cũng như... cáo thuế của cơng ty tháng 12/2011 trên phần mềm kê khai thuế - Bảng cân đối kế tốn và BCKQHĐKD của DN năm 2011 2.4 Đánh giá thực trạng lập và phân tích BCTC tại cơng ty TNHH Thanh Tùng 2.4.1 Đánh giá thực trạng lập BCTC 2.4.1.1 Ưu điểm: Chất lượng thơng tin cung cấp qua hệ thống các BCTC của Cơng ty TNHH Thanh Tùng thực sự hữu ích cho những đối tượng quan tâm trong và ngồi Cơng ty Sau đây là một số... một cơng ty, nhà phân tích cần tính tốn và so sánh hệ số sinh lời của doanh thu, hệ số sinh lời tài sản, hệ số sinh lời của vốn chủ sở hữu qua các năm để thấy được doanh thu, tài sản và VCSH của DN đã sinh lời như thế nào và có những bước tiến gì qua các năm 22 2.3 Thực trạng về cơng tác lập và phân tích BCTC tại cơng ty TNHH Thanh Tùng năm 2011 2.3.1 Thực trạng về cơng tác lập BCTC tại cơng ty 2.3.1.1... thuyết minh BCTC, các chỉ tiêu này đều được Cơng ty phân tích khá tỉ mỉ, thêm vào đó, các chỉ tiêu bổ sung cũng được phân tích chi tiết để thấy được ngun nhân chủ yếu gây nên sự biến động của từng chỉ tiêu  Về quy trình phân tích Từng cơng việc trong quy trình phân tích đều được thực hiện khá đầy đủ, như: - Xác định mục tiêu phân tích BCTC - Xác định nội dung phân tích - Xác định phạm vi phân tích, những... về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn và hệ thống BCTC  Về cơng tác lập BCTC - Việc lập BCTC tn theo những ngun tắc cơ bản của kế tốn: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất qn, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh, đáp ứng u cầu lập BCTC là trung thực, hợp lý, đúng theo u cầu hợp nhất của Tổng cơng ty - Tiến độ lập, gửi BCTC q cũng như BCTC năm của Cơng ty ln đúng thời hạn theo quy định... giai đoạn thực hiện phân tích  Về kết quả phân tích Sản phẩm của phân tích BCTC khơng chỉ là kết luận phân tích mà còn kèm theo các giải pháp nên thực hiện để phát huy những mặt mạnh, khắc phục những mặt còn yếu trong HĐKD và nâng cao năng lực tài chính của Cơng ty Đây là một ưu điểm rất đáng phát huy 2.4.2.2 Hạn chế: Tuy nhiên, trong q trình tổ chức thực hiện phân tích BCTC, Cơng ty cũng khơng tránh... Tài chính và phù hợp với đặc điểm của Cơng ty - Trách nhiệm lập BCTC là của kế tốn tổng hợp trong Cơng ty Các kế tốn viên đảm nhiệm các phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của số liệu cung cấp cho kế tốn tổng hợp thực hiện lập BCTC  Về phần mềm kế tốn Phần mềm kế tốn cùng với việc nối mạng nội bộ trong Cơng ty đã giúp cơng tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên BCTC của Cơng ty diễn ra... Cơng ty • Có thể báo cáo trực tiếp với Giám đốc Cơng ty nên đảm bảo được tính thời sự của thơng tin phân tích  Về nguồn số liệu dùng trong phân tích - Nguồn số liệu dùng để phân tích là đáng tin cậy Các BCTC của Cơng ty được dùng để phân tích đều đã được kiểm tốn bởi một tổ chức kiểm tốn độc lập - Cơng ty thực hiện lập thêm các báo cáo nội bộ để minh họa rõ ràng, dẫn chứng số liệu cụ thể cho các BCTC. .. Về lao động kế tốn thực hiện phân tích Kế tốn trưởng kiêm nhiệm ln phân tích BCTC làm cho cơng việc của kế tốn trưởng phải thực hiện sẽ rất nhiều, thêm vào đó những đánh giá sẽ mang tính chủ quan hơn Đặc biệt khi kết thúc năm tài chính, ngồi việc kiểm sốt việc lập các báo cáo, thực hiện cơng việc hàng ngày, kế tốn trưởng còn phải thực hiện thêm cơng việc phân tích làm cho chất lượng phân tích dễ bị