CHUYỂN GIÁ

LOGO PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ CHUYỂN GIÁ GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng NHÓM - LỚP TCDN ĐÊM - K21 NỘI DUNG TRÌNH BÀY KHÁI NIỆM NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CHUYỂN GIÁ THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM BÀI HỌC KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM I KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ Chuyển giá hiểu việc thực sách giá sản phẩm (tài sản hữu hình, tài sản vô hình, dịch vụ, lãi tiền vay) chuyển dịch bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường thị trường (giá thị trường), nhằm tối thiểu hoá tổng số thuế phải nộp tất bên liên kết toàn cầu I Khái niệm chuyển giá – Ví dụ I Khái niệm chuyển giá – Ví dụ Giả định không tính chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, điều kiện giao dịch bán sản phẩm Công ty X cho Công ty Y tương tự với điều kiện bán sản phẩm Công ty X cho Công ty độc lập A  Giao dịch X  Y Công ty X Công ty Y Doanh thu 150 Doanh thu Chi phí 100 Chi phí Lợi nhuận 50 Tổng hợp KQ c.ty X Y 200 150 Lợi nhuận 50 Doanh thu 200 Chi phí 100 Lợi nhuận 100 Thuế TNDN(25%) 12.5 Thuế TNDN(10%) Thuế TNDN 17.5 Lợi nhuận sau thuế 37.5 Lợi nhuận sau thuế 45 LN sau thuế 82.5  Giao dịch X  A Công ty X Công ty A Tổng hợp KQ c.ty X A Doanh thu 170 Doanh thu 200 Doanh thu 200 Chi phí 100 Chi phí 170 Chi phí 100 Lợi nhuận 100 Lợi nhuận 70 Lợi nhuận 30 Thuế TNDN(25%) 17.5 Thuế TNDN(10%) Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 52.5 Lợi nhuận sau thuế 27 LN sau thuế 20.5 79.5 II NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ Doanh nghiệp chia sẻ việc thua lỗ với thành viên Giảm thiểu rủi ro giao dịch sản phẩm dịch vụ có tính đặc thù cao, độc quyền tính bảo mật cao CÁC YẾU TỐ BÊN TRONG Tối ưu hoá lợi nhuận công ty mẹ nước ngoài, làm đẹp báo cáo tài công ty mẹ Tối thiểu hóa chi phí thuế Chiếm lĩnh thị trường quốc gia nhận vốn đầu tư II NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ Thuế Tỷ giá CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI Lạm phát Hoạt động liên doanh liên kết Tình hình kinh tế - trị III CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ PHỔ BIẾN   Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn Chuyển giá cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu…(tài sản vô hình)  Nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ nước ngoài, từ công ty đối tác liên doanh với giá cao  Thực chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa III CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ PHỔ BIẾN  Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản lý   Chuyển giá thông qua hoạt động tín dụng Chuyển giá thông trung tâm tái tạo hóa đơn IV Tác động chuyển giá Cơ sở pháp lý hoạt động chống chuyển giá Việt Nam  Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước  Thông tư 89/1999/TT-BTC, Thông tư 13/2001/TT-BTC Thông tư 117/2005/TT-BTC  Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006  Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010  Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Thực trạng hoạt động chống chuyển giá Việt Nam  Các quan quản lý thiết lập hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá, tạo sở định cho hoạt động ngành Thuế đấu tranh chống chuyển giá doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp FDI  Qua tra, bước đầu phát doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá để tiến hành đấu tranh đảm bảo xác định lại giá chuyển giao theo quy định pháp luật Thực trạng hoạt động chống chuyển giá Việt Nam  Tuy nhiên, số vụ chuyển giá phát xử lý chưa nhiều so với số lượng doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá  Một số lượng không nhỏ doanh nghiệp khác thực hành vi chuyển giá nội địa chưa kiểm tra phát xử lý  Nguyên nhân: - Khó khăn khách quan - Bất cập quản lý Nguyên nhân khách quan  Xuất phát điểm kinh tế Việt Nam thấp, sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước lạc hậu không đáp ứng yêu cầu quản lý  Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ, gia tăng nhanh doanh nghiệp FDI với hành vi chuyển giá doanh nghiệp ngày tinh vi bối cảnh Việt Nam chưa có nhiều kinh nghiệm hoạt động chống chuyển giá  Việc thu thập, sàng lọc thông tin bối cảnh giao dịch quốc tế đa dạng, phức tạp phạm vi toàn cầu Không phải tất quan thuế nước sẵn sàng hợp tác để cung cấp thông tin, lúc họ có thông tin để cung cấp cung cấp kịp thời Bất cập quản lý  Thứ nhất, hành lang pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện  Thứ hai, quan thuế chưa giao thẩm quyền điều tra thuế nên khó khăn đấu tranh chống chuyển giá  Thứ ba, chưa có phận chuyên trách thu thập thông tin phục vụ hoạt động tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng tầm quốc gia trực tiếp xử lý vấn đề thông tin tầm quốc tế Bất cập quản lý  Thứ tư, chưa xây dựng hệ thống liệu thông tin đầy đủ người nộp thuế nói chung phục vụ cho hoạt động chống chuyển giá nói riêng  Thứ năm, mức độ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế trường hợp chuyển giá nhẹ, quy định chung với hành vi vi phạm khác thuế mà chưa có hình thức xử phạt riêng  Thứ sáu, việc triển khai thực văn pháp lý quan Nhà nước gặp nhiều khó khăn nguyên nhân sách, lực cán yếu, thiếu tâm ngành, cấp, chưa có đầu mối quan chuyên trách VI.Bài học chống chuyển giá nước  Bài học chống chuyển giá Mỹ Đạo luật IRS Sec 482 quy định cụ thể nguyên tắc chế tài dành cho hành vi chuyển giá:  Phạt chuyển giá giao dịch (Transaction penalty)  Phạt bổ sung (Net Adjustment Penalty): VI.Bài học chống chuyển giá nước  Bài học chống chuyển giá Úc Đạo luật chống chuyển giá TR 98/11 Phương pháp lợi nhuận ròng nghiệp vụ chuyển giao sử dụng thường xuyên Nguyên tắc kê khai thuế doanh nghiệp: Tự chủ tự kê khai đảm bảo trung thực VI.Bài học chống chuyển giá nước  Bài học chống chuyển giá Anh Luật chuyển giá ban hành vào tháng 08/98 Anh, đó, vào tháng 10/98 văn hướng dẫn xử phạt ban hành VI.Bài học chống chuyển giá nước • Bài học chống chuyển giá Anh - Nhiều vấn đề luật chống chuyển giá chưa có văn pháp lý hướng dẫn, có dạng tham khảo, không mang tính luật - Chính phủ Anh chưa sử dụng chuyên gia kinh tế tài vấn đề phân tích phát khả chuyển giá, nên kết phát chuyển giá mang tính thuyết phục hạn chế VI.Bài học chống chuyển giá nước  Bài học chống chuyển giá Trung Quốc 1998 - xây dựng luật chống chuyển giá dựa theo hướng dẫn OECD Luật chống chuyển giá Trung Quốc sử dụng nguyên tắc giá thị trường phương pháp định giá chuyển giao tương tự quy định Hoa Kỳ nước thuộc OECD VI.Bài học chống chuyển giá nước • Bài học chống chuyển giá Thái Lan Năm 2004, Thiết lập sở liệu thông tin công ty mục tiêu để tiến hành kiểm tra sổ sách điều tra: - Có số “rủi ro cao” - Tổng số lợi nhuận âm - Không nộp thuế giai đoạn - Có giao dịch đáng kể nhóm liên quan - Khả sinh lãi thấp so với đối thủ cạnh tranh VII Giải pháp chống chuyển giá Việt Nam  Hoàn thiện văn pháp luật đặt sở pháp lý cho việc phát phạt tượng chuyển giá  Cơ chế thoả thuận giá trước: thống giá giao dịch liên kết doanh nghiệp VII Giải pháp chống chuyển giá Việt Nam • Tại quan quản lý thuế : công tác lưu trữ tài liệu tài công ty đa quốc gia coi trọng nhằm theo dõi có hệ thống tượng chuyển giá • Nhân viên thuế quan quản lý phải có nghiệp vụ giỏi để đối thoại với đại diện tài công ty đa quốc gia, để xem xét chứng từ, thông tin … để phát cách thuyết phục hành vi chuyển giá LOGO THANK YOU! [...]... TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam 2 Hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam: Cơ sở pháp lý Tình hình chống chuyển giá ở Việt Nam 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam - Các hình thức chuyển giá điển hình: Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình giữa các bên liên kết; Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình giữa các bên liên kết; Chuyển giá thông qua chuyển. .. chống chuyển giá ở các nước  Bài học chống chuyển giá của Mỹ Đạo luật IRS Sec 482 quy định cụ thể các nguyên tắc chế tài dành cho hành vi chuyển giá:  Phạt chuyển giá trong giao dịch (Transaction penalty)  Phạt bổ sung (Net Adjustment Penalty): VI.Bài học chống chuyển giá ở các nước  Bài học chống chuyển giá của Úc Đạo luật chống chuyển giá TR 98/11 Phương pháp lợi nhuận ròng của nghiệp vụ chuyển. .. vấn đề phân tích phát hiện khả năng chuyển giá, nên kết quả phát hiện chuyển giá mang tính thuyết phục còn hạn chế VI.Bài học chống chuyển giá ở các nước  Bài học chống chuyển giá của Trung Quốc 1998 - xây dựng luật chống chuyển giá dựa theo các hướng dẫn của OECD Luật chống chuyển giá của Trung Quốc sử dụng nguyên tắc giá thị trường và các phương pháp định giá chuyển giao tương tự quy định của Hoa... khai nhưng đảm bảo trung thực VI.Bài học chống chuyển giá ở các nước  Bài học chống chuyển giá của Anh Luật về chuyển giá đã ban hành vào tháng 08/98 tại Anh, tiếp theo đó, vào tháng 10/98 các văn bản hướng dẫn và xử phạt cũng được ban hành VI.Bài học chống chuyển giá ở các nước • Bài học chống chuyển giá của Anh - Nhiều vấn đề của luật chống chuyển giá chưa có văn bản pháp lý hướng dẫn, hoặc có... giảm khấu trừ qua thanh tra là 47,7 tỉ đồng, giảm lỗ 1.035,5 tỉ đồng 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam 2 Hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam  Cơ sở pháp lý  Thực trạng hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam Cơ sở pháp lý của hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam  Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với nhà đầu tư nước... giá để tiến hành đấu tranh đảm bảo xác định lại giá chuyển giao theo quy định của pháp luật Thực trạng hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam  Tuy nhiên, số vụ chuyển giá được phát hiện và xử lý chưa được nhiều so với số lượng các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá  Một số lượng không nhỏ các doanh nghiệp khác cũng đã thực hiện hành vi chuyển giá nội địa nhưng chưa được kiểm tra phát hiện và xử... chống chuyển giá ở Việt Nam  Các cơ quan quản lý đã thiết lập và dần dần hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá, tạo những cơ sở nhất định cho hoạt động của ngành Thuế trong đấu tranh chống chuyển giá của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp FDI  Qua thanh tra, bước đầu đã phát hiện những doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá để tiến hành đấu tranh đảm bảo xác định lại giá. .. là 11.021 tỷ đồng  Đối với thanh tra chống chuyển giá đã thực hiện thanh tra tại 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng (tăng 3,5 lần so với năm trước), truy thu thuế và phạt 1.669 tỷ đồng 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam  Trong 6 tháng đầu năm 2012, qua thanh tra, kiểm tra tại 463 DN có dấu hiệu chuyển giá, có giao dịch liên kết và kinh doanh lỗ... kết; Chuyển giá thông qua chuyển giao dịch vụ giữa các bên liên kết; Chuyển giá thông quá chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh giữa các bên liên kết - Hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế TNDN không chỉ diễn ra tại các doanh nghiệp FDI mà còn diễn ra giữa các bên liên kết trong nội địa Việt Nam 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam  Theo báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 của Tổng... truy thu 133,4 tỷ đồng, giảm lỗ hơn 1.400 tỷ đồng 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam Chè olong Lâm Đồng: - Giá thành nguyên liệu chính: 175.000 đồng/kg - Giá xuất khẩu: # 64.580 đồng/kg Kiểm toán 17 doanh nghiệp FDI sản xuất, kinh doanh chế biến chè: - Năm 2009: lỗ 63,68 tỷ đồng; - Lũy kế đến năm 2009: 317 tỷ đồng 1 Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam  Năm 2011, toàn ngành Thuế đã thanh tra, kiểm tra ...  Thông tư 74/ 199 7/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước  Thông tư 89/ 199 9/TT-BTC, Thông tư 13/2001/TT-BTC Thông tư 117/2005/TT-BTC  Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/ 11/2006  Thông... Đồng: - Giá thành nguyên liệu chính: 175.000 đồng/kg - Giá xuất khẩu: # 64.580 đồng/kg Kiểm toán 17 doanh nghiệp FDI sản xuất, kinh doanh chế biến chè: - Năm 20 09: lỗ 63,68 tỷ đồng; - Lũy năm 20 09: ... tiêu để tiến hành kiểm tra sổ sách điều tra: - Có số “rủi ro cao” - Tổng số lợi nhuận âm - Không nộp thuế giai đoạn - Có giao dịch đáng kể nhóm liên quan - Khả sinh lãi thấp so với đối thủ cạnh tranh