Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội Bởi: Đại học Huế Hệ thống kiểm soát nội Khái niệm nhiệm vụ 1- Khái niệm : kiểm soát nộ la quy trình chịu ảnh hưởng hội đồng quản trị , nhà quản lý nhân viên khác tổ chức , thiết kế để cung cấp bảo đảm hợp lý việt thực mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn : - Hiệu lực hiệu qủa hoạt động - Tính chất đáng tin cậy báo cáo tàI - Sự tuân thủ luật lệ quy định hành Nhiệm vụ : - Ngăn ngừa sai phạm quy trình sử lý nghiệp vụ - Phát sửa chữa kịp thời sai phạm sử lý nghiệp vụ giúp cho doanh nghiệp tránh khỏi thuất thoát tài sản - Giúp cho doanh nghiệp thực sách đường nối kinh doanh - Đảm bảo an toàn tài sản Các phận cấu thành kiểm soát nội 1-Môi trường kiểm soát : Là tất nhân tố mang tính môi trường , có ảnh hưởng đến trình thiết kế vận hành tính hữu hiệu kiểm soát nội Để tìm hiểu đánh giá môi trường kiểm soát tổ chức cần ý: 1/4 Hệ thống kiểm soát nội -Triết lý – phong cách điều hành – trình độ – nhận thức ý thức ban giám đốc Việc kiểm soát nội doanh nghiệp lỏng hay chặt tuỳ thuộc vào quản lý ban giám đốc -Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp: Quá trình kiểm soát phụ thuộc cấu tổ chức doanh nghiệp -Nhân sự: ảnh hưởng đến hiệu qủa kiểm soát: trình độ nhân , ý thức nhân -Kế hoạch dự toán: Dự toán tài quan trọng nhất, cung khoản khoản cho vay đến hạn cầu khoản khoản tiền gửi đến hạn -Kiểm toán nội nhân tố môI trương kiểm soát hệ thông kiểm soát nội bao gồm : có chế kiểm tra nội hoạt động kiểm toán nội , chế kiểm tra nội hoạt động thủ tục kiểm tra càI đặt trình sử lý nghiệp vụ để giảm ngăn ngừa phát sai phạm trình kiểm soát nội Kiểm toán nội tổ chức độc lập với quy trình hoạt động để nhằm kiểm tra tính hiệu hoạt động kiểm soát nội -Phương pháp truyền đạt, phân công quyền hạn - Các nhân tố bên ảnh hửởng đến hệ thống kiểm soát nội * Vai chò môI trường: tảng, điều kiện cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng , môI trường kiểm soát mạnh phát huy hiệu qủa, hạn chế thiếu sót hoạt động kinh doanh Còn môi trường yếu kìm hãm vô hiệu hoá hoạt động kiểm soát khiến hình thức mà – Hệ thống kế toán : - Xuất phát từ nhiệm vụ ghi chép phản ánh nhiệm vụ kiểm toán phát sinh phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu sử lý thông tin , thiết lập trình bầy báo cáo tàI hệ thống kiểm toán cung cấp thông tin phục vụ cho lãnh đạo quản lý điều hành doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng hoạt động quản lý doanh nghiệp; -Yêu cầu hoạt động kế toán: + Tính đầy đủ: Ghi chép tất nghiệp vụ kế toán phát sinh không bỏ sót + Tính trung thực: Chỉ ghi chép nghiệp vụ kinh té có thực + Tính phê chuẩn: Được cấp có thẩm quyền định + Tính xác: PhảI xác không mắc sai lầm số học 2/4 Hệ thống kiểm soát nội +Tính phân loại: Kế toán phân loại nghiệp vụ để hạch toán phù hợp +Tính kịp thời: + Chuyển số tổng hợp xác -Đánh giá hệ thống kế toán +Chính sách kế toán: nguyên tắc, sở, qui ước, luật lệ ban giám đốc chấp nhận để hạch toán ghi chép nghiệp vụ kiểm toán phát sinh để thiết lập trình bày, công bố báo cáo tàI +Phương pháp kế toán:(Hình thức kế toán) Là cách thức để kết hợp loại sổ sách với _Chính sách kế toán hình thức kế toán giúp trình xử lý hình thành thông tin đánh giá hoạt động kiểm soát nội qua giai đoạn trình kế toán _Quá trình kế toán: Chứng từ(1) Sổ sách(2) -báo cáo tàI chính(3) (1)những vật mang tin, pháp lý, chứng minh nghiệp vụ kinh tế (2)Khâu trung gian báo cáo tàI (3)Kết trình kế toán 3- Các thủ tục ( Thể thức) kiểm soát _Nguyên tắc phân công , phân nhiệm: Không để người phụ trách thâu tóm tất khâu trình nghiệp vụ mà phảI phân tách chức _Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Không để người phụ trách phần công việc khác -Các thủ tục phê chuẩn đắn: Hai mức độ phê chuẩn +Phê chuẩn chung đưa để áp dụng chung nghiệp vụ đưa phê chuẩn lại +Phê chuẩn cụ thể: Mức phê chuẩn cho nghiệp vụ: -Chứng từ sổ sách đầy đủ 3/4 Hệ thống kiểm soát nội -Bảo đảm an toàn vật chất sổ sách -Kiểm tra độc lập vai trò kiểm toán nội Các loại kiểm soát nội bộ: Kiểm soát phòng ngừa: - Là thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm ngăn ngừa sai phạm, điều kiện dẫn đến sai phạm thực trước nghiệp vụ xẩy Kiểm soát phát hiện: thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm phát sai phạm cac điều kiện dẫn đến sai phạm, thực sau nghiệp vụ xẩy * Mối quan hệ: Hai loại bổ xung cho nhau, Nếu mạnh kiểm soát phòng ngừa thực trước nghiệp vụ xảy giúp cho DN tránh thất thoát tài sản, thực tế thủ tục kỉêm soát trước hoàn hảo chi phí cao kiểm soát phát giúp phát sai lầm kiểm soát phòng ngừa Do làm tăng ý thức trách nhiệm kiểm soát phòng ngừa Kiểm soát bổ xung: Là việc thiết kế nhiều thủ tục kiểm soát song song tồn để phục vụ mục tiêu kiểm soát Kiểm soát bù đắp:Là việc bù đắp yếu thủ tục kiểm soát nhiều thủ tục kiểm soát khác Kiểm soát chung kiểm soát cụ thể: -Kiểm soát chung kiểm soát niều nghiệp vụh khác -Kiểm soát cụ thể liên quan đến 1hoặc số nghiệp vụ cụ thể / 4/4 ... kiểm soát song song tồn để phục vụ mục tiêu kiểm soát Kiểm soát bù đắp:Là việc bù đắp yếu thủ tục kiểm soát nhiều thủ tục kiểm soát khác Kiểm soát chung kiểm soát cụ thể: -Kiểm soát chung kiểm soát. .. sách đầy đủ 3/4 Hệ thống kiểm soát nội -Bảo đảm an toàn vật chất sổ sách -Kiểm tra độc lập vai trò kiểm toán nội Các loại kiểm soát nội bộ: Kiểm soát phòng ngừa: - Là thủ tục kiểm soát thiết kế... tiền gửi đến hạn -Kiểm toán nội nhân tố môI trương kiểm soát hệ thông kiểm soát nội bao gồm : có chế kiểm tra nội hoạt động kiểm toán nội , chế kiểm tra nội hoạt động thủ tục kiểm tra càI đặt