Chương 4 Kế toán kinh doanh và đầu tư chứng khoán

9/5/2012 Chương 4: Kế toán kinh doanh đầu tư chứng khoán Nội dung Khái quát khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán NHTM Kế toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán Công bố thông tin khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán báo cáo tài 9/5/2012 Khái quát khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán NHTM • Mục đích đầu tư chứng khoán • Phân loại đầu tư chứng khoán Mục đích đầu tư chứng khoán • Tìm kiếm lợi nhuận: – Thông qua chênh lệch giá – Qua hưởng lãi nắm giữ chứng khoán • Tăng khả khoản • Đa dạng hoá khoản mục đầu tư, phân tán rủi ro Chú ý: Nếu NH mua cổ phiếu để kiểm soát DN khác (nắm từ 20% quyền biểu trở lên) ÞVận dụng VAS07- KT khoản đ.tư vào c.ty liên kết, VAS08- Thông tin TC khoản vốn góp LD, VAS11 - Hợp KD VAS25 - BCTC hợp & KT khoản đ.tư vào c.ty Þ Không đề cập nội dung 9/5/2012 PHÂN LOẠI CHỨNG KHOÁN – theo tính chất chứng khoán Đầu tư chứng khoán CK nợ Bên phát hành phải thực cam kết mang tính ràng buộc người nắm giữ CK theo đ/k cụ thể thời hạn toán, số tiền gốc, lãi suất CK lai ghép CK vốn Xác lập quyền chủ sở hữu người nắm giữ chứng khoán doanh nghiệp Phân loại chứng khoán – Theo mục đích nắm giữ l Chứng khoán kinh doanh Các chứng khoán NH mua hẳn dự định bán thời gian ngắn nhằm mục đích thu lợi từ việc hưởng chênh lệch giá l Chứng khoán sẵn sàng để bán Các chứng khoán Ngân hàng nắm giữ với mục đích đầu tư sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào bán thường xuyên bán lúc xét thấy có lợi l Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn: chứng khoán nợ NH mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất giữ CK đến ngày đáo hạn (Ko bán trc hạn, ko đc chuyển nhóm) l Chứng khoán vốn hạch toán theo giá gốc: Các chứng khoán vốn NH đầu tư không xác định đc giá trị thị trường cách tin cậy nên hạch toán theo giá gốc (không đc niêm yết TTCK) 9/5/2012 Phân loại chứng khoán Đầu tư chứng khoán CK nợ Giữ đến đáo hạn CK vốn CK kinh doanh Hạch toán theo giá gốc Sẵn sàng để bán Phân loại chứng khoán Đầu tư chứng khoán CK nợ Giữ đến đáo hạn Kinh doanh CK vốn Sẵn sàng để bán Hạch toán theo giá gốc 9/5/2012 Phân loại chứng khoán Tùy theo mục đích nắm giữ NH, nhóm chứng khoán có đặc điểm rủi ro khác => đc kế toán theo cách thức khác Do đó: – TCTD phải có quy định cụ thể việc phân loại chứng khoán kinh doanh, chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn – Đối với chứng khoán mua hẳn, thời điểm mua, vào mục đích mua, TCTD phải phân loại chứng khoán chứng khoán kinh doanh chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn chứng khoán sẵn sàng để bán theo quy định hành Hạch toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán 2.1 Tài khoản sử dụng 2 Hạch toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán 9/5/2012 2.1 Tài khoản sử dụng • • • • • • • • • TK 14 Chứng khoán kinh doanh (TK 141, TK 142, TK 148) TK 15 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán TK 16 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn TK dự phòng giảm giá chứng khoán (TK 149, TK 159, TK 169) TK 488 Doanh thu chờ phân bổ TK 392 Lãi phải thu đầu tư chứng khoán TK 703 Thu lãi đầu tư chứng khoán (thu lãi đầu tư CK nợ, thu lãi cổ tức CK vốn) TK thu/chi KD chứng khoán (741/841) TK 8823 Chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán 2.2 Hạch toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán • Hạch toán chứng khoán kinh doanh • Hạch toán chứng khoán đầu tư giữ đến đáo hạn • Hạch toán chứng khoán sẵn sàng để bán • Kế toán chứng khoán vốn hạch toán theo giá gốc (tự nghiên cứu - TK 344/348 – Đầu tư dài hạn khác) • Dự phòng giảm giá CK 9/5/2012 HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN KINH DOANH • Nguyên tắc chung: – Ghi nhận ban đầu theo giá gốc, trình nắm giữ ghi nhận theo giá nhỏ giá trị thị trường giá gốc – Giá gốc xác định thời điểm mua chứng khoán giá mua cộng chi phí mua • Khi mua chứng khoán Nợ: TK chứng khoán kinh doanh thích hợp Giá gốc Có: TK thích hợp (TM, tiền gửi, trung gian ) HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN KINH DOANH • Trong thời gian nắm giữ: – Chứng khoán nợ: Nếu nhận lãi đơn vị phát hành trả: Nợ: TK thích hợp (TM, tiền gửi, trung gian ) Có: TK thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ Số tiền lãi nhận – Chứng khoán vốn: Nếu toán có QĐ thức cổ tức phân phối: Nợ: TK thích hợp (TM, tiền gửi, trung gian ) Có: TK thu lãi đầu tư chứng khoán Vốn Số tiền cổ tức nhận – Nếu giá thị trường chứng khoán giảm thấp giá gốc, tổ chức TC phải tiền hành lập dự phòng 9/5/2012 HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN KINH DOANH • Khi bán: xác định chênh lệch ST thực thu (giá bán trừ chi phí giao dịch, có) với giá trị ghi sổ htoán: – Trường hợp chênh lệch dương (có lãi), hạch toán: Nợ: TK thích hợp (TM, tiền gửi, trung gian .) : Số tiền thực thu Có: TK thu KD chứng khoán : Số chênh lệch thừa Có: TK chứng khoán KD: Giá ghi sổ(giá gốc) – Trường hợp chênh lệch âm (bị lỗ), hạch toán: Nợ: TK thích hợp (TM, tiền gửi, trung gian ): Số tiền thực thu Nợ: TK chi KD chứng khoán: Số chênh lệch thiếu Có: TK Chứng khoán KD: Giá ghi sổ (giá gốc) HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN GIỮ ĐẾN KHI ĐÁO HẠN • • • • Xác định giá trị Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng Sơ đồ hạch toán tóm tắt 9/5/2012 Xác định giá trị - Các khái niệm • Giá gốc bao gồm giá mua cộng (+) chi phí mua trực tiếp (nếu có) – Giá mua giá Ngân hàng phải trả để có chứng khoán Giá không bao gồm Lãi nhận trước – Chi phí mua bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua/bán chứng khoán chi phí giao dịch… • Giá trị phân bổ: chịu tác động việc phân bổ giá trị chiết khấu/ phụ trội theo phương pháp đường thẳng cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoán Giá trị ghi Mệnh = sổ giá + Lãi cộng dồn/ - Lãi chờ phân bổ + Phụ trội chưa p.bổ - Chiết khấu chưa p.bổ Đây khái niệm theo CĐ kế toán VN, không hoàn toàn giống k/n IAS 39 Xác định giá trị - Các khái niệm • Giá trị phụ trội giá trị chênh lệch dương giá gốc với giá trị khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước mua (đối với chứng khoán Nợ trả lãi sau) trừ (-) lãi nhận trước chờ phân bổ (đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước) • Giá trị chiết khấu giá trị chênh lệch âm giá gốc với giá trị khoản tiền gồm mệnh giá cộng (+) lãi dồn tích trước mua (đối với chứng khoán Nợ trả lãi sau) trừ (-) lãi nhận trước chờ phân bổ (đối với chứng khoán Nợ trả lãi trước) 9/5/2012 Xác định giá trị - Các khái niệm • Lãi nhận trước (áp dụng chứng khoán phát hành theo phương thức chiết khấu):là phần lãi tổ chức phát hành toán tính sở thời gian đầu tư TCTD, mệnh giá mức lãi suất chứng khoán • Lãi dồn tích trước mua: lãi cộng dồn chưa toán chứng khoán nợ trả lãi sau phát sinh giai đoạn trước Ngân hàng mua chứng khoán • Lãi trả sau lãi chứng khoán thuộc chứng khoán nợ tổ chức phát hành trả thời điểm sau thời điểm phát hành Lãi trả sau toán theo định kỳ toán lần tiền gốc vào ngày đáo hạn chứng khoán Chứng khoán giữ đến đáo hạn – Nguyên tắc hạch toán • Được hạch toán theo giá gốc thời điểm mua, sau phản ánh theo giá trị phân bổ • Số tiền lãi trả sau hưởng hạch toán theo phương pháp cộng dồn dự thu đến hạn toán • Trong thời gian nắm giữ, nhận tiền lãi bao gồm lãi đầu tư dồn tích trước mua, phân bổ theo nguyên tắc: Số tiền lãi dồn tích trước mua ghi giảm giá trị chứng khoán đó, đối ứng với tài khoản Lãi phải thu – Số tiền lãi dồn tích sau thời điểm mua ghi nhận thu nhập TCTD theo phương pháp cộng dồn – 10 9/5/2012 Chứng khoán giữ đến đáo hạn – Nguyên tắc hạch toán • Số tiền Lãi nhận trước (nếu có) hạch toán phân bổ vào tài khoản thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ theo phương pháp đường thẳng cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoán • Giá trị chiết khấu giá trị phụ trội phân bổ khoản thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoán theo nguyên tắc: – Giá trị chiết khấu: Ghi tăng thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Giá trị phụ trội: Ghi giảm thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Đến ngày đáo hạn: giá trị chiết khấu phụ trội phải phân bổ toàn vào thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Nếu điều kiện công nghệ tin học cho phép, tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế Chứng khoán giữ đến đáo hạn – Tài khoản sử dụng • Tài khoản 16 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: • Tài khoản 392 - Lãi phải thu đầu tư chứng khoán: theo dõi lãi dồ tích trước mua (nếu có) lãi cộng dồn chứng khoán Nợ thuộc nhóm sẵn sàng để bán/giữ đến ngày đáo hạn • Tài khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ (tiểu khoản lãi chứng khoán chờ phân bổ): theo dõi Lãi nhận trước chờ phân bổ chứng khoán Nợ sẵn sàng để bán chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn • Tài khoản thu lãi đầu tư chứng khoán (TK703): ž Tài khoản Thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ: theo dõi khoản thu nhập từ thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ ž Tài khoản Thu lãi đầu tư chứng khoán Vốn: theo dõi cổ tức nhận thời gian nắm giữ chứng khoán Vốn thuộc TK 14/ TK 15 11 9/5/2012 Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn – TK sử dụng • TK 16 – CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: phản ánh giá trị có tình hình biến động loại chứng khoán nợ mà TCTD nắm giữ với mục đích đầu tư ngày đáo hạn (ngày toán) • Tài khoản có Tài khoản cấp sau: – TK 161- Chứng khoán Chính phủ – TK 162- Chứng khoán TCTD khác nước phát hành – TK 163- Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành – TK 164- Chứng khoán nước • TCTD phải mở tài khoản chi tiết để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư • Khi trình bày báo cáo tài chính, khoản mục chứng khoán trình bày theo giá trị (Mệnh giá - Chiết khấu + Phụ trội) Sơ đồ hạch toán (1) Mua ngang giá giá,, trả lãi sau CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá CK 1011, 4211, TT vốn, … (4) (1) 392 – Lãi phải thu từ đtư CK Thu lãi đtư chứng khoán (2) 1011, 4211, TT vốn, … Chú giải: (1): Khi mua CK (3) (2): Hạch toán lãi dự thu hàng kỳ (3) Khi toán tiền lãi (4) Khi đáo hạn 12 9/5/2012 Sơ đồ hạch toán (2) Mua ngang giá, lãi nhận trước CK đtư giữ đến ngày 1011, 4211, TT đáo hạn – Mệnh giá 1011, 4211, TT CK vốn, … vốn, … (1) Thu lãi đtư chứng khoán (3) Chú giải: 488 – DT chờ phân bổ (1): Khi mua CK (2): Hạch toán lãi dự thu hàng kỳ (2) (3) Khi đáo hạn Sơ đồ hạch toán (3) Mua có chiết khấu, trả lãi sau CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá CK 1011, 4211, TT vốn, … (1) Thu lãi đtư chứng khoán CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Chiết khấu (2b) 1011, 4211, TT vốn, … (4) Chú giải: 392 – Lãi phải thu từ đtư CK (1): Khi mua CK (3) (2a) (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ chiết khấu (3) Khi toán tiền lãi (4) Đc toán gốc đáo hạn 13 9/5/2012 Sơ đồ hạch toán (4) Mua có chiết khấu, lãi nhận trước CK đtư giữ đến ngày 1011, 4211, TT đáo hạn – Mệnh giá 1011, 4211, TT CK vốn, … vốn, … (1) Thu lãi đtư chứng khoán (3) 488 – DT chờ phân bổ Chú giải: (2a) (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Pbổ lãi nhận trc (b) Pbổ chiết khấu CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Chiết khấu (3) Khi đáo hạn (2b) Sơ đồ 1011, 4211, hạch TT vốn, … toán (5) Mua Thu lãi đtư chứng khoán có phụ (2a) trội, trả lãi sau (2b) CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá CK (1) 1011, 4211, TT vốn, … (4) 392 – Lãi phải thu từ đtư CK (3) CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Phụ trội Chú giải: (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ phụ trội (3) Khi toán tiền lãi (4) Đc toán gốc đáo hạn 14 9/5/2012 Sơ đồ hạch toán (6) Mua có phụ trội, lãi nhận trước 1011, 4211, TT vốn, … CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá 1011, 4211, TT CK vốn, … (1) Thu lãi đtư chứng khoán 488 – DT chờ phân bổ (2a) (2b) CK đtư giữ đến ngày đáo hạn – Phụ trội (3) Chú giải: (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ phụ trội (3) Khi đáo hạn HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN SẴN SÀNG ĐỂ BÁN • Chứng khoán vốn: Tương tự chứng khoán KD • Chứng khoán nợ: – Nếu giữ đến đáo hạn: tương tự chứng khoán giữ đến đáo hạn – Nếu bán trước đến hạn: • Khi mua: Giống CK giữ đến đáo hạn • Trong trình nắm giữ: Các bút toán hạch toán thu nhập lãi, phân bổ chiết khấu, phụ trội, xử lý tương tự chứng khoán giữ đến đáo hạn • Khi bán: • Xuất toán tất tài khoản có liên quan (lãi dự thu, DT chờ phân bổ, chiết khấu, phụ trội - có) • Chênh lệch Giá bán Giá trị ghi sổ (=MG + Lãi phải thu – Lãi nhận trước + Phụ trội – Chiết khấu) hạch toán vào thu nhập/chi phí kinh doanh chứng khoán sẵn sàng để bán 15 9/5/2012 HẠCH TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CHỨNG KHOÁN • Định kỳ (cuối quý/ năm) NH đánh giá chứng khoán để xác định mức dự phòng cần lập: – Đối với chứng khoán kinh doanh chứng khoán sẵn sàng để bán: Nếu giá trị thị trường thấp giá trị ghi sổ – Đối với chứng khoán giữ đến đáo hạn: Có dấu hiệu sụt giảm giá trị cách lâu dài • Hạch toán – Nếu phải trích thêm Nợ CF dự phòng giảm giá chứng khoán (8823) Có DF giảm giá chứng khoán (149, 159, 169) – Nếu phải hoàn nhập Nợ DF giảm giá chứng khoán (149, 159, 169) Có CF dự phòng giảm giá chứng khoán (8823) Sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất Trong thời gian nắm giữ chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn đến hạn toán NH có tổn thất tài nguyên nhân khách quan như: Doanh nghiệp phát hành chứng khoán bị thiên tai hỏa hạn, bão lụt, phá sản, giải thể , TCTD thu đủ giá trị ghi sổ chứng khoán, đồng thời chứng khoán trích lập dự phòng giảm giá, Ban lãnh đạo TCTD quyền định sử dụng dự phòng trích lập để xử lý tổn thất, hạch toán: • • – Nợ: Dự phòng giảm giá CK (TK 169):Số tiền bù đắp tổn thất – Có: TK Chứng khoán giữ đến đáo hạn Trường hợp số dư tài khoản dự phòng không đủ bù đắp tổn thất, số chênh lệch thiếu hạch toán vào Tài khoản Chi kinh doanh chứng khoán 16 9/5/2012 Công bố thông tin hoạt động đầu tư, kinh doanh chứng khoán BCTC • Trên bảng cân đối kế toán • Trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Trong thuyết minh báo cáo tài 17 [...]... Thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ: theo dõi các khoản thu nhập từ thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ ž Tài khoản Thu lãi đầu tư chứng khoán Vốn: theo dõi cổ tức được nhận trong thời gian nắm giữ của chứng khoán Vốn thuộc TK 14/ TK 15 11 9/5/2012 Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn – TK sử dụng • TK 16 – CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán nợ... thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Giá trị phụ trội: Ghi giảm thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Đến ngày đáo hạn: giá trị chiết khấu và phụ trội phải được phân bổ toàn bộ vào thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ – Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế Chứng khoán giữ đến khi đáo hạn – Tài khoản sử dụng • Tài khoản 16 - Chứng khoán đầu tư giữ...9/5/2012 Chứng khoán giữ đến khi đáo hạn – Nguyên tắc hạch toán • Số tiền Lãi nhận trước (nếu có) được hạch toán phân bổ vào tài khoản thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ theo phương pháp đường thẳng cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoán • Giá trị chiết khấu hoặc giá trị phụ trội được phân bổ khoản thu lãi đầu tư chứng khoán Nợ cho khoảng thời gian đầu tư chứng khoán theo nguyên tắc: –... phải thu về đầu tư chứng khoán: theo dõi lãi dồ tích trước khi mua (nếu có) và lãi cộng dồn của các chứng khoán Nợ thuộc nhóm sẵn sàng để bán/giữ đến ngày đáo hạn • Tài khoản 48 8 - Doanh thu chờ phân bổ (tiểu khoản lãi chứng khoán chờ phân bổ): theo dõi Lãi nhận trước chờ phân bổ của các chứng khoán Nợ sẵn sàng để bán và chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn • Tài khoản thu lãi đầu tư chứng khoán (TK703):... đích đầu tư cho đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán) • Tài khoản này có các Tài khoản cấp 2 sau: – TK 161- Chứng khoán Chính phủ – TK 162- Chứng khoán do các TCTD khác trong nước phát hành – TK 163- Chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành – TK 1 64- Chứng khoán nước ngoài • TCTD phải mở tài khoản chi tiết để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của chứng khoán đầu. .. 9/5/2012 HẠCH TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CHỨNG KHOÁN • Định kỳ (cuối quý/ năm) NH đánh giá các chứng khoán để xác định mức dự phòng cần lập: – Đối với chứng khoán kinh doanh và chứng khoán sẵn sàng để bán: Nếu giá trị thị trường thấp hơn giá trị ghi sổ – Đối với chứng khoán giữ đến khi đáo hạn: Có dấu hiệu sụt giảm giá trị một cách lâu dài • Hạch toán – Nếu phải trích thêm Nợ CF dự phòng giảm giá chứng khoán (8823)... 42 11, TT CK vốn, … (1) Thu lãi tư chứng khoán 48 8 – DT chờ phân bổ (2a) (2b) CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Phụ trội (3) Chú giải: (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ phụ trội (3) Khi đáo hạn HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN SẴN SÀNG ĐỂ BÁN • Chứng khoán vốn: Tư ng tự chứng khoán KD • Chứng khoán nợ: – Nếu giữ đến khi đáo hạn: tư ng tự chứng khoán giữ đến khi đáo hạn – Nếu bán trước khi... 1011, 42 11, TT vốn, … (1) Thu lãi tư chứng khoán CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Chiết khấu (2b) 1011, 42 11, TT vốn, … (4) Chú giải: 392 – Lãi phải thu từ tư CK (1): Khi mua CK (3) (2a) (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ chiết khấu (3) Khi được thanh toán tiền lãi (4) Đc thanh toán gốc khi đáo hạn 13 9/5/2012 Sơ đồ hạch toán (4) Mua có chiết khấu, lãi nhận trước CK tư giữ đến ngày 1011, 42 11,... … (4) 392 – Lãi phải thu từ tư CK (3) CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Phụ trội Chú giải: (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Lãi dự thu (b) Pbổ phụ trội (3) Khi được thanh toán tiền lãi (4) Đc thanh toán gốc khi đáo hạn 14 9/5/2012 Sơ đồ hạch toán (6) Mua có phụ trội, lãi nhận trước 1011, 42 11, TT vốn, … CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá 1011, 42 11, TT CK vốn, … (1) Thu lãi tư chứng khoán. .. 1011, 42 11, TT CK vốn, … vốn, … (1) Thu lãi tư chứng khoán (3) 48 8 – DT chờ phân bổ Chú giải: (2a) (1): Khi mua CK (2): Định kỳ hạch toán (a) Pbổ lãi nhận trc (b) Pbổ chiết khấu CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Chiết khấu (3) Khi đáo hạn (2b) Sơ đồ 1011, 42 11, hạch TT vốn, … toán (5) Mua Thu lãi tư chứng khoán có phụ (2a) trội, trả lãi sau (2b) CK tư giữ đến ngày đáo hạn – Mệnh giá CK (1) 1011, 42 11, ... tư kinh doanh chứng khoán 2.1 Tài khoản sử dụng 2 Hạch toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán 9/5/2012 2.1 Tài khoản sử dụng • • • • • • • • • TK 14 Chứng khoán kinh doanh (TK 141 , TK 142 ,... vốn) TK thu/chi KD chứng khoán ( 741 / 841 ) TK 8823 Chi phí dự phòng giảm giá chứng khoán 2.2 Hạch toán khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán • Hạch toán chứng khoán kinh doanh • Hạch toán chứng khoán... hạch toán theo giá gốc (tự nghiên cứu - TK 344 / 348 – Đầu tư dài hạn khác) • Dự phòng giảm giá CK 9/5/2012 HẠCH TOÁN CHỨNG KHOÁN KINH DOANH • Nguyên tắc chung: – Ghi nhận ban đầu theo giá gốc, trình