Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT năm 2015 theo Thông tư 39 Theo điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ tài quy định: Những nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng cụ thể sau: Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT: a Khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn: - Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp: + Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; + Hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hoá luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất); + xuất hàng hoá hình thức cho vay, cho mượn hoàn trả hàng hoá - Nội dung hóa đơn phải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn gạch chéo phần trống (nếu có) b Hoá đơn lập lần thành nhiều liên Nội dung lập hóa đơn phải thống liên hóa đơn có số c Hoá đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn - Nếu DN có có nhiều đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng nhiều sở nhận ủy nhiệm sử dụng hình thức hoá đơn đặt in có ký hiệu theo phương thức phân chia cho sở toàn hệ thống tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hoá đơn cho đơn vị trực thuộc, sở nhận ủy nhiệm Các đơn vị trực thuộc, sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hoá đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn phạm vi số hoá đơn phân chia - Nếu DN có nhiều sở bán hàng nhiều sở ủy nhiệm đồng thời sử dụng loại hoá đơn tự in, hoá đơn điện tử có ký hiệu theo phương thức truy xuất ngẫu nhiên từ máy chủ tổ chức kinh doanh phải có định phương án cụ thể việc truy xuất ngẫu nhiên sở bán hàng đơn vị ủy nhiệm Thứ tự lập hoá đơn tính từ số nhỏ đến số lớn cho hoá đơn truy xuất toàn hệ thống tổ chức kinh doanh Cách lập số tiêu thức cụ thể hoá đơn: a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn: - Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Ngày lập hoá đơn hoạt động cung cấp điện sinh họat, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực chậm không bảy (7) ngày kể từ ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ ngày kết thúc kỳ quy ước việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình Kỳ quy ước để làm tính lượng hàng hoá, dịch vụ cung cấp thoả thuận đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ giao tương ứng - Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Ngày lập hóa đơn hàng hoá, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người xuất người nhập Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan - Trường hợp bán xăng dầu cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hoá đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hoá cung cấp dịch vụ b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế người mua”: ghi tên đầy đủ tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng ghi tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị trực thuộc Trường hợp đơn vị trực thuộc mã số thuế ghi mã số thuế trụ sở - Trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua không lấy hóa đơn không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua không lấy hoá đơn” “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” - Riêng đơn vị bán lẻ xăng dầu, người mua không yêu cầu lấy hoá đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung hoá đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hoá đơn phát sinh ngày - Trường hợp tên, địa người mua dài, hóa đơn người bán viết ngắn gọn số danh từ thông dụng như: "Phường" thành "P"; "Quận" thành "Q", "Thành phố" thành "TP", "Việt Nam" thành "VN" "Cổ phần" "CP", "Trách nhiệm Hữu hạn" thành "TNHH", "khu công nghiệp" thành "KCN", "sản xuất" thành "SX", "Chi nhánh" thành "CN"… phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định xác tên, địa doanh nghiệp phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp c) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có) Trường hợp hoá đơn tự in hoá đơn đặt in lập máy tính có phần trống hoá đơn gạch chéo - Trường hợp người bán quy định mã hàng hoá, dịch vụ để quản lý ghi hoá đơn phải ghi mã hàng hoá tên hàng hoá - Các loại hàng hoá cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu phải ghi hoá đơn loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng hàng hoá mà đăng ký pháp luật có yêu cầu Ví dụ: số khung, số máy ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng nhà hộ… - Các loại hàng hoá, dịch vụ đặc thù điện, nước, điện thoại, xăng dầu, bảo hiểm…được bán theo kỳ định hoá đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hoá, dịch vụ d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)” - Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu tổ chức vào phía bên trái tờ hóa đơn đ) Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)” - Riêng việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX người mua hàng không thiết phải ký, ghi rõ họ tên hoá đơn Khi lập hoá đơn tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX - Khi lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngoài, hóa đơn không thiết phải có chữ ký người mua nước e) Đồng tiền ghi hoá đơn - Đồng tiền ghi hoá đơn đồng Việt Nam - Trường hợp người bán bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ - Người bán đồng thời ghi hoá đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập hoá đơn - Trường hợp ngoại tệ thu loại tỷ giá với đồng Việt Nam ghi tỷ giá chéo với loại ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá ... hàng đơn vị ủy nhiệm Thứ tự lập hoá đơn tính từ số nhỏ đến số lớn cho hoá đơn truy xuất toàn hệ thống tổ chức kinh doanh Cách lập số tiêu thức cụ thể hoá đơn: a) Tiêu thức “Ngày tháng năm lập. .. dụng hoá đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn phạm vi số hoá đơn phân chia - Nếu DN có nhiều sở bán hàng nhiều sở ủy nhiệm đồng thời sử dụng loại hoá đơn tự in, hoá đơn điện tử có ký hiệu theo phương... phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua không lấy hoá đơn “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” - Riêng đơn vị bán lẻ xăng dầu, người mua không yêu cầu lấy hoá đơn, cuối ngày đơn vị