Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh CT TNHH sarens VN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM NGÀNH: KẾ TOÁN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thực khóa luận: Lê Thị Ngọc Hằng MSSV: 1154030222 Lớp: 11DKTC02 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Báo cáo tốt nghiệp thực Công ty TNHH Sarens Việt Nam, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 ii LỜI CẢM ƠN Em xin nói cảm ơn tới: - Ban giám đốc Công ty TNHH Sarens Việt Nam - Phòng Kế toán Công ty TNHH Sarens Việt Nam - Chị Nguyễn Hồ Ngọc Phụng – Kế toán trưởng công ty chị Võ Lê Kim Tuyến – Giám đốc Nhân công ty Vì giúp đỡ em suốt trình thực tập tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt Báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thưc tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn : Thường xuyên Ít liên hệ Không Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : Tốt Khá Trung bình Không đạt TP.HCM, ngày … tháng ….năm 201 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn TNDN Thu nhập doanh nghiệp CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BĐSĐT Bất động sản đầu tư KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng thống kê tình hình nhân công ty Bảng 2.2: Nhật ký thu tiền Bảng 2.3: Nhật ký chung Bảng 2.4: Nhật ký bán hàng Bảng 2.5: Sổ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.6: Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7: Sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bảng 2.8: Sổ tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Bảng 2.9: Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác Bảng 2.10: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN Bảng 2.11: Sổ Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy tổ chức công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính vii MỤC LỤC .i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv .iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .2 1.1 Tổng quan kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm bán hàng: 1.1.2 Tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kình doanh: 1.2 Lý luận bước kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu: 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.2.3 Kế toán thu nhập khác: 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 10 1.2.5 Kế toán khoản chi phí phát sinh: 11 1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng: 13 1.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 15 1.2.8 Kế toán chi phí tài chính: .17 1.2.9 Kế toán chi phí khác: .19 1.2.10 Kế toán chi phí thuế TNDN hành: 20 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 21 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM .27 viii 2.1 Tổng quan công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: .27 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 27 2.1.1.2 Giới thiệu tổng quát công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty: 28 2.1.2.1 Sơ đồ: 28 2.1.2.2 Giới thiệu phòng ban: 28 2.1.3 Đánh giá tình hình nhân sự: 29 2.1.3.1 Bảng số lượng nhân công ty: 29 2.1.3.2 Đánh giá: .30 2.1.4 Cơ cấu máy kế toán: .30 2.1.4.1 Hình thức tổ chức: 30 2.1.4.2 Cơ cấu máy kế toán: 30 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ: 31 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán: 32 2.1.5.1 Niên độ kế toán: 32 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng: .32 2.1.5.3 Hệ thống thông tin kế toán: 34 2.2 Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sarens Việt Nam: 35 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 35 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: 35 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 35 2.2.1.3 Trình tự hạch toán ghi sổ: .36 2.2.1.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 36 2.2.1.3.3 Hạch toán tổng hợp: 37 2.2.1.3.4 Ví dụ thực tế: 37 2.2.1.3.5 Sổ sách kế toán: 38 2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 41 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 41 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 41 2.2.2.3 Trình tự hạch toán ghi sổ: .41 2.2.2.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 41 ix 2.2.2.3.2 Hạch toán chi tiết: 42 2.2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp: 43 2.2.2.3.4 Ví dụ thực tế: 43 2.2.2.3.5 Sổ sách kế toán: .43 2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 44 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng: 44 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng: 44 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.2.4.3 Trình tự hạch toán ghi sổ: 45 2.2.4.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 45 2.2.4.3.2 Hạch toán chi tiết: 46 2.2.4.3.3 Hạch toán tổng hợp: 47 2.2.4.3.4 Ví dụ thực tế: 48 2.2.4.3.5 Sổ sách kế toán: .49 2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 50 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng: 50 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: 51 2.2.5.3 Trình tự hạch toán: 51 2.2.5.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 51 2.2.5.3.2 Hạch toán chi tiết: 51 2.2.5.3.3 Hạch toán tổng hợp: 52 2.2.5.3.4 Ví dụ thực tế: 52 2.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 52 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng: 52 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng: 52 2.2.6.3 Trình tự hạch toán: 53 2.2.6.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 53 2.2.6.3.2 Hạch toán chi tiết: 54 2.2.6.3.3 Hạch toán tổng hợp: 54 2.2.6.3.4 Ví dụ thực tế: 54 2.2.6.3.5 Sổ sách kế toán: .55 2.2.7 Kế toán chi phí khác: 56 x Cuối cùng, kế toán trưởng sau kết thúc năm kế toán, đem Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế, toán năm… gửi công ty mẹ để tổng công ty xử lý lợi nhuận đạt 2.2.10.3.2 Ví dụ thực tế: Ngày 31/12/2014, kế toán trưởng tính toán lần cuối để tìm lợi nhuận cuối cùng: 45.797.373.920 – 749.093.848 - 9.009.656.014 = 36.038.624.058 Kế toán trưởng ghi nhận kết vào tài khoản 4211: Nợ TK 9111: 36.038.624.058 Có TK 4211: 36.038.624.058 2.2.10.3.3 Sổ sách kế toán: Bảng 2.11 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chứng từ Ngày Diễn giải ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kì 31/12/14 31/12/14 TK đối Kết chuyển doanh thu bán 5113 45.784.693.000 515 12.680.920 hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 257.976.016 642 431.927.881 635 21.650.504 811 37.539.447 sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí khác sang 63 tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển thuế TNDNsang 821 9.009.656.014 421 36.038.624.058 tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển lãi sang tài khoản 421 Tổng phát sinh 45.797.373.920 45.797.373.920 Dư cuối kì 2.2.11 Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp: Nguồn tài liệu lập: Số liệu sổ Cách lập: vào số liệu sổ cái, phần mềm xử lý ghi vào báo cáo tài theo mẫu có sẵn tích hợp phần mềm, thiết kế theo chuẩn mực quy định Bộ Tài ban hành - Bảng cân đối phát sinh: số liệu từ tất tài khoản từ tài khoản loại 1đến loại bao gồm số dư đầu kì, số liệu phát sinh kì số dư cuối kì sổ phần mềm ghi vào báo cáo - Bảng cân đối kế toán: phần mềm ghi số liệu tài khoản từ loại đến loại - Bảng kết hoạt động kinh doanh: phần mềm ghi số liệu tài khoản doanh thu, thu nhập (tài khoản loại 7) tài khoản chi phí (loại loại 8) MẪU SỔ BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Xem phụ lục –Báo cáo tài công ty TNHH Sarens Việt Nam) 64 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Sarens Việt Nam: 3.1.1 Ưu điểm: Dựa vào hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện cho công việc trôi chảy dễ theo dõi, thuận tiện cho việc xử lý có tình bất ngờ Máy tính hóa công tác kế toán, khiến cho công việc xử lý nghiệp vụ, định khoản, lập xuất báo cáo nhanh gọn, làm theo quy định chế độ kế toán ban hành Phân loại tài khoản giúp việc theo dõi chi tiết nghiệp vụ dễ hiểu Phòng kế toán kết hợp hoạt động với phòng nhân vấn đề thu chi giúp công việc có tính khách quan, kĩ hơn, giúp giảm bớt trách nhiệm cho kế toán viên kế toán trưởng Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phòng nhân việc theo dõi trích mức bảo hiểm khác thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên công tác công ty Có phối hợp ăn ý nhân viên phòng kế toán để theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ khác phát sinh công ty Kế toán chi tiền thu tiền kiêm nhiệm lúc nhiều phân hành kế toán khác 3.1.2 Khuyết điểm: Thiếu tổ chức kế toán quản trị Công việc kế toán trưởng kế toán chi tiền nhiều, nhân kế toán công ty đa quốc gia chưa thực đáp ứng đủ Do phải có báo cáo công ty mẹ nên Sarens sử dụng hai loại tài khoản (tài khoản công ty mẹ tài khoản kế toán Việt Nam) nên số liệu sử dụng theo luật Việt Nam qua xử lý theo tài khoản công ty mẹ Phần mềm Axapta xử lý thông tin chậm 3.2 Kiến nghị: Công ty nên bổ sung thêm nhân kế toán để tránh công việc tồn đọng 65 Cần nâng cấp chỉnh sửa phần mềm Axapta, tốc độ xử lý chậm khiến cho số liệu hệ thống chênh lệch nhiều so với thực tế Mặc dù công ty sử dụng kế toán máy nhiều giai đoạn đòi hỏi nhân viên kế toán phải làm thủ công (như so sánh số liệu hệ thống với số liệu thực tế…) khiến thời gian làm việc kéo dài tình hình nhân ít, nên công ty yêu cầu nhân viên phải thực nhiều giai đoạn khác hóa đơn (như photo, đối chiếu số liệu, nhập vào bảng kê thuế, làm thành voucher…) để tránh tồn đọng hồ sơ cần xử lý có vài giai đoạn thuộc nội công ty, để dồn lại thời gian 66 PHỤ LỤC Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: - Mẫu Hóa đơn GTGT công ty TNHH Sarens Việt Nam: 67 Kế toán chi phí bán hàng: - Mẫu hóa đơn GTGT Công ty Lâm Anh 68 - Mẫu hóa đơn GTGT công ty Vĩnh Duy: 69 - Mẫu hóa đơn GTGT công ty Thắng Liên: 70 - Mẫu hóa đơn GTGT khách sạn Nam Phú: 71 Kế toán chi phí tài chính: - Mẫu hóa đơn GTGT ngân hàng ACB: Mẫu Báo cáo tài năm 2013: 72 73 74 75 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Mạng Internet, trang thông tin kinh tế sách xã hội TS Trương Thị Thuỷ; Th.s Nguyễn Thị Hoà; Th.s Bùi Thị Hương (2007) Thực hành kế toán tài doanh nghiệp.NXB Tài Hà Nội PGS.TS Phạm Văn Liên (2010) Giáo trình Kế toán tài nhà nước NXB Tài 77 [...]... nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả kinh doanh và kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu nội bộ thuần, doanh thu hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính 21 Kết quả hoạt động khác là số... cứu Phần này, em sẽ viết theo quyết định số 15/BTC Chương 2: Thực trạng công ty và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sarens Việt Nam Chương 3: Nhận xét và kiến nghị 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tổng quan về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm về bán hàng:... một doanh nghiệp thể hiện rất rõ qua doanh thu chi phí của công ty chính vì thế doanh thu và chi phí đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, em quyết định lựa chọn và tìm hiểu đề tài Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sarens Việt Nam” làm báo cáo Khóa... 8211 - Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí QLDN, ghi: Nợ TK 911 Có TK 641, 642 - Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN trong kỳ vào lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 911 Có TK 421 - Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh: 1.2.12.1 - Khái niệm: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản... năm kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nếu số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh có thì số chênh lệch ghi: Nợ TK 911 / Có TK 8211 Nếu số phát sinh nợ nhỏ hơn số phát sinh có thì số chênh lệch ghi: Nợ TK 8211/ Có TK 911 1.2.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 1.2.11.1 Khái niệm: Kế toán xác định kết quả kinh doanh là tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh. .. sót, chậm trễ Xác định đúng và tập hợp đúng, đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Phân bổ chính xác các chi phí đó cho hàng tiêu thụ 1.2 Lý luận về các bước trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu: 1.2.1.1 Khái niệm về doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu: Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch... sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được thể hiện bằng lãi (doanh thu > chi phí) hoặc lỗ (doanh thu < chi phí) và được kết chuyển sau khi đã tính thuế TNDN 1.2.12.2 - Chứng từ sử dụng: Bảng cân đối kế toán, Báo... khấu trừ h Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh , ghi: Nợ TK 911: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Có TK 642: Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ 1.2.8 Kế toán chi phí tài chính: 1.2.8.1 Khái niệm: Chi phí tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đoái, chi phí liên quan đến việc... Doanh thu hoạt động tài chính c Số tiền chi t khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính d Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài... hiểu về công tác kế toán tại công ty nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng  So sánh và tìm hiểu sự khác nhau giữa lý thuyết và thực tế  Đánh giá điểm mạnh và tồn tại trong công tác kế toán từ đó có những đóng góp để công tác được hoàn thiện hơn Phạm vi nghiên cứu: phòng Kế toán Công ty TNHH Sarens Việt Nam Số liệu: số liệu doanh thu, chi phí tại công ty trong ... Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 21 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH. .. 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 1.2.11.1 Khái niệm: Kế toán xác định kết kinh doanh tính toán ghi nhận kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động. .. tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh, em định lựa chọn tìm hiểu đề tài Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sarens Việt Nam”