kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán

kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyờn ngành kế toỏn, lónh đạo nhà trường đó cho sinh viờn thõm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đó học được vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công. Sau thời gian thực tập tại Công ty Cơ khí ôtô 3-2, em đó tỡm hiểu, phõn tớch, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đó học được trong nhà trường để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải cú thị trường mở rộng, giỏ cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp. Trên cơ sở đó em đó chọn đề tài “Kế toỏn nghiệp vụ vốn bằng tiền và cỏc khoản phải thanh toỏn” cho bỏo cỏo tốt nghiệp này. Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính : Chương 1: Cơ sở lý luận của cụng tỏc kế toỏn “Vốn bằng tiền và cỏc khoản phải thanh toỏn “ trong cụng ty xõy lắp . Chương 2: Thực trạng công tác kế toán “Vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán “ ở Công ty Cơ khớ ụtụ 3-2. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán “Vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán “ ở Công ty Cơ khí ôtô 3-2. Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em chưa được sâu sắc. Vỡ vậy trong bỏo cỏo khụng thể trỏnh khỏi những sai lầm thiếu sút, kớnh mong cỏc thầy cụ giỏo và nhà trường góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc một cách tốt đẹp hơn. Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lónh đạo Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đó tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các bác, các cô, các chú, các anh chị trong Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cưú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo này. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp 1 và đặc biệt là cô giáo Nguyễn Ngọc Lan đó tận tỡnh hướng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề này. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN I. KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1. Khỏi niệm, nhiệm vụ của kế toỏn vốn bằng tiền : a. Khỏi niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hỡnh thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền đang chuyển (113). Cả ba loại trên đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá q, kim khớ q. Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đích khác nhau và có u cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh thu chi và đảm bảo an tồn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích. b. Nhiệm vụ của kế toỏn vốn bằng tiền: Kế toỏn phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời những khoản thu chi và tỡnh hỡnh cũn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiờm ngặt việc quản lý cỏc loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an tồn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ơ và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện kế toỏn thu chi cỏc loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiờm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiờu tiết kiệm và cú hiệu quả cao Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển ( kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q, đá q) Kế toỏn vốn bằng tiền phải tũn thủ cỏc nguyờn tắc sau: - Kế toỏn vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam ( VNĐ). - Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế tốn. Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toỏn phải thực hiện cỏc nghiệp vụ sau : - Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tỡnh hỡnh biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt. - Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tiền gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí q và ngoại tệ, giám sát việc 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 2. Kế toỏn tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa trờn nguyờn tắc chế độ và thể lệ của nhà nước đó ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn tiền vào ngõn hàng nhà nước nhằm điều hoà tiền tệ trong lưu thông, tránh lạm phát và bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực hiện các nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lý tiền mặt. Cỏc xớ nghiệp cơ quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nước. - Cỏc xớ nghiệp, các tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động. - Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép toạ chi như các đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua thanh toán ngân hàng. Nghiêm cấm các đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản. 2.2 Kế toỏn tiền mặt. Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ. Số tiền thường xuyên có tại quỹ được ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của doang nhiệp và được ngân hàng thoả thuận. Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung bảo quản tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện. Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ. Thủ quỹ không được nhờ người làm thay mỡnh. Khụng được kiêm nhiệm công tác kế toán, không được làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tư hàng hoá. Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng. Sau khi đó kiểm tra chứng từ hợp lờ, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra cỏc khoản tiền và gửi lại chứng từ đó cú chữ ký của người nhận tiền hoặc nộp tiên. Cuối mỗi ngày căn cứu vào các chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán. Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ tại quỹ. Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. nếu có chênh lệch, 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ và kiến nghị biện pháp xử lý. Với vàng bac, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trờn dấu niờm phong. Cú thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ sau: SỔ QUỸ TIỀN MẶT ( KIấM BÁO CÁO QUỸ) Ngày . tháng . năm Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Thu Chi Thu Chi . . . . . . . . . . . . Số dư đầu ngày FS trong ngày . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng FS Số dư cuối ngày . . . . . . . . . . . . . . . . . Kốm theo . . . chứng từ thu. . . . chứng từ chi. Ngày . . . tháng . . .năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặt kế toỏn sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”. * Nội dung kết cấu TK 111: - Bờn nợ : + Cỏc khoản tiền mặt, ngõn phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khớ quý, đá quý nhập quỹ. + Số tiền mặt thừa ở quỹ phỏt hiện khi kiểm kờ. - Bờn cú : + Cỏc khoản tiền mặt, ngõn phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khớ quý, đá quý xuất quỹ. + Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt. - Số dư bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện cũn tồn ở quỹ tiền mặt. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tài khoản 111 gồm cú 3 tài khoản cấp 2 : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khớ quý, đá quý. Vàng bạc, kim khớ quý, đá quý. * Trỡnh tự kế toỏn tiền mặt : a. Kế toỏn cỏc khoản phải thu, chi bằng tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ. Cú TK 511 : Thu tiền bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp lao vụ, dịch vụ. Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường Cú TK 112 : Rỳt tiền từ ngõn hàng Cú TK 131,136,1111 : Thu hồi cỏc khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi các khoản vốn ĐTNH . Có TK 338 (3381) : Tiền thừa tại quỹ chưa xác định rừ nguyờn nhõn . - Cỏc nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK tại NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đưa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật tư hàng hóa để nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên). Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật tư, hàng hóa về nhập kho (theo phương pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho người bán Nợ TK 333 : Nộp thuế và cỏc khoản khỏc cho ngõn sỏch Nợ TK 334 :Thanh toán lương và các khoản cho người lao động Cú TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b. Kế toỏn cỏc khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán cũn phải theo dừi nguyờn tệ trờn TK 007-Nguyờn tệ cỏc loại. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải tuân theo các quy định sau đây: - Đối với các loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, TSCCĐ .dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán. Khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Cỏc doanh nghiệp cú ớt nghiệp vụ bằng ngoại tệ thỡ cỏc tài khoản tiền, cỏc tài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá. Tỷ giá hạch toán có thể là tỷ giá mua hoặc tỷ giá thống kê của ngân hàng và được sử dụng ổn định ít nhất trong một kỳ kế toán. Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số dư ngoại tệ của các tài khoản tiền, cả khoản phải thu, các khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán. TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu như sau : - Bờn nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Chênh lệch tỷ giá FS tăng các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. + Xử lý chờnh lệch tỷ giỏ. - Bờn cú : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Xử lý chờnh lệch tỷ giỏ. + Chờnh lệch tỷ giỏ FS giảm cỏc khoản nợ phải trả cú gốc ngoại tệ. Tài khoản này cuối kỳ có thể có số dư bên Có hoặc bên Nợ Số dư bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý. Số dư bờn Cú : Chờnh lệch tỷ giỏ cũn lại. 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá chỉ được xử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lói hoặc lỗ). Khi cú quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bỏn ngoại tệ thỡ cỏc nghiệp vụ mua bỏn ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS. Chênh lệch giữa giá thực tế mua vào và bán ra của ngoại tệ được hạch toán vào TK 711-Thu nhập hoạt động tài chính hoặc TK 811-Chi phí hoạt động tài chớnh. Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được hạch toán như sau : * Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán - Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bỏn hàng bằng ngoại tệ: Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giỏ hạch toỏn) Cú TK 511-Doanh thu bỏn hàng (tỷ giỏ thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ gía thực tế). (Trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thỡ số chờnh lệch tỷ giỏ được ghi bên Nợ TK 413). - Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ : + Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyờn liệu, vật liệu (tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 153-Cụng cụ dụng cụ (tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoỏ (tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hỡnh (tỷ giỏ thực tế) Cú TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giỏ hạch toỏn) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán). (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thỡ số chờnh lệch được ghi bên Nợ TK 413). + Chi phớ sản xuất, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý phỏt sinh bằng ngoại tệ: cũng ghi sổ theo dừi nguyờn tắc trờn. + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho người bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giỏ hạch toỏn) Cú TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giỏ hạch toỏn) * Trường hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán : - Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bỏn hàng bằng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giỏ thực tế) 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giỏ thực tế) Cú TK 511-Doanh thu bỏn hàng (theo tỷ giỏ thực tế) + Thu cỏc khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giỏ thực tế) Cú TK 131-PTCKH (tỷ giỏ bỡnh quõn thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn giá thực tế lớn hơn giá bỡnh quõn thực tế bờn nợ). (Trường hợp tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá bỡnh quõn thực tế nợ thỡ số chờnh lệch được ghi vào TK 413). - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyờn liệu, vật liệu (theo tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 153-Cụng cụ dụng cụ (theo tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoỏ (theo tỷ giỏ thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phớ sản xuất chớnh (theo tỷ giỏ thực tế ) Nợ TK 641-Chi phớ mua hàng (theo tỷ giỏ thực tế ) Nợ TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giỏ thực tế) Cú TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá thực tế bỡnh quõn thỡ số chờnh lệch được ghi vào bên Nợ TK 413). +Xuất ngoại tệ trả nợ cho người bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giỏ nhận nợ) Cú TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giỏ thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn theo tỷ giá thực tế thỡ số chờnh lệch được ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý nếu có biến động lớn về tỷ giỏthỡ phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuôí năm, cuối quý ; +Nếu chờnh lệch giảm : Nợ TK 413-Chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Cú TK 413-Chờnh lệch tỷ giỏ 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 c. Kế toỏn nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với các doanh nghiệp kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý được hạch toán ở TK 111- Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Cú TK 111(1111), Cú TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế Cú TK 511-Doanh thu bỏn hàng (bỏn hàng thu bằng vàng, bạc .) Cú TK 138,144-Thu hồi cỏc khoản cho vay, cỏc khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ. Cú TK 411-NVKD :Nhận liờn doanh, cấp phát bằng vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngược lại. SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN TIỀN MẶT TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bỏn hàng và thu nhập hoạt động khác Gửi tiền vào ngõn hàng tiền đang chuyển TK 112 TK 152,153,156,211,213 Rỳt tiền từ ngõn hàng Mua vật tư, hàng hoỏ, tài sản TK 131,136,138,141,144,144 TK141 , 161,627,641,642,811,821 Thu hồi cỏc khoản nợ, cỏc khoản ký cược, ký quỹ Sử dụng cho chi phớ TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu hồi cỏc khoản đầu tư tài chính đầu tư tài chớnh TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 10 [...]... bỏn hàng bằng sộc nộp Tiền chuyển tới trả nợ vào ngõn hàng ngươi cho vay II CÁC KHOẢN THANH TOÁN Cỏc khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm số phải thu của khỏch hàng, phải thu nội bộ và cỏc khoản phải thu khỏc 1 Kế toỏn cỏc khoản phải thu của khỏch hàng Phải thu của khỏch hàng là cỏc khoản doanh nghiệp phải thu khách gàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ và dịch vụ, hoặc phải thu... hoàn thành Kế toán các khoản phải thu cần tôn trọng các quy định có dtớnh nguyờn tắc sau: - Phải hạch định chi tiết nợ phải thu cho từng đối tượng phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán - Cỏc khỏch hàng thanh toỏn bự trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả cú sự thoả thuận giữa hai bờn và lập chứng từ bự trừ cộng nợ phải thu khó đũi thưo các quy định tài chính hiện hành Kế toán các khoản phải thu... - Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, khách hàng và kho bạc Nhà nước Kế toán tiền đang chuyển được thực hiện trên TK 113 -Tiền đang chuyển * Kết cấu - Bên Nợ : Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đó nộp vào ngõn hàng hoặc đó chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng - Bờn Cú : Số kết chuyển vào tài khoản TGNH... cấp dưới về các khoản kinh phí sự nghiệp Nợ TK 161-Chi phớ sự nghiệp Cú TK 136 -Phải thu nội bộ - Khi nhận được các khoản phải nộp theo nghĩa vụ của các đơn vụ cấp dưới hoặc thanh toán bù trừ Nợ TK 111, 112 Nợ TK 136 -Phải thu nội bộ (1368) Cú TK 136 -Phải thu nội bộ (1368) 20 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Khi nhận các khoản cấp dưới chuyển trả về các khoản đó chi... bộ 3 Kế toỏn cỏc khoản phải thu khỏc Cỏc khoản phải thu khỏc bao gồm : - Giá trị tài sản thiếu chưa rừ nguyờn nhõn đang chờ xử lý - Các khoản phải thu về bồi thườn vật chất do cá nhân hoặc tập thể trong và ngoài đơn vị gây ra - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, TSCĐ có tính chất tạm thời không tính lói - Các khoản thu nhập phải thu của hoạt động tài chính và hoạt động bất thường - Các khoản ó... động phải đóng góp, các khoản phải thu hộ ở người lao động cho toà án về các án quân sự Kế toán các khoản phải thu khác được phản ánh trên TK 138 * Nội dung và kết cấu TK 138 như sau : - Bờn Cú : + Giá trị tài sản thiếu cần được xử lý + Số tiền đó thu được thuộc nợ phải thu khác - Bờn Nợ : + Giỏ trị tài sản thiếu chờ giải quyết +Cỏc khoản phải thu khỏc - Số dư bên Nợ : Các khoản nợ khác cũn phải thu... chuyển giao cho người khác Khi kết thỳc cụng việc người nhận tạm ứng phải lập “Giấy thanh toán tạm ứng (mẫu số 04-TT) kèm theo các chứng từ gốc để thanh quyết toán số đó nhận tạm ứng Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng được theo doic trên TK 141Tạm ứng * Nội dung và kết cấu TK 141 như sau : - Bờn Nợ : + Các khoản tạm ứng cho người nhận tạm ứng - Bờn Cú : + Các khoản tạm ứng đó thanh toỏn + Số tạm ứng chi... 0918.775.368 Nhận vốn, nhận liờn doanh Thanh toỏn nợ phải trả liờn kết, nhận kinh phớ TK 338(3381) Thừa tiền tại quỹ chờ xử lý TK 138 (1381) Thiếu tiền tại quỹ chờ xử lý 3 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cỏc doanh nghiệp cú thể và cần thiết phải gửi tiền vào ngõn hàng kho bạc Nhà nước hoặc công ty tài chính để thực hiện các nghiệp thanh toán không dùng tiền mặt theo quy... 113 -Tiền đang chuyển SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN TK 111, 112 TK 113-TĐC TK 112 Tiền đó nộp vào NH, tiền gửi đó làm thủ tục chuyển 14 Tiền chuyển đó vào tài khoản tiền gửi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 111,138 Nhận tiền ứng trước và thu nợ bằng sộc nộp vào NH TK 331 Tiền đó chuyển tới tài khoản người bán TK 311, 315, 341, 342 TK 155 Thu tiền. .. TGNH hoặc cỏc khoản Nợ phải trả - Số dư bên Nợ : Các khoản tiền đang chuyển 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK này cú 2 tài khoản cấp 2 : TK 1131 -Tiền Việt Nam TK 1132-Ngoại tệ * Phương pháp kế toán một số các nghiệp vụ chủ yếu sau : - Thu tiền bỏn hàng, thu nợ khỏch hàng bằng tiền mặt hoặc sộc nộp thẳng vào ngõn hàng (khụng qua quỹ) ghi : Nợ TK 113 -Tiền đang chuyển