hạch toán nguyên vật liệu

hạch toán nguyên vật liệu

Lời nói đầu Ngày nay khi đất nước đã trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới WTO, và đang trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế. Đó là cánh cửa mở ra nhiều cơ hội nhưng không ít những thách thức cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp Việt Nam nói riêng. Với nhu cầu thị trường ngày càng tăng cao và khắt khe hơn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng như phải có chiến lược tìm kiếm thị trường cho mình. Và điều quan trọng nhất đối với các nhà kinh doanh là phải biết nắm bắt cơ hội và biết sử dụng tốt cơ hội đó. Hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiện nâng cao thu nhập cải thiện chất lượng cuộc sống cho người lao động trong doanh nghiệp nói chung cũng như Công ty TNHH Hợp Thành nói riêng. Trong Công ty TNHH Hợp Thành chi phí nguyên vật liệu(NVL) thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá thành sản phẩm là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm. Do đó ,giảm chi phí vật liệu là biện pháp quan trọng nhằm giảm giá thành. vì vậy mà công tác hạch toấn NVLđúng sẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu một cách kịp thời đầy đủ cho quá trình sản xuất,đồng thời kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ,đảm bảo sử dụng nvl một cách tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh ngiệp. Với kiến thức được trang bị trong thời gian học tập tại trường cùng với sự nhận thức ban đầu về vai trò và tầm quan trọng của nvl trong công ty tnhh hợp thành ,em đã chọn đề tài “hạch toán nguyên vật liệu” để viết chuyên đề báo cáo Phần I Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong công ty TNHH hợp thành I. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong công ty tnhh hợp thành 1. Vị trí nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất. 1.1 Khái niệm vật liệu Trong doanh ngiệp sản xuất , vật liệu là dối tượng lao động ,một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, cơ sở vật chát cấu thành nên thực thể của sản phẩm 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu - Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn. vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty, trong đó chủ yếu là do doanh nghiệp mua ngoài - Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mỗi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng. - Để có được hiện vật đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất kinh doanh thì nguồn nvl chủ yếu là thu mua. Do đó, ở khâu này đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại chi phí thu mua và cả về tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho từng loại nvl để giảm bớt hao hụt, mất mát đảm bảo an toàn, giữ được chất lượng của vật liệu. - ở khâu sử dụng: phải luôn tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 2. Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Đối với một doanh nghiệp, nvl bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên việc việc hạch toán phải chi tiết theo từng thứ, từng nhóm theo cả hiện vật và giá trị. Trên cơ sở đó xây dựng “ Danh điểm vật liệu”nhằm thống nhất tên gọi, kí hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng nvl nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý nvl đó. 2.1 phân loại nguyên vật liệu. Có nhiều cách phân loại nvl dựa trên những cơ sở, căn cứ khác nhau ta có các vật liệu khác nhau. a) Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: + nguyên vật liệu chính: là những thứ nvl sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. + nguyên vật liệu phụ: là đối tượng lao động chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nvl chính và sản phẩm. + nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất. + phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại vật liệu được sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, phương tiện vận tải, truyền dẫn. + vật liệu khác: là những loại vật liệu chưa xếp vào các loại trên thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định. b) Căn cứ vào nguồn hình thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chia thành các loại sau: + nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh. + nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất ra. c)Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu thì: * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: - nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm. - nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xưởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. * nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: - nhượng bán. - đem góp vốn liên doanh. - đem biếu tặng. 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu. 2.2.1. Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu - nguyên tắc giá gốc - nguyên tắc thận trọng - nguyên tắc nhất quán Sự hình thành giá vốn thực tế của vật liệu được phân biệt ở các thời điểm khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. 2.2.2. Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác địnhgiá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính. a) Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá trị thực tế của nvl nhập kho được xác định như sau: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: + Nếu nvl mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ: + Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp. Trị giá vốn thực tế của NVLnhập kho tk = Trị giá mua ghi trên hoá đơn(bao gồm + Thuế nk và thuế gtgt của hàng nk + Chi phí phát sinh trực tiếp trong khâu - Các khoản giảm giá và hàng mua trả lại Trị giá ghi trên hoá đơn(không gồm tgtgt) Thuế nhập khẩu(nếu có) Cp phát sinh trực tiếp trong khâu mua Các khoản giảm giá và hàng mua trả lại = + + - Trị giá thực tế của nvl nhập kho trong kì tgtgt) mua + Đối với nvl thuê do doanh nghiệp tự gia công chế biến Trị giá vốn thực tế của NVL gia công trong kỳ = Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến + Chi phí chế biến + Đối với nvl thuê ngoài gia công chế biến Trị giá vốn thực tế của NVL gia công trong kỳ = Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến + Chi phí giao nhận gia công + Tiền công gia công +Đối với nvl nhận vốn góp liên doanh Giá thực tế là giá do các bên tham gia liên doanh đánh giá. b) Giá thực tế xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cũng như yêu cầu của nhà quản lý cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau: *) Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: theo phương pháp nàygiá thực tế nvl dùng trong kỳ được tính theo công thức sau: Giá thực tế NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân *) Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nvl xuất kho và đơn giá thực tế của nvl xuất kho đó *) Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước Theo phương pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và số lượng của từng lô hàng xuất tính ra giá thực tế trong công thức Trị giá thực tế của NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá của lô hàng nhập chính Khi nào xuất hết số lượng của lô hàng nhập trước thì nhân với giá trị thực tế của lô hàng nhập sau. Như vậy, theo phương pháp này giá trị thực tế của nvl tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua sau cùng. *) Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước: Theo phương pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và số lượng của từng lô hàng nhập kho. Khi nào hết số lượng lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giá thực tế của lô hàng nhập trước lô hàng đó và cứ tính lần lượt như thế. Như vậy theo phương pháp này giá trị thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua đầu kỳ. II. kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1. Chứng từ kế toán sử dụng kế toán chi tiết vật liệu là một khâu công việc khá phức tạp và tốn nhiều công sức. Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả giá trị, số lượng và chất lượng của từng thứ vật liệu tuỳ theo từng kho và từng người phụ trách vật chất. để kế toán chi tiết vật liệu kế toán sử dụng các chứng từ: - Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 PXK) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 03 – VT) - Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu số 05 – VT) - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn cước vận chuyển Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất thì quy định của nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ - phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT) 2. Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu 2.1 Phương pháp ghi sổ song song Để kế toán chi tiết vật liệu các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba phương pháp là phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư. Theo phương pháp thẻ song song, kế toán chi tiết vật liệu tại các doanh nghiệp được tiến hành như sau: - ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật liệu về mặt số lượng. - ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho ở mỗi kho - Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu. Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Ghi chú: 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển chứng - ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu về mặt số lượng. - ở phòng kế toán: kế toán sử dụng số liệu đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho - cách mở và ghi sổ: căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho do thủ kho bàn giao kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ vật Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết vật liệu Bảng kê nhập - xuất – tồn Sổ kể toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu [...]... Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty hạch trừ toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền để theo dõi việc hạch toán nguyên vật liệu kế toán sư dụng tài khoản TK152- nguyên liệu vật liệu Công ty hợp thành tài khoản 152 được mở chi tiết như sau: TK Tên tài khoản TK Tên tài khoản 152 Nguyên liệu 15213 NLVL vật liệu chính... loại và đánh giá vật liệu trong công ty TNHH Hợp Thành 4.1 phân loại nguyên vật liệu, đặc điểm từng thứ nguyên vật liệu Trong quá trình sản xuất mỗi nguyên vật liệu đều có những đặc điểm khác nhau, có mục đích sử dụng khác nhau tuỳ vào đặc điểm và tính chất của từng loại vật liệu mà việc phân loại vật liệu theo cơ sở khoa học là điều kiện quan trọng để có thể quản lý và tổ chức hạch toán chặt chẽ phục... từ đó,kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thuế TGNHtiền vay KTTM thanh toán công nợ nội bộ TLBHXH Kế toán TSC Đ và XDC B Kế toán SX và các PX kế toán kho Kế toán bán hàng và công nợ phải thu Kế toán mua hàng và công nợ phải thu Thủ quỹ - kế toán trưởng... trừ, tính giá xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền, hàng hoá nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu chịu thuế GTGT 0% ( trong thời hạn 275 ngày phải xuất hàng bán nếu quá hạn phải chịu thuế) 6 Kế toán chi tiết nhập – xuất vật liệu Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty áp dụng phương pháp ghi sổ song song tức là việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty được... cứu chuyên đề “ tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và một số biện pháp quản lý vật liệu của công ty TNHH Hợp Thành Qua quá trình nghiên cứu và thực tế em nhận thấy trong điều kiện nền kinh tế phát triển vật liệu luôn có vai trò chính trong quá trình sản xuất của mỗi doanh nghiệp Mặc dù mỗi loại vật liệu có những đặc tính khác nhau nhưng kế toán nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để cung... hàng hoá trên sổ kế toán Để hạch toán nvl theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản:  Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu  Tài khoản 151: hàng mua đang đi đường 1.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp từ đó... gương 3 sơ đồ luân chuyển chứng từ trong kế toán vật liệu Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong điều kiện sử dụng phần mềm Visoft Acounting 2004 việc luân chuyển chứng từ trong kế toán nguyên vật liệu được thể hiện dưới dạng sơ đồ sau: Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong kế toán nguyên vật liệu Chứng từ gốc Màn hình giao diện (cập nhật chứng từ Kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng... - Vật liệu tồn kho thường lớn II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu - ý kiến thứ nhất: vật liệu trong công ty đa dạng phong phú được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Hơn nữa nó được theo dõi theo từng lô, từng lần nhập xuất nên đòi hỏi một khối lượng công việc lớn, phức tạp khó bao hoá các loại vật liệu do vậy công ty cần có biện pháp để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch. .. nguồn nguyên liệu đầu ra là tận dụng các phế liệu PET trong suốt thu mua trong nước ( vỏ chai, PET, chai nhựa PET, phế thải) lượng nguyên liệu thiếu được nhập từ các nước: Đài Loan, Hồng Kông, Đức, Canađa các nguyên vật liệu có rất nhiều loại trong đó chiếm tye trọng lớn nhất trong cấu thành sản phẩm là nhựa PET trắng (55 - 60%), ngoài ra còn có nguyên liệu khác như cánh dán, nhựa thô Việt Nam, sút Vật. .. tổng hợp từ đó tính ra giá trị của vật tư hàng hoá xuất trong kỳ theo công thức trị trị giá vật tư hàng hoá xuất kho giá = vật tư hàng hoá trị tồn đầu kỳ trị giá vật tư + hàng hoá nhập trong kỳ giá vật tư - hàng hoá tồn kỳ cuối Kế toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản  tài khoản 611: mua hàng Phần II: thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH hợp thành I . thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chia thành các loại sau: + nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh. + nguyên vật liệu. của nguyên vật liệu thì: * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: - nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm. - nguyên