Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong

Tên đề tài thực tập: Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Bài đã đạt điểm A khóa học 2011 2015, trường Đại học Hải Phòng, tốt nghiệp năm: 2015.

LỜI MỞ ĐẦU  Thực sản xuất kinh doanh chế thị trường, kế toán công cụ quản lý đắc lực doanh nghiệp Công tác kế toán bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác chúng có mối quan hệ gắn bó tạo thành hệ thống quản lý hiệu Trong số đó, kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm mắt xích quan trọng thiếu Bởi phản ánh, giám đốc tình hình biến động thành phẩm, trình tiêu thụ xác định kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng đó, với hướng dẫn tận tình cô giáo – Thạc sĩ Trịnh Thị Thu Trang tập thể cán phòng Tài – Kế toán Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong, em sâu nghiên tìm hiểu cứu đề tài “Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong” Mục đích nghiên cứu đề tài khái quát sở lý luận dựa vào để nghiên cứu thực tiễn, phản ánh mặt thuận lợi khó khăn doanh nghiệp, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Đối tượng nghiên cứu công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Phương pháp nghiên cứu: Tìm hiểu công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong thông qua phương pháp thống kế, so sánh phương pháp kế toán Từ lựa chọn mẫu phù hợp với mục đích nghiên cứu, rút nhận xét tìm giải pháp tối ưu cho công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Bố cục chuyên đề phần Mở đầu Kết luận, chuyên đề chia thành chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Với kiến thức thời gian hạn chế, cố gắng đề tài thực tập không tránh khỏi sai sót Em mong bảo thầy cô giáo để đề tài hoàn thiện CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1.1 Thành phẩm đặc điểm thành phẩm a Khái niệm thành phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, thành phẩm sản phẩm kết thúc toàn quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp tiến hành thuê gia công, chế biến kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập cho kho thành phẩm b Đặc điểm thành phẩm Sản phẩm gọi thành phẩm có đầy đủ đặc điểm sau: - Đã chế tạo xong bước công nghệ cuối quy trình sản xuất kiểm tra kỹ thuật xác định phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng quy định, đảm bảo mục đích sử dụng - Trong doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm doanh nghiệp sản xuất chủ yếu thành phẩm, có bán thành phẩm Bán thành phẩm sản phẩm kết thúc quy trình công nghệ sản xuất (trừ công đoạn cuối cùng) nhập kho hay chuyển giao để tiếp tục chế biến bán Điều có nghĩa thành phẩm bán thành phẩm khái niệm xem xét phạm vi doanh nghiệp cụ thể tạo thành - Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất biểu hai mặt vật giá trị + Hiện vật biểu cụ thể khối lượng hay số lượng chất lượng hay phẩm chất + Giá trị giá trị thành phẩm sản xuất nhập kho hay giá trị vốn thành phẩm đem bán Qua ta thấy thành phẩm có ý nghĩa quan trọng kinh tế quốc dân nói chung thân doanh nghiệp nói riêng Do công tác quản lý thành phẩm cần đảm bảo chặt chẽ số lượng, chất lượng theo loại, thứ Thành phẩm kết lao động sáng tạo cán công nhân viên toàn doanh nghiệp, vậy, cần quản lý chặt chẽ thành phẩm, tránh rủi ro làm ảnh hưởng tới tài sản tiền vốn thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Tiêu thụ thành phẩm đặc điểm tiêu thụ thành phẩm - Thành phẩm đến tay người tiêu dùng phải trải qua trình tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm (hay gọi bán hàng) khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, giai đoạn cuối trình hoàn vốn doanh nghiệp Tiêu thụ thành phẩm trình trao đổi để thực giá trị hàng hóa, tức chuyển hóa vốn doanh nghiệp từ trạng thái vật (hàng) sang trạng thái tiền tệ (tiền) Hàng đem bán thành phẩm, hàng hóa, vật tư hay lao vụ dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc bán hàng thỏa mãn nhu cầu cá nhân, đơn vị doanh nghiệp gọi bán hàng Cũng cung cấp đơn vị, cá nhân công ty, tập đoàn gọi bán hàng nội - Quá trình bán hàng coi hoàn thành hội tụ đủ hai điều kiện: + Hàng hóa chuyển giao cho khách hàng + Khách hàng toán chấp nhận toán Điều có nghĩa nghiệp vụ bán hàng xảy giao xong hàng nhận tiền giấy chấp nhận trả tiền khách hàng Đây lý dẫn đến tình trạng doanh thu bán hàng tiền hàng nhập quỹ không đồng thời Số tiền thu bán hàng gọi doanh thu bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Thành phẩm tiêu thụ thành phẩm hai mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tăng cường công tác đạo sản xuất kinh doanh, để kế toán thực công cụ quản lý sắc bén, có hiệu lực kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi, đôn đốc khoản thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết tiêu thụ, kiểm tra giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước - Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài quản lý doanh nghiệp 1.2 LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.2.1 Tổ chức kế toán thành phẩm a Yêu cầu công tác quản lý thành phẩm - Việc quản lý thành phẩm doanh nghiệp gắn liền với việc quản lý vận động loại thành phẩm, hàng hóa trình nhập, xuất, tồn kho tiêu số lượng, chất lượng giá trị - Để quản lý mặt số lượng đòi hỏi phải giám sát thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn kho dự trữ thành phẩm, kịp thời phát tình hình hàng hóa tồn kho lâu ngày không tiêu thụ, cần tìm biện pháp giải vấn đề ứ đọng vốn - Về mặt chất lượng: yếu tố vô quan trọng Nếu thành phẩm không đảm bảo chất lượng, mẫu mã không cải tiến không đáp ứng yêu cầu ngày cao người tiêu dùng Do vậy, doanh nghiệp cần phải nhanh chóng nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng để kịp thời đổi mới, cải tiến mặt hàng Bộ phận kiểm tra chất lượng phải làm tốt công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm, có chế độ kiểm tra thích hợp với loại sản phẩm khác nhau, kịp thời phát sản phẩm có chất lượng để loại khỏi trình sản xuất Có tránh tình trạng lãng phí, hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thành phẩm, củng cố địa vị doanh nghiệp sản phẩm doanh nghiệp thị trường b Nguyên tắc kế toán thành phẩm Thành phẩm doanh nghiệp gồm nhiều chủng loại, nhiều thứ hàng có phẩm chất khác nên yêu cầu quản lý mặt kế toán khác nhau, từ thực tốt nghiệp vụ quản lý thành phẩm cách khoa học, hợp lý phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải tổ chức kế toán thành phẩm theo loại, thứ theo đơn vị sản xuất, theo số lượng chất lượng thành phẩm, từ làm sở để xác định kết sản xuất kinh doanh đơn vị, phân xưởng… có số liệu để so sánh với tiêu kế hoạch - Phải có phân công kết hợp việc ghi chép kế toán thành phẩm phòng kế toán nhân viên hạch toán phân xưởng, kế toán thành phẩm thủ kho thành phẩm Điều ảnh hưởng đến việc hạch toán xác, kịp thời, giám sát chặt chẽ thành phẩm tăng cường biện pháp quản lý thành phẩm c Đánh giá thành phẩm *Nguyên tắc đánh giá thành phẩm Đánh giá thành phẩm việc xác định giá trị thành phẩm thời điểm định theo nguyên tắc định Khi đánh giá thành phẩm phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: thành phẩm đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế, tùy theo vận động thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp - Nguyên tắc thận trọng: việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn - Nguyên tắc quán: chọn phương pháp kế toán phải áp dụng quán kỳ kế toán *Đánh giá thành phẩm Theo nguyên tắc giá gốc thành phẩm đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế, tùy theo vận động thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp  Đối với thành phẩm nhập kho: - Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất đánh giá theo giá sản phẩm thực tế, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung - Thành phẩm thuê gia công hoàn thành nhập kho tính theo giá thực tế gia công, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công chi phí liên quan trực tiếp khác (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt gia công…) - Thành phẩm thuê giá thực tế thành phẩm nhập kho bao gồm giá mua ghi hóa đơn (giá chưa có thuế GTGT), chi phí mua thực tế (chi phí bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển…) loại trừ khoản chiết khẩu, giảm giá (nếu có) - Nhập kho nhận liên doanh giá thực tế nhập kho hội đồng liên doanh thống  Đối với thành phẩm xuất kho: Đối với thành phẩm xuất kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế xuất kho Theo Chuẩn mực kế toán 02, việc tính giá thành thực tế sản phẩm tồn kho (hoặc xuất kho) áp dụng theo cách sau: - Tính theo giá thực tế đích danh - Phương pháp nhập trước, xuất trước - Phương pháp bình quân lại có dạng sau: + Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ + Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước + Giá đơn vị bình quân sau lần nhập - Phương pháp nhập sau, xuất trước Giả sử theo phương pháp bình quân gia quyền, tính giá thành thực tế thành phẩm xuất kho sau: + Giá thực tế xuất kho = Số lượng thành phẩm xuất kho * Đơn giá bình quân a+b + Đơn giá bình quân = c+d Trong đó: a: trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ b: trị giá thực tế thành phẩm nhập kỳ c: số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ d: số lượng thành phẩm nhập kỳ d Phương pháp hạch toán *Chứng từ kế toán chi tiết thành phẩm - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành phải lập chứng từ để làm sở pháp lý cho số liệu tài khoản kế toán, đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp Chứng từ kế toán phải lập kịp thời, nội dung phương pháp lập - Chứng từ chủ yếu bao gồm: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng vận chuyển thẳng, Thẻ kho, Biên kiểm kê hàng hóa, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… - Kế toán chi tiết thành phẩm thực kho thành phẩm phòng kế toán, liên hệ mật thiết với Bởi vậy, doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết phù hợp với yêu cầu trình độ đội ngũ kế toán doanh nghiệp Tùy theo đặc điểm riêng mà doanh nghiệp áp dụng ba phương pháp sau:  Phương pháp thẻ song song Nguyên tắc: kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng phòng kế toán mở thẻ (sổ) chi tiết theo dõi mặt số lượng giá trị nhằm phản ánh tình hình có biến động thành phẩm + Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi sổ thực nhập, thực xuất chứng từ vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi phòng kế toán kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất phân loại theo loại thành phẩm + Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm để ghi chép sổ chi tiết thành phẩm chứng từ nhập, xuất kho thủ kho cung cấp, sau kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ Sổ chi tiết thành phẩm giống thẻ kho có thêm cột theo dõi giá trị thành phẩm Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp phải tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ chi tiết thành phẩm bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo loại thành phẩm Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu - Ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp này: + Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu + Nhược điểm: việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lượng Hơn nữa, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kế toán + Phạm vi áp dụng: phương pháp thích hợp doanh nghiệp có nhiều chủng loại sản phẩm, khối lượng nghiệp vụ (chứng từ) nhập, xuất không thường xuyên  Phương pháp đối chiếu luân chuyển Nguyên tắc: Ở kho phải mở thẻ kho để theo dõi, ghi chép mặt số lượng phòng kế toán mở thẻ (sổ) chi tiết theo dõi số lượng giá trị + Ở kho: hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng tính số tồn thứ thành phẩm thẻ kho + Ở phòng kế toán: theo phương pháp kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn loại thành phẩm theo kho dùng cho năm Sổ đối chiếu luân chuyển ghi tháng lần vào thời điểm cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo loại sản phẩm sở chứng từ nhập xuất thủ kho định kỳ gửi lên Sổ đối chiếu theo dõi tiêu số lượng giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu - Ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp này: + Ưu điểm: khối lượng ghi chép kế toán giảm bớt ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: việc ghi sổ trùng lặp (phòng kế toán theo dõi tiêu vật lẫn tiêu giá trị) Việc kiểm tra đối chiếu kho kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra công tác quản lý + Phạm vi áp dụng: phương pháp áp dụng thích hợp với doanh nghiệp khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, điều kiện theo dõi kế toán tình hình nhập xuất ngày  Phương pháp thẻ sổ số dư BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO THÀNH PHẨM (SỐ LƯỢNG) Từ 01/12/2014 đến 31/12/2014 Kho: TPNĐ1 STT Tên sản phẩm Mã SP ĐVT Đơn giá Đầu kỳ Máng điện 18*10 M18 Cây 11.988 15.510 SL Nhập 3600 Máng điện 60*40 Cộng M60 Cây 15.238 27.226 2.789 18.299 1.281 4.881 SL Xuất Cuối kỳ 2300 16.810 1.077 3.377 2.993 19.803 2.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty a Các phương thức bán hàng tiêu thụ thành phẩm  Các hình thức tiêu thụ Tại công ty cổ phần nhựa Thiếu Niên Tiền Phong tiêu thụ sản phẩm phương thức bán hàng cho tổng đại lý đơn đặt hàng công ty lớn Tuy nhiên phần hạch toán tiêu thụ công ty hạch toán phương thức tiêu thụ trực tiếp  Các phương thức bán hàng + Bán trực tiếp trả tiền ngay: Là hình thức bán hàng mà khách hàng trực tiếp nhận hàng kho toán + Bán trả chậm: Là trường hợp khách hàng nhận hàng viết giấy nhận chậm toán khoảng thời gian định (Thường áp dụng với khách hàng thường xuyên công ty) kể từ xuất hàng khỏi kho Thường lấy hàng chuyến sau phải trả tiền hàng chuyến trước chuyến hàng cuối năm phải trả truớc 28/2 năm Sau toán nốt công nợ ký tiếp hợp đồng + Bán hàng thông qua đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm: - Cửa hàng giới thiệu sản phẩm: Nhằm giới thiệu sản phẩm Công ty tới người tiêu dùng Người bán người Công ty - Đại lý: Trưng bày biển hiệu bán sản phẩm theo quy định Công ty Trong trường hợp không bán hàng, Công ty chấp thuận cho trả lại hàng Hàng tháng, đại lý hưởng hoa hồng đại lý, mức hoa hồng phụ thuộc vào doanh thu đại lý - Đại lý bao tiêu: Trưng bày biển hiệu bán sản phẩm theo quy định Công ty Đại lý bao tiêu mua hàng Công ty với giá ưu đãi chiết khấu trực tiếp hoá đơn Công ty không chấp nhận cho trả lại hàng + Bán hàng theo hợp đồng: Căn vào hợp đồng ký với khách hàng, công ty tổ chức sản xuất giao hàng cho khách hàng theo thoả thuận hợp đồng Công ty chia khách hàng làm hai loại: khách hàng khách hàng có hợp đồng mua bán, lại khách hàng lẻ Khách hàng thường hưởng tỷ lệ chiết khấu luỹ tiến theo giá trị ghi hoá đơn Ngoài trình sử dụng hay tiêu thụ, khách hàng thấy sản phẩm bị hỏng lỗi thuộc Công ty đổi sản phẩm công ty chịu trách nhiệm tiền vận chuyển Công ty  Các hình thức toán Hiện Công ty việc toán tiền hàng áp dụng bao gồm: - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán chuyển khoản Phương thức bán hàng nước chủ yếu bán hàng qua đại lý đại lý bao tiêu với hình thức toán chủ yếu tiền mặt chuyển khoản Đối với hàng xuất khẩu, khách toán tiền, séc, ngân phiếu hai bên dùng uỷ nhiệm thu uỷ nhiệm chi để toán b Tài khoản kế toán sử dụng Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng may mặc, phong phú chủng loại đa dạng mẫu mã hoạt động tiêu thụ diễn thường xuyên Hoạt động bán hàng Công ty chia làm hai hình thức chủ yếu: Tiêu thụ nội địa tiêu thụ xuất Doanh thu bán hàng Công ty ghi nhận hoàn thành việc giao hàng khách hàng toán chấp nhận toán Kế toán bán hàng công ty sử dụng số tài khoản chủ yếu sau: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 5111: Doanh thu hàng xuất TK 5112: Doanh thu nội địa TK 5113: Doanh thu tiêu thụ khác TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 1311: Phải thu khách (bán công ty) TK 1312: Phải thu cửa hàng, đại lý TK 911: Xác định KQKD c Quy trình kế toán bán hàng Khách hàng Yêu cầu Báo giá Nhân viên bán hàng Kế toán Nhận hàng HĐ Làm thủ tục toán Nhận Đơn đặt hàng Lập phiếu Xuất kho Nhận phiếu xuất hàng Lập HĐBH chuyển hàng Nhận tiền Lập phiếu thu Thu tiền Ghi sổ quỹ Ghi sổ tiền mặt Thanh toán Chưa toán Thủ quỹ Lập gửi Báo giá Nhận Báo giá Lập Đơn đặt hàng Thủ kho Ghi sổ Công nợ Hàng ngày, theo thứ tự tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký – Chứng từ Biểu số 10: Nhật ký chứng từ (trích) Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Địa chỉ: Số An Đà – Ngô Quyền – Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ (trích) Ghi Có tài khoản 111 – Tiền mặt Tháng 12 năm 2014 Số TT Ngày 01/12 18/12 Cộng Ghi Có tài khoản 111, Ghi Nợ tài khoản 154 - 155 40.872.450 50.249.400 156 - 91.121.850 Cộng Có TK 111 40.872.450 50.249.400 91.121.850 Nguồn: phòng TC - KT Hàng ngày, vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán nhập số liệu vào phần xuất bán hàng máy tính.Mỗi lần nhập mặt hàng Sau nhập vào cửa sổ số liệu chuyển lên bảng kê bán hàng(Bảng kê bán hàng có chức để theo dõi trình nhập số liệu kế toán) (biểu số 9), đồng thời vào mã hoá đơn số liệu hoá đơn tự động tổng cộng để chuyển vào bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá bán Số 0059684 Ngày 14/12/2015 Tên khách hàng Đỗ Minh Đức Kho TP Mặt hàng Máng điện 18*10 Nợ TK 1312 Có TK 511 Lượng 500 Tiền 5.994.000 Biểu số 11: Trích Bảng kê bán hàng BẢNG KÊ BÁN HÀNG (trích) Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 Chứng từ Ngày 0059684 14/12 … 0053695 24/12 …… Mã hàng M18 Máng điện 18*10 … … M60 Máng điện 40*20 …… …… Tên mặt hàng TP 500 11.988 5.994.000 TK Nợ 131 TP 400 16.988 6.795.200 131 Kho SL Đơn giá Tiền TK Có 511 511 Nguồn: Phòng TC - KT Biểu số 12: Trích Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ DỊCH VỤ NỘI ĐỊA BÁN RA Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 STT Số HĐ Ngày Tổng kho … … 38 Tên khách hàng 0059684 14/12 Đỗ Minh Đức Tổng cộng Doanh thu chưa thuế Thuế Ghi … 5.994.000 263.305.145 599.400 26.330.514 Ngày…tháng … năm… Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nguồn: Phòng TC - KT Căn vào “Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra”, máy tính lên “Bảng kê phát sinh TK 5112” Số liệu bảng kê dùng để đối chiếu với sổ TK 5112 Cụ thể số liệu tổng hợp bảng kê phát sinh tài khoản 5112 sau: Biểu số 13: Trích Bảng kê phát sinh tài khoản 5112 BẢNG KÊ PHÁT SINH TÀI KHOẢN 5112 Từ 01/12/2014 đến 31/12/2014 Ngày Số chứng từ Có (C) Nợ (T) 14/12 … Nội dung Thu chi K/c doanh thu TK511 (trực tiếp) … Tổng Số tiền TK ĐƯ Nợ Có 131 5.994.000 263.305.145 263.305.145 Nguồn: Phòng TC - KT Biểu số 14: Mẫu sổ SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu tiêu thụ nội địa Ngày tháng …… 14/12/1 … Chứng từ Số Ngày Diễn Giải Trang trước chuyển sang … …… … Doanh thu 0059684 14/12/14 tiêu thụ … … … Tổng cộng Trang sổ TK 56 131 Số hiệu:TK 5112 Số phát sinh Nợ Có 5.994.000 263.305.145 263.305.145 Ở đại lý, việc bán hàng theo dõi báo cáo bán hàng phòng TCKT Công ty lập giao cho đơn vị nhận đại lý Báo cáo cho biết tình hình nhập, trả, bán tồn thành phẩm đại lý Trong tháng, nhận báo cáo bán hàng từ đại lý, phòng kinh doanh tiến hành lập hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ vào hoá đơn nhập số liệu vào máy để làm sở tổng hợp số liệu lên báo cáo tổng hợp doanh thu bảng tổng hợp công nợ toán công nợ sau Cuối tháng, số liệu báo cáo bán hàng đại lý lại đư ợc tự động kết chuyển vào bảng kê doanh thu hoa hồng bán hàng Bảng kê phản ánh doanh thu hoa hồng đại lý đại lý quý (có chi tiết cho tháng) Ở Công ty cổ phần May 10, việc xác định doanh thu xác định kết tiến hành theo tháng Doanh thu theo dõi riêng cho hàng tiêu thụ nội địa hàng xuất Để phản ánh tổng hợp doanh thu bán hàng kế toán công ty sử dụng sổ TK Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng: * Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng nội địa công ty tháng Mẫu biểu sau Khi khách hàng toán tiền hàng, kế toán sử dụng bảng kê thu tiền mặt Biểu số 15: Mẫu phiếu thu CÔNG TY CP NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG Mẫu 01 - TT Nợ TK: 111 Có TK: 131 PHIẾU THU Tiền mặt: Đồng VN Ngày chứng từ: 05/12/2015 Số chứng từ: 03/01 Người nộp: Nguyễn Thị Bích Nguyệt Địa chỉ: 60 An Đà – Ngô Quyền – Hải Phòng Số tiền: 62.700.000 Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: Thanh toán tiền hàng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số liệu tự động chuyển đến Bảng kê thu tiền Người nộp Biểu số 16: Mẫu bảng kê thu tiền mặt CÔNG TY CP NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG Phòng Tài – Kế toán BẢNG KÊ THU TIỀN MẶT Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 STT Chứng từ Số CT Ngày 01/01 4/12/14 Võ Lệ My Nộp tiền mua tủ lý HĐ:0075433 2.500.000 03/01 5/12/14 Nguyễn T B Nguyệt Nộp tiền hàng T12/04 62.700.000 04/01 6/12/14 Lê Tuyết Minh Nộp tiền hàng T12/04 25.000.000 … … Tổng 15.468.260.000 Ngày…tháng… năm… Kế toán (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Trong trường hợp thành phẩm công ty giao cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán hay toán phần kế toán ghi vào “Bảng kê chi tiết TK131” (được lập tương tự bảng kê chi tiết phát sinh TK5112 giới thiệu phần trước) Cuối tháng, số liệu Bảng kê phát sinh TK131, Báo cáo bán hàng chuyển vào Sổ TK 131 (Mẫu tương tự sổ TK khác), đồng thời kết chuyển vào Bảng tổng hợp công nợ toán công nợ Biểu số 17: Báo cáo bán hàng đại lý Tháng 12/2014 Hàng nhận Công ty TNHH Hoa Sao Đại lý 60 Sài Đồng Mã sốthuees„: 01.0106475.4 STT Tên hàng Đvt Đơn giá Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL ST SL ST Trả lại SL ST Bán kỳ Tồn cuối kỳ SL ST SL ST Phễu thu nước ĐK 75 22.220 200 4.444.000 50 1.111.000 150 3.333.000 100 2.222.000 Ba chạc fun ĐK 110 Cái 58.686 150 8.802.900 50 2.934.300 80 4.694.800 120 7.042.320 26 Tổng Biểu số 18 BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 STT Tên cửa hàng Mã TH Doanh số Thuế Tổng giá trị Cty TNHH Trường Thành 82.500.000 8.250.000 9.070.000 Công ty TNHH Tam Phước 570.000.000 57.000.000 627.000.000 Ông Đức 21.890.000 2.189.000 24.079.000 … … Biểu số 19: Vốn CF bán hàng trực tiêp BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ VÀ THANH TOÁN CÔNG NỢ Từ 1/1/2005 đến 31/1/2005 TK: 131 STT Mã số ĐT Tên đối tượng 01.101 XN May … 13 Nợ Có 9.311.239 Số đầu kỳ Nợ Số Trong kỳ Có 9.311.239 Nợ Có Số cuối kỳ Nợ 2.653.309 11.964.548 2.939.303 2.939.303 Có … 01.111 … CT Thái Hòa … 25 01.202 CT Tam Phước 26 01.010 Đại lý 60 Sài Đồng … Số đầu năm 103.970.000 62.700.000 103.970.000 62.700.000 103.970.000 43.453.530 62.700.000 43.453530 320.542.000 350.700.000 25.420.000 … Cộng 83.925.000 985.358.000 83.925.000 985.358.000 1.336.000.000 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY Trong kinh tế thị trường để doanh nghiệp tồn phát triển điều không dễ dàng Đặc biệt việc tiêu thụ sản phẩm với doanh nghiệp quan trọng Và công ty cố gắng thực mục tiêu góp phần vào phát triển kinh tế quốc dân Qua tháng thực tập công ty nhựa Thiếu NiênTiền Phong em nhận thấy công tác kế toán nói chung, kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng tương đối hoàn thiện Công ty thực tốt quy định ghi chép, bảo quản, lưu trữ hệ thống hoá đơn chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp Tình hình tiêu thụ tháng tương đối ổn định Nói chung sau 10 năm cổ phần hoá kết kinh doanh cho thấy tín hiệu khả quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty.Công ty không ngừng đẩy mạnh sản xuất, cải tiến đổi công nghệ nâng cao chất lượng sản phẩm Nguồn vốn kinh doanh tăng tương ứng chứng tỏ quy mô sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng Một số tiêu doanh thu lợi nhuận tăng trưởng chi phí giảm đáng kể làm cho tổng lợi nhuận toàn công ty tăng góp phần tạo uy tín cho công ty sàn giao dịch chứng khoán nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Xét cách toàn diện công ty đáp ứng đòi hỏi khắt khe thị trường đóng góp vào phát triển nhanh bền vững thành phố Hải Phòng nói riêng, đất nước nói chung 2.3.1 Kết đạt Cùng với phát triển lớn mạnh toàn Công ty, công tác kế toán nói chung kế toán tiêu thụ thành phẩm nói riêng không ngừng trưởng thành mặt Qua thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán nói chung phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty CP Nhựa Thiếu niên TP, em thấy có ưu điểm sau: *Các hình thức bán hàng Tiêu thụ thành phẩm hoạt động quan trọng, lẽ đáp ứng nhu cầu thị trường đồng thời phản ánh vận động tài sản tiền vốn công ty lưu thông Do đó, Công ty tổ chức tiêu thụ cách linh hoạt, hiệu thông qua nhiều phương thức bán hàng áp dụng như: bán hàng thông qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm, đại lý, đại lý bao tiêu, bán hàng theo hợp đồng… đảm bảo cho sản phẩm công ty đến tay nhiều người tiêu dùng *Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty đáp ứng yêu cầu hạch toán, phản ánh giám đốc tình hình sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập…, xử lý cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin hoạt động kinh tế diễn hàng ngày công ty Đặc biệt, việc ứng dụng kế toán máy vi tính (Công ty sử dụng phần mềm kế toán Công ty thuê người lập trình dựa chương trình Foxpro) thực tạo nên hệ thống kế toán hiệu có độ tin cậy cao giảm bớt khối lượng công việc Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế trình độ chuyên môn kế toán viên Hiện nay, cán phòng kế toán (trừ thủ quỹ) có trình độ đại học thường xuyên tham gia lớp đào tạo nhằm nâng cao chuyên môn nghiệp vụ tiếp cận với tri thức liên quan đến công việc giao *Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán tiên tiến phù hợp với điều kiện Công ty, đảm bảo theo dõi chặt chẽ thành phẩm tình hình tiêu thụ thành phẩm *Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm + Nhìn chung, kế toán thành phẩm phản ánh cách đầy đủ hoạt động kinh tế liên quan đến thành phẩm Thành phẩm công ty quản lý chặt chẽ từ khâu nhập kho đến khâu xuất kho mặt số lượng chất lượng thành phẩm Mọi hoạt động nhập, xuất kho thành phẩm phản ánh sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định chung Bắt đầu việc lập chứng từ gốc ban đầu đến công tác kế toán chi tiết, tổng hợp mối liên hệ sổ sách kế toán cách thường xuyên Đồng thời phản ánh cách kịp thời hoạt động kinh tế diễn ra, qua theo dõi cách chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Trong trình hạch toán hạn chế việc ghi chép trùng lắp đảm bảo tính thống số liệu ban đầu + Để phản ánh giám đốc tình hình liên quan đến thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, Công ty chấp hành đầy đủ sách giá, thuế, tổ chức sổ sách cách phù hợp Đồng thời ghi chép đầy đủ, hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhờ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm góp phần bảo vệ tài sản công ty trình lưu thông, đảm bảo cho trình sản xuất lưu thông đạt hiệu cao 2.3.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty có tồn sau: *Chứng từ kế toán chi tiết thành phẩm - Trong phương thức bán hàng trực tiếp, Công ty không sử dụng phiếu xuất kho mà sử dụng trực tiếp hoá đơn GTGT để xuất kho ghi thẻ kho Sau ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển hoá đơn lên phòng kế toán kho chứng từ lưu để phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm - Chỉ tiêu giá trị phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội phiếu xuất kho gửi đại lý phản ánh theo giá bán không phù hợp với chế độ kế toán hành *Khoản chiết khấu thương mại Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại, số tiền chiết khấu cho khách hàng ghi hóa đơn, nghĩa số tiền mà kế toán phản ánh vào sổ sách số tiền trừ chiết khấu Hạch toán không hợp lý làm ảnh hưởng đến việc theo dõi doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu kỳ Công ty, tất nhiên ảnh hưởng tới tiêu doanh thu *Việc xuất bán thành phẩm Khi phát sinh nghiệp vụ bán thành phẩm trực tiếp từ phân xưởng sản xuất, thành phẩm không tiến hành nhập xuất kho với nghiệp vụ này, kế toán công ty sử dụng TK 155 để phản ánh thành phẩm nhập kho sau tiến hành xuất kho Việc kế toán công ty hạch toán không phù hợp với chế độ kế toán phản ánh sai lệch giá trị thực tế thành phẩm tồn kho hay nói cách khác kế toán nhập khống xuất khống thành phẩm 69 [...]... hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán trên máy tính vào phân hệ TSCĐ Cuối tháng kế toán in các báo cáo, sổ kế toán, đồng thời đối chiếu sổ sách và các báo cáo CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG 2.1.1... hình thành và phát triển của Công ty a Khái quát về công ty Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong nguyên là công ty Nhựa Thiếu niên Tiền Phong thuộc Bộ Công nghiệp được thành lập từ năm 1960 Trải qua 50 năm xây dựng và trưởng thành, công ty luôn luôn là một trong những cơ sở sản xuất kinh doanh hàng đầu về ngành nhựa của cả nước Hiện nay, công ty đang áp dụng hệ thống quản lý chất lượng toàn diện TQM và. .. Sơ đồ kế toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK631 TK 632 Giá trị thành phẩm hoàn thành nhập kho TK 157,155 TK 911 K/C giá vốn hàng bán cuối kỳ K/C trị giá thực tế thành phẩm, hàng gửi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ K/C trị giá thực tế thành phẩm, hàng gửi bán chưa xác định là tiêu thụ cuối kỳ 1.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm a Yêu cầu của công tác quản lý tiêu thụ thành phẩm Xuất... lý phế liệu Định hình sản phẩm Lấy sản phẩm ra khỏi khuôn Đóng gói Kiểm tra chất lượng Nhập kho 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Bộ phận kinh doanh 1 Bộ phận kinh doanh 2 Ban kiểm soát Giám đốc P .tổ chức lao động P Kế toán tài chính P Kỹ thuật... Công ty đã và đang chiếm lĩnh thị trường bằng uy tín về chất lượng cũng như tính cạnh tranh về giá bán Đến ngày 17/08/2004, công ty Nhựa Thiếu niên Tiền Phong đã được chuyển đổi sang hình thức công ty Cổ phần bằng quyết định số 80/2004/QD-BCN của Bộ Công nghiệp Đánh dấu một bước đi phát triển mới của công ty 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong a Chức. .. loại thành phẩm, sự biến động xảy ra thường xuyên, đồng thời nhân viên kế toán phải có trình độ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo số liệu ghi vào sổ phản ánh chính xác, trung thực, khách quan *Kế toán tổng hợp thành phẩm Kế toán tổng hợp thành phẩm là việc sử dụng các tải khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng hạch toán kế toán các nội dung kinh tế ở dạng tổng... bộ và các hoạt động hỗ trợ cho vận tải; - Kinh doanh bất động sản và quyền sử dụng đất * Sản phẩm: - Nhóm các sản phẩm ống nhựa U.PVC - Nhóm sản phẩm ống nhựa HDPE - Nhóm sản phẩm ống nhựa PPR - Nhóm sản phẩm phụ tùng U.PVC, HDPE, PPR và các sản phẩm khác b Quy trình sản xuất Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong chuyên sản xuất 2 loại sản phẩm chính là ống PVC và ống PEHD Tương ứng với 2 loại sản phẩm. .. ty Nhựa Thiếu niên Tiền Phong Theo đó Công ty Nhựa Thiếu niên Tiền Phong trở thành một doanh nghiệp nhà nước, sản xuất các sản phẩm từ dẻo Với mô hình tổ chức mới, chủ động đáp ứng nhu cầu của thị trường, Công ty đã mạnh dạn chuyển đổi mặt hàng truyền thống từng nổi tiếng một thời nhưng hiệu quả thấp để chuyển hẳn sang sản xuất ống nhựa PVC, PEHD… Từ những bước đi đúng đắn, vững chắc, sản phẩm của Công. .. diện TQM và đạt tiêu chuẩn quản lý chất lượng theo Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 - Tên viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THIẾU NIÊN TIỀN PHONG - Tên giao dịch quốc tế: TIEN PHONG PLASTIC JOINT STOCK COMPANY (TIFOPLAST) - Tên công ty viết tắt: NHỰA TIỀN PHONG - Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần - Địa chỉ: + Miền Bắc: Số 2 An Đà, phường Lạch Tray, quận Ngô Quyền, thành phố Hải... Tham mưu cho Tổng giám đốc về tổ chức bộ máy của Công ty, đề xuất các nội dung theo lĩnh vực được phân công Đào tạo cán bộ cho nhu cầu hiện tại và chiến lược Xây dựng kế hoạch tiền lương ngắn hạn và dài hạn Xây dựng định mức lao động tiền lương Công tác bảo hiểm xã hội hưu trí và một số công tác khác  Phòng nghiên cứu thiết kế: Đề xuất với lãnh đạo Công ty các dự án nghiên cứu sản phẩm và công nghệ mới, ... KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1.1 Thành phẩm đặc điểm thành phẩm a Khái niệm thành phẩm Trong... loại thành phẩm doanh nghiệp Bên Nợ: - Giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Giá trị thực tế thành phẩm nhập kho kỳ - Giá trị thành phẩm phát thừa - Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm. .. THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.2.1 Tổ chức kế toán thành phẩm a Yêu cầu công tác quản lý thành phẩm - Việc quản lý thành phẩm doanh nghiệp gắn liền với việc quản lý vận động loại thành phẩm,