Thuế môi trường trong quản lí môi trường

Thuế Môi trường là một trong những công cụ quan trọng của Quản lí môi trường. Đây là bài tổng hợp về thuế môi trường trên thế giới và ở Việt Nam một cách rất cụ thể. Nêu ra các định nghĩa, các hiện trạng, vấn đề sử dụng thuế môi trường, bài học xương máu của cac nước phát triển từ đó rút ra bài học cho Việt Nam. Nó là một công cụ quan trọng và hữa ích.

I Thuế môi trường: Khái niệm: Là khoản thu ngân sách nhà nước, nhằm điều tiết hoạt động có ảnh hưởng tới môi trường kiểm soát ô nhiễm môi trường Đánh thuế môi trường hình thức hạn chế sản phẩm hay hoạt động lợi cho môi trường Theo Luật Thuế Bảo vệ Môi trường ngày 08/08/2011, Chính phủ ban hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế gồm nhóm: Xăng, dầu, mỡ, nhờn; Than đá; Dung dịch HCFC; Túi ni lông; Thuốc diệt cỏ (loại hạn chế sử dụng); thuốc trừ mối (hạn chế sử dụng); Thuốc bảo quản lâm sản (hạn chế sử dụng); Thuốc khử trùng kho (hạn chế sử dụng) Số thứ tự Hàng hóa Mức thuế Đơn vị tính (đồng/1 đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 1.0004.000 Nhiên liệu bay lít 1.0003.000 Dầu diesel lít 500-2.000 Dầu hỏa lít 300-2.000 Dầu mazut lít 300-2.000 Dầu nhờn lít 300-2.000 Mỡ nhờn kg 300-2.000 II Than đá Than nâu 10.00030.000 Than an-tra-xít (antraxit) 20.00050.000 Than mỡ 10.00030.000 III Than đá khác Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) 10.00030.000 kg 1.0005.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 30.00050.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500-2.000 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.0003.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.0003.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.0003.000 Phân loại thuế môi trường: Thuế môi trường chia thành loại: Thuế trực thu nhằm đánh vào lượng chất thải độc hại với môi trường sở sản xuất gây Thuế gián thu nhằm đánh vào giá trị hàng hóa gây ô nhiễm môi trường Trên thực tế, việc phân loại thuế, phí môi trường có nhiều cách khác nhau, song có hai cách phân loại thuế môi trường sử dụng rộng rãi giới Việt Nam sau: - Thứ nhất, vào lĩnh vực hoạt động có 03 loại thuế chính, là: + Thuế lượng: Loại thuế đánh vào loại lượng sử dụng cho động xe cộ dùng cho mục đích sưởi ấm làm mát Cách đánh thuế dựa sở số lượng Do vậy, tiền thuế phải nộp tương ứng với số lượng lượng tiêu thụ nhân với thuế suất tuyệt đối đơn vị số lượng Số lượng trọng lượng lượng bị đánh thuế số lượng trọng lượng thực tế nhập tiêu thụ kỳ tính thuế + Tiếp đến, Thuế giao thông: Loại thuế đánh vào đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện giao thông Đối tượng tính thuế phương tiện lại ô tô, xe máy, xe tải…Cơ sở tính thuế dựa tiêu chí ảnh hưởng môi trường tiêu chuẩn chất thải Nó kết hợp với tiêu truyền thống trọng lượng thể tích (cm3) + Cuối cùng, Thuế tài nguyên: Loại thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực khai thác sử dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên Thuế tài nguyên loại thuế thu vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên tổ chức, cá nhân Hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên kiện pháp lý làm phát sinh thuế tài nguyên (không phải hành vi sử dụng tài nguyên thiên nhiên) Phần lớn đối tượng chịu thuế tài nguyên tài nguyên khoáng sản, như: khoáng sản kim loại, khoáng sản không kim loại, dầu thô, khí than, khí thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên nước khoáng - Thứ hai, vào đối tượng gây ô nhiễm chia sau: + Thuế đánh vào nguồn gây ô nhiễm: Loại thuế đánh vào chất thải gây ô nhiễm môi trường nước, khí quyển, đất, tiếng ồn ảnh hưởng tới môi trường xung quanh Thuế đánh vào nguồn gây ô nhiễm xác định sở khối lượng hàm lượng chất gây ô nhiễm + Thuế đánh vào sản phẩm gây ô nhiễm: Loại thuế áp dụng loại sản phẩm gây tác hại tới môi trường chúng sử dụng trình sản xuất, tiêu dùng hay hủy bỏ chúng Cụ thể như: Các sản phẩm có chứa kim loại nặng, PVC (nhựa nhiệt dẻo), CFC, nguyên liệu chứa cacbon sulphat…Thuế đánh vào sản phẩm gây ô nhiễm xác định sở khối lượng sản phẩm loại tiêu thụ Ngoài ra, phân loại loại thuế môi trường chủ yếu: - Thuế ô nhiễm bầu không khí Thuế ô nhiễm tiếng ồn Thuế ô nhiễm nguồn nước Phương pháp tính thuế môi trường: Sử dụng phương pháp tính thuế môi trường khác Trên thực tế, có phương pháp tính thuế môi trường phổ biến nhất, là: Tính thuế theo nguyên tắc người gây ô nhiễm trả tiền; tính thuế theo khối lượng tiêu thụ nguyên, nhiên liệu đầu vào; tính thuế dựa vào lợi nhuận doanh nghiệp, tính thuế dựa vào khối lượng sản phẩm sản xuất tính thuế theo mức độ gây ô nhiễm môi trường Cụ thể sau: - Tính thuế theo nguyên tắc người gây ô nhiễm trả tiền: Theo nguyên tắc này, người gây ô nhiễm cho môi trường, cho dù người sản xuất người tiêu dùng, họ phải chịu trách nhiệm chi phí phải sử dụng để hoàn trả lại tổn thất môi trường mà họ nguyên nhân gây ra; nói cụ thể người gây ô nhiễm môi trường phải nộp số tiền thuế tương ứng với mức ô nhiễm môi trường mà họ gây - Tính thuế theo khối lượng tiêu thụ nguyên, nhiên liệu đầu vào: Các loại nguyên, nhiên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất, chúng nguyên nhân phát sinh ô nhiễm môi trường phải chịu mức thuế tương đương với mức ô nhiễm môi trường mà chúng gây Phương pháp tính thuế có nhiều ưu điểm; để hạn chế tối đa, chí tránh mức thuế ô nhiễm môi trường phải nộp, doanh nghiệp phải tích cực tìm kiếm sử dụng loại nguyên nhiên vật liệu thích hợp với yêu cầu bảo vệ môi trường; thông qua khuyến khích doanh nghiệp tăng cường sử dụng nguyên nhiên vật liệu sạch, vừa đảm bảo cho trình sản xuất, vừa đảm bảo an toàn cho môi trường - Tính thuế dựa vào lợi nhuận doanh nghiệp: Lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp tính hiệu số tổng doanh thu tổng chi phí doanh nghiệp kì kế hoạch Do đó, việc tính thuế đơn giản dễ thực hiện, phản ánh cách trực tiếp chi phí môi trường mà doanh nghiệp phải nộp Cơ sở để xác định tỷ lệ thuế mà doanh nghiệp phải nộp phụ thuộc vào mức độ gây ô nhiễm môi trường mà doanh nghiệp gây - Tính thuế dựa vào khối lượng sản phẩm sản xuất ra: Cách tính thuế phải tùy theo loại hình sản xuất kinh doanh để tính: dựa vào khối lượng sản phẩm sản xuất dựa vào doanh thu doanh nghiệp kỳ kế hoạch Tuy nhiên, phương pháp có số nhược điểm là: khó xác định tỷ lệ thu thuế hợp lý đảm bảo tính công sở sản xuất kinh doanh; gây bất lợi cho sở sản xuất áp dụng công nghệ mới, bất lợi cho doanh nghiệp triển khai thực biện pháp xử lý môi trường - Tính thuế theo mức độ gây ô nhiễm môi trường: Việc xác định mức thuế ô nhiễm phải dựa vào quy mô, tính chất hoạt động mức độ gây ô nhiễm môi trường doanh nghiệp cụ thể Khối lượng chất thải doanh nghiệp lớn, hàm lượng chất độc hại cao, tính chất chất độc hại nguy hiểm, mức thuế ô nhiễm môi trường doanh nghiệp phải nộp nhiều Như vậy, để giảm thuế doanh nghiệp bắt buộc phải tìm cách đổi công nghệ để hạn chế chất thải môi trường Mục đích: So với công cụ hành khác: Sử dụng thuế môi trường đem lại “hiệu động”, có nghĩa khuyến khích doanh nghiệp giảm bớt chất thải sử dụng công cụ quản lý môi trường khác doanh nghiệp giới hạn chất ô nhiễm mức yêu cầu Hơn nữa, thuế môi trường đem lại doanh thu cho ngân sách Nhà nước, phần sử dụng cho Ngân sách chung Chính phủ nguồn thuế khác; phần dành riêng để chi cho hoạt động bảo vệ môi trường, để thu gom xử lý phế thải, nước thải, khắc phục ô nhiễm, hỗ trợ nạn nhân ô nhiễm, triển khai dự án bảo vệ môi trường… Có thể nói, sách thuế tài nguyên môi trường nói chung thuế bảo vệ môi trường nói riêng công cụ cho thấy tầm quan trọng tài nguyên thiên nhiên phát triển kinh tế nói riêng phát triển bền vững nói chung II Ứng dụng loại thuế giới: Thuế môi trường cho lượng: Bối cảnh đời sách: Tại Hội nghị Thượng đỉnh Trái đất Rio vào tháng Sáu năm 1992, 150 quốc gia ký công ước khung Liên hợp quốc biến đổi khí hậu, làm thành cam kết tập thể hành động để ngăn chặn tác động người gây nguy hiểm khí hậu toàn cầu Cam kết phản ánh lại chứng khoa học tích lũy từ Liên Chính phủ Biến đổi Khí hậu (IPCC) tăng lên nồng độ khí nhà kính khí quyển, phát sinh từ hoạt động người gây thay đổi rõ rệt phổ biến khí hậu toàn cầu Đàm phán sau dẫn đến Nghị định thư Kyoto, đồng ý vào năm 1997, số quốc gia công nghiệp phải ràng buộc cam kết giảm phát thải loại khí nhà kính Theo Nghị định thư Kyoto EU cam kết giảm hiệu ứng nhà kính khí thải 8% 2008-12, đo với đường mức độ phát thải sở năm 1990 Trong mục tiêu toàn EU, Anh phải đạt giảm phát thải 12,5% Ngoài ra, nhiên, Vương quốc Anh có đơn phương nêu mục tiêu sách việc giảm lượng khí thải carbon dioxide, tới 20% mức năm 1990 vào năm 2010 Năm 2003 Energy White Paper đưa tiêu để cắt giảm 60% lượng khí thải CO2 tới năm 2050 ", với tiến đáng kể vào năm 2020 Thảo luận quốc tế xem xét hình thức them thoả thuận phải thực theo cam kết Kyoto Những thảo luận nói lên quan tâm ngày tăng IPCC biến đổi khí hậu, Anh thể việc công bố năm 2006 Stern kinh tế biến đổi khí hậu Đánh giá phân tích kinh tế chi phí môi trường thay đổi khí hậu, chi phí lợi ích hoạt động sách Nó trở nên cấp bách có ý nghĩa hành động để giảm phát thải khí nhà kính, để ổn định nồng độ khí nhà kính khí quyển, với mục đích hạn chế gia tăng nhiệt độ toàn cầu giảm thiểu rủi ro thảm họa thay đổi cho khí hậu toàn cầu Do tính chất toàn cầu vấn đề biến đổi khí hậu, sách hiệu cần phải liên quan đến việc phối hợp quốc tế Các tác động đất nước thực biến đổi khí hậu thông qua hành động độc lập không đáng kể Hợp tác quốc tế đầy đủ không đơn giản để đạt Thuế hàng không Hàng không đại diện cho nguồn phát thải nhanh khí nhà kính lượng phát thải Vương quốc Anh nước có kinh tế phát triển khác Tổng lượng phát thải CO2 từ ngành hàng không nước quốc tế tăng từ khoảng 7.29 triệu (1,0% tổng số quốc gia) vào năm 1970, với 16.950.000 (2.8% tổng số) vào năm 1990, tiếp tục đến 37.470.000 (6,3% tổng số) vào năm 2005 (1) "Hiệu ứng nhà kính" hàng không gây lớn carbon gây Tác dụng khí thải nước, nitric oxide (NO), nitrogen dioxide (NO 2), oxit lưu huỳnh (SOx), bồ hóng (Penner et al (1999)) IPPC ước tính năm 1999, tổng số hiệu ứng mà định lượng từ khí thải hàng không từ hai đến bốn lần so với tác động carbon dioxide Sausan et al (2005) điều tra ảnh hưởng tương đối chất khí đến kết luận chất lượng tương tự IPCC Đặt nhìn rộng tất khí nhà kính, số liệu từ the UK Environmental Account năm 2005, vận tải hàng không chiếm 5,8% lượng khí thải, so với 2,5% năm 1990 (2) Thuế hàng không vô phức tạp cân nhắc quốc tế Hàng không quốc tế điều chỉnh Hàng không dân dụng quốc tế Tổ chức (ICAO), phát triển kết Công ước 1944 Chicago, giải thích việc đánh thuế nhiên liệu hàng không, ví dụ: Nhiên liệu, dầu nhờn vật tư kỹ thuật tiêu hao khác chứa bể chứa vật đựng khác máy bay miễn hải quan nhiệm vụ khác (2) Hơn nữa, quy định hàng không châu Âu dịch vụ hàng không song phương hiệp định (ASAS) nước khác hoạt động hạn chế sách phủ hãng hàng không, Ví dụ, Na Uy giới thiệu CO2 thuế nhiên liệu tất chuyến bay vào tháng Giêng năm 1999, đến năm phải từ bỏ thuế chuyến bay quốc tế vi phạm quy tắc ASAS Na Uy nước khác (4) Năm 1999, Thụy Điển phải loại bỏ thuế nhiên liệu hàng không, mâu thuẫn với Mineral Oil Chỉ thị EU.Như vậy, quy định soạn thảo cho phép chuyến bay nội địa phải chịu thuế nhiên liệu điều cho phép chuyến bay nội khối EU phải bị đánh thuế tương tự Các công cụ cho thuế hàng không Anh Air Passenger Duty (APD), thuế đánh vào hãng hàng không sở cho hành khách, giới thiệu tháng 11 năm 1993 Ngân sách nhà nước thực tháng 11 năm 1994.Nó không giới thiệu khuyến khích môi trường, thường xem biện pháp thu thuế thời điểm tài phủ tình trạng tương đối nghèo Đã cho vé miễn VAT, nhiên, nhiên liệu hàng không miễn thuế, thuế hàng không tương đối so với lượng khí thải ngày tăng APD đại diện tương đối đơn giản thuế hàng không APD thay đổi tùy theo điểm đến thứ hạng chuyến bay Các tỷ lệ áp dụng từ tháng năm 2007, tăng gấp đôi tháng 12 năm 2006 Báo cáo Pre-Ngân sách APD nâng lên khoảng £ 1tỷ năm 2006-07 trước tăng gấp đôi dự báo tăng tỷ £ 2007-08 sau tăng gấp đôi mức thuế suất thuế Pearce Pearce (2000) ước tính chi phí ngoại biên ô nhiễm tiếng ồn sân bay Heathrow cho mô hình máy bay khác nhau, vàlập luận thuế cho hành khách phải £ chuyến bay đường ngắn Boeing 747-400, £ 15 đoạn đường dài Rõ ràng APD phần doanh thu tăng đáng kể, thiếu vắng hình thức khác thuế hàng không APD coi thuế môi trường tới mức mà làm giảm nhu cầu cho chuyến bay Sở Giao thông vận tải cho công trình giả định gia tăng 10% giá chuyến bay làm giảm nhu cầu 10% Độ thay đổi thay đổi tùy theo với mục đích chuyến bay (5) Các mức giá không thay đổi, nhiên tính theo khí thải máy bay tổng quãng đường châu Âu Như khoản thuế cho hành khách, không cung cấp ưu đãi cho hãng hàng không để đảm bảo máy bay khởi hành nạp đầy đủ tốt, áp dụng chuyến bay vận chuyển hàng hóa Trong Báo cáo tháng 10 năm 2007 Pre-Budget, phủ công bố từ năm 2009, sở thuế thay đổi từ hành khách đến máy bay (6) Thuế máy bay khuyến khích chuyến bay đầy đủ (như có lẽ hãng hàng không phải hấp thu thuế cho ghế bỏ trống) Nó dễ dàng cho áp dụng chuyến bay vận chuyển hàng hóa (mặc dù chiếm chuyến bay vận chuyển hàng hóa cho phần nhỏ tổng khởi hành từ sân bay Anh) Trong phạm vi mà thuế cải cách thông qua hành khách, khả hưởng lợi (liên quan đến APD) bay máy bay nạp đầy đủ, gây ô nhiễm máy bay, người bay khoảng cách tương đối ngắn Tuy nhiên cải cách gây nhiều khó khăng trình quản lí (7) Một phương pháp khác để tính thuế hàng không để mang lại hàng không thành hệ thống quốc tế kinh doanh khí thải Về nguyên tắc, chế quản lý mức độ toàn cầu, thực tế biến thể khu vực khả xuất Trong tháng 12 năm 2007, Bộ trưởng môi trường châu Âu lập kế hoạch bao gồm hàng không phát thải EU Trading Scheme (ETS) từ năm 2012 (8) bao gồm tất chuyến bay khởi hành từ tới sân bay EU hãng hàng không non-EU Số giấy phép có sẵn cho hãng hàng không giới hạn mức độ trung bình khí thải hàng không EU từ năm 2004-2006 Bất kỳ gia tăng lượng khí thải hàng không mức phải phù hợp giảm phát thải nơi khác chương trình Trong năm bao gồm hàng không, có 10% phụ cấp lên kế hoạch đấu giá 90% phân bổ cho miễn phí theo trọng tảikm bay hãng hàng không Trong phạm vi hàng không bao gồm ETS, thuế hàng không nước khó nhắm mục tiêu phát thải CO2 Tuy nhiên, hàng không sản xuất đáng kể yếu tố ngoại tiếng ồn khác tùy theo sân bay khởi hành, khí thải môi trường phi CO2 khác, góp phần vào tình trạng tắc nghẽn bầu trời xung quanh sân bay Một báo gần Keen Strand (2007) xem xét hệ thống tối ưu thuế hàng không quốc tế tổng kết việc thực thuế hàng không nội địa nước khác Nhiều quốc gia EU tính thuế GTGT vé nước, có Đức Hà Lan làm với tốc độ đầy đủ Ireland, Đan Mạch, Anh nước zero-rate vé hàng không nước Mỹ không thu thuế bán hàng vé hàng không nước, áp đặt thuế vé 7,5% "bảo mật phí” Phí chuyến phổ biến Keen Strand ước tính trung bình quốc tế hành khách Anh trả từ 27 đến 109 đô la Mỹ chi phí cho chuyến đi, so với 34 $ cho hành khách Mỹ khoảng $ $ 16 Pháp Bài viết tranh luận thuế nên mang hình thức kết hợp thuế nhiên liệu vé quốc tế phối hợp mà áp dụng không hoàn lại thuế tiêu thụ đặc biệt VAT: trước xấp xỉ lượng khí thải thuế, sau sử dụng cho nội ngoại tác tiếng ồn để tăng doanh thu Do hạn chế áp đặt thỏa thuận quốc tế, hệ thống khó khăn để thực Nhiên liệu tiêu thụ đặc biệt loại thuế vé hàng không nước kết hợp với thay đổi phù hợp khởi hành thuế hàng không quốc tế sách khả thi Giao thông đường hệ thống thuế: Tiến trình thuế giao thông đường Anh Thuế nhiên liệu động nguồn doanh thu quan trọng Bộ Tài Anh (9) Nhiệm vụ dầu hydrocarbon kỳ vọng thu khoảng 24,9 tỷ £ năm 2007-08, hay 4,5% tổng doanh thu (10) Trong hệ thống thuế Anh, doanh thu nhiều tang lên thuế thu nhập, khoản đóng góp bảo hiểm quốc gia, thuế VAT, thuế doanh nghiệp Hầu hết nhiên liệu đường bán Anh xăng lưu huỳnh cực thấp (ULSP) diesel (ULSD) Cả hai đánh thuế mức 50.35p/lít (khoảng £1,91 cho US gallon), mức giá áp dụng thấp cho loại xe chạy nhiên liệu sinh học LPG Giữa năm 1993 1999, lãi suất thực nhiệm vụ tăng lên lựa chọn Ngân sách-được gọi 'fuel duty escalator’ Giữa năm 1997 1999, nhà nước tăng thuế nhiên liệu 6% so với lạm phát năm Tới năm 1999, lãi suất thực khoảng 55-60p / lít (theo giá năm 2007) Nhà nước Anh bị bỏ rơi tiền Báo cáo Ngân sách tháng 11 năm 1999, giá xăng cao gây biểu tình phong tỏa nhà máy lọc dầu mùa thu 2000 Mức thuế suất danh nghĩa tăng lên lần từ tháng Tư năm 2000 Tháng 11 năm 2006, dẫn đến suy giảm giá thực ý nghĩa thuế, Ngân sách năm 2007 trước công bố lạm phát liên kết tăng ban hành năm 2007, 2008, 2009 Mức thuế suất thuế thực tế khoảng thấp gần thập kỷ, nhấn mạnh hình 3.1 Giai đoạn thuế leo thang 1993-1999 rõ ràng nhìn thấy từ biểu đồ 'răng cưa' tỷ lệ tăng thuế thực hàng năm bị xói mòn lạm phát năm Sự suy giảm thuế thực đối chiếu với suy giảm doanh thu thuế nhiên liệu phần thu nhập quốc gia từ năm 2000 Sự suy giảm phần lớn trách nhiệm cho cổ phiếu giảm tổng doanh thu thuế môi trường GDP, mà năm 2006 giảm xuống mức thấp kể từ cuối năm 1980 (11) Hình 3.2 cho thấy khoản thu từ thuế nhiên liệu (bao gồm hai không bao gồm thuế GTGT tính đầu trang) phần thu nhập quốc gia kể từ năm 1970 Năm 2006, số giảm xuống mức thấp kể từ bắt đầu giai đoạn thang Sự suy giảm doanh thu so với thu nhập quốc gia phần việc chuyển đổi đáng kể nhiên liệu diesel diễn năm gần xe nhà sản xuất phát triển động diesel cho chủ xe nước Động diesel có hiệu suất nhiên liệu cao nhiều so với động xăng, việc mua nhiên liệu giảm tổng khoảng cách lái xe tăng Trong năm 1997-98, 52% tất nhiên liệu phát hành cho tiêu thụ xăng so với 32% tỷ trọng động diesel Trong năm 2006-07, người ta ước tính tỷ trọng xăng giảm xuống 44%, tương tự động diesel Xu hướng tiếp tục Mặc dù có suy giảm thực thuế nhiên liệu vài năm qua, máy bơm UK giá xăng diesel có thành phần thuế cao so với EU khác đất nước Hình 3.1 Lãi suất thuế thực từ hầu hết thu nhập hàng năm nhiêu liệu không chì diesel, 1990-2007 Hình 3.2 Biên lai thuế nhiên liệu phần thu nhập quốc gia, 1973-2006 Mặc dù có suy giảm thực thuế nhiên liệu vài năm qua, giá bơm xăng diesel Anh có thành phần thuế cao so với nước EU khác Đồng thời việc sử dụng có ích nguồn doanh thu thu từ thuế môi trường phần làm tăng việc làm xã hội thúc đẩy chương trình nghiên cứu phát triển nguồn lượng tái tạo Theo số liệu thống kê Cơ quan môi trường liên bang Đức tỷ lệ sử dụng nguồn lượng tái tạo tăng dần năm qua từ năm 1998 đến năm 2006, tỷ lệ tăng từ 2,5% đến 5,8% tiếp tục tăng nhẹ năm Ngoài tổng sản phẩm quốc nội (GDP) CHLB Đức giai đoạn thực thuế môi trường tăng nhẹ tăng đầu tư phủ vào chương trình giảm chi phí lượng đầu tư doanh nghiệp nước vào dây chuyền công nghệ hiệu tiết kiệm lượng Như việc thực thuế môi trường CHLB Đức đem lại thành tốt đẹp tác động lên ba mặt lớn quốc gia môi trường, kinh tế xã hội Đây thành tựu tự hào mà quốc gia mong muốn có 4.2 Tại New Zealand: a) Hệ thống thuế phí môi trường New Zealand trước năm 1991 Cũng giống Đức, trước năm 1991, New Zealand chưa có khái niệm rõ ràng biện pháp bảo vệ môi trường công cụ kinh tế bảo vệ môi trường Phần lớn, công cụ sử dụng không hướng tới mục đích bảo vệ môi trường mà khoản thu thêm cho ngân sách phủ Thêm vào đó, việc thu khoản thuế phí gặp nhiều khó khăn chưa có quy định pháp luật cụ thể thống Một số loại thuế lẻ tẻ áp dụng New Zealand trước năm 1991 kể đến thuế khai thác khoáng sản, thuế nông nghiệp, thuế thuốc lá, thuế cà phê Các khoản thu nhìn chung thấp, chưa thực mục đích phủ ban hành Bảng 4.3 liệt kê loại thuế có tác động đến môi trường sử dụng New Zealand trước năm 1991 tỷ lệ đóng góp loại thuế so với tổng doanh thu phủ Bảng 4.3 Tỷ lệ loại thuế có liên quan đến môi trường tổng doanh thu thuế New Zealand trước năm 1991 Loại thuế Tỷ lệ (%) Thuế khai thác khoáng sản 18 Thuế nông nghiệp 15 Thuế thuốc Thuế cà phê Khác Nguồn: Measuring New Zealand’s Progress Using a Sustainable Development Approach, 2008, tr.27 Trong số năm loại thuế có liên quan đến môi trường liệt kê trên, thuế khai thác khoáng sản loại thuế đem lại doanh thu cao (18%) nhiên so với doanh thu thuế dầu khoáng (thuế có doanh thu cao Đức năm 1999 – 50%) khoản đóng góp nhỏ bé Sau thuế khai thác khoáng sản, thuế nông nghiệp đứng thứ hai doanh thu số loại thuế có liên quan đến môi trường New Zealand trước năm 1991 (15%) Sở dĩ có điều giống Việt Nam, nông nghiệp ngành quan trọng kinh tế New Zealand Đứng thứ sau thuế nông nghiệp, thuế thuốc thuế cà phê chiếm tỷ lệ (6%) tổng doanh thu từ thuế New Zealand Các loại thuế khác chiếm tỉ lệ với 4% tổng doanh thu từ thuế Có thể thấy rằng, trước năm 1991, loại thuế có liên quan đến môi trường nghèo nàn đóng góp vào doanh thu phủ Ngoài ra, New Zealand có số loại phí khác liên quan đến môi trường cần phải kể đến phí nước thải, phí xăng dầu… Trên thực tế, loại thuế phí tồn chúng không mang lại hiệu đáng kể để bảo vệ môi trường, không thực mục tiêu ban đầu ban hành tăng thu cho ngân sách nhà nước - Việc ban hành “Luật quản lý tài nguyên năm 1991 – RMA 1991” New Zealand Mặc dù New Zealand có số cải cách điều chỉnh, bổ sung công cụ kinh tế để kiểm soát vấn đề liên quan đến môi trường từ năm 1980, nhiên công cụ kinh tế chưa sử dụng thực có hệ thống hiệu Thêm vào đó, sách môi trường chưa bổ sung Do đó, yêu cầu ban hành văn để điều chỉnh vấn đề liên quan đến việc bảo vệ môi trường trở thành nhu cầu cấp thiết New Zealand Chính vậy, sau nhiều thảo luận nghiên cứu, Luật quản lý tài nguyên New Zealand ban hành thức có hiệu lực từ năm 1991 Đây coi văn luật thức lý giải tầm quan trọng môi trường, tài nguyên thiên nhiên điều chỉnh vấn đề môi trường New Zealand Điểm bật vượt trội Luật quản lý tài nguyên năm 1991 đưa cách quản lý hệ thống lại cách hợp lý quy trình hành pháp lý rời rạc trước đó, bổ sung thêm sách hướng đến việc "quản lý bền vững" – coi nguyên tắc cốt lõi Luật quản lý tài nguyên năm 1991 Thêm vào đó, luật giúp tạo thống sách, mức thuế, cách thu thuế quan chịu trách nhiệm thu thuế quận, khu vực Tại New Zealand, quan chịu trách nhiệm thu sắc thuế môi trường tổng cục thuế New Zealand Hàng năm, tổng cục thuế xem xét nguồn doanh thu từ thuế, đối chiếu với kế hoạch môi trường quốc gia (ví dụ tiêu giảm lượng khí thải nhà kính năm) để xem liệu biện pháp thuế thực hiệu đề xuất số sửa đổi bổ sung thấy cần thiết Luật quản lý tài nguyên hệ thống lại đầy đủ hợp lý Luật bao gồm 15 phần quy định cụ thể khái niệm, mục đích, nguyên tắc, dạng tài nguyên giới hạn đặt cho loại tài nguyên… Thay vài sắc thuế lẻ tẻ trước đây, việc ban hành văn luật với hệ thống thuế phong phú đánh vào loại mặt hàng mà việc sản xuất hay sử dụng chúng tạo tác động không tốt cho môi trường thực bước tiến lớn sách pháp luật New Zealand Bên cạnh việc hệ thống lại sách cũ, RMA 1991 đưa sách hướng đến việc "quản lý bền vững hiệu quả" Phần 7(b) yêu cầu người thực thi Luật phải có liên quan đặc biệt đến việc sử dụng hiệu phát triển tài nguyên thiên nhiên Hay, liên quan đến chức Bộ trưởng Bộ Môi trường, mục 26 (1) có quy định: "Bộ trưởng Bộ môi trường cần xem xét điều tra việc sử dụng công cụ kinh tế (bao gồm phí, tiền, biện pháp tài khác, ưu đãi) để đạt mục đích mà phủ đề Một phần quan trọng RMA 1991 phần 12 Phần yêu cầu tổ chức thực phân tích chi phí-lợi ích sách đề xuất hay kế hoạch để xem xét lựa chọn phương án thay cho việc sử dụng quy định trực tiếp để đạt mục đích Luật Mục tiêu phần để xem xét mở rộng việc cung cấp ưu đãi thuế phí (mục 32(i) 32(ii)) Một ví dụ phân tích chi phí-lợi ích phân tích chi phí-lợi ích báo cáo Hội đồng khu vực Auckland đề nghị xem xét khu vực ven biển họ Thêm vào đó, điều luật quy định sử dụng tài nguyên thiên nhiên, người gây ô nhiễm phải nộp thuế môi trường Cách đánh thuế áp dụng New Zealand áp dụng mức thuế suất %, khác với CHLB Đức áp mức thuế suất tuyệt đối Mức thuế suất đánh vào nguồn tài nguyên tham khảo số điều RMA 1991 điều 104E thuế suất cho số loại khí nhà kính, điều 134 thuế suất đánh vào chất độc hại gây ô nhiễm cho đất, điều 329 đánh vào số hóa chất gây ô nhiễm nguồn nước Ngoài ra, Luật Quản lý tài nguyên năm 1991 xác định loạt ứng dụng cụ thể khác công cụ kinh tế Đó là: - Đóng góp tài - Phí hành cố định quan địa phương - Hình phạt tài Một ưu điểm nêu RMA 1991 áp dụng “nguyên tắc người gây ô nhiễm trả tiền” phù hợp với quy luật: người hưởng lợi trực tiếp từ việc sử dụng nguồn lực phải chịu chi phí Việc người gây ô nhiễm trả phí mang lại nhiều lợi ích sau: trước tiên nâng cao doanh thu, thúc đẩy nguồn lực tài quan phủ giúp trì kiểm soát họ sách môi trường quản lý, sau tác động đến ý thức trách nhiệm người dân việc sử dụng tiết kiệm nguồn nguyên vật liệu cạn kiệt trái đất Có thể nói rằng, việc ban hành RMA 1991 bước tiến quan trọng công bảo vệ môi trường New Zealand Luật đời hệ thống lại sắc thuế lẻ tẻ trước tồn New Zealand để từ tạo quy định chung thống áp dụng cho tất quận thành phố New Zealand Thêm vào đó, luật góp phần tạo tảng sở pháp lý để ban hành sách môi trường khác tương lai - Cuộc rà soát lại RMA 1991 năm 2001 Kể từ Luật quản lý tài nguyên đời năm 1991, tạo tác động tích cực đến nguồn doanh thu từ thuế phủ New Zealand mà đến môi trường Lượng khí thải nhà kính New Zealand từ năm 1991 đến năm 2001 có xu hướng giảm (hình 5) nhiên mức độ giảm chưa đáng kể so với nước áp dụng thuế môi trường thành công trước Đức, Na Uy, Hà Lan… Vì thế, năm 2001 phủ New Zealand sau mười năm ban hành Luật quản lý tài nguyên năm 1991 định thực rà soát tổng thể lại toàn hệ thống thuế, nghiên cứu sâu lý thuyết lý luận thuế môi trường đồng thời nghiên cứu thêm kinh nghiệm số nước giới để đưa điều chỉnh thích hợp nhằm mục đích tối đa hóa lợi ích thuế môi trường Cuộc rà soát thuế năm 2001 New Zealand xem xét nghiên cứu việc điều chỉnh sắc thuế môi trường hệ thống thuế New Zealand Các nhà phân tích kì vọng luật thuế sau sửa đổi công cụ hiệu để giúp New Zealand đạt thành tựu vấn đề bảo vệ môi trường đáp ứng quy định nghị định thư Kyoto: đến năm 2012 đưa nồng độ khí thải trở mức nồng độ năm 1990 Nhìn chung, vấn đề lý luận, rà soát thuế năm 2001 tập trung vào nghiên cứu ba nội dung sau: - Đánh giá cần thiết việc đẩy mạnh đánh thuế vào mặt hàng lượng quan trọng than, dầu, sản phẩm dầu khí Đây mặt hàng có tầm ảnh hưởng lớn đến kinh tế nguyên, nhiên liệu đầu vào cho tất trình sản xuất mặt hàng thiết yếu dùng sinh hoạt sống hàng ngày Đánh giá cần thiết đồng nghĩa với việc phủ New Zealand cần phải giải toán phát triển kinh tế hay bảo vệ môi trường? - Nghiên cứu cần thiết việc tập trung sử dụng loại thuế suất kinh tế: thuế lượng, thuế Carbon thuế xăng dầu Các nhà nghiên cứu thuế cho tập trung vào thuế giúp tạo hiệu ứng hiệu kép mà tác động nhanh mạnh đến thói quen tiêu dùng sản xuất người dân: mặt thực mục tiêu bảo vệ môi trường thông qua tăng cường nhận thức xã hội khuyến khích công ty sản xuất kinh doanh liên tục tìm kiếm thay đổi phương thức kinh doanh thân thiện với môi trường để giảm số thuế môi trường phải nộp, mặt khác thu phần ngân sách nhà nước lớn để giải vấn đề môi trường - Nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm từ nước thành công thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu để ban hành sắc thuế môi trường hiệu quả, phù hợp với kinh tế, văn hoá New Zealand để từ đưa New Zealand đạt cam kết kí nghị định thư Kyoto Có thể thấy ràng, khái niệm thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu mẻ New Zealand, nhiên nhiều quốc gia khác đặc biệt quốc gia châu Âu ví dụ Hà Lan, Na Uy, Thụy Điển, Đan Mạch, Phần Lan, Thụy Sĩ… ban hành loại thuế từ năm 1990 Trong thực tế, đa số nước thành viên EU sử dụng thuế carbon để đạt mục tiêu giảm lượng khí thải nhà kính mục tiêu tăng nguồn thu từ thuế để bổ sung vào ngân sách nhà nước nhằm giải vấn đề môi trường Có thể nói rằng, rà soát năm 2001 xem xét toàn diện kỹ lý thuyết lẫn vấn đề tồn RMA 1991 sau 10 năm ban hành Đây hội cho nhà hoạch định sách New Zealand nghiên cứu học tập kinh nghiệm áp dụng thuế BVMT số nước thành công – nhà lãnh đạo sinh thái để từ đưa điều chỉnh thích hợp để làm tăng hiệu kinh tế hiệu môi trường sắc thuế môi trường áp dụng - Những thay đổi bổ sung RMA 1991 vào năm 2007 Cuộc rà soát Luật quản lý tài nguyên năm 1991 New Zealand diễn vào năm 2001, mốc nhìn lại đánh giá lại hiệu luật công cụ kinh tế môi trường sau chặng đường 10 năm thực hiện, với mục đích đưa điều chỉnh hợp lý để phát huy tối đa hiệu luật sắc thuế môi trường áp dụng Tuy nhiên, sau rà soát năm 2001, nhà hoạch định sách không đưa thay đổi luật thuế quản lý tài nguyên năm 1991 dự tính ban đầu mà đến tận năm 2007, thay đổi thức thực Các điều chỉnh “Luật quản lý tài nguyên điều chỉnh 2007” nhìn chung dựa điểm thảo luận rà soát thuế năm 2001 Điểm khác biệt thay đổi nhiều sách kết hợp thuế lượng, thuế xăng dầu, thuế carbon biện pháp khác Các biện pháp khác phủ New Zealand đưa trước, bao gồm chiến lược chất thải công bố vào tháng năm 2002 ban hành với mục tiêu cụ thể giảm khí thải nhà kính từ khu vực chất thải nỗ lực phủ để tiết kiệm điện khu vực công khoảng 15% Các sách nêu chiến dịch “Bảo tồn sử dụng lượng cách hiệu quả” phủ ước tính cắt giảm lượng khí nhà kính khoảng 25 triệu / năm Mục tiêu New Zealand giảm lượng khí thải xuống 365 triệu CO2 tương đương với cam kết giai đoạn Nghị định thư Kyoto 2008-20012 Để thực điều này, Chính phủ New Zealand kết hợp thuế cacbon, thuế lượng thuế xăng dầu Bảng 4.4 trình bày mức thuế suất quy định cho loại thuế đánh loại mặt hàng sau Bảng 4.4 Các mức thuế suất(%) đánh vào nhiên liệu hóa thạch New Zealand từ sau bổ sung thuế năm 2007 Thuế lượng Thuế Carbon Thuế xăng dầu Than 1.31 1.23 Khí 0.56 0.51 Dầu 0.14 0.18 Sản phẩm dầu 0.08 0.09 0.15 khí Nguồn: Reducing Carbon Emissions? The Relative Effectiveness Different Types of Environmental Tax: The Case of New Zealand, tr.4 Từ bảng trên, thấy mức thuế suất cho thuế lượng thuế cacbon tương tự Mức thuế suất cao đánh vào mặt hàng lượng có cường độ lượng hệ số phát thải cao Trong mặt hàng, mức thuế suất đánh vào than cao (1,31% với thuế lượng 1,23% với thuế carbon) Với mức thuế suất cao đánh tập trung vào mặt hàng lượng nguyên, nhiên liệu đầu vào cho tất trình sản xuất mặt hàng thiết yếu dùng sinh hoạt sống hàng ngày, Chính phủ New Zealand giải toán mình: đặt mục tiêu bảo vệ môi trường cao mục tiêu phát triển kinh tế Việc tăng thuế suất với mặt hàng lượng chắn gây ảnh hưởng đáng kể đến kinh tế New Zealand biện pháp đồng thời chắn tạo hiệu ứng môi trường tích cực Để đưa sách trên, New Zealand tích cực nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm từ nước thành công thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu Là nước lịch sử áp dụng thuế môi trường nước khác châu Âu, New Zealand khôn ngoan tận dụng hợp tác quốc tế để học tập kinh nghiệm từ nước Sau ban hành Luật quản lý tài nguyên năm 1991, phủ New Zealand đánh giá luật điểm chưa hợp lý đó, chưa tạo hiệu đáng kể tới môi trường Do đó, khoảng thời gian thực rà soát lại luật thuế quản lý tài nguyên 1991 năm 2001, phủ New Zealand tích cực học hỏi kinh nghiêm quốc tế cách cử cán sang nước châu Âu áp dụng thành công thuế BVMT để học hỏi kinh nghiệm sau trở đưa kiến nghị để thay đổi hoàn thiện luật thuế môi trường Nhờ việc học tập kinh nghiệm nước thành công, phủ New Zealand nhận mục đích loại thuế môi trường tái sử dụng doanh thu từ thuế cách có hiệu New Zealand chọn cách phân bổ nguồn thu từ thuế từ kinh nghiệm Thụy Điển - nước đánh thuế carbon cao nước Scan-di-na-vi Phần lớn doanh thu từ thuế carbon Thụy Điển đưa trở lại vào kinh tế thông qua việc giảm đáng kể thuế thu nhập Do đó, sử dụng doanh thu từ thuế môi trường hiệu Chính phủ lúc đạt nhiều mục đích: tăng nguồn thu thuế để giải vấn đề môi trường, định hướng việc sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp người dân theo hướng thân thiện với môi trường đảm bảo mục tiêu xã hội, giảm gánh nặng thuế thu nhập cá nhân cho người dân - Những chuyển biến New Zealand sau thực thay đổi thuế môi trường Kể từ ban hành Luật quản lý tài nguyên năm 1991, đến rà soát thuế năm 2001 thay đổi từ sau năm 2007 đến nay, kết dùng để xem xét đánh giá ảnh hưởng vi mô vĩ mô thuế lượng, thuế carbon thuế xăng dầu khả quan Hàm lượng khí nhà kính nói chung, đặc biệt khí CO2 giảm dần kể từ năm 1991 đặc biệt giảm đáng kể từ sau năm 2007 Điểm nhấn mạnh tác động hiệu ứng nhà kính, thuế tạo hiệu ứng hiệu ứng nhà kính: tác động lên ý thức tiêu dùng tiết kiệm thân thiện với môi trường người dân New Zealand Mỗi loại thuế có ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội Mặc dù, thực tế chưa có biện pháp trực tiếp đo ảnh hưởng phúc lợi nhiên, việc xác định gián tiếp thay đổi tiêu dùng hộ gia đình sử dụng biện pháp để dự đoán ảnh hưởng phúc lợi loại thuế Những tác động loại thuế lượng khí thải carbon mức độ tiêu thụ nhiên liệu hóa thạch bảng cho thấy thuế môi trường có tác động tích cực đến môi trường khối lượng phát thải cacbon mức độ tiêu thụ nhiên liệu hóa thạch giảm Bảng 4.5 Sự thay đổi lượng tiêu thụ nhiên liệu hóa thạch lượng khí CO2 thải New Zealand năm 2007 năm 2001 tác động ba loại thuế: thuế lượng, thuế carbon, thuế xăng dầu Đơn vị: % Thuế lượng Thuế Carbon Thuế dầu xăng Lượng khí thải CO2 -16 -18 -0.9 Năng lượng nhiên liệu hóa thạch sử dụng -13 -14 -1.9 Nguồn: New Zealand Measuring New Zealand’s Progress Using a Sustainable Development Approach năm 2007, tr.14 Từ bảng 4.5 ta thấy, thuế carbon dẫn đến việc giảm tiêu thụ lượng khí thải CO2 khoảng 14% 18% Tác động thuế lượng thuế carbon việc giảm tiêu thụ lượng phát thải CO2 tương tự Thuế lượng làm giảm lượng tiêu thụ lượng 13%, thuế carbon làm giảm 14% Nó làm giảm lượng khí thải carbon khoảng 16%, thuế carbon làm giảm 18% Mặt khác, thuế xăng dầu mang lại hiệu việc giảm tiêu thụ lượng khí thải CO2 Theo bảng trên, thuế xăng dầu làm giảm phát thải khí CO2 tiêu thụ lượng khoảng 0,9 1,9% Kết cho thấy thuế carbon có khả đạt mức giảm lớn khí thải CO2 khối lượng tiêu thụ nhiên liệu hóa thạch so với thuế lượng Trong ba loại thuế phủ New Zealand lựa chọn làm công cụ sau năm 2007, thuế xăng dầu đạt hiệu Có thể thấy rằng, việc thay đổi sách thuế môi trường, Chính phủ New Zealand đạt mục tiêu bảo vệ môi trường: giảm lượng phát thải khí CO2 giảm việc tiêu dùng nhiên liệu hóa thạch Bảng 4.6 Ảnh hưởng thuế lượng, thuế carbon thuế xăng dầu lên biến vĩ mô New Zealand lựa chọn: so sánh năm 2007 năm 2001 Đơn vị: % Thuế dầu Thuế suất thuế thu nhập xăng Thuế lượng Thuế Carbon -0.82 -0.62 -0.68 Tiêu dùng hộ gia -0.2 -0.09 -0.1 Vốn lưu động -0.82 -1.12 -1.26 Khối lượng sản -1.62 -1.54 -1.7 đình xuất Vốn cố định -0.75 -1.58 -1.62 Đầu tư -0.32 -0.51 -0.54 GDP -0.29 -0.38 -0.39 Khối lượng nhập -0.91 -0.78 -0.89 Nguồn: New Zealand Measuring New Zealand’s Progress Using a Sustainable Development Approach năm 2007, tr.16 Ngoài việc tác động lên tiêu dùng hộ gia đình, loại thuế môi trường có tác động đáng kể lên yếu tố kinh tế vĩ mô Mức tiêu thụ thực tế hộ gia đình giảm 0,1% thuế carbon 0,09% thuế lượng Tuy nhiên, thuế xăng dầu, mức tiêu thụ giảm 0,2% Từ bảng 4.6 ta thấy, việc áp dụng thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu tạo áp lực không nhỏ kinh tế: tác động thuế lượng thuế carbon tương tự nhau, nhiên thuế carbon có ảnh hưởng lớn thuế lượng chút Sự giảm sút hoạt động ngành công nghiệp lượng cao nguyên nhân dẫn đến hiệu kinh tế, thể rõ qua việc giảm GDP thực tế Xem xét ảnh hưởng lên GDP, tác động thuế lượng thuế carbon gần như nhau, thuế làm giảm GDP khoảng 0,385% Tác động thuế xăng dầu chút (0,29%) Ảnh hưởng đến GDP gây giảm lượng vốn sẵn có để dùng cho sản xuất Cả lượng vốn cố định vốn lưu động giảm Vốn cố định giảm khoảng 1,6% thuế lượng, 1,6% thuế carbon chút 0,75% thuế xăng dầu Tác động thuế xăng dầu lên vốn lưu động vốn cố định nhỏ Sự sụt giảm GDP có mối liên kết với giảm vốn cổ phần Các cổ phiếu vốn giảm đầu tư giảm Tác động thuế lượng thuế carbon đầu tư giảm 0,51% 0,54% Tác động làm giảm khối lượng xuất tổng hợp Xuất giảm khoảng 1,5% 1,7% khoản thuế lượng thuế carbon Thu nhập tiêu dùng hộ gia đình giảm, sụt giảm đầu tư xuất tổng hợp Một giảm sút từ xuất dẫn đến giảm nhân tố thu nhập Có thể thấy rằng, bảng 4.7 thể dấu hiệu tích cực mà ba loại thuế: carbon, lượng nhiên liệu mang lại cho môi trường bảng làm rõ ảnh hưởng thuế lên kinh tế Đây đánh đổi mục tiêu kinh tế mục tiêu môi trường mà New Zealand lựa chọn Bảng 4.7 Ảnh hưởng thuế lượng, thuế carbon thuế xăng dầu lên hoạt động số ngành cụ thuế kinh tế New Zealand: so sánh năm 2007 năm 2001 Đơn vị % Thuế xăng dầu Dịch vụ Thuế lượng Thuế carbon -0.26 0 -1.62 -1.52 -1.34 -0.62 -0.93 -0.8 -2 -4.12 -4.51 Vận tải -0.71 -0.55 -0.5 Sản xuất gỗ -0.41 -0.43 -0.52 Thiết bị vận -0.64 -0.52 -0.43 Điện 1.27 -3.21 -3.62 Sản phẩm phi -0.81 -0.72 -0.91 Nông nghiệp -0.4 -0.31 -0.42 Sản phẩm kim -3.12 -3.66 -3.92 Thực phẩm -0.11 0 Sản xăng dầu phẩm Xây dựng Khai thác mỏ tải kim loại Nguồn: New Zealand Measuring New Zealand’s Progress Using a Sustainable Development Approach năm 2007, tr.19 Ảnh hưởng loại thuế: thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu lĩnh vực kinh tế cụ thể thể rõ Bảng Những ảnh hưởng ngành trình bày có liên quan đến ngành công nghiệp lượng cao, khai thác mỏ, sản phẩm kim loại, điện lĩnh vực khí đốt Tác động lĩnh vực trung bình 2% Ví dụ, khai thác mỏ, thuế lượng thuế carbon gây giảm tương ứng 4,1% 4,5% Ảnh hưởng thuế xăng dầu hơn, khoảng 2% Các ảnh hưởng đến lĩnh vực kim loại điện, khí nước giảm, trung bình, 3,8% cho ngành kim loại, giảm trung bình khoảng 2,7 cho ngành điện, khí nước Ảnh hưởng so với mức ảnh hưởng trung bình lĩnh vực điện, khí đốt nước gia tăng 1,2% lĩnh vực điện, khí nước khu vực sử dụng với giảm tương ứng khối lượng sử dụng gây loại thuế lượng thuế carbon Các lĩnh vực khác sử dụng lượng so với ba lĩnh vực xem xét tác động ba loại thuế lĩnh vực khác so với lĩnh vực lượng Nhìn chung, tác động thuế lượng thuế carbon lớn thuế xăng dầu Từ số thống kê thu được, thấy thuế carbon, thuế lượng thuế xăng dầu công cụ kinh tế hiệu để điều chỉnh hành vi sản xuất tiêu dùng người dân New Zealand thực mục tiêu bảo vệ môi trường nhiên mục đích phát triển kinh tế lại bị coi Do đó, Chính phủ New Zealand cần trọng cân đối mức thuế suất hợp lý để thực đồng thời hai mục tiêu: bảo vệ môi trường phát triển kinh tế đất nước III Ứng dụng loại thuế Việt Nam: Thuế bảo vệ môi trường: Luật Thuế bảo vệ môi trường Quốc hội Khóa XII, Kỳ họp thứ thông qua ngày 15/11/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012, văn điều chỉnh cách trực tiếp vào sản phẩm gây ô nhiễm môi trường Thuế bảo vệ môi trường coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xây dựng nguyên tắc người sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm phải nộp thuế Đây loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Hơn nữa, thuế bảo vệ môi trường cấu thành vào giá hàng hoá, dịch vụ nên có tác dụng kích thích điều chỉnh sản xuất, tiêu dùng theo hướng bảo vệ môi trường, thúc đẩy việc nghiên cứu tìm nguồn lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng người dẫn tới việc đời công nghệ, chu trình sản xuất sản phẩm giảm thiểu tác hại tới môi trường Thuế tiêu thụ đặc biệt: Với mục đích không khuyến khích số hoạt động sản xuất kinh doanh có sản phẩm ảnh hưởng đến môi trường, nên thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao mặt hàng thuốc lá, ô tô,… Chính sách đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào hàng hóa, dịch vụ gây ảnh hưởng không tốt môi trường góp phần hướng dẫn tiêu dùng, đặc biệt trách nhiệm người tiêu dùng với môi trường Đồng thời, việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao vào số hàng hóa có ảnh hưởng không tốt đến môi trường có tác dụng hạn chế việc sản xuất, kinh doanh tiêu dùng hàng hóa Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp Do đó, thông qua ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào việc bảo vệ môi trường cách áp dụng biện pháp kỹ thuật đại nhằm giảm thiểu chất gây ô nhiễm thải môi trường, hỗ trợ doanh nghiệp mặt tài việc thực công tác bảo vệ môi trường Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế tổ chức, doanh nghiệp Do vậy, quy định sắc thuế thường thể rõ nét mục tiêu điều tiết Nhà nước có tác động rõ nét doanh nghiệp việc thực mục tiêu bảo vệ môi trường Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên đánh vào tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên bao gồm hoạt động khai thác khoáng sản, kim loại không kim loại, dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên loại tài nguyên thiên nhiên khác Mục đích thuế tài nguyên hạn chế tổn thất tài nguyên trình khai thác sử dụng, đồng thời tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước điều hoà quyền lợi tầng lớp dân cư việc sử dụng tài nguyên Thuế tài nguyên thu tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên bao gồm hoạt động khai thác khoáng sản kim loại không kim loại, dầu thô, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên, hải sản tự nhiên, nước tự nhiên loại tài nguyên thiên nhiên khác Một số giải pháp thuế nhằm nâng cao hiệu bảo vệ môi trường Việt Nam: Áp dụng chế độ ưu đãi thuế doanh nghiệp có hoạt động bảo vệ môi trường: Tập trung biện pháp ưu đãi thuế trực thu việc khuyến khích giảm thiểu ô nhiễm môi trường bảo vệ môi trường Tập trung ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có sử dụng biện pháp hạn chế ô nhiễm môi trường, sử dụng nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu sản xuất sản phẩm Việc ưu đãi thuế trực thu xuất phát từ cách tiếp cận tác động khích lệ lý thuyết kinh tế học Thuế trực thu có liên quan trực tiếp tới lợi nhuận, lợi ích trực tiếp doanh nghiệp ưu đãi ngầm định khuyến khích doanh nghiệp sử dụng nguồn tài để giải vấn đề chống ô nhiễm môi trường Cụ thể, áp dụng biện pháp như: Hỗ trợ doanh nghiệp lĩnh vực xử lý chất thải, ô nhiễm; khuyến khích doanh nghiệp xử lý chất thải cách cho tăng gấp đôi chi phí xử lý chất thải xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, để giải pháp phát huy tác dụng mong muốn, cần quy định rõ số vấn đề như: hoạt động hoạt động xử lý chất thải gắn với - chi phí tính trừ Tiếp tục quy định khuyến khích đầu tư vào dự án làm môi trường cách cho áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp (10%) suốt trình thực dự án Sử dụng ưu đãi thuế để khuyến khích, thúc đẩy phát triển nguồn lượng sạch, quản lý chặt chẽ việc khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên đất nước Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác nguồn lượng lượng mặt trời, lượng gió nên áp dụng chế ưu đãi tối ưu / miễn thuế năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm (mức ưu đãi cao Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành); đồng thời, cho phép áp dụng mức thuế suất thấp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục/ đào tạo, y tế, môi trường - mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% Các chi phí liên quan đến việc tìm kiếm sử dụng nguồn lượng cho phép tính gấp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Những ưu đãi tạo động lực cho doanh nghiệp tăng cường đầu tư nhiều vào lĩnh vực khai thác sử dụng nguồn lượng Bên cạnh đó, doanh nghiệp nói chung, cần có biện pháp khuyến khích việc nghiên cứu phát triển công nghệ sạch, công nghệ tiết kiệm lượng tài nguyên Hiện nay, sách thuế nước ta có ưu đãi định cho phép doanh nghiệp trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp với mức tối đa 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền trích lập quỹ giảm trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, với số đơn vị không phát sinh thu nhập tính thuế ưu đãi không phát huy tác dụng Vì vậy, áp dụng biện pháp khác nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cho nghiên cứu phát triển, ví dụ cho phép khấu trừ gấp đôi gấp 1,5 lần chi phí mà doanh nghiệp chi cho hoạt động nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ xác định chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Với cách này, chi phí trừ tăng lên số thuế phải nộp giảm với tỷ lệ 25% chi phí nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ Áp dụng phương án khuyến khích doanh nghiệp tích cực việc nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ Song song với việc ưu đãi thuế cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác sử dụng lượng sạch, cần có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động khai thác tài nguyên khai thác loại quặng, than, dầu khí dạng thô Trong trường hợp này, thuế tài nguyên xem công cụ quan trọng nhất, áp dụng cách rộng rãi có hiệu cao Đối với thuế tài nguyên, nên áp dụng mức thuế suất cao loại tài nguyên dạng thô, ngược lại, đánh thuế suất thấp tài nguyên dạng tinh chế biến Mặc dù quy định thuế tài nguyên lý thuyết có tác động tích cực việc bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên, nhiên, việc quản lý không hiệu mục tiêu tốt đẹp thuế tài nguyên thực Nghiên cứu, xây dựng thuế bon: Về mặt dài hạn, cần có nghiên cứu thuế bon, thuế đánh vào lượng khí thải CO2, từ trình đốt nhiên liệu chứa bon Thuế bon kỳ vọng trở thành sắc thuế quan trọng để giảm luồng khí thải bon Hiện nay, ngày có nhiều quốc gia coi sắc thuế giải pháp quan trọng chống lại ô nhiễm môi trường nói chung biến đổi khí hậu nói riêng đe dọa sống người hệ sinh vật tự nhiên trái đất Thuế bon sắc thuế mới, nước ta chưa có kinh nghiệm, đứng chiến chống ô nhiễm môi trường có tính toàn cầu Thuế bon công cụ để điều chỉnh chi phí ngoại ứng nhằm nội hóa chi phí ngoại ứng tiêu cực phạm vi toàn cầu liên quan đến khí thải CO2 vào chi phí sản xuất Thuế bon công cụ để giảm lượng khí thải CO2một cách hiệu Việc đánh thuế bon vào chất đốt khuyến khích việc tìm nguồn lượng thay không phát thải phát thải Tài liệu tham khảo [Trực tuyến] See table 2.3 of [Trực tuyến] See ICAO (2006) See ECON Analyse (2005) for more details See Gillen, Morrison, and Stewart (2004) See [Trực tuyến] A full discussion of the issues around this tax reform can be found in Leicester and O’Dea (2008) [Trực tuyến] See [Trực tuyến] See section of Leicester (2006) for more details of UK fuel taxation 10 Estimate from October 2007 Pre-Budget Report 11 See Etheridge and Leicester (2007) for more on total green tax revenues 12 Germany Information Centre, Enviromental protection in Germany ngày 26 tháng 10 năm 2009 13 Kohlhaas, Michael Ecological tax reform in Germany from theory to pocily không biết chủ biên : Economic Studies Program Series , 2000 14 Law on the Introduction of the Ecological Tax Reform-Gesetz zum Einstieg in the die okologische Steuerrform, 1999 15 Bundesgesetzblatt Law on the Continuation of the Ecologic Tax Reform 16.12.1999 16 BWF 199a 1999b; Meyer, Bettina 1999 (2000), The introduction of the Ecological Tax Reform, tr.38 17 The real decline in duties since 1999 was justified in part by the higher crude oil prices that Trang web tham khảo 1.Theo Khánh Hiền (MOITRUONG.COM.VN/tổng hợp theo lyluanchinhtri.vn) 2.http://moitruong.com.vn/phat-trien-ben-vung/chinh-sach-thue-cong-cu-bao-ve- moi-truong-11928.htm 3.http://luanvan.co/luan-van/de-tai-thue-bao-ve-moi-truong-kinh-nghiem-cua-mot- so-nuoc-va-bai-hoc-cho-viet-nam-44453/ 4.http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail aspx?ItemID=458&TabIndex=1 5.http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail aspx?ItemID=458&TabIndex=1 6.http://kinhtemoitruong.vn/news/Hoat-dong-Hoi/Nghien-cuu-ve-thue-moi-truong- va-giai-phao-nang-cao-nang-luc-thanh-tra-thu-ngan-sach-thuoc-linh-vuc-moi-truong2183/ 7.http://luanvan.co/luan-van/de-tai-thue-bao-ve-moi-truong-kinh-nghiem-cua-mot- so-nuoc-va-bai-hoc-cho-viet-nam-54746/ 8.http://www.ifs.org.uk/uploads/mirrleesreview/dimensions/ch5.pdf [...]... phẩm gây ô nhiễm môi trường Thuế bảo vệ môi trường được coi là một trong những công cụ kinh tế mang lại hiệu quả cao trong quản lý và bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường được xây dựng trên nguyên tắc người nào sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm phải nộp thuế Đây là một loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Hơn nữa, thuế bảo vệ môi trường cấu thành... đổi về thuế môi trường Sau hơn hai mươi năm áp dụng thuế môi trường, hệ thống môi trường, hệ thống môi trường cũng như nền kinh tế xã hội của CHLB Đức đã có những thay đổi sâu sắc và toàn diện theo hướng tích cực Điều đó có được phần lớn là nhờ cải cách thuế môi trường diễn ra từ năm 1999 đến năm 2003 và việc duy trì những sắc thuế này kết hợp và bổ sung với những điều khoản thuế bảo vệ môi trường. .. pháp về thuế nhằm nâng cao hiệu bảo vệ môi trường ở Việt Nam: Áp dụng chế độ ưu đãi thuế đối với những doanh nghiệp có hoạt động bảo vệ môi trường: Tập trung các biện pháp ưu đãi đối với thuế trực thu trong việc khuyến khích giảm thiểu ô nhiễm môi trường và bảo vệ môi trường Tập trung ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có sử dụng các biện pháp hạn chế ô nhiễm môi trường, ... với môi trường hơn để giảm số thuế môi trường phải nộp, mặt khác sẽ thu được phần ngân sách nhà nước lớn để giải quyết các vấn đề môi trường - Nghiên cứu, học hỏi kinh nghiệm từ các nước thành công về thuế carbon, thuế năng lượng và thuế xăng dầu để có thể ban hành một sắc thuế môi trường hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế, văn hoá của New Zealand để từ đó đưa New Zealand đạt được những cam kết đã kí trong. .. của cải cách được thực hiện trong bốn năm liên tiếp từ năm 2000 đến năm 2003 dưới đạo luật có tên “Sự tiếp nối của cải cách thuế môi trường (15) Cuộc cải cách thuế môi trường ở Đức giai đoạn 1999-2003 tập trung vào 2 nội dung chính: tăng thuế suất thuế năng lượng và ban hành một số điều khoản miễn giảm thuế đặc biệt • Tăng thuế suất thuế năng lượng: (16) Việc tăng thuế suất thuế năng lượng bắt đầu được... đích tối đa hóa lợi ích của thuế môi trường Cuộc rà soát thuế năm 2001 tại New Zealand đã xem xét và nghiên cứu việc điều chỉnh các sắc thuế môi trường trong hệ thống thuế New Zealand Các nhà phân tích kì vọng luật thuế này sau khi sửa đổi sẽ là một công cụ hiệu quả để giúp New Zealand đạt được những thành tựu trong vấn đề bảo vệ môi trường cũng như đáp ứng được những quy định trong nghị định thư Kyoto:... rõ ràng về các đối tượng chịu thuế, cách đánh thuế và một biểu khung thuế suất hợp lý Thêm vào đó, sự phối hợp trong việc quản lý thuế và thu thuế giữa Chính phủ Liên Bang và chính phủ từng bang, từng thành phố rất thống nhất và nhịp nhàng Chịu trách nhiệm lớn nhất trong việc kiểm soát, quản lý thuế và thu thuế chính là Tổng cục thuế của chính phủ Liên Bang, các cơ quan thuế của các tiểu bang nhờ vậy... Loại thuế Tỷ lệ (%) Thuế khai thác khoáng sản 18 Thuế nông nghiệp 15 Thuế thuốc lá 6 Thuế cà phê 6 Khác 4 Nguồn: Measuring New Zealand’s Progress Using a Sustainable Development Approach, 2008, tr.27 Trong số năm loại thuế có liên quan đến môi trường được liệt kê ở trên, thuế khai thác khoáng sản là loại thuế đem lại doanh thu cao nhất (18%) tuy nhiên nếu so với doanh thu của thuế dầu khoáng (thuế. .. thực hiện công tác bảo vệ môi trường Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế của các tổ chức, doanh nghiệp Do vậy, các quy định của sắc thuế này thường thể hiện rõ nét hơn mục tiêu điều tiết của Nhà nước và cũng có tác động rõ nét hơn đối với doanh nghiệp trong việc thực hiện mục tiêu bảo vệ môi trường 4 Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên đánh vào... bang năm 1998, Cải cách thuế môi trường một lần nữa trở thành một vấn đề gây chú ý và đến ngày 1 tháng 4 năm 1999, cải cách thuế môi trường chính thức được thực hiện Cải cách thuế môi trường diễn ra ở CHLB Đức bao gồm 2 đạo luật và được tiến hành qua 5 bước trong 5 năm liên tiếp từ năm 1999 đến năm 2003 Đạo luật thứ nhất được gọi là “Đạo luật giới thiệu về Cải cách thuế môi trường (14) diễn ra vào ... thuế môi trường: Thuế môi trường chia thành loại: Thuế trực thu nhằm đánh vào lượng chất thải độc hại với môi trường sở sản xuất gây Thuế gián thu nhằm đánh vào giá trị hàng hóa gây ô nhiễm môi. .. nhiễm môi trường Thuế bảo vệ môi trường coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xây dựng nguyên tắc người sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm phải nộp thuế. .. đặt - Những chuyển biến CHLB Đức sau thực thay đổi thuế môi trường Sau hai mươi năm áp dụng thuế môi trường, hệ thống môi trường, hệ thống môi trường kinh tế xã hội CHLB Đức có thay đổi sâu sắc