Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hải long

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .6 CHƯƠNG NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TAỊ CÔNG TY CỔ PHÂN ̀ ĐÂU ̀ TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG .8 CHƯƠNG 40 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG 40 CHƯƠNG 3: 87 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG 87 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Diễn giải Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CP Cổ phần DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ SH Số hiệu STT Số thứ tự HĐGTGT Hoá đơn giá trị gia tăng CT Công trình TNHH Trách nhiệm hữu hạn Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ1.1: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp 19 ghi thẻ song song Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương 20 pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương 21 pháp ghi sổ số dư Sơ đồ 1.4: Sơ đồ theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.6: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.7: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Sơ đồ 1.8: Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.9: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 23 31 34 35 36 38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất trường Công ty Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công Ty CP đầu tư xây 42 43 dựng Hải Long Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.4: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 45 48 công ty Hinh 1.1 Phần mềm kế toán Ssoft finance 9.0 Bảng 1: Các tiêu mà công ty đạt năm 2010, 50 51 2011 2012 Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư 59 công ty BẢNG 2: TRÍCH SỔ SỐ DƯ VẬT LIỆU THÁNG 05 NĂM 61 2012 BẢNG 3: TRÍCH BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT LIỆU THÁNG 05 62 NĂM 2012 Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong công xây dựng đất nước , đặt đòi hỏi thiết vấn đề kinh tế xã hội vừa tăng trưởng vừa phát triển Thực mục tiêu công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Nhất giai đoạn nước ta thực chế mở, khuyến khích doanh nghiệp phát triển Do doanh nghiệp muốn phát triển cần phải có kết hợp đồng bộ, thống phòng ban chức nhu cầu thiết người lao động Đòi hỏi khách quan thiết phát triển kinh tế nước ta nói riêng đứng trước xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp , cá nhân phải không ngừng học hỏi trau dồi kiến thức để rút học kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ mặt thân doanh nghiệp Như đáp ứng xu công nghiệp hoá, đại hoá Nhất nước ta lại nước vừa chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước Điều tránh khỏi khuyết tật chế cũ tồn tư tưởng chế lãnh đạo Đó thật vật cản lớn công phát triển kinh tế doanh nghiệp ban lãnh đạo không kiên loại bỏ Một doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường cần phải tiến hành quản lý đồng vấn đề có liên quan đến khâu sản xuất nghĩa phải đôn đốc, quản lý giám sát chặt chẽ từ khâu khai thác đến khâu thu mua nguyên vật liệu khâu tiêu thụ sản phẩm đảm bảo việc bảo toàn xác định mức chi phí mà doanh nghiệp cần trang trải , biết kinh doanh có hiệu hay không Điều đòi hỏi nhà quản lý phải thường xuyên quan tâm đến công tác quản lý tài doanh nghiệp Từ để tăng tốc độ luân chuyển vốn có hiệu Thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cải tiến đời sống cho người lao động đạt lợi nhuận cao Có doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, hạn chế rủi ro kinh doanh Một công cụ giúp cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao Công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Trong giá thành sản phẩm chi phí nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán chiếm tỷ trọng lớn Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch toán là: “ Chính xác – Toàn diện – Kịp thời” Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ quan trọng thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng chặt chẽ nguyên vật liệu từ nhằm nâng cao chất lượng công trình làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao việc đổi chế độ kế toán Nhà nước Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long có nhiều cố gắng công việc cải tiến ghi chép kế toán cho phù hợp với chế quản lý Nhận thức vấn đề nêu với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long Ngoài phần mở đầu kết luận, bố cục chuyên đề gồm chương: Chương 1: Những lí luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long Trong trình nghiên cứu đề tài, em tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành, kết hợp với kiến thức học trường Vì thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài không tránh khỏi thiết sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô khoa Kế toán nhân viên phòng Tài kế toán công ty để nhận thức em vấn đề ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo BÙI THỊ THU, cảm ơn Ban giám đốc, phòng ban Công ty giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 30 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu : 1.1.1 Vai trò, tầm quan trọng hạch toán kế toán Nguyên vật liệu Để tồn phát triển , người cần phải tiến hành hoạt động sản xuất tái sản xuất tạo cải vật chất cho xã hội Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tư liệu lao động , sức lao động, cần phải đối tượng lao động – Một yếu tố trình sản xuất Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu thể dạng vật hóa : Sắt, thép , xi măng, cát đá , sỏi doanh nghiệp xây lắp - Xét mặt chi phí: Do đặc điểm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, giá trị chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm nên chí phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn toàn chi phí giá thành sản phẩm Vì vậy, số biến đổi nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Việc giảm chi phí nguyên vật liệu có vai trò định đến việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Xét mặt vật: Nguyên vật liệu sở cấu thành nên thực thể sản phẩm tham gia vào trình sản xuất thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Xét mặt giá trị: Khi tham gia vào sản xuất, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm kỳ Như nói nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do , cần thiết phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nhằm theo dõi tình hình dự trữ nguyên vật liệu phương diện số lượng, chất lượng, chủng loại, mức tiêu hao Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.1.2 Khái niệm nguyên vật liệu - Nguyên liệu, vật liệu là đối tượng lao động, đó là những tư liệu vật chất được dùng vào sản xuất để chế tạo thành sản phẩm mới hoặc thực hiện các dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm của nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu có những đặc điểm sau: + Được mua sắm bằng vốn lưu động + Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định Sau chu kỳ sản xuất giá trị được bảo tồn và chuyển dịch toàn bộ vào sản phẩm 1.1.4 Yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu Trong điều kiện kinh doanh nay, doanh nghiệp phải chịu tác động nhiều quy luật kinh tế, cạnh tranh gay gắt thị trường yếu tố khách quan đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng, mẫu mã chủng loại sản phẩm, giảm thiểu chi phí Một giải pháp cho vấn đề doanh nghiệp phải quản lý thật tốt yếu tố đầu vào mà cụ thể quản lý chặt chẽ yếu tố nguyên liệu tất khâu, từ khâu thu mua , khâu bảo quản, khâu dự trữ đến khâu sử dụng - Khâu thu mua: lập kế hoạch tìm nguồn thu mua nguyên vật liệu , đảm bảo đáp ứng kịp thời, đầy đủ theo yêu cầu sản xuất số lượng chất lượng với chi phí mua tốt thiểu, tránh việc thiếu nguyên vật liệu trình sản xuất - Khâu bảo quản: Xây dựng bố trí hệ thống kho tàng, bến bãi, trang thiết bị đầy đủ , phù hợp với tính chất , lý , hóa loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mát , hao hụt - Khâu dự trữ: Cần xác định mức dự trữ tối đa, mức dự trữ tối thiểu, mức dự trữ trung bình cho doanh nghiệp Căn vào yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất, giúp cho hoạt động sản xuất Doanh nghiệp diễn thường xuyên, liên tục , không bị gián đoạn - Khâu sử dụng: Bên cạnh việc đảm bảo xuất đúng, xuất đủ chủng loại nguyên vật liệu cho sản xuất , cần phải sử dụng cách tiết kiệm, hợp lý nguyên vật liệu sở định mức chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu , giảm giá thành sản phẩm Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Như , việc quản lý tốt nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp tránh tình trạng mát, hao hụt, giảm bớt chi phí sản xuất kinh doanh, giúp cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp diễn cách thường xuyên, liên tục, không bị gián đoạn 1.1.5 Phân loại nguyên vật liệu Mỗi DN sử dụng nhiều loại NVL khác phù hợp đặc thù kinh doanh DN Mỗi loại NVL lại có tính chất cơ, lý , hoá khác Vì ,để quản lý tốt NVL, đồng thời cung cấp kịp thời , đầy đủ cho sản xuất kinh doanh phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định * Theo nội dung kinh tế chức NVL sản xuất kinh doanh NVL chia thành : + Nguyên vật liệu : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm , nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp + Vật liệu phụ : Là đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm , sử dụng công việc quản lý sản xuất ,bao gói … + Nhiên liệu : Được sử dụng để phục vụ cho công nghệ SX sản phẩm , cho phương tiện vận tải , máy móc , thiết bị hoạt động trình SXKD Nó tồn thể rắn ,lỏng khí than,dầu, khí đốt … + Phụ tùng thay : Là vật tư dùng để thay , sửa chữa , bảo dưỡng máy móc ,thíêt bị , phương tiện vận tải … + Thiết bị xây dựng : Là thiết bị (cần lắp không cần lắp ,vật kết cấu , công cụ …) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng + Vật liệu khác : Là loại vật liệu không xếp vào loại kể loại vật liệu trình sản xuất loại , phế liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định … Căn vào nguồn gốc vật liệu toàn NVL DN chia thành : NVL mua , NVL tự gia công chế biến ,… Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Căn vào phiếu xuất kho số 01 phiếu xuất tháng kế toán vào bảng kê xuất NVL Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 01 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số 52 Ngày 07/01 Xuất gạch lỗ cho CT Pháp Vân Xuất đá 2x6 55 09/01 cho CT Kè Sông Nhuệ Cát vàng cho CT Đương Nam 70 20/01 Hồng Xuất Cát đen cho CT Đường Pháp 135 27/01 Vân Xuất Đá 2x4 cho CT Đương Hồng 140 28/01 Kỳ - Bắc Sơn Đ.v tính Số lượng Thành tiền Có TK 152, Nợ TK khác 621 627 641 viên 1.367 6.509.654 m3 772.5 4.815.662 m3 500 115.000.000 115.000.000 m3 170 809.540 809.540 100 19.669.840 19.669.840 369.257.886 70.682.000 6.509.654 Tổng cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người lập bảng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Kế toán trửơng (ký, họ tên) 77 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Cuối tháng vào bảng kê xuất NVL từ nhật ký chứng từ, kế toán vật tư tiến hành tổng hợp số liệu vào bảng kê số Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long Địa chỉ: Xương Giang – Thành Phố Bắc Giang – Tỉnh Bắc Giang BẢNG KÊ SỐ Tháng 01/2012 Tính giá thành thực tế vật liệu STT Diễn giải TK152 I Số dư đầu tháng 192.828.884 II Số phát sinh tháng 388.977.320 - Từ NKC số ( có TK111) 125.284.540 - Từ NKC số ( có TK331) 263.692.780 Cộng số dư đầu tháng số phát 581.806.204 II sinh tháng(I+II) III Hệ số chênh lệch IV Xuất dùng tháng 369.257.886 V Tồn kho cuối tháng (III-V) 212.548.218 Ngày 30 tháng 01 năm 2012 Kế toán ghi số Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ bảng kê số bảng kê xuất kế toán tiến hành phân bổ nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 78 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Căn vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu giá thành thực tế loại vật liệu lấy từ bảng kê số Giá trị vật liệu xuất kho tháng theo giá thành thực tế phản ánh bảng phân bổ theo đối tượng sử dụng dùng làm để ghi vào bên có tài khoản 152 bảng kê nhật ký chứng từ sổ kế toán liên quan Số liệu bảng phân bổ đồng thời sử dụng để tính giá thành sản phẩm Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 79 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2012 Đơn vị: Đồng NT ghi Chứng từ sổ SH NT Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu Số phát sinh sổ Cái dòng TK đói Nợ Có Số trang trước chuyển sang 05/12 07/12 20/12 PN07 05/12 PX13 07/12 PN09 20/12 xxx Mua NVL nhập kho 152 133(1) 331 127.250.000 12.725.000 Xuất NVL 621 627 152 396.887.100 78.303.507 152 133(1) 112 270.370.000 27.037.000 Mua NVL xxx 139.975.000 448.190.607 297.407.000 Cộng chuyển trang sau Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 80 xxx xxx Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 12 năm 2012 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Tran STT TK đối Nợ g dòn sổ g 86.368.210 Ngày tháng Dư đầu tháng Có Số phát sinh tháng 05/12 07 05/12 Số NVL nhập kỳ 331 07/12 13 07/12 Xuất kho NVL 621 627 641 642 20/12 09 20/12 Mua NVL nhập kho 112 Cộng số sinh tháng Số dư tháng Cộng luỹ đầu quý 127.250.000 396.887.100 78.303.507 3.926.745 7.602.950 297.407.000 phát 424.657.000 cuối 24.304.908 kế từ 486.720.302 xxx Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 81 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả người bán Số hiệu: 331 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKđối 15/12 513 Tồn đầu tháng 15/12 Mua đá nhập kho 19/12 514 19/12 Mua xi măng nhập kho Cộng ứng 152 133 152 133 Số tiền Nợ Có 71.500.000 7.150.000 2.000.000 200.000 80.850.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 82 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối 10/12 511 10/12 Tồn đầu tháng Mua Đá 2x4 13/12 512 13/12 15/12 513 19/12 514 ứng Số tiền Nợ 111 2.430.000 Mua cát vàng 111 3.700.000 15/12 Mua xi măng HL 331 7.150.000 19/12 Mua Cát đen 331 200.000 Cộng Có 13.480.000 Ngày 30/12/2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 83 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long SỔ CÁI TK 621 QUÍ III/2011 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày thán g ghi sổ Diễn giải Số TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Có ……… 10/07 12/07 PX K65 PX K66 31/07 31/07 2/08 10/07 12/07 31/07 BK 07 Xuất vật tư thi công – CT Kè Sông Nhuệ Xuất vật tư cho CT Đường Nam Hồng Kết chuyển vật tư T10- CT Đường Nam Hồng 31/07 Kết chuyển vật tư T10- CT Kè Sông Nhuệ 02/08 Xuất vật tư cho CT Đường Hồng Kì - Bắc Sơn Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 1521 262.819.000 1521 27.500.000 154 69.000.000 1.458.985.000 154 1521 165.000.000 84 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 5/08 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 05/08 Xuất vật tư thi công – CT Kè Sông Nhuệ 1521 190.909.095 30/08 BK 11 30/08 Kết chuyển vật tư T11- CT Kè Sông Nhuệ 154 1.670.830.000 31/09 BK 12 31/09 Kết chuyển CPNVLT T09 CT Kè Sông Nhuệ: 154 4.930.380.000 Cộng phát sinh 18.541.372.180 18.541.372.180 Ngày 30/09/2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 (ký, họ tên) 85 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hải long SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK 331-tháng 01 năm 2012 Tên người bán: Công ty Thương mại dịch vụ xây dựng Duy Đức Đơn vị tính: VNĐ ST Diễn T giải Dư đầu kỳ Hoá đơn P.Nhập Nợ Có Số Ngày Số Ngày Số dư đầu tháng Phát sinh: -Mua chịu Đá 2x4 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Ghi có TK 331, nợ TK khác 152 133 Ghi có TK 331, có TK khác Dư cuối kỳ Cộng Cộng có nợ 111 112 … Nợ Tk 331 Tk 331 Có 52 7/01 6.509.654 325.483 6.835.13 6.835.137 6.509.65 325.483 6.835.13 6.835.137 Viết chữ: Sáu triệu, tám trăm ba mươi nghìn, trăm ba mươi đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 86 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG Nền kinh tế phát triển đòi hỏi quản lý phải nâng cao, đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao Phân tích hoạt động kinh tế cần phải hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn, Phân tích hoạt động kinh tế công cụ công tác quản lý kinh tế sử dụng cách nhạy bén có hiệu phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp 3.1 Một số nhận xét công tác hạch toán kế toán NVL Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long Qua thời gian thực tập Công ty CP đầu tư xây dựng Hải long em rút số nhận xét sau: Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long không ngừng phát triển mặt Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long hòa nhập bước vào phát triển chung Đất nước Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn cách vững vàng, tình hình sản xuất Công ty có xu hướng phát triển lên lĩnh vực Quá trình tăng trưởng phát triển luôn ổn định vững Doanh thu năm tăng so với năm trước thể hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tương đối khả quan Tuy nhiên, Công ty cần phải có biện pháp phù hợp trình sản xuất nhằm khắc phục hạn chế Về công tác tổ chức vồn tiền năm tăng so với năm trước thể khả toán Công ty thuận lợi Để đồng vốn có khả sinh lời, công ty nên đem vốn vào hoạt động số hoạt động sản xuất kinh doanh như: đầu tư chứng khoán ngắn hạn, đầu tư mua sắm máy móc thiết bị, Do chưa làm tốt công tác thu hồi công nợ công trình hoàn thành chưa toán gọn gàng Do mà khoản nợ phải thu ngày tăng lên làm cho vốn lưu công ty bị ứ đọng từ dẫn đến hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều hạn chế Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 87 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Ưu điểm: Về máy quản lý: Mô hình quản lý kế toán Công ty gọn nhẹ, hợp lý chế độ Các phòng ban chức thực có hiệu chức , nhiệm vụ đảm bảo thông tin kịp thời, xác Từ ban lãnh đạo công ty có định đắn, kịp thời sáng suốt trình quản lý Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô Công ty Bộ phận kế toán bố trí hợp lý chặt chẽ, hoạt động nề nếp có nhiều năm kinh nghiệm Các cán có tinh thần giúp đỡ tương trợ lẫn công việc Do công việc kiểm tra sử lý cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Thông qua thông tin phòng kế toán cung cấp từ có biện pháp đạo sát toàn hoạt động đơn vị Về công tác hạch toán kế toán NVL: toàn hoạt động trình hạch toán luân chuyển chứng từ phận kế toán NVL phản ánh đầy đủ Công tác hạch toán quản lý vật liệu Công ty kết hợp chặt chẽ số lượng, chất lượng nhập kho theo yêu cầu Qúa trình luân chuyển chứng từ luôn diễn đầu đặn kỳ Nhược điểm: Thứ : Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long chưa xây dựng hệ thống định mức tồn kho cho loại nguyên vật liệu, gây lãng phí dự trữ vật tư mức cần thiết, điều ảnh hưởng đến công tác định mức vật tư vốn lưu động xác định nhu cầu vốn lưu động hàng quý, năm thiếu xác Việc xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu bắt đầu, chưa hoàn thiện Vì lượng tiêu hao nguyên vật liệu không tính toán trước mà dựa vào vẽ để ký duyệt Như dẫn đến trường hợp lãng phí nguyên vật liệu Thứ hai: Việc xây dựng hệ thống danh điểm nguyên vật liệu Công ty chưa thực tốt Việc lập danh điểm vật liệu kế toán vật liệu làm theo chủ quan chưa thống nhất, việc đối chiếu kho phòng kế toán gặp khó khăn Chính cần xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống toàn Công ty để dễ dàng kiểm tra tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu Điều Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 88 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán hoàn toàn cần thiết Công ty, giúp kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, theo dõi, nâng cao hiệu công tác kế toán 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán vật liệu Công ty, để không ngừng hoàn thiện phát huy vai trò công tác kế toán vật liệu, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: Ý kiến thứ nhất: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống toàn Công ty Lập danh điểm vật tư hàng hoá qui định cho thứ vật tư ký hiệu riêng hệ thống chữ số thay tên gọi, qui cách, kích cỡ chúng Công ty cần phải xây dựng mẫu danh điểm thống toàn Công ty, cụ thể sau: Khi đánh số danh điểm vật liệu cho loại vật liệu vật liệu chính,vật liệu phụ nên đánh theo hình thức tài khoản cấp danh điểm 1521, 1522 , cách đánh giúp dễ nhận biết vật liệu chính, vật liệu phụ đồng thời tên danh điểm phù hợp với chế độ qui định hành Ý kiến thứ 2: Thực trạng hình thức hạch toán vật liệu Công ty áp dụng phương pháp sổ số dư, NVL đa dạng phong phú, việc áp dụng phương pháp giảm bớt công việc ghi chép tính toán kế toán Nhưng khối lượng công việc lớn lại phải dồn hết vào cuối tháng, nên công việc hạch toán lập báo cáo gặp không khó khăn * Đề xuất Kế toán NVL cần lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất NVL cho loại vật tư Vì nhận chứng từ kế toán kiểm tra tính toán theo chứng từ, cộng số tiền ghi cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ phiếu sở để đối chiếu với thẻ kho Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 89 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong công tác điều hành quản lý doanh nghiệp, kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng giữ vai trò công cụ có hiệu lực Kế toán phản ánh thực tế tình hình sản xuất kinh doanh, có quan hệ trực tiếp tới lợi ích người lao động, doanh nghiệp Nhà nước Kế toán cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng thông tin để đưa định phù hợp Trong điều kiện kinh tế thị trường, đường có để doanh nghiệp tăng lợi nhuận, tăng tích lũy đứng vững thị trường sản xuất sản phẩm đạt chất lượng cao Vì việc tổ chức công tác kế toán nói chung đặc biệt công tác kế toán NVL nói riêng có ý nghĩa lớn công tác quản lý chi phí, góp phần quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn Trong trình nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác hạch toán kế toán NVL Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo, ban lãnh đạo công ty, đặc biệt cô, bác phòng kế toán với học hỏi thân, em nghiên cứu công tác kế toán hoàn thành chuyên đề với đề tài “Công tác hạch toán kế toán NVL Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long” Qua việc nghiên cứu em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty nhằm đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kinh tế thị trường Tuy nhiên vấn đề phức tạp rộng lớn, chuyên đề chưa thể bao quát hết mà tiếp cận với vấn đề chủ yếu kế toán NVL Công ty Em xin chân thành cảm ơn tập thể Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long, phòng kế toán công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo BÙI THỊ THU nói riêng thầy cô giáo khoa kế toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội giúp em hoàn thiện đề tài Hà nội, tháng 06 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 90 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Giáo trình Kế toán Tài Chính - Nhà xuất Tài Chính - Năm 2010 Đồng chủ biên: PGS - TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy 2- Giáo trình Kế toán Quản Trị - Nhà xuất Tài Chính - Năm 2009 Đồng chủ biên: PGS - TS Vương Đình Huệ PGS – TS Đoàn Xuân Tiên 3- Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế - Nhà xuất Tài Chính - Năm 2009 5- Quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính ban hành 6- Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất Tài chính, Hướng dẫn chứng từ kế toán ,Hướng dẫn sổ kế toán 7- Phương hướng, nhiệm vụ hoạt động Công ty CP đầu tư xây dựng Hải Long 8- Các tài liệu có liên quan khác Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 91 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... lý nguyên vật liệu cũng như vai trò của kế toán nguyên vật liệu trong hệ thống quản lý kinh tế, nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp được xác định như sau: - Kế toán phải thực hiện phân loại và đánh giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhất định, đồng thời phải đáp ứng nhu cầu quản lý trong doanh nghiệp, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, ... pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất - Tham gia phân tích, đánh giá tình hình cung cấp nguyên vật liệu, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, thực hiện tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính liên quan và cung cấp thông tin về quản lý, sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp... xuất, tồn kho nguyên vật liệu Thông qua các số liệu kế toán, doanh nghiệp có thể nắm được tình hình cụ thể về số lượng, giá trị của từng loại vật liệu để có kế hoạch thu mua, dự trữ và cung ứng kịp thời cho sản xuất, làm cơ sở xây dựng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp và tiết kiệm Từ đó cũng thấy được tình hình sử dụng vật liệu trong sản xuất, tránh việc sử dụng nguyên vật liệu sai mục... lên, kế toán hoàn chỉnh chứng từ và căn cứ vào đó, kế toán hạch toán chi tiết vật từ nhập – xuất, ghi cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu thành tiền Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên từng sổ chi tiết NVL để ghi vào “ Bảng kê nhập – xuất – tồn kho NVL “ theo từng thứ , từng nhóm NVL, rồi đối chiếu số liệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Để đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán, thì kế toán. .. kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho, nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu về số lượng và giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cường quản lý nguyên vật liệu 1.2.1 Chứng tư kế toán... chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho để ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu cả về chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu thành tiền Phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu tiêu hao vào sản xuất - Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, kế hoạch sử dụng, bảo quản nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa, đề... Kiểm Toán 1.1.7 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp: Kế toán là khoa học thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản, sự vận động của tài sản và toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị nhằm kiểm tra , kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị Kế toán nguyên vật liệu cũng là sự ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,... tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi sổ số dư Ghi chú: Nguyễn Thị Hồng_Lớp TC KT4 -K58 21 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu + Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng công việc ghi chép của kế toán Công việc giàn đều trong tháng tạo điều kiện nâng cao hiệu suất công tác kế toán + Nhược điểm: Kế toán không... nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngược lại ghi giảm trị giá vật tư, sau đó ghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào: Nợ TK133(1331) Có TK331 a.3 Nếu hoá đơn về trước hàng về sau: Kế toán lưu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho và ghi bút toán như trường hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng chưa về kế toán ghi tăng hàng... Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu trên cơ sở kiểm kê kiểm kê cuối kỳ, xác định được lượng tồn kho thực tế từ đó có thể xác được lượng xuất dùng trong kỳ Giá trị vật Giá trị VL liệu xuất dùng = trong kỳ tồn kho Tổng gía trị Giá trị vật + vật liệu tăng - liệu tồn kho đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ * Tài khoản sử dụng: Theo phương pháp này, kế toán sử ... trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Hải Long. .. TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TAỊ CÔNG TY CỔ PHÂN ̀ ĐÂU ̀ TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG .8 CHƯƠNG 40 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG... Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI LONG 2.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần đầu tư