Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

Sự đổi mới sâu sắc và sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đồi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một hướng đi hợp lý

MỤC LỤC Trang Danh mục các chữ viết tắt 2 LỜI MỞ ĐẦU 4 Báo cáo kiến tập kế toán .6 I.Tổng quan đơn vị thực tập .6 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam .6 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 9 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 11 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh : .16 1.4.1 Hệ thống các Xí nghiệp và các Xưởng: 16 1.4.2. Đặc điểm công nghệ sản xuất 17 II. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại xí nghiệp : .19 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán : 19 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại đơn vị : .22 Trình tự và phương pháp ghi sổ 25 Hàng ngày căn cứ vào chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ hạch toán chi tiết .25 2.3 Khái quát phần hành chủ yếu trong đơn vị 25 2.3.1. Kế toán tài sản cố định 25 2.3.1.1. Đặc điểm 25 2.3.1.2. Tính giá tài sản cố định 26 2.3.1.3. Phương pháp khấu hao .26 2.3.1.4.Tài khoản sử dụng .26 2.3.1.5.Chứng từ, sổ sách sử dụng 26 2.3.1.6. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách TSCĐ .26 2.3.2.Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. 28 2.3.2.1. Khái niệm .28 2.3.2.2 Các hình thức trả lương trong công ty .28 2.3.2.3. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 31 2.3.2.4. Tài khoản sử dụng 31 2.3.2.5. Chứng từ sổ sách sử dụng .31 2.3.2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế tóan tiền lương và bảo hiểm 32 2.3.3.Kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh. .33 2.3.3.1. Khái niệm .33 2.3.3.2. Hình thức thanh toán .33 1 2.3.3.3. Doanh thu từ các hoạt động .33 2.3.3.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp .34 2.3.3.5.Tài khoản sử dụng .34 2.3.3.6. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh 34 2.4- Tình hình thực tế công tác kế toán NVL công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam 36 2.4.1- Công tác tổ chức quản lý chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 36 2.4.1.1- Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam 36 2.4.1.2 Công tác quản lý chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .37 2.4.2. Thủ tục xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần đầu tư Xây dựng Thành Nam .39 2.4.2.1 Thủ tục nhập kho vật tư .39 2.4.2.2. Thủ tục xuất kho vật tư .40 2.4.2.3. Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 40 2.4.2.4. Quá trình ghi chép ở kho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .41 2.4.2.5. Trình tự ghi sổ tại phòng kế toán .46 III. Nhận xét đánh giá : .51 3.1 Tổng quan về đơn vị : 51 3.2 Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán : 51 3.2.1 Ưu điểm : .51 3.2.2.Tồn tại : 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 Danh mục các chữ viết tắt STT Từ viết tắt Diễn giải 1 XNXL Xí nghiệp xây lắp 2 TSCĐ Tài sản cố định 3 GVHB Giá vốn hàng bán 4 HM Hao mòn 5 BHYT Bảo hiểm y tế 6 BHXH Bảo hiểm xã hội 7 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 8 NVL Nguyên vật liệu 2 9 GTGT Giá trị gia tăng 3 LỜI MỞ ĐẦU Sự đổi mới sâu sắc và sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đồi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một hướng đi hợp lý để theo kịp xu thế phát triển của đất nước nói chung. Trong cơ chế đó, sự tồn tại của một doanh nghiệp là kết quả của cả một quá trình khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, tổ chức quản lý và hoàn thiện không ngừng các công cụ quản lý. Hiện nay nền kinh tế nước ta tập trung chủ yếu ở các ngành sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng, thương mại và dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng, phong phú của xã hội. Đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng đã và đang được mọi cấp, mọi ngành và toàn xã hội quan tâm. Bởi các công trình kiến trúc, công trình công nghiệp, công trình hạ tầng cơ sở… hàng ngày, hàng giờ liên tiếp mọc lên. Sự phát triển và thành công của ngành xây dựng đã tạo tiền đề không nhỏ đẩy nhanh quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá mà chúng ta đang theo đuổi. Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, ngành xây dựng đã và đang không ngừng phát triển và lớn mạnh. Chủ trương đầu tư cùng kế hoạch đầu tư đã góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển của nền kinh tế một cách cân đối nhịp nhàng, đồng bộ, hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý trong từng giai đoạn, nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội, tăng thu nhập quốc dân và đáp ứng nhu cầu ngày càng đi lên của xã hội. Ngành xây dựng luôn không ngừng nỗ lực phấn đấu là một ngành quan trọng để tạo ra những công trình xây mới góp phần không nhỏ cho sự phát triển của xã hội, là cơ sở và nền tảng cho nền kinh tế. Hạch toán các khoản chi phí là một yêu cầu cơ bản đối với các ngành nghề nói chung và ngành xây dựng nói riêng. Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là loại chi phí chủ yếu, là một trong những yếu tố cơ bản không thể thiếu của quá trình hoạt động xây lắp. 4 Do vậy, công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là cơ sở quan trọng để xác định những thành phần vật chất cấu tạo nên sản phẩm công trình. Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường chiếm tỷ trọng lớn từ 70% đến 80% tổng giá trị công trình. Vì vậy nên nó đóng vai trò chủ yếu trong việc phản ánh, đánh giá giá trị công trình, có thể nói rằng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giữ vị trí quan trong trong quá trình thi công xây lắp. Với kiến thức về hạch toán đã được học tại trường và nhận thức về vai trò và tầm quan trọng của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong quá trình kiến tập thực tế tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam, em đã mạnh dạn chọ đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ” làm chuyên đề kiến tập của mình. Sau một thời gian kiến tập tại công ty và tiếp cận với công tác kế toán, được sự hướng dẫn nhiệt tình của Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Hải cùng toàn thể các cô chú trong phòng tài chính kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam : Chị Hạnh , chị Lê Thị Hải Yến , chị Nhung đã giúp em thu thập thông tin và số liệu để hoàn thành chuyên đề này. Nội dung của chuyên đề gồm 3 phần như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam. Chương 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do sự hạn chế về thời gian và trình độ nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các bạn để chuyên đề này của em được hoàn thiện hơn nữa. Em xin chân thành cảm ơn! 5 Báo cáo kiến tập kế toán I.Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam là doanh nghiệp hoạt động theo các qui định hiện hành của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng, hoạt động theo pháp luật, có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính với tư cách pháp nhân kinh tế độc lập . Tên công ty : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam. Tên đối ngoại : Thanhnam construction and investment joint stock company . Tên viết tắt : CONTANA,.JSC . Trụ sở chính đặt tại : 21/99 - Đường Chường Trinh - Quận Thanh Xuân – Hà Nội . Số điện thoại : 04563764 – 04 563763 . Số Fax : 02563762 Email : contana@hn.vnn.vn Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh : 25C5 Cư xá 30-4 Điện Biên Phủ, Phường 25, quận Bình Thạnh , Thành phố Hồ Chí Minh. Công ty TNHH xây dựng và đầu tư Thành Nam được thành lập theo Quyết Định số 2162/QD – UB ngày 1/6/19993 của Uỷ Ban nhân dân thành phố Hà Nội . Và chuyển đổi thành công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103003621 này 04 tháng 02 năm 2004 của Sở kế hoạch và đầu tư Hà nội cấp Công ty TNHH Xây dựng và Đầu tư Thành Nam với 14 năm hoạt động đã có những thành công nhất định nhất là trong giai đoạn nền kinh tế nước ta đang phát triển mạnh mẽ qua đó tạo đà phát triển chung cho công ty. 6 Mục tiêu của công ty : Xây dựng công ty trở thành một tập đoàn kinh tế mạnh , hoạt động có hiệu quả , tăng trưởng bền vững của Việt Nam. Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam đã đầu tư và thi công xây lắp nhiều công trình hạng mục , công trình trong nước cũng như liên doanh với nước ngoài trong đó có nhiều công trình lớn , đồi hỏi kỹ thuật mỹ thuật cao phức tạp thuộc nhiều chuyên ngành như : các công trình xây dựng dân dụng , giao thông thuỷ lợi khách sạn du lịch . Công ty hợp tác và nhận thầu thi công các dự án có chất lượng cao và được nghiệm thu đánh giá chất lượng tốt, an toàn. Cồn ty trở thành một trong những đơn vị hàng đầu vững mạnh trong ngành xây dựng Thành phố Hà nội cũng như cả nước. Những công trình mà công ty đã tham gia : -Thi công cải tạo khách sạn Hoàng Long( Huế) -Thi công nội thất đạt tiêu chuẩn K.S 3 sao Trung tâm giao dịch tiền tệ Ngân Hàng Nhà Nước -Thi công nhà cao tầng N3 bán đảo Linh Đàm -Thi công nhà cao tầng khu đô thị mới Định Công -Thi công nhà cao tầng CT15 khu đô thị mới Mỹ Đình -Cải tạo nâng cấp Bệnh viện Xanh Pôn Hà nội Năng lực tài chính của công ty : - Tiền vốn Vốn pháp định : 12 tỷ đồng Vốn lưu động kinh doanh : 8 tỷ đồng 7 Cơ cấu vốn hiện nay TT Chỉ tiêu Số lượng Vốn điều lệ 12.000.000.000 1 Vốn góp liên doanh 7.206.536.108 -Công ty Thành Nam 650.000.000 -Công ty Nam thành đô 1.496.536.108 -Công ty Kính Thành Nam 1.560.000.000 -Công ty cổ phần Việt Hưng 3.500.000.000 2 Vốn đầu tư 1.628.499.789 -Vốn đầu tư vao dự án Hà Tây 1.628.499.789 3 Vốn cố định 6.340.883.227 Giá trị sản lượng của 5 năm gần đây Năm 2002 2003 2004 2005 2006 Chủ đầu tư trong nước 35000 55000 68000 120000 152917 Chủ đầu tư nước ngoài 0 0 0 0 0 Tình hình hoạt động 5 năm gần đây Tài chính 2002 2003 2004 2005 2006 Lợi nhuận dòng 1050 1787 2196 2408 2438 TSLND/ Doanh thu 3,33 3,25 3,23 3,01 2,58 Nộp ngân sách 1542 2075 4995 8240 8769 Thuế doanh thu 1213 1425 4500 7560 7782 Thuế lợi nhuận 317 650 460 680 987 các khoản phải nộp khác 12 25 35 42 45 Qua bảng trên , nhìn chỉ tiêu lợi nhuận ròng cho thấy tốc độ phát triển của công ty tương đối đồng đều và có chiều hướng phát triển tốt , điều đó muốn nói rằng Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam mở rộng qui mô sản xuất tạo được uy tín cho khách hàng , có chỗ đứng vững trãi trong nền kinh tế nói chung và trong ngành xây dựng nói riêng. Cơ cấu nhân lực + Cán bộ Kỹ thuật Tiến sỹ, thạc sĩ xây dựng 04 kỹ sư xây dựng 48 kiến trúc sư 09 8 Kỹ sư thuỷ lợi 12 Kỹ sư cầu đường 08 Kỹ sư cơ khí 06 Kỹ sư điện 02 Cử nhân kinh tế, tài chính 19 Kỹ sư trắc địa 04 Trung cấp trắc địa 02 Công nhân kỹ thuật Số Loại hình Số lượng Bậc thợ 1 Thợ nề 440 3,5/7 2 Thợ cốt pha 198 3,5/7 3 Thợ bê tông 115 3/7 4 Thợ mộc 97 3,5/7 5 Thợ điện 45 3/7 6 Thợ nước 39 3,5/7 7 Thợ máy 18 3,5/7 8 Thợ trắc địa 16 3,5/7 9 Thợ sắt 182 3,5/7 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Giấy phép kinh doanh chuyển đổi từ Công ty TNHH Xây dựng Thành Nam thành công ty Cổ phần đàu tư và Xây dựng Thành Nam số 0103003521 ngày o4 thàng 02 năm 2004 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố hà nội với ngành nghề đăng ký kinh doanh hiện nay là : - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp , giao thông , thuỷ lợi, công trình kỹ thuật cơ sở hạ tầng. - Lắp đặt điện nước điện lạnh trang trí nội, ngoại thất công trình. - Xây lắp đường dây trạm biến áp đến 35KV - Sản xuất buôn bán : vật liệu xay dựng, máy móc, thiết bị xây dựng , tấm trần, vật liệu chống thấm, đồ gỗ gia dụng, hàng trang trí nội thất, hàng thủ công mỹ nghệ, - Môi giới kinh doanh bất động sản. - Đại lý mua, đại lý bán và ký gửi hàng hoá. 9 Việc ứng dụng công nghệ sản xuất , giải pháp công nghệ cao vào việc lập dự án thiết kế thi công, quản lý thi công, hoàn công, quản lý tài chính, kế toán và văn phòng đã được Công ty triển khai và ứng dụng có hiệu quả trong nhiều năm Bên cạnh đó công ty còn có một hệ thống các xưởng sản xuất trực thuộc Bao gồm : - Xưởng sản xuất và gia công đò gỗ - Xưởng sản xuất và gia công hệ thống thông gió, điều hoà nhiệt độ. - Xưởng sản xuất và gia công kết cấu thép, nhôm kính , Inox - Nhà máy sản xuất kính an toàn Công ty có một hệ thống máy móc, thiết bị ngaọi nhập tương đối hiện đại đủ sức đáp ứng các yêu cầu kỹ thuật đa dạng hiện nay Bao gồm : - Máy móc vận chuyển, thiết bị nâng - Thiếtbị thi công các hệ thống điện - điều hoà thông gió - Thiết bị thi công hệ thống nội thất và sản xuất gỗ thép nhôm kính . Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã vad đang thực hiện thi công nhiều công trình thuộc nhiều chủng loại , đòi hỏi kỹ thuật đa dạng và phức tạp . Bao gồm - Xây dựng các công trình dân dụng nhà cao tầng với hệ thống xử lý móng phức tạp - Xây dựng các nhà máy và công trình công nghiệp khác - Xây dựng khách sạn bao gồm phòng ngủ, văn phòng cho thuê, khu công nghiệp đạt tiêu chuẩn quốc tế - Trang trí nội thất, cung cấp đồ gỗ. - Hệ thống thông tin liên lạc : tel fax Truyền hình cáp báo gọi báo cháy truyền thanh - Lắp đặt hệ thống thang máy cho các nhà cao tầng 10 [...]... kiêm Kế toán trưởng Phó phòng tài chính kê toán Kế toán TT, quyết toán công trình, TSCĐ Kế toán TT, quyết toán công trình, TSCĐ Kế toán thuế Thủ quỹ , kế toán tiền lương, BHXH Kế toán TT, quyết toán công trình, TSCĐ Một số đơn vị trực thuộc - Phân công lao động kế toán Đứng đầu phòng kế toán tài chính là kế toán trưởng với sự phân công các phần hành cho từng cá nhân cụ thể: 1 Giám đốc tài chính kiêm kế. .. thực tế công tác kế toán NVL công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam 2.4.1- Công tác tổ chức quản lý chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.4.1.1- Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thành Nam trực thuộc Bộ Xây dựng, sản phẩm của công ty là những công trình và kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu... nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đa dạng về tính chất và chủng loại để tiến hành xây dựng những công trình có quy mô lớn * Một số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là sản phẩm của ngành công nghiệp như: sắt thép, xi măng, tấm lợp… * Một số loại NVL, công cụ dụng cụ khác loại là sản phẩm của ngành khai thác không qua chế biến đưa luôn vào sử dụng như đá, cát, sỏi… - Phân loại NVL, công cụ dụng cụ ở công. .. tin kế toán 21 2 Phó phòng tài chính kế toán: Giúp kế toán trưởng điều hành các công việc khi được uỷ quyền đồng thời chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý, chịu trách nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng về những phần việc được phân công 1 Kế toán phụ trách theo dõi thanh toán, quyết toán các công trình, tài sản cố định 1 Kế toán theo dõi qua Ngân hàng (tiền gửi, tiền vay, thanh toán) 1 Kế toán. .. chung của Công ty 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại đơn vị : - Chính sách kế toán chung Chế độ kế toán áp dụng tại công ty, theo quyết định số 1141/TC/QЏCKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo QD 1864/QЏBX của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp, chế độ kế toán được áp dụng tại công ty... cáo kế toán của Công ty áp dụng hệ thống báo cáo kế toán thống nhất cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm: * Bảng cân đối kế toán * Kết quả hoạt động kinh doanh * Thuyết minh báo cáo tài chính Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng Thành Nam Chứng từ kế toán Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán 24 Sổ kế toán. .. tiết: Để ghi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế cần theo dõi một các chi tiết + Báo cáo kế toán 23 Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán trong 1 kỳ kế toán, nó cung cấp thông tin một cách toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Báo cáo kế toán là nguồn thông tin quan trọng không chỉ cho doanh nghiệp mà còn cho nhiều đối... sử dụng của Công ty: áp dụng theo chế độ của Bộ tài chính ban hành, và cụ thể hoá thêm việc hạch toán một số tài khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của ngành xây lắp + Sổ kế toán: Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ: Sổ Nhật ký chung: bảo quản chứng từ bằng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian, định khoản kế. .. Phòng Kỹ thuật thi công : chịu trách nhiệm quản lý cá lĩnh vự kỹ thuật của công ty như : lập kế hoạch công tác về quản lý theo đúng tiến độ kỹ thuật Phòng Tài chính kế toán : chịu trách nhiệm giúp đỡ Tổng giám đốc quản lý công tác tài chính và tổ chức công tác hạch toán kế toán của toàn công ty Phòng Kho bảo vệ thiết bị : chịu trách nhiêmh giúp tổng giám đốc quản lý các lĩnh vực vật tư máy móc thiết... đặt công trình điện nước (xây dựng bể chứa, đường thoát nước, cống rãnh, ống dẫn nước sạch, xây dựng trạm biến thế, gia công móng, cột điện, kéo dây ) Hòan thiện công trình và vận hành thử, kiểm tra các thông số kĩ thuật, nghiệm thu công trình, bàn giao và quyết toán công trình với bên chủ quản Có thể khái quát quy trình công nghệ lắp đặt này qua bảng 3 II Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán