Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần dược phẩm TW II

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần dược phẩm TW II

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Dợc phẩm TW II I . Đặc điểm chung về công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung ơng II 1. Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2, tên giao dịch quốc tế là DOPHARMA, là một doanh nghiệp nhà nớc thuộc Tổng công ty Dợc Việt Nam, trực thuộc Bộ Y tế, Doanh nghiệp có trụ sở tại số 9 Trần Thánh Tông - Hà Nội, đợc xây dựng trên khu đất rộng 12000m 2 . Công ty đợc thành lập và cấp giấy kinh doanh số 0103006888 ngày 3/3/2005 do sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp và hoạt động theo luật Doanh nghiệp. Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2 là một công ty cổ phần dới hình thức cổ phần chi phối với 51% vốn nhà nớc hoạt động theo các quy định, điều lệ, luật định về công ty cổ phần. Tiền thân của công ty là Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng 2, trớc đó Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng 2 là một xởng bào chế quân dợc của Cục Quân y, thuộc Bộ Quốc phòng có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội. Năm 1960, Xí nghiệp Dợc phẩm 6-1 đợc chuyển sang Bộ Y tế quản lý và đổi tên thành Xí nghiệp Dợc phẩm số 2. Ngày 7 tháng 5 năm 1992, Hội đồng Bộ trởng ra quyết định 338/QĐ- HĐBT công nhận Xí nghiệp Dợc phẩm số 2 là doanh nghiệp Nhà nớc và đợc phép hạch toán độc lập để tăng tính tự chủ về tài chính. Từ đây Xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng 2 và cũng bớc sang một giai đoạn phát triển mới , giai đoạn tự hạch toán kinh doanh trong thời kỳ đất nớc ta đang xây dựng một nền kinh tế thị trờng cạnh tranh. Đầu tháng 3 năm 2005, Xí nghiệp đã có quyết định của Bộ Y tế cho 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phép chuyển đổi sang hình thức công ty cổ phần, tên chính thức của Xí nghiệp hiện nay là Công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2. Hiện nay Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2 là một trong những đơn vị hàng đầu trong khối doanh nghiệp Nhà nớc. Sản lợng tiêu thụ hàng năm của công ty chiếm khoảng 1/5 tổng sản lợng của cả 20 đơn vị thành viên Tổng công ty Dợc Việt Nam. Hàng tháng, Công ty sản xuất và tiêu thụ khoảng 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, 5 loại cao xoa, thuốc nớc. Các mặt hàng có doanh thu lớn phải kể đến Ampicilin, Amoxcilin, Vitamin B1, Vitamin C, Cloxit Những năm gần đây sản phẩm của công ty liên tục giành đợc danh hiệu "Hàng Việt Nam chất lợng cao" tại các hội chợ triển lãm và có uy tín cao ở cả trong và ngoài nớc. 2 . Thị trờng kinh doanh của công ty Thị trờng chủ yếu của Công ty là ở các tỉnh phía Bắc và các tỉnh miền Trung. Từ phía Thanh Hóa trở ra có tới 50 đơn vị là khách hàng thờng xuyên của Công ty với lợng mua lớn nhất là 300tr/tháng, còn trung bình là 100 triệu. Khu vực từ Thanh Hóa tới Quảng Bình có khoảng 24 đơn vị với lợng mua trung bình là 150tr/tháng. Công ty đã xây dựng đợc một kênh phân phối đa cấp khá hoàn chỉnh trên thị trờng nhằm đảm bảo đầu ra cho sản phẩm của mình. Sản phẩm của Công ty đợc phân phối đến các công ty dợc phẩm các tỉnh huyện, bệnh viện trung ơng, bệnh viện tỉnh huyện, đại lý các cấp, nhà thuốc, cửa hàng bán buôn, rồi đến tận tay ngời tiêu dùng. 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Dợc phẩm TW II Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2 nằm trên khu đất rộng gần 12000m 2 gồm các phân xởng, kho bãi, nhà cửa. Đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty hiện nay có trên 500 ngời, trong đó có khoảng gần 200 ngời có trình độ đại học trở lên. Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến - chức năng,tập thể lãnh 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đạo, cấp dới trực tiếp chịu sự quản lý của cấp trên theo chế độ một thủ trởng. Việc lựa chọn này nhằm thống nhất mệnh lệnh để tránh sự rối loạn, gắn trách nhiệm đối với ngời cụ thể và để cung cấp những thông tin rõ ràng trong tổ chức.Hiện nay, Công ty đã cổ phần, cơ quan có quyền hành cao nhất ở công ty là Hội đồng quản trị.Bên cạnh đó Công ty còn thành lập Ban kiểm soát nhằm kiểm tra, giám sát những hoạt động của Hội đồng quản trị có phù hợp với mục tiêu và lợi ích của Công ty. Giám đốc công ty là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Giám đốc có thể trực tiếp chỉ đạo đến các phòng ban, các phân xởng. Tại các phòng ban, trởng phòng là ngời đứng đầu và chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc. Dới trởng phòng là các phó phòng, có trách nhiệm trợ giúp trởng phòng đối với mọi công việc của phòng. Tại các phân xởng sản xuất, đứng đầu là quản đốc phân xởng, có nhiệm vụ đôn đốc công nhân làm việc và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất với ngời quản lý cấp trên trực tiếp là Giám đốc. Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận nh sau: - Hội đồng quản trị: gồm 5 thành viên trong đó có 1 Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc điều hành, 1 Phó chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Kế toán trởng, 3 thành viên ở các mảng kinh doanh, kỹ thuật, sản xuất. Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra. Đại hội đồng cổ đông có quyền quyết định mọi vấn đề quan trọng trong Công ty, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết trong Công ty. Đại hội đồng cổ đông đợc triệu tập họp ít nhất mỗi năm 1 lần do Hội đồng quản trị triệu tập hoặc do Ban kiểm soát triệu tập. Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị theo niên khóa của Đại hội đồng cổ đông là 3 năm. - Giám đốc của Công ty kiêm Chủ tịch Hội đồng quản trị, Công ty cha có Phó giám đốc. Giám đốc là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của Công 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ty, chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị trong việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn đợc giao, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc và tập thể ngời lao động về kết quả hoạt động của Công ty. - Ban kiểm soát gồm 3 ngời trong đó có 1 trởng Ban kiểm soát kiêm Phó phòng tài chính - kế toán. Ban kiểm soát chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động điều hành của Giám đốc Công ty cũng nh của Hội đồng quản trị. - Các phòng ban trong Công ty gồm có: + Phòng nghiên cứu triển khai + Phòng đảm bảo chất lợng + Phòng kiểm tra chất lợng (KCS) + Phòng tổ chức hành chính + Phòng bảo vệ + Phòng kế hoạch cung ứng + Phòng thị trờng + Phòng tài chính - kế toán Các phân xởng sản xuất của Công ty chịu sự chỉ đạo của Giám đốc. Công ty có 3 phân xởng sản xuất chính sản xuất các loại thuốc tiêm, thuốc viên và các loại hóa chất. 4 . Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán 4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy phải cần thiết tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị - trên cơ sở định hình khối l- ợng công tác kế toán cũng nh chất lợng cần phải đạt đợc về hệ thống thông tin kế toán. Khối lợng công tác kế toán và phần hành kế toán là căn cứ để xây dựng bộ máy kế toán thích hợp. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, xuất phát từ cơ cấu lao động kế toán cũng nh trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2 áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung, đứng đầu là Kế toán tr- 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ởng, chịu sự chỉ đạo của Giám đốc và chịu trách nhiệm thông báo cho Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty. Kế toán trởng đứng đầu phòng tài chính - kế toán. Dới Kế toán trởng là một phó phòng và các nhân viên kế toán. Phòng tài chính kế toán của Công ty có chức năng theo dõi toàn bộ các mặt liên quan đến tài chính kế toán của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách, hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả. Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán và thống kê trong phạm vi doanh nghiệp, giúp ngời lãnh đạo Công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hợp đồng kinh tế: hớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong Công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép, sổ sách, hạch toán và quản lý kinh tế. Phòng tài chính kế toán gồm 10 nhân viên kế toán chịu sự quản lý của Kế toán trởng và phó phòng. Ngoài ra có 4 nhân viên kinh tế phân xởng ứng với 4 phân xởng sản xuất, có nhiệm vụ thu thập thông tin tại từng phân xởng cho kế toán. + Kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán: có nhiệm vu theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của Công ty. Kế toán trởng phụ trách chung mọi hoạt động của phòng và quản lý về tài chính tại các phân xởng sản xuất. Đồng thời Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm giải thích các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên cùng các đối tợng quan tâm đến các báo cáo tài chính và có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của Công ty. +Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng: có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo cuối kỳ. Phó phòng phụ trách các nhân viên kế toán các phần hành TSCĐ, giá thành, tiêu thụ, thanh toán, kho. Ngoài ra, phó phòng còn quản lý về mặt tài chính của các đề tài, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi đề tài, làm báo cáo thống kê các loại. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Kế toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ các chi phí baogồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm. Đối tợng tập hợp chi phí là theo từng loại sản phẩm, từng phân xởng, từng thời điểm, từng khoản mục chi phí. Kế toán giá thành cũng có nhiệm vụ theo dõi tình hình giá thành thực tế với giá thành kế hoạch, xem xét giá thành của một số mặt hàng mới, định kỳ lập báo cáo chi phí - giá thành theo các khoản mục yếu tố. + Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với những nhà cung cấp, khách hàng và ngân hàng. Định kỳ kế toán thanh toán tập hợp toàn bộ VAT đầu vào chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo VAT hàng tháng. Kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản tạm ứng với khách hàng và cán bộ công nhân viên trong công ty. + Kế toán lơng: có nhiệm vụ tính lơng, thởng và các chế độ chính sách cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty dựa trên các quy định của Nhà nớc. Kế toán lơng có mối quan hệ chặt chẽ với phòng tổ chức cán bộ. + Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về TSCĐ và tính khấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp với tình hình sử dụng và tỷ lệ khấu hao theo quy định. + Kế toán tiền mặt, tiền gửi: theo dõi các khoản phát sinh tăng giảm liên quan đến tiền mặt, tiền gửi,các khoản vay ngân hàng. + Kế toán vật t: theo dõi việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, nhập nguyên vật liệu từ ngoài vào. Kế toán vật t phải tập hợp, lu trữ các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí NVL và công cụ dụng cụ. Mặt khác, kế toán vật t theo dõi việc xuất nhập các thành phẩm, hàng hóa từ ngoài vào kho và ngợc lại. + Kế toán tiêu thụ có nhiệm vụ tập hợp lu trữ các chứng từ có liên quan đến tiêu thụ hàng hoá thành phẩm + Thủ quỹ: là ngời quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, thu chi tiền mặt phải có chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ. + Thu ngân: hàng ngày có nhiệm vụ thu tiền bán hàng từ dới cửa hàng 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 của Công ty và nộp cho thủ quỹ. 4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty. 4.2.1. Chính sách kế toán tại Công ty. - Niên độ kế toán: Để tiện cho việc hạch toán kế toán Công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính, ngày bắt đầu một niên độ kế toán mới là ngày 1/1 dơng lịch và ngày kết thúc niên độ là ngày 31/12 của năm. - Kỳ kế toán của Công ty tính theo tháng. - Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. - Phơng pháp theo dõi vật t là phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Giá vật t, thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân của một đơn vị NVL. Căn cứ vào lợng NVL xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ. - Phơng pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang là đánh giá theo nguyên vật liệu chính. Theo phơng pháp này, toàn bộ chi phí chế biến đợc tính hết cho thành phẩm. Do vậy, trong sản phẩm dở dang chỉ bao gồm giá trị vật liệu chính mà thôi. - Phơng pháp hạch toán ngoại tệ là phơng pháp tỷ giá hạch toán. - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: phơng pháp đờng thẳng 4.2.2. Hệ thống chứng từ. Hệ thống chứng từ mà Công ty đang sử dụng bao gồm các chứng từ theo biểu mẫu đã có quy định chung của Bộ Tài chính. Ngoài ra, để phục vụ cho công tác kế toán tại đơn vị, Công ty còn quy định thêm một số chứng từ riêng. Các chứng từ theo quy định chung của Bộ Tài chính gồm có: - Chứng từ về lao động tiền lơng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lơng, Phiếu nghỉ hởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toán tiền 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thởng, Bảng thanh toán lơng độc hại, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Phiếu báo làm thêm giờ, Biên bản điều tra tai nạn lao động. - Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức, Biên bản kiểm nghiệm, Thẻ kho, Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa. - Chứng từ về bán hàng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi), Thẻ quầy hàng. - Chứng từ về tiền: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng, Biên lai thu tiền, Bảng kiêm kê quỹ, Khế ớc cho vay. - Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Công ty còn quy định một số chứng từ khác: - Về thanh toán, Công ty quy định lập Bảng kê thanh toán nợ để theo dõi chi tiết về tạm ứng, thanh toán theo từng đối tợng (các khách hàng hoặc cán bộ công nhân viên). Bảng kê này đợc kế toán lập ra với số liệu trên các sổ theo dõi chi tiết về tạm ứng và thanh toán theo từng đối tợng. - Do hoạt động của Công ty có nhiều khi bán chịu cho khách hàng, Công ty đã quy định lập Giấy xin khất nợ, mục đích xác định chắc chắn nghĩa vụ trả tiền của ngời nhận nợ. 4.2.3. Hệ thống tài khoản. Công ty đang hiện sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141 QĐ-TC-CĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 của Công ty đợc mở theo đúng ký hiệu TK đã quy định. Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, Công ty đã đăng ký một số tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh. 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán. Công ty hiện đang áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. Theo đó sổ sách kế toán của Công ty gồm có: - Các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 (không có NKCT số 3, 6, 9) - Các Bảng kê số 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11 (không sử dụng Bảng kê số 3, 9) - Sổ chi tiết các TK và thẻ nh: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngân hàng (mỗi Ngân hàng một sổ), Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 131, 141, 142, 331, 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1527, 15311, 15312, các Sổ theo dõi chi phí 621, 622, 627 (chi tiết theo từng phân xởng), 4.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán ở Công ty. Hàng quý Công ty lập 3 Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Thuyết minh Báo cáo tài chính. Báo cáo lu chuyển tiền tệ không đợc lập tại Công ty. Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh đợc kế toán Công ty lập ra hàng quý. Thuyết minh Báo cáo tài chính đợc lập vào cuối năm. Các báo cáo này có giá trị khi có đầy đủ chữ ký của kế toán tổng hợp, Kế toán trởng và quyền Giám đốc. Những Báo cáo kế toán dùng để nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản, cơ quan quản lý vốn. Ngoài ra, Công ty còn lập báo cáo nội bộ khi Giám đốc yêu cầu nh: Báo cáo tình hình công nợ, Báo cáo tình hình sản xuất, Báo cáo nộp ngân sách. II- Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII. 1. Đặc điểm thành phẩm, tình hình tiêu thụ thành phẩm và công tác quản lý tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII. a. Đặc điểm thành phẩm, tình hình tiêu thụ thành phẩm. Thành phẩm của Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII là những sản phẩm thuốc thuộc các loại đã hoàn thành bớc cuối cùng của dây chuyền sản xuất và đợc phòng KCS kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật rồi mới tiến hành nhập kho 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 sản phẩm. Sản phẩm thuốc của Công ty rất đa dạng, gồm trên 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, 5 loại cao xoa, thuốc nớc. Bên cạnh các mặt hàng truyền thống, Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII còn nghiên cứu sản xuất các mặt hàng mới nhằm góp phần chữa bệnh cho nhân dân, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm. Hiện nay, Công ty đã nghiên cứu đợc trên 50 sản phẩm mới và đa ra thị trờng đợc 10 loại (nh Rotunda, RutinC, ) số còn lại đang đợc tiến hành thử nghiệm, trong tơng lai không xa sẽ đợc đa ra thị trờng phục vụ cho nhân dân. Những mặt hàng mới của Công ty tuy cha phải đã có doanh số chiếm tỷ lệ cao trong doanh số của Công ty nhng kết quả kinh doanh trong những năm gần đây cho thấy các loại thuốc đang dần chiếm đợc thị trờng. Một đặc điểm rất quan trọng về thành phẩm của Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII (nói riêng và các Công ty khác nói chung ) là sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ và tính mạng của con ngời, thể tích nhỏ nhng lại có giá trị rất lớn cho nên công tác quản lý thành phẩm phải rất chặt chẽ. Mặt hàng thuốc của Công ty hiện đang có mặt nhiều nơi. Thị trờng tiêu thụ hiện nay của Công ty chủ yếu là các tỉnh phía Bắc. Từ Thanh Hoá trở ra có tới 50 đơn vị khách hàng thờng xuyên với lợng mua của khách hàng lớn nhất 300 triệu đồng/tháng, trung bình là 100 triệu đồng. Khu vực tứ Thanh Hoá tới Quảng Bình có tới 24 đơn vị, trung bình là 150 triệu đồng/tháng. Tại Hà Nội, Công ty có 3 cửa hàng: Cửa hàng số 7 - Ngọc Khánh, cửa hàng số 168 - Ngọc Khánh, cửa hàng 95 - Láng Hạ và cửa hàng giới thiệu cửa hàng. Ngoài những cửa hàng trên còn có nhóm tiếp thị sản phẩm. Nhiệm vụ của nhóm này và cửa hàng giới thiệu sản phẩm mang tính chất của những cửa hàng bán thuốc lu động. Ngoài ra, Công ty còn có một số khách hàng đến thẳng Công ty để mua hàng nhng không có tính chất thờng xuyên. Lợng hàng này chiếm tỷ trọng không đáng kể trong doanh thu. Qua đó, chúng ta có thể thấy thị trờng của Công ty là tơng đối ổn định vì tỷ lệ doanh thu từ phía các khách hàng ổn định chiếm tỷ lệ cao. 10 [...]... Báo cáo tiêu thụ Công việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại phòng tài chính - kế toán ở xí nghiệp do 2 nhân viên kết toán đảm nhận Có thể khái quát qui trình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II qua sơ đồ sau: Sơ đồ: Qui trình hạch toán chi tiết, tổng hợp tiêu thụ thành phẩm tại Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II 3 Hạch toán thành phẩm 3.1... ty có biện pháp quản lý tốt khâu tiêu thụ nên thị trờng của Công ty không ngừng đợc mở rộng, mặt hàng của Công ty ngày càng có uy tín trên thị trờng 2 Khái quát hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII Các chứng từ sử dụng: Để hạch toán ban đầu các nghiệp vụ phát sinh, phòng kế toán sử dụng 3 loại chứng từ chính sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu... lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 b Công tác quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm của Công ty Để thích nghi với nền kinh tế thị trờng, giữ chữ tín với khách hàng không ngừng đẩy mạnh khối lợng sản xuất và tiêu thụ, công tác bán hàng tại Công ty đã có chú ý đến các mặt sau: - Về khối lợng và chất lợng thành phẩm: Công ty sản xuất dựa trên những hợp đồng đã ký kết với khách hàng hoặc trên cơ sở nghiên... ký) 4 Kế toán trởng (Đã ký) Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu 4.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ 4.1.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ Đối với mặt hàng tiêu thụ trực tiếp tại công ty Hàng ngày, sau khi nhận đợc Hoá đơn GTGT, "Phiếu thu tiền mặt", Séc uỷ nhiệm chi (UNC) Kế toán tiêu thụ tiến hành cập nhật tất cả các chứng từ vào máy Máy sẽ tự động tập hợp các hoá đơn và cho... đó vào thẻ kho cho từng cột nhập, cột xuất về số lợng theo trình tự thời gian và tính ra số lợng tồn Định kỳ, thủ kho tiến hành kiểm kê, đối chiếu với kế toán thành phẩm Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất thành phẩm mà thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành tập hợp số liệu vào "Sổ chi tiết thành phẩm" "Sổ chi tiết thành phẩm" theo dõi số lợng nhập - xuất - tồn thành phẩm của công ty. .. phẩm + x nhập kho trong kỳ Số lợng thành phẩm thực tế nhập kho trong kỳ Đơn giá thực tế bình phẩm xuất kho phẩm xuất kho quân xuất kho Việc tính số lợng thành phẩm tồn kho cuối kỳ đợc tính dựa vào "Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm" 3.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm 3.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là một khâu công tác có khối lợng chứng từ ban đầu... hàng rồi lập "Báo cáo tiêu thụ sản phẩm" 3.2.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm 19 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Việc hạch toán chi tiết thành phẩm ở Công ty Cổ phần Dợc phẩm TWII đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song Tại kho chỉ theo dõi về mặt số lợng, còn phòng kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và giá trị Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất... với hàng phẩm chất kém hoặc do hết hạn sử dụng, xí nghiệp sẽ phải huỷ và chi phí đó đợc hạch toán vào chi phí khác Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn của hàng bán bị trả lại, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết tài khoản 131 Ví dụ: Ngày 15/01/2005, Công ty CPDP Tân Đức Minh trả lại số hàng là 8.685.390đ, công ty chấp nhận nhận lại lô hàng đó và xác định giá vốn của lô hàng là 5.636.865 Công ty kiểm nhận... thức tính giá thành phẩm - Giá thực tế thành phẩm nhập kho: Bộ phận kế toán chi phí và giá thành sẽ căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gòm: chi phí nguyên vậtl iệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, tiến hành tập hợp và tính ra giá thành sản xuất thực tế của từng loại thành phẩm hoàn thành Giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho là giá thành sản... lơng của Công ty và ngoài ra nếu bán vợt mức qui định sẽ đợc thởng Hàng tháng, các cửa hàng này nộp hoá đơn bán hàng và nộp tiền lên phòng kế toán, nộp Báo cáo kiểm kê cho bộ phận kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở các cửa hàng này sẽ trực tiếp bán buôn hoặc bán lẻ cho khách hàng Khi Công ty xuất hàng cho các cửa hàng này thờng sử dụng "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" Công ty bán thuốc