hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại điện tử Hoàng Sơn

trình bày về hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại điện tử Hoàng Sơn

Phần I Khái quát chung hoạt động kinh doanh công ty TNHH thơng mại điện tử hoàng sơn Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn có tên giao dịch Hoang Son Electron Trading Company Limited, địa số 696 Trơng Định - Giáp Bát - Hoàng Mai - Hà Nội, đợc thành lập vào năm 1994 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam Công ty đời thành vô to lớn thành viên Công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn loại công ty TNHH nhiều thành viên, năm thành viên góp vốn, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có t cách pháp nhân, có tài khoản độc lập có dấu riêng Ngành nghề kinh doanh công ty là: buôn bán máy tính, điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng: dịch vụ bảo trì, bảo dỡng, sửa chữa lắp đặt hàng điện tử, máy tính, điện lạnh, đồ gia dụng Ngay từ thành lập, công ty TNHH Thơng mại Điện tử Hoàng Sơn đà bớc khắc phúc khó khăn thiếu thốn ban đầu đa việc kinh doanh ổn định, đồng thời không ngừng vơn lên tự hoàn thiện mặt, sản phẩm công ty kinh doanh đáp ứng đợc nhu cầu khách hàng số lợng, chất lợng thời gian với giá hợp lý Khi thành lập công ty gặp nhiều khó khăn cụ thể là: Số công nhân viên có 100 ngời, công nhân nữ chiếm 50% với mặt rộng 1000m2 800m2 phòng trng bày hàng, kho tàng 200m2 nhà làm việc khu vực gián tiếp vµ phơc vơ viƯc kinh doanh Tỉng vèn kinh doanh ban đầu công ty đợc thành viên góp vốn 1.600 triệu đồng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cụ thể: Vốn cố định 130 triệu đồng Vốn lu động 1.470 triệu đồng Bên cạnh đó, nhân công ty cha đợc hoàn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh nên khó khăn việc tiếp cận với chiến lợc kinh doanh thị trờng cạnh tranh đầy khắc nghiệt, khó khăn chung doanh nghiệp t nhân nớc, nhng với nỗ lực vơn lên mình, công ty đà bớc khắc phục khó khăn ban đầu Công ty vừa thực công tác huấn luyện kiến thức Maketing, tìm kiếm việc làm, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Tổ chức hoạt động kinh doanh công ty 2.1 Tổ chức nhân máy quản lý Về đặc điểm máy quản lý, công ty TNHH Thơng mại Điện tử Hoàng Sơn có quy mô quản lý gọn nhẹ, máy gián tiếp đợc xếp phù hợp với khả kiêm nhiệm nhiều việc Công ty thực tổ chức quản lý theo chế độ thủ trởng + Đứng đầu giám đốc công ty, ngời có quyền lÃnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh; giúp việc cho giám đốc việc quản lý có phí giám đốc (Phó giám đốc phụ trách kinh doanh) + Ban quản lý kinh doanh công ty bao gồm phòng với chức nhiệm vụ khác - Phòng tổ chức hành - Phòng kinh doanh - Phòng kế toán tổng hợp - Phòng bảo vệ + Các phận kinh doanh đợc chia thµnh hai bé phËn: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bộ phận bán buôn - Bộ phận bán lẻ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty TNHH Thơng mại Điện tử Hoàng Sơn minh hoạ sơ đồ sau: Sơ đồ số 1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Thơng mại Điện tử Hoàng Sơn nh sau: Giám đốc Phòng giám đốc kinh doanh Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh Phòng kế toán tổng hợp Phòng bảo vệ + Giám đốc: Là ngời đứng đầu máy quản lý công ty, chịu trách nhiệm trớc hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc uỷ quyền cho phó giám đốc trực tiếp huy máy công ty thông qua trởng phòng ban + Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty + Phòng tổ chức hành chính: tham mu giúp việc cho giám đốc tình hình tiền lơng, xếp công việc, chế độ khen thởng Tổ chức đào tạo bồi dìng nghiƯp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vụ cho ngời lao động cách hợp lí Đảm bảo cho ngời công ty chấp hành nghiêm chỉnhq uy chế hợp đồng lao động + Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản công ty, thực công tác phòng cháy, chữa cháy Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn có qui mô nhỏ, địa bàn hoạt động tổ chức kinh tế tập trung địa điểm Công ty thực tổ chức kế toán tập trung áp dụng hình thức kế toán nhật ký toán hàng tồn kho công ty đợc tiến hành theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, gian hàng không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ, chuyển chứng từ báo cáo phòng kế toán tổng hợp để xử lý tiến hành công tác kế toán Tại kho hàng tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu, vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi vào thẻ kho, cuối tháng báo cáo lên phòng kế toán Bên cạnh đó, công ty áp dụng khoa học kỹ thuật công tác hạch toán kế toán nh ghi chép, lu tra số liệu máy tính + Tại phòng kế toán có nhân viên với chức nhiệm vụ cụ thể: + Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán, giao dịch hớng dẫn, đạo, kiểm tra công việc nhân viên phòng, kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệm trớc giám đốc, quan thuế thông tin kế toán cung cấp + Kế toán bán hàng: Có nhân viên kế toán theo dõi chi tiết xuất nhập tồn kho hàng hoá, cuối tháng cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hoá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn: Theo dâi vèn b»ng tiỊn nh tiỊn mỈt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm trích khấu hao tài sản cố định + Thủ quĩ: Theo dõi tình hình thu chi quản lý tiền mặt vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất, nhËp q vµ ghi chÐp sỉ q Thđ q hµng ngày phải lập báo cáo thu chi tồn qũi Cơ cấu máy kế toán công ty chặt chẽ, nhân viên có chức nhiệm vụ riêng có quan hệ chặt chẽ để hoàn thành công việc chung phòng Bộ máy kế toán công ty đợc biểu sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán bán hàng KT vốn tiền Vài nét tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua Trong năm qua, với uy tín chất lợng sản phẩm, công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn đà tạo lập trì đợc mối quan hệ tốt hÃng có tên tuổi nớc, điều khẳng định động công ty môi trờng cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế nh Để đáp ứng yêu cầu khách hàng mở rộng thị trờng, công ty đà không ngừng nhập nhiều mẫu mÃ, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, đầu t vào khoa học Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 công nghệ đại nhằm tăng chất lợng dịch vụ khách hàng Thực chủ trơngd dó, công ty đà đầu t, mua sắm máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh Trong điều kiện môi trờng kinh doanh khắc nghiệt nh nay, để trì hoạt động kinh doanh, làm ăn có lÃi điều mong muốn tất doanh nghiệp Công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, điều đà đợc thể qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu sử dụng vốn Từ kết hoạt động kinh doanh, thấy đợc công tác tổ chức sử dụng vốn công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn nh ã Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ : Trởng Phòng Kế to¸n KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n vËt liƯu KÕ toán tổng hợp Kế toán Thủ quỹ tiền lơng Nhân viên hạch toán trung tâm ã Kế toán trởng : ngời quan trọng phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn quản lý phân công nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hớng dẫn toàn công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài doanh nghiệp cho ngời quản lý ã Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi, toán công nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ã Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp ã Kế toán tiền lơng: tính toán xác định cụ thể tiền lơng, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên ã Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt Nhân viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Th ơng mại điện tử Hoàng Sơn * Công ty Máy tính Việt Nam I tổ chức Kế toán theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo kiĨm so¸t tËp trung, thèng nhÊt cđa KÕ to¸n trëng nh đạo lÃnh đạo Công ty * Hình thức kế toán áp dụng : Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký chứng từ Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị Về thực tế Công ty TNHH có đến 90% vốn nớc ngoài, việc hạch toán theo kế toán Việt Nam điều mẻ hệ thống kiểm soát nội Công ty có vai trò quan trọng quản lý tài Ngay từ ngày đầu sơ khai hội đồng quản trị có yêu cầu quản lý tài chặt chẽ nên đà áp dụng kế toán máy vi tính qua hệ thống thông tin điện tử Việc hạch toán đồng thời máy sổ sách đà góp phần tạo nên mạng lới kế toán hoàn chỉnh chặt chẽ cho công ty Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác nhng việc đa đến hệ thống kế toán thống vấn đề rÊt tèt cho C«ng ty ViƯc sư dơng hƯ thèng chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế pháp lý, giúp Công ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho phận có liên quan Tại Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh vào chứng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tõ kÕ toán Các hoạt động nhập, xuất đợc lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá phận đơn vị trực thuộc phận kế toán riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ phòng kế toán Công ty Bên cạnh mặt thuận lợi nhiều khó khăn song đội ngũ kế toán Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn đà không ngừng nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ tạo đIều kiện hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc công tác quản lý thúc đẩy hoạt động KINH DOANH II - Thực trạng công tác kế toán bán hàng Xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn Kế toán doanh thu bán hàng phận kế toán quan trọng hệ thống kế toán Công ty Nó yếu tố then chốt làm để hoạt động phân tích tình hình thực tế thấy đợc khả kinh doanh doanh nghiệp thơng trờng cạnh tranh máy tính gay go ác liệt Nhiệm vụ kế toán bán hàng theo dõi doanh thu bán hàng Công ty, theo dõi doanh thu trung tâm, phận bán hàng, nhân viên bán hàng, nhóm khách hàng, nhóm mặt hàng Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp đợc thông tin cách xác cho phận để có biện pháp sử lý thay ®ỉi chiÕn lỵc kinh doanh, cung cÊp sè liƯu cho kế toán tổng hợp kế toán khác để xác định đợc kết kinh doanh chi tiết cách xác Do mục đích doanh nghiệp việc phân tích tài nói chung hay kết kinh doanh nói riêng thông qua kếtquả công táckế toán bán hàng xác định kết bán hàng vô quan trọng Mặt khác mục đích sử dụng thông tin kết kinh doanh phận xem xét đánh giá hoạt động theo tháng để đa định cho hoạt động bán hàng tháng sau để đáp ứngnhu cầu nhà quản trị , thông tin chi tiết kết bán hàng phải đợc kế toán cung cấp hàng tháng hay nói cách khác công tác phân tích phải đợc thực hàng tháng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thùc tÕ hµng tháng Công ty có cung cấp toàn thông tin sản phẩm máy vi tính, máy văn phòng bán thị trờng so với lơng hàng máy tính bán công ty Nh kế toán cung cấp thông tin cho phận khác biết đợc nhu cầu khách hàng điểm mạnh Công ty để cóphơng hớng phát triển hợp lý Bên cạnh việc xác định xác chi phí bán hàng phát sinh tháng yếu tố quan trọng, cung cấp cho phòng kinh doanh thông tin cần thiết việc quản lý hàng hoá, tiết kiệm chi phí bán hàng cách khác a- Chứng từ sử dụng : Tại Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập , xuất đợc lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu , sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá Trong trình kinh doanh kế toán sử dụng lo¹i chøng tõ : phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT công ty thơng mại hoạt động chủ yếu mua hàng, bán hàng đặc biệt loại chứng từ phải có liên liên kế toán giữ, liên đợc lu giữ gốc, lại liên thủ kho giữ (đối với phiếu nhập, phiếu xuất ) khách hàng giữ ( phiếu thu phiếu chi, hoá đơn GTGT) b- Hệ thống tài khoản áp dụng : Hệ thống tài khoản công ty áp dụng thống hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 1141TC -QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Khi trình bán hàng diễn ,đối với công tác kế toán phát sinh nghiệp vụ cần phải đợc phản ánh nh : Doanh thu bán hàng toán tiền hàng ,hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán Thông qua tài khoản kế toán nghiệp vụ đợc phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp liên quan ã Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng ã TàI khoản 531 :Hàng bán bị trả lại Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ã TàI khoản 532 : Giảm giá hàng bán Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu tiền bán hàng ã Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán ã Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán.: Tài khoản 911 cuối kỳ số d Ngoài tài khoản trên, kế toán bán hàng sử dụng số tài khoản có liên quan đến trình bán hàng : TK 111, TK 112, TK 138, TK 156, TK 333, TK 641, TK 642 c- Sổ sách áp dụng ã Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế toán với h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ChÝnh v× vËy hạch toán mua bán hàng hoá cty sử dụng loại sổ kế toán sau: - Sổ kế toán tổng hợp: bảng kê , nhật ký chứng từ , sổ tài khoản - Các sổ Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng hoá ,bảng kê hoá đơn dịch vụ , hàng hoá bán ra., mua vào d- Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký - chứng từ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 33311 : Thuế GTGT đầu - Đối với khoản doanh thu cung cấp dịch vụ cha đợc toán nhận đợc giấy chấp nhận nthanh toán kế toán vào bảng kê số 11 theo định khoản : Nợ TK 131 : Tổng doanh thu phảI thu Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu Số liệu tổng hợp bảng kê ,2, 11 cột tàI khoản 5113 để phản ánh vào nhật ký chứng từ số theo định khoản : Nợ TK 5113 : Doanh thu không bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 911 : NhËt ký chøng từ số đợc lập vào cuối tháng vào số liệu tổng hợp bảng tổng hợp hoá đơn hàng hoá - dịch vụ bán bảng kê 1, 2, ,11 Số liệu tổng hợp nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 5113 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sỉ c¸I TàI khoản 5111 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có tài khoản đối ứng Tháng nợ với tàI khoản NKCT số TK 911 Cộng Nợ phát Có Số d Nợ cuối Có Tháng Tháng 12 Cộng 945.386.738 Ngày 31 tháng nă 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 3.3Trình tự kế toán khoản giảm trừ Kế toán khoảnn giảm trừ công ty TNHH máy tính Hoàng Sơn sử dụng tài khoản : ã Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại Tài khoản đợc dùng để phản ánh số tiền theo giá bán hàng hoá sản phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại không qui cách phẩm chất vi phạm điều khoản đà cam kết hợp đồng Tài khoản 531 số d cuối kì ã Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản 532 dùng để phản ánh khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho khách hàng giá đà thoả thuận Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại Công ty TNHH Máy tính Hoàng Sơn đợc hạch toán ngày trả lại hàng không trùng với ngày thuộc quý bán hàng Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, kế toán tiến hành lập hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm có : Hoá đơn bán hàng, biên trả lại hàng có xác nhËn cđa hai bªn, phiÕu xt cđa bªn mua, phiÕu nhập hàng bán bị trả lại kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Kế toán phản anh doanh thu hàng bán bị trả lại theo định khoản : Nợ TK 531 532 Nợ TK 33311 ……………………… Cã TK 131,111……………… §ång thêi lËp phhiÕu nhËp chủng loại số lợng, giá nhập lại theo định khoản : Nợ TK 156 Có TK 632 Giá vốn đợc theo giá nhập vào trung tâm lập hàng tháng công ty TNHH Thơng Mại Điện Tử Hoàng Sơn có trờng hợp hàng bán bị trả lại nên nghiệp vụ xảy ra, tháng năm 2003 công ty không xảy trờng hợp nên lấy dẫn chứng minh hoạ cụ thể 3.4Kế toán xác định doanh thu : Từ số liệu tổng hợp nhật ký chứng từ số kế toán xác định đợc doanh thu Doanh Thu Thuần DT Thuần = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ DTBH - Các khoản giảm trừ DTBH + Trị giá hàng bán bị trả lại trị giá hàng hoá đà tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vị phạm cam kết,vi phạm HĐKT, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Trờng hợp hàng bán bị trả lại phần trị giá số hàng bị trả lại số lợng hàng bị trả lại nhân (x) đơn giá ghi hoá đơn + Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ đợc ngời bán chấp nhận cách đặc biệt giá đà thoả thuận lý hàng phẩm chất, không theo quy định Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 HĐKT hình thức khuyến khích mua hàng chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp Căn vào số liệu nhật ký chứng từ số tháng năm 2003 công ty TNHH máy tính Hoàng Sơn doanh thu đợc xác định : Doanh thu bán hàng hoá = 945.386.738 Doanh thu cung cấp dịch vụ = 81.571.242 Doanh thu = 1.026.957.980 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Kế toán giá vốn hàng bán công ty TNHH thơng mại điện tử Hoàng Sơn sử dụng tài khoản theo quy định chung Bộ : Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán ã Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 đợc dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ Tài khoản số d cuối kỳ -Trị giá vốn hàng xuất bán doanh nghiệp thơng mại thực chất trị giá mua thực tế mà công ty phải trả cho ngời bán số hàng ,bao gồm thuế nhập (nếu có) Chi phí mua hàng bao gåm : chi phÝ vËn chun, bèc dì phát sinh trình mua hàng không đợc tính vào giá vốn mà theo dõi riêng để cuối kỳ kết chuyển để tính giá vốn cho hàng bán kú HiƯn kĨ tõ nhµ níc ¸p dơng th GTGT thay cho th doanh thu tríc trị giá vốn hàng xuất bán bao gồm phần thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ (nếu có) Trờng hợp số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ lớn tính vào trị giá vốn kỳ tơng ứng với phần doanh thu, phần lại đợc tính vào trị giá vốn kỳ sau Nh giá vốn hàng xuất bán trị giá mua thực tế hàng bán khoản thuế phải trả cho số hàng ®ã (nÕu cã) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Trị giá vốn dịch vụ bán toàn chi phí bỏ để làm phần mềm, chi phí phải trả cho cộng tác viên, nhân viên sữa chữa cài đặt * Tại trị giá vốn hàng hoá bán đợc x công ty TNHH thơng mại điện tử Hoàng Sơn ác định theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc Hàng hoá công ty đợc nhập từ hai nguồn khách ®ã lµ nguån hµng nhËp khÈu vµ hµng mua nớc Hàng nhập Công ty đợc nhËp tõ c¸c níc khu vùc nh : Th¸i Lan, Singapore, HongKong Tuy nhiên công ty ngừng khai thác nguồn hàng nhập phần nguồn hàng nớc đà đủ để đáp ứng nhu cầu nhập hàng công ty, nhng điều quan trọng việc nhập lô hàng dự trữ kho bán dần không mang lại hiệu cao cho Công ty, chí Công ty bị lỗ trờng hợp hàng tiêu thụ chậm mà giảm giá máy tính lại xảy nhanh Nh nguồn hàng Công ty nguồn hàng nớc thông qua việc mua lại hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực Việc tính toán trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vô quan trọng có tính toán trị giá vốn hàng xuất bán xác định xác kết bán hàng Hơn trị giá vốn hàng xuất b¸n thêng chiÕm tû träng chđ u kú kinh doanh Do không phản ánh giá trị vốn dẫn tới kết bán hàng bị sai lệch ã Trình tự hạch toán giá vốn : Khi nhập , xuất kho hàng hoá thủ kho viết phiếu nhập kho , xuất kho gửi lên phòng kÕ to¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị : Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn Mẫu số : 01-VT Địa chỉ: 54c- 696 Trơng Định - Giáp Bát - HM-HN số : Ban hành theo QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT PHiếu nhập kho Ngày tháng năm 2003 Nợ TK 156: 414.100.000 Có TK 331: 414.100.000 Họ tên ngời giao hàng: Hoàng Thanh Lam Theo số ngày tháng năm Nhập kho: Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn Đơn vị nhập : Trung tâm hệ thống thông tin Tên, nhÃn hiệu ,quy cách , Số lợng Theo chứng tõ Thùc nhËp A B C D 01 M¸y in C¸I 50 50 5.250.000 262.500.000 02 Ram HP1100 C¸I 100 100 1.405.000 140.500.000 03 Loa Ram 200 §«i 30 30 370.000 11.100.000 Anco Céng 414.100.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NhËp, ngµy tháng năm 2003 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng ( ký, họ tên) Thủ kho (ký, học tên) (ký, họ tên) Khi xuất kho bán hàng hoá thủ kho viết phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán Đơn vị : Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn Địa chỉ: 696 Trơng Định - Hoµng Mai - Hµ Néi MÉu sè 02 - VT Phiếu xuất kho Ngày tháng năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Mai Linh Địa (bé phËn) : TT kü thuËt tin häc Lý xuất kho : xuất kho bán lẻ Xuất kho : Công ty TNHH Thơng mại điện tử Hoàng Sơn Tên hiệu nhÃn ,qui Số lợng Yêu cầu A B C D Thùc xuÊt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 01 M¸y in Hp1100 Cái 7 5.342.000 37.394.000 Cộng 37.394.000 Xuất ngày tháng năm 2003 Phụ trách phận bán hàng (ký ,họ tên ) Phụ trách cung tiêu (ký ,họ tªn ) Ngêi nhËn (ký ,hä tªn ) Thđ kho (ký ,họ tên ) Cuối tháng vào hoá đơn nhập , xuất kho hàng hoá báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho thủ kho gửi lên kế toán tiến hành định khoản vào bảng kê phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho tháng theo định khoản : Nỵ TK 156 :…………… Cã TK 111 ,1121 ,331……………………… Nỵ TK632 Có TK 156 ,155 Gía vốn hàng bán Sau định khoản, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng vào kê số Bảng kê số đợc mở cho trung tâm bán hàng theo dõi cho tháng Các nghiệp vụ xuất hàng tháng đợc tổng hợp lại ghi vào dòng bảng kê Các bảng kê sô đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá trung tâm bán hàng công ty mặt giá trị Số liệu tổng hợp bảng kê số phần ghi nợ TK 632, ghi có TK156 để ghi vào NKCT số 8, theo định khoản : Nợ TK 911 :………………… Cã TK 632 :……………… Sè liƯu trªn NKCT sè ghi vào sổ TK 632 TK 632 kh«ng cã sè d cuèi kú Theo sè liệu từ bảng kê số công ty TNHH máy tính Hoàng Sơn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng trị giá vốn hàng bán tháng năm 2003 : 865.682.431 Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp): Công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Thuế GTGT đầu đợc theo dõi bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT Theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán tháng năm 2003 : Số thuế GTGT đầu phảI nộp : 83.993.439 - Thuế GTGT đầu vào đợc theo dõi bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT đầu vào Việc nộp thuế GTGT Công ty đợc theo định kỳ hàng tháng Công ty tiến hành kê khai vào tê khai th GTGT vµ nép tê khai th kÌm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán , bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Trong tờ khai thuế GTGT ghi rõ : - Chỉ tiêu kê khai : hàng hoá , dịch vụ , phần trăm thuế GTGT - Doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào , bán phân theo phần trăm chịu thuế - Thuế GTGT tính theo phần trăm hàng hoá , dịch vụ Mẫu số : 01/GTGT Céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp – tù – h¹nh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tê khai thuÕ gi¸ trị gia tăng Tháng năm 2003 Tên sở kinh doanh : Công ty TNHH Máy Tính Hoàng Sơn Mà số : 0100101900-1 Địa : 696 Trơng Định - Hoàng Mai - Hà Nội STT Chỉ tiêu kê khai Doanh sè(cha cã thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT Hàng hoá dịch vụ bán 1.026.957.980 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt 1.026.957.980 A Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 0% B Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 5% 374.047.167 18.702.358 C Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất10% 652.910.813 65.291.081 D Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất20% Hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 76.320.540 Thuế GTGT đợc khấu trừ 76.320.540 Thuế GTGT phảI nộp (+) đợc tho¸I (-) 7.672.899 Th GTGT kú tríc chun qua 191.749.479 A Nép thiÕu B Nép thõa hc cha ®ỵc khÊu 83.993.439 0 816.740.143 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trõ ThuÕ GTGT ®· nộp tháng Thuế GTGT đà hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phảI nộp tháng 199.422.378 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.1 Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Công ty toàn chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng nh : lơng nhân viên bán hàng, chi phí bảo hành, triển khai lắp đặt, chi phí vận chuyển, chi phí tiền điện, nhà chi phí khác phục vụ cho bán hàng Kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 6411: Chi phí lơng nhân viên bán hàng TK6415 : Chi phí bảo hành TK 6412: Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng TK6416: Chi phí quảng cáo TK6413: Chi phí đồ dùng văn phòng TK6417: Chi phí dịch vụ mua TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6418: Chi phí tiền khác Trình tự kế toán nh sau: Hàng ngày vào phiếu chi , giấ báo nợ ngân hàng chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản : Nợ TK 641: Chi phí bán hàng-Chi tiết cho khoản mục chi phí Có TK 111,112,331,338 Cuối tháng xác định kết kinh doanh hàng hoá kế toán thực bút toán kết chuyển TK 641 tài khoản chi tiết sang TK 9111 Xác định kết kinh doanh bán hàng theo định khoản : Nợ TK 9111 Xác định kết kinh doanh ã Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cã TK 641 “ Chi phí bán hàng Sau đinh khoản kế toán tiÕn hµnh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8.Sè liƯu nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 641 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ cáI TàI khoản 641 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có tàI khoản đối ứng nợ với tàI khoản TK 331 TK334 TK3384 TK3383 TK1121 Cộng phát Nợ sinh Có Số d cuối Nợ tháng Có Kế toán ghi sổ (Ký ,họ tên ) Tháng Tháng5 Tháng 12 Céng 16.357.053 40.719.248 859.788 5.149.080 4.547.522 67632691 67632691 Ngµy 31 tháng năm 2003 Kế toán trởng (Ký ,họ tên ) 6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty toàn chi phí phát sinh trongviệc quản lý doanh nghiệp nh: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lÃi tiỊn vay, th, phÝ lƯ phÝ, chi phÝ dÞch vơ mua chi phí khác Chi phí quản lý chiÕm tû träng lín tỉng chi phÝ cđa C«ng ty tiết kiệm đợc chi phí quản lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán chi phí quản lý doanh nghiƯp: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ph¶n ánh đầy đủ xác toàn khoản chi phí quản lý phát sinh kỳ phân bổ cách xác toàn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK6422 : CHi ph Ý vËt liƯu qu¶n lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6425 : Chi phÝ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK6426 : Chi phÝ dù phòng TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua TK6428 : Chi phí tiền khác Trình tự cập nhật số liệu tơng tự nh chi phí bán hàng Căn vào phiếu chi, giấy báo Có, chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản: Nợ TK 642 ( Chi tiết theo loại chi phÝ) Cã TK 1111,112,331,338,141 Cuèi th¸ng kÕ to¸n xem chi tiết tất khoản chi, xem xét kiểm tra chi tiết có chi phÝ ph¸t sinh th¸ng nhng phơc vơ cho nhiỊu kú kinh doanh kÕ to¸n thùc hiƯn kÕt chun sang TK 1422 chi phí chờ kết chuyển để thực hiên bút toán phân bổ theo định khoản: Nợ TK 1422 “ chi phÝ chê kÕt chuyÓn” Cã TK 642 ( TK chi tiết) Sau phân bổ kế toán tiến hành kết chuyển sang tàI khoản 911 để xác định kết kinh doanh theo định khoản : Nợ TK 9111 Có TK1422 Sau đinh khoản kế toán tiÕn hµnh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8.Sè liƯu nhật ký chứng từ số để ghi sổ tài khoản 642 Kế toán kết bán hàng: Mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh hớng tới mục đích thu đợc lợi nhuận cao trình bán hàng tách rời việc xác định kết bán hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Xác định kết bán hàng việc so sánh doanh thu bán hàng với chi phí bỏ phục vụ cho trình bán hàng Trong DTBH phần doanh thu lại sau trừ khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất (nếu có)), chi phí bỏ để phục vụ cho trình bán hàng & chi phí bán hàng, chi phí quảnlý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ã Nhiệm vụ kế toán cung cấp xử lý thông tin mét c¸ch chÝnh x¸c vỊ kÕt qđa kinh doanh tr¸nh việc phân bổ xác định doanh thu chi phí bất hợp lý dẫn đến lÃi giả lỗ thật ngợc lại công việc đòi hỏi phải xác Tại công ty TNHH máy tính Hoàng Sơn kế toán sử dụng tài khoản : TK 911 Xác định kết kinh doanh ã Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán.: Tài khoản 911 cuối kỳ số d * Phơng pháp xác định kết hàng bán: Kết = bán hàng DT bán Các khoản Thuế xuất hàng giảm trừ nhập (theo hoá DT phải nộp đơn) (Nếu có) Trị giá vốn hàng xuất bán CPBH,CPQ LDN phân bổ cho hàng bán = DT Thuần - Trị giá vốn hàng bán Mọi định khoản liên quan đến tài khoản 9111 đà trình bày phần - Nếu lÃi kế toán thực bút toán kết chuyển theo định khoản : Nợ TK 9111 Xác định kết kinh doanh bán hàng Có TK 42121 LÃi cha phân phối năm - Nếu lỗ kế toán ghi: Nợ TK 42121 LÃi cha phân phối năm Có TK 9111 Xác định kÕt qu¶ kinh doanh” * NhËt ký chøng tõ sè đợc lập vào cuối tháng tổng hợp số liệu từ bảng kê ,2 ,8 , 11 bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá b¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... Thực trạng công tác kế toán bán hàng Xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thơng mại điện tử HoàngSơn Phần II : nội dung công tác kế toán bán hàng TạI công ty tnhh thơng mại điện tử hoàng sơn ... viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Th ơng mại điện tử Hoàng Sơn * Công ty Máy tính. .. đợc công tác tổ chức sử dụng vốn công ty TNHH Thơng mại Điện Tử Hoàng Sơn nh ã Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ : Trởng Phòng Kế toán Kế toán toán Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán